Письмо Банка России от 18.11.2005 № 140-Т

«Об анализе МСФО-отчетности за 2004 год»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 18 ноября 2005 г. № 140-Т

Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее — годовая МСФО-отчетность), представляют в Банк России:

в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной и неконсолидированной годовой МСФО-отчетности), 2 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности), 3 - 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года № 35-Т «О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО» (далее — Методические рекомендации). При заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду, что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка» без представления пояснительной записки по результатам анализа годовой МСФО-отчетности;

в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям и Приложение 1 «Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы» к настоящему письму. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка». Одновременно в Банк России в указанный срок направляется пояснительная записка по результатам анализа годовой МСФО-отчетности (консолидированной и неконсолидированной) (далее — пояснительная записка).

Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального капитала и финансового результата кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим рекомендациям):

различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО- и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);

величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в консолидированной отчетности;

воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также результатов обесценения положительного гудвила.

Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.

В пояснительной записке необходимо также раскрыть:

• в составе фактора «справедливая оценка неденежных активов», влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;
• состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;
• влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО таких факторов, как «переоценка пассивов по справедливой стоимости» и «чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал» с указанием конкретных элементов переоцениваемых обязательств и чистых курсовых разниц.

При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО- и РПБУ-отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности, приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы для сравнения следующие формы отчетности:

0409804 «Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы»;

0409805 «Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы»;

0409812 «Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов».

Приложение 1

Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы по состоянию на «__» _____________ г.

Наименование головной кредитной организации ______________________

тыс. рублей

Вложения

• $56675_01N.XLS