Письмо Банка России от 29.04.2022 № 17-1-5/237

(с изм. от 07.10.2022)

«О бухгалтерском учете заблокированных активов»

В связи с недружественными действиями иностранных государств, связанными с введением ограничительных мер в отношении российских юридических лиц, Департамент регулирования бухгалтерского учета разъясняет следующее.

1. Заблокированные в связи с введением санкционных ограничений активы кредитной организации отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации на тех же балансовых счетах, на которых такие активы учитывались или должны были учитываться до введения санкционных ограничений.

В случае если санкционные ограничения введены в отношении части актива, числящегося в бухгалтерском учете кредитной организации, то рекомендуется указанную часть отражать на отдельном лицевом счете.

2. Заблокированные денежные средства, подлежащие отражению в составе обязательств кредитной организации, учитываются на отдельных лицевых счетах балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» или иного балансового счета, применение которого вытекает из существа проводимой операции (сделки).

В случае если денежные средства в иностранной валюте, заблокированные на корреспондентских или иных счетах кредитной организации, зачислены кредитной организацией на банковские или иные счета клиентов, то в бухгалтерском учете кредитной организации формируются бухгалтерские записи по кредиту банковских или иных счетов клиентов.

3. В ситуации, когда денежные средства при погашении долговых ценных бумаг, принадлежавших кредитной организации, выплачены эмитентом, но заблокированы у иностранного юридического лица (платежного агента), бухгалтерский учет кредитной организации рекомендуется вести следующим образом.

Если у кредитной организации сохраняются требования к эмитенту, то последующий учет вложений в ценные бумаги осуществляется с применением балансового счета № 50505 «Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок».

В иных ситуациях кредитная организация отражает выбытие (погашение) таких ценных бумаг и требование по получению денежных средств на балансовом счете № 47423 «Требования по прочим операциям». Кредитная организация самостоятельно принимает решение о необходимости переноса требований по получению денежных средств на счета по учету просроченной задолженности, руководствуясь пунктами 4.60 и 4.61 части II Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», согласно которым перенос осуществляется при условии, что задолженность не погашена в срок, установленный заключенным договором.

Сумма неполученного купона по долговым ценным бумагам из-за блокировки денежных средств иностранным юридическим лицом (платежным агентом) в бухгалтерском учете кредитной организацией отражается:

1. на отдельном лицевом счете балансового счета по учету вложений в ценные бумаги, если у кредитной организации сохраняются требования к эмитенту;

2. в иных случаях кредитная организация отражает требование по получению денежных средств на балансовом счете № 47423 «Требования по прочим операциям» и самостоятельно принимает решение о переносе указанного требования на счет по учету просроченной задолженности.

4. При ведении бухгалтерского учета в соответствии с настоящими рекомендациями кредитной организации необходимо обеспечить формирование отдельной информации о заблокированных активах, требованиях по получению заблокированных активов и связанных с ними обязательствах в аналитическом учете.

---