Письмо Банка России от 09.08.1995 № 12-409
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: Письмо Банка России от 09.08.1995 N 12-409. 12-409. 09.08.1995. https://bukva.ai/docs/pismo-12-409
«Информационное письмо № 2»
ПИСЬМО
от 9 августа 1995 г. № 12-409
Направляется для использования в работе второй выпуск Информационного письма Главного управления валютного регулирования и валютного контроля, разъясняющего нормативные акты Банка России по вопросам валютного регулирования и контроля.
Приложение 1
I. Общие вопросы валютного регулирования
1. Должны ли юридические лица (резиденты и нерезиденты) иметь разрешение Банка России для получения кредита в иностранной валюте от уполномоченного банка на срок более 180 дней?
Если лицензией на осуществление банковских операций в иностранной валюте уполномоченному банку предоставлено право выдавать кредиты в иностранной валюте, то уполномоченный банк может кредитовать резидентов и нерезидентов как на срок до 180 дней, так и на срок свыше 180 дней.
При этом заемщик для получения вышеуказанных кредитов не должен получать лицензию Банка России.
(Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности»; литера «з» п. 1 раздела III Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденных письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. № 352)
II. Вопросы, связанные с поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров
1. Подписываются ли паспорта сделок по клиринговым контрактам и контрактам, по которым поставки осуществляются на безвозмездной основе?
По каждому заключенному экспортером контракту, включая контракты, расчеты по которым проходят по клиринговым счетам, оформляется один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним уполномоченным банком.
При экспортных поставках, осуществляемых на безвозмездной основе в соответствии с межправительственными соглашениями или по отдельным решениям Правительства Российской Федерации, таможенное оформление производится без предъявления ПС с указанием в 24 графе грузовой таможенной декларации (ГТД) соответствующего характера сделки.
(Инструкция Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. № 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров»)
2. Какими должны быть действия экспортера в случае, если первоначально контракт был подписан как товарообменный (бартерный), а в последующем в него внесены дополнения, предусматривающие платежи в иностранной валюте?
В случае, если экспорт товаров осуществлен по товарообменному (бартерному) контракту, в который после таможенного оформления товаров или после прохождения товаров через таможенную границу вносятся изменения об осуществлении расчетов в денежной форме, экспортер обязан представить в уполномоченный банк соответствующий контракт и дополнения к нему, а также копию ГТД для оформления ПС в соответствии с действующим контрактом. После оформления ПС экспортер обязан представить в таможенные органы ксерокопию ПС, заверенную ответственным лицом уполномоченного банка и скрепленную его печатью для переоформления ГТД. Далее таможенно-банковский контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров осуществляется в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. № 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».
3. На какой счет подлежат перечислению штрафы, взыскиваемые в соответствии с Инструкцией Банка России № 19?
Суммы штрафов, взысканные Главными территориальными управлениями Банка России в соответствии с разделами III и IV Инструкции Банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 12 октября 1993 г. № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров», подлежат перечислению в доход федерального бюджета. При этом суммы штрафов в иностранной валюте зачисляются на счет № 7400019, открытый во Внешторгбанке Российской Федерации на имя Государственной налоговой службы Российской Федерации, для зачисления в доход федерального бюджета. Суммы штрафов в рублях взыскиваются и перечисляются в доход федерального бюджета балансового счета 100 «Доходы федерального бюджета», символ банковской отчетности 20, раздел 12 «Прочие налоги, сборы и другие поступления», параграф 2 «Поступления по административным штрафам и санкциям» классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 1992 г. № 71.
III. Вопросы, связанные с работой обменных пунктов на территории Российской Федерации
1. Пунктом 3.16 Инструкции Банка России от 27.02.95 № 27 предусмотрены обязательные реквизиты штампа справки ф. № 0406007. Как быть с обменным пунктом, проходящим процедуру регистрации и не имеющему пока регистрационный номер?
На справке ф. № 0406007, выдаваемой уполномоченным банком обменным пунктам, проходящим процедуру регистрации, должен проставляться штамп, содержащий реквизиты, предусмотренные п. 3.16 Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками», за исключением регистрационного номера обменного пункта.
После получения Свидетельства о регистрации обменного пункта штамп уполномоченного банка должен содержать реквизит «Регистрационный номер обменного пункта».
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»; Положение Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков»)
2. Каков порядок оформления справки ф. № 0406007 при выдаче наличной иностранной валюты со счетов юридических лиц на цели оплаты командировочных расходов за границей?
