Письмо Банка России от 03.02.2023 № 17-2-1/46

«Об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов»

В целях формирования единообразной практики у некредитных финансовых организаций, осуществляющих депозитарную деятельность, в связи с поступающими вопросами по порядку применения Рекомендаций <1> об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России сообщает следующее.

---

<1> Направлены письмом Банка России № 34-7-4-1/2151 от 25.10.2022 «О бухгалтерском учете заблокированных активов депонентов».

Некредитная финансовая организация, осуществляющая депозитарную деятельность (далее — депозитарий), самостоятельно определяет, руководствуясь требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, выполнение условий для признания в бухгалтерском балансе требований по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов — депонентов в качестве активов и выполнение условий для признания обязательств по передаче указанных выплат своим клиентам-депонентам в качестве обязательств. При этом депозитарий может руководствоваться Разъяснением по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов <2>, размещенным на официальном сайте Банка России.

---

<2> Разъяснение по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов (http://www.cbr.ru/statistics/accounting_reporting/clarifications_nko/).

Требования по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов-депонентов и обязательства по передаче указанных выплат своим клиентам-депонентам, условия признания которых в бухгалтерском балансе в качестве активов и обязательств не выполняются, не подлежат учету депозитарием на балансовых счетах № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям» и № 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям».

Отмечаем, что признаком того, что требования и обязательства по заблокированным выплатам по ценным бумагам депонентов не должны признаваться депозитарием в качестве финансовых активов и финансовых обязательств, является отсутствие у депозитария права требовать передачи ему вышестоящим депозитарием денежных средств в сумме заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов и обязанности передать эти денежные средства депонентам, возникших в силу требований законодательства или условий договора.

Просим довести настоящую информацию до членов саморегулируемой организации — депозитариев.

Директор Департамента

---