Письмо Минспорта России от 24.06.2024 № Исх-03-3-07/10196

<О некоторых особенностях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при оплате физкультурно-оздоровительных услуг>

(вместе с <Письмом> ФНС России от 28.03.2024 № БС-4-11/3491@ «О направлении информации»)

от 24 июня 2024 г. № Исх-03-3-07/10196

Департамент физической культуры и массового спорта Министерства спорта Российской Федерации в связи с письмом Федеральной налоговой службы от 28.03.2024 № БС-4-11/3491@ о низкой вовлеченности физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта (далее — физкультурно-спортивные организации/ИП), в информационное взаимодействие с налоговыми органами в части представления сведений о расходах налогоплательщиков на физкультурно-оздоровительные услуги в электронной форме, просит органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта, в рамках своих полномочий, с органами местного самоуправления в области физической культуры и спорта, провести адресную информационную кампанию в целях привлечения физкультурно-спортивных организаций/ИП к информационному взаимодействию с налоговыми органами в электронной форме.

Федеральная налоговая служба в дополнение к ранее направленному письму от 12.12.2023 № БС-4-11/15539@ о вступлении с 1 января 2024 года в силу положений в части предоставления социальных налоговых вычетов, введенных Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также в связи с низкой вовлеченностью физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта (далее — физкультурно-спортивные организации/ИП), в информационное взаимодействие с налоговыми органами в части представления сведений о расходах налогоплательщиков на физкультурно-оздоровительные услуги в электронной форме, сообщает следующее.

Для подтверждения права налогоплательщиков на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, по расходам начиная с 01.01.2024 физкультурно-спортивным организациям/ИП необходимо осуществлять выдачу справок об оплате услуг налогоплательщикам или направление таких сведений непосредственно в налоговый орган в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ «Об утверждении формы справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган физкультурно-спортивной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме».

Сведения, представляемые физкультурно-спортивной организацией/ИП, по расходам физических лиц, произведенным начиная с 2024 года, в течение текущего года используются для получения налогового вычета у работодателей, а начиная с 01.01.2025 будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на социальный налоговый вычет в рамках упрощенного порядка и при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В связи с чем, получение сведений напрямую от поставщиков первичных сведений — физкультурно-спортивных организаций/ИП позволит предоставлять социальные налоговые вычеты проактивно, минимизировав трудозатраты как поставщиков сведений, так и налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

ФНС России проведена информационная работа с крупнейшими разработчиками ERP-систем в целях обеспечения возможности формирования справок/сведений в программном обеспечении. Данными организациями программное обеспечение доработано либо будет доработано в ближайшее время.

Уже сейчас возможно формирование сведений о фактических расходах налогоплательщиков, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме в программном обеспечении ФНС России «Налогоплательщик ЮЛ» (размещено на официальном сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961229/).

Представление физкультурно-спортивными организациями/ИП сведений в электронной форме осуществляется при наличии технической возможности по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Информация об операторах электронного документооборота, оказывающих услуги по обмену документами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в рамках исполнения организациями и (или) индивидуальными предпринимателями обязанности по представлению налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган, в соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, содержится в Реестре операторов электронного документооборота Федерального уровня (https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/submission_statements/edo_reestr/).

Подробнее о получении социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке можно ознакомиться на промо-странице «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ» (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/).

Поскольку возможность проактивного предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов напрямую зависит от вовлеченности во взаимодействие с налоговыми органами физкультурно-спортивных организаций/ИП — источников необходимых сведений, ФНС России просит Министерство спорта Российской Федерации в рамках своих полномочий оказать содействие в проведении активной адресной информационной кампании в целях привлечения физкультурно-спортивных организаций/ИП к информационному взаимодействию с налоговыми органами в электронной форме.

О результатах проведенной информационной кампании просим сообщить не позднее 01.07.2024.

Действительный

---