Порядок оформления справки ф. № 0406007 в указанных случаях регламентируется телеграммой Банка России от 20.03.95 № 32-95. При этом уполномоченный банк руководствуется требованиями раздела 3 Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций» (далее по тексту Инструкция № 27) и порядком заполнения справки ф. № 0406007, указанным во втором абзаце телеграммы Банка России № 32-95.
Таким образом, раздел справки ф. № 0406007 «Получено клиентом» заполняется с учетом требований раздела 3 Инструкции № 27, а раздел «Принято от клиента» заполняется с проставлением во всех строках знака «XXX».
При этом предприятие (резидент и нерезидент) представляет в уполномоченный банк одновременно с заявлением (поручением) список физических лиц, командируемых им за границу, с указанием реквизитов документов, удостоверяющих личность физических лиц (п. 3.23 Инструкции № 27), и с указанием против фамилии, имени и отчества каждого физического лица соответствующей суммы наличной иностранной валюты, предназначенной для выдачи предприятием физическому лицу из суммы наличной иностранной валюты, снятой предприятием на цели оплаты командировочных расходов за границей.
Указанный список физических лиц должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью предприятия.
(Телеграмма Банка России от 20 марта 1995 г. № 32-95; раздел 3 Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»; письмо Банка России от 2 сентября 1994 г. № 107 «Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации»)
3. Какие основные принципы организации бухгалтерского учета валютно-обменных операций установлены Инструкцией Банка России № 27?
Основными принципами бухгалтерского учета валютно-обменных операций являются:
- бухгалтерский баланс уполномоченного банка ведется в рублях с отражением иностранной валюты в рублевом эквиваленте, определяемому по текущему курсу Банка России;
- аналитический учет ведется в двойной оценке: в разрезе номинала валютной ценности и в разрезе рублевого эквивалента валютной ценности, определяемого по текущему курсу Банка России;
- синтетический, аналитический и внебалансовый учет ведутся только на основании документов, установленных Инструкцией Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченных банков»;
- обязательность ведения ежедневного бухгалтерского баланса банка с ежедневным отражением доходов и расходов банка от осуществления валютно-обменных операций.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»)
4. Вправе ли уполномоченный банк устанавливать отдельное комиссионное вознаграждение по покупке (замене) неплатежных денежных знаков иностранных государств?
Уполномоченный банк имеет право по своему усмотрению устанавливать размеры своего комиссионного вознаграждения по валютно-обменным операциям.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченных банков»)
5. Включается ли сумма комиссионного вознаграждения в справку ф. № 0406007?
В справке ф. № 0406007 сумма комиссионного вознаграждения уполномоченного банка за совершенную обменную операцию не включается.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченных банков»; письмо Банка России от 20 марта 1995 г. № 150 «О порядке оформления операций по зачислению и снятию наличной иностранной валюты физическими лицами с их валютных счетов в уполномоченных банках»)
6. На какой счет подлежат перечислению штрафы, взысканные в соответствии с п. 13.5 раздела 13 Инструкции Банка России № 27?
Суммы штрафов, взысканных Главными территориальными управлениями Банка России в соответствии с п. 13.5 раздела 13 Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27, взыскиваются и перечисляются в доход федерального бюджета на балансовый счет 100 «Доходы федерального бюджета», символ банковской отчетности 20, раздел 12 «Прочие налоги, сборы и другие поступления», параграф 2 «Поступления по административным штрафам и санкциям» классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 1992 г. № 71, и перечисляются на лицевой счет № 20 балансового счета 100 «Доходы федерального бюджета».
7. Примеры совершения бухгалтерских проводок в соответствии с Инструкцией Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения валютно-обменных операций уполномоченных банков», согласованные с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России приведены в Приложении 2 настоящего Информационного письма.
ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ И ПРОДАЖЕ
НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЗА НАЛИЧНЫЕ РУБЛИ
(ЗАДАЧИ 1 И 2)
Задача 1
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар США = 1000-00 рублей.
Курс покупки банка за 1 доллар США = 900-00 рублей.
Курс продажи банка за 1 доллар США = 1200-00 рублей.
валюта: 1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей (по курсу ЦБ РФ);
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов:
100-00 долларов США = 90.000-00 рублей (курс покупки банка)
50-00 долларов США = 45.000-00 рублей (курс покупки банка)
150-00 долларов США = 135.000-00 рублей (курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов:
300-00 долларов США = 360.000-00 рублей (курс продажи банка)
300-00 долларов США = 360.000-00 рублей (курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу банка:
остаток валюты: 850-00 долларов США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ);
остаток рублей: 1.225.000-00 рублей.
