Письмо Казначейства России от 21.12.2022 № 07-04-05/02-32336

«Об особенностях ведения в 2023 году казначейского учета, составления и представления бюджетной отчетности, отчетности по операциям системы казначейских платежей»

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2023 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, получателей средств из бюджета и участников казначейского сопровождения, и иных операций в системе казначейских платежей (далее — казначейский учет), а также составления и представления бюджетной отчетности, отчетности по операциям системы казначейских платежей направляет особенности ведения казначейского учета, составления и представления бюджетной отчетности, отчетности по операциям системы казначейских платежей в 2023 году в приложении к настоящему письму.

Ведение казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, получателей средств из бюджета, участников казначейского сопровождения и иных операций в системе казначейских платежей (далее — казначейский учет) осуществляется территориальными органами Федерального казначейства (далее — ТОФК) в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Единый план счетов) и от 30 ноября 2015 г. № 184н «Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 162н».

При этом ведение казначейского учета ТОФК осуществляется с применением счетов раздела 7 «Счета объектов учета системы казначейских платежей в переходный период» Единого плана счетов.

Информация о переходе на ведение ТОФК казначейского учета с применением счетов раздела 6 «Счета объектов учета системы казначейских платежей» Единого плана счетов будет доведена дополнительно.

Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее — Приказ № 191н) и от 30 июня 2020 г. № 126н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов „Отчетность по операциям системы казначейских платежей“ (далее — Приказ № 126н) соответственно, а также в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 10 декабря 2021 г. № 333 „Об утверждении Особенностей формирования и сроков представления отчетности территориальными органами Федерального казначейства“ (далее — Приказ № 333).»

При этом ведение ТОФК казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности, отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.

1. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК и бюджетной отчетности операций по учету средств на лицевых счетах получателей средств из бюджета в связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 21 ноября 2022 г. № 448-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2023 году» (далее — Федеральный закон № 448-ФЗ).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций с предоставляемыми из федерального бюджета средствами субсидий юридическим лицам, в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 448-ФЗ, осуществляемых на казначейских счетах № 3216 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета» и отраженных на соответствующих лицевых счетах, открываемых юридическим лицам в ТОФК (далее — операции на лицевых счетах получателей средств из бюджета), осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 30715 000 «Расчеты по операциям иных юридических лиц» с указанием в 1 — 3 разрядах нулей (за исключением операций с невыясненными поступлениями, учитываемыми в составе общего остатка на казначейском счете, открытом ТОФК № 3216 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета», по которым подлежит указанию «100»).

Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности по операциям на лицевых счетах получателей средств из бюджета осуществляется в порядке и сроки, установленные Приказом № 191н и Приказом № 333, с учетом следующих особенностей:

в графе 4 «Код ГРБС, предоставившего средства» Расшифровки остатков средств к Балансу (ф. 0503154) отражается «000»;

в графе 3 «Код по бюджетной классификации» (за исключением строк 710, 720) Отчета о поступлении и выбытии средств бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (ф. 0503155) указывается код бюджетной классификации «00000000000000000000»;

в графе 3 «Код соответствующего главного распорядителя» Отчета об операциях со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц в разрезе учреждений и юридических лиц (ф. 0531342) отражается «000».

2. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций с наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт участников системы казначейских платежей.

Начиная с 1 января 2023 года отражение в казначейском учете ТОФК операций с наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт участников системы казначейских платежей, проводимых на счетах, открытых ТОФК в подразделении Банка России и кредитной организации на балансовом счете № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (далее — операции с наличными денежными средствами, счет № 40116), осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

зачисление (взнос) денежных средств на счет № 40116:

Дебет 00001050400000000 0 20330 510

Кредит 00000000000000000 0 30600 730;

перечисление (выдача) денежных средств со счета № 40116:

Дебет 00000000000000000 0 30600 830

Кредит 00001050400000000 0 20330 610.

Отражение операций с наличными денежными средствами осуществляется в регистрах казначейского учета по операциям системы казначейских платежей.