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубли: Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 035 135.000-00 рублей (курс покупки)
Кт 960 15.000-00 рублей (курсовая разница)
Дт 035 360.000-00 рублей (курс продажи)
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 960 60.000-00 рублей (курсовая разница)
4. Оприходование остатка (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубли: Дт 031
Кт 035 1.225.000-00 рублей
Задача 2
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар США = 1000-00 рублей.
Курс покупки банка за 1 доллар США = 1100-00 рублей.
Курс продажи банка за 1 доллар США = 900-00 рублей.
валюта: 1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей (по курсу ЦБ РФ);
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов:
100-00 долларов США = 110.000-00 рублей (курс покупки банка)
50-00 долларов США = 55.000-00 рублей (курс покупки банка)
150-00 долларов США = 165.000-00 рублей (курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов:
300-00 долларов США = 270.000-00 рублей (курс продажи банка)
300-00 долларов США = 270.000-00 рублей (курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу банка:
остаток валюты: 850-00 долларов США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ);
остаток рублей: 1.105.000-00 рублей.
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубли: Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Дт 970 15.000-00 рублей (курсовая разница)
Кт 035 165.000-00 рублей (курс покупки)
Дт 035 270.000-00 рублей (курс продажи)
Дт 970 30.000-00 рублей (курсовая разница)
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
4. Оприходование остатка (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубли: Дт 031
Кт 035 1.105.000-00 рублей
Задача 3
ОПЕРАЦИИ ПО ОБМЕНУ (КОНВЕРСИИ) НАЛИЧНОЙ
ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОДНОГО ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА
НА НАЛИЧНУЮ ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ ДРУГОГО
ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар США = 1000-00 рублей.
Курс ЦБ РФ
за 1 немецкую марку = 731-00 рублей.
Кросс-курс ЦБ РФ USD / DEM = 1.3680
Кросс-курс ЦБ РФ DEM / USD = 0.7310
Кросс-курс покупки банка USD / DEM = 1.2000
Кросс-курс продажи банка USD / DEM = 1.5000
1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей (по курсу ЦБ РФ);
500 немецких марок = 365.500-00 рублей (курс ЦБ РФ).
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов США за немецкие марки:
100-00 долларов США = 120-00 немецких марок (кросс-курс покупки банка)
50-00 долларов США = 60-00 немецких марок (кросс-курс покупки банка)
150-00 долларов США = 180-00 немецких марок (кросс-курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов США за немецкие марки:
300-00 долларов США = 450-00 немецких марок (кросс-курс продажи банка)
300-00 долларов США = 450-00 немецких марок (кросс-курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу банка:
850-00 долларов США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ);
770 немецких марок = 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ).
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса в валюте (по курсу ЦБ РФ):
доллары США: Дт 062-1
Кт 060 1.000.000-00 рублей
немецкие марки: Дт 062-2
Кт 060 365.500-00 рублей
2. Покупка долларов США за немецкие марки:
Дт 062-1 150.000-00 рублей (USD по курсу ЦБ РФ)
Кт 062-2 131.580-00 рублей (DEM по курсу ЦБ РФ)
Кт 960 18.420-00 рублей (курсовая разница)
3. Продажа долларов США за немецкие марки:
Дт 062-2 328.950-00 рублей (DEM по курсу ЦБ РФ)
Кт 062-1 300.000-00 рублей (USD по курсу ЦБ РФ)
Кт 960 28.950-00 рублей (курсовая разница)
4. Оприходование остатков валюты (по курсу ЦБ РФ):
доллары США: Дт 060
Кт 062-1 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
немецкие марки: Дт 060
Кт 062-2 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Примечание. Дебетовые и кредитовые обороты по счетам 062-1, 062-2 учитываются исходя из курсов USD и DEM к рублю. Таким способом удается избежать ошибок по счету 062, возникающих из-за округления кросс-курса USD к DEM.
1. Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».
2. Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденные письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. № 352.
3. Инструкция Центрального банка Российской Федерации и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».
4. Положение Центрального банка Российской Федерации от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков».
5. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 2 сентября 1994 г. № 107 «Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации».
6. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. № 125 «О внесении изменений и дополнений в письмо Банка России от 2 сентября 1994 г. № 107».
7. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками».
8. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20 марта 1995 г. № 150 «О порядке оформления операций по зачислению и снятию наличной иностранной валюты физическими лицами с их валютных счетов в уполномоченных банках».
9. Телеграмма Банка России от 20 марта 1995 г. № 32-95.