Аналитический учет по счету 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег» осуществляется в Многографной карточке (ф. 0504054) (далее — Многографная карточка) по форме, согласно приложению № 2 к настоящему письму.

При формировании Многографной карточки:

обеспечивается обязательное заполнение реквизитов заголовочной части;

при отсутствии данных по отдельным показателям Многографной карточки, соответствующие строки (графы) не заполняются;

если Многографная карточка имеет более одной страницы, последующие ее страницы нумеруются с указанием в правом верхнем углу кода формы, порядкового номера страницы и периода, за который она сформирована.

В заголовочной части Многографной карточки указывается:

период, за который сформирована Многографная карточка, с отражением в кодовой зоне даты, за которую сформирована Многографная карточка, в формате «день, месяц, год» («ДД.ММ.ГГГГ»);

по строке «Учреждение» — наименование ТОФК с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по ОКПО;

по строке «Структурное подразделение» — наименование отдела ТОФК, осуществляющего формирование Многографной карточки;

по строке «Единица измерения» — наименование валюты Российской Федерации: «руб.», с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по ОКЕИ;

Номер счета — указывается значение «0.30600.000»

В табличной части Многографной карточки отражаются:

в графе 1 «Код ОрФК» — код органа ФК (территориального отдела управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации) в котором обслуживается получатель наличных денег (далее — клиент);

в графе 2 «ОКТМО» — код бюджета по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому осуществлены операции с наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

в графе 3 «Наименование бюджета» — наименование бюджета, по которому осуществлены операции с наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

в графе 4 «Код УБП, НУБП, УП» — код клиента по реестру участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса (иным справочникам и классификаторам информационных систем Федерального казначейства);

в графе 5 «Наименование организации, уполномоченного подразделения» — краткое наименование клиента;

в графах 6, 7 «Сальдо на начало года Дебет, Кредит» — суммы остатков на счете казначейского учета 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег» на начало текущего финансового года в разрезе клиентов;

в графах 8, 9 «Сальдо на начало периода Дебет, Кредит» — суммы остатков на счете казначейского учета 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег» на начало операционного дня, за который формируется Многографная карточка в разрезе клиентов;

в графах 10, 11 «Оборот за период Дебет, Кредит» — суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам аналитического учета счета 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег за операционный день, за который формируется Многографная карточка в разрезе клиентов;»

в графах 12, 13 «Оборот с начала года Дебет, Кредит» — суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам аналитического учета счета 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег» с начала текущего финансового года в разрезе клиентов;

в графах 14, 15 «Сальдо на конец периода Дебет, Кредит» — суммы остатков на счете казначейского учета 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег» на конец операционного дня, за который формируется Многографная карточка в разрезе клиентов.

При этом ТОФК необходимо межотчетным периодом 2023 года осуществить перенос учетных данных по остаткам зарезервированных сумм завершенного финансового года на счетах № 40116, открытых для учета операций по обеспечению денежными средствами клиентов с использованием карт, и остаткам на счетах № 40116, открытых для учета операций по обеспечению денежными средствами Государственной компании «Российские автомобильные дороги» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), с применением следующих бухгалтерских записей:

Дебет zzzzzzzzzzzzzzzzz <1> 1(8) 2033у <2> 000

<1> zzzzzzzzzzzzzzzzz — соответствующий код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов по увеличению остатков денежных средств.

<2> у — вид аналитического кода счета казначейского учета 0 20330 «Средства на счетах для выплаты наличных денег».

Кредит 100000000000000001(8) 30600 000 «красное сторно»;

Дебет 00001050400000000 0 20330 000

Кредит 00000000000000000 0 30600 000 дополнительная бухгалтерская запись.

3. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности (далее — казначейский счет № 3420).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по зачислению на соответствующий казначейский счет средств, ранее зачисленных на казначейский счет № 3420 в случае их выяснения, осуществляется на основании Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809), представленного получателем средств в соответствии с Правилами организации и функционирования системы казначейских платежей, утвержденными приказом Федерального казначейства от 13 мая 2020 г. № 20н.

4. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению остатка денежных средств на 01.01.2023 с закрываемых казначейских счетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, на вновь открываемые казначейские счета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению остатка денежных средств на 01.01.2023 с единых казначейских счетов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, с единых казначейских счетов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, казначейских счетов по операциям со средствами бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующие казначейские счета бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, осуществляется межотчетным периодом 2023 года с учетом операций, проводимых в соответствии со статьей 40 и пунктом 2 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с казначейского счета № 3241 «Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации», № 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»:

Дебет КИФ <3> 1 20312 510

<3> Здесь и далее по тексту КИФ — соответствующий код классификации источников финансирования дефицита бюджета для учета операций со средствами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации»

Кредит 10000000000000000 1 40230 000 «красное сторно»;

при зачислении денежных средств на казначейский счет № 3241 «Средства Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации»:

Дебет КИФ 1 20312 510

Кредит 10000000000000000 1 40230 000;

при перечислении денежных средств с казначейского счета № 3242 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации», № 3252 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации»

Дебет КИФ 3 20312 510

Кредит 10000000000000000 3 40230 000 «красное сторно»;

при зачислении денежных средств на казначейский счет № 3242 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации»:

Дебет КИФ 3 20312 510

Кредит 10000000000000000 3 40230 000;

при перечислении денежных средств с казначейского счета № 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации»:

Дебет КИФ 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 40230 000 «красное сторно»;

при зачислении денежных средств на казначейский счет № 3244 «Средства бюджетных учреждений Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации»:

Дебет КИФ 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 40230 000.

При этом Распоряжения о совершении казначейских платежей на перечисление (зачисление) остатков денежных средств не подлежат оформлению бухгалтерскими записями.

5. Корректировка учетных данных по операциям с лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями участников бюджетного процесса федерального бюджета в рамках проведения мероприятий по централизации расходных операций участников бюджетного процесса федерального бюджета закрытого контура управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации на уровне Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее — МОУ ФК).

В рамках проведения мероприятий по завершению финансового года ТОФК необходимо на основании Актов сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416) осуществить выверку учетных данных по переданным и полученным лимитам бюджетных обязательств и бюджетным ассигнованиям участников бюджетного процесса федерального бюджета, учтенным по счетам аналитического учета счетов 0 50104 000 «Переданные лимиты бюджетных обязательств», 0 50304 000 «Переданные бюджетные ассигнования», 0 50105 000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств», 0 50305 000 «Полученные бюджетные ассигнования», по состоянию на 01.01.2023 в порядке, установленном Приказом № 333.

По итогам проведения указанной выверки необходимо датой последнего рабочего дня 2022 года осуществить корректировку учетных данных по операциям с лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями на плановый период и иные очередные годы (за пределами планового периода) участников бюджетного процесса федерального бюджета:

ТОФК, передавшими в 2022 году участников бюджетного процесса федерального бюджета закрытого контура в МОУ ФК в полном объеме — в порядке, установленном пунктами 1 и 2 письма Федерального казначейства от 10.12.2019 № 07-04-05/02-26781;

всем ТОФК — в порядке, установленном пунктом 3 письма Федерального казначейства от 10.12.2019 № 07-04-05/02-26781.

6. Особенности составления ТОФК Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) (далее — Отчет (ф. 0503152).

Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) (далее — Отчет (ф. 0503152) составляется ТОФК еженедельно и ежемесячно в соответствии с положениями Приказа № 191н, с учетом следующей особенности.

В графе 3 «Код по бюджетной классификации» раздела «Источники финансирования дефицита бюджетов» детализация производится с указанием в 14 — 17 разрядах кодов видов источников финансирования дефицита бюджета, предусмотренных бюджетной классификацией бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и территориальных государственных внебюджетных фондов, по кодам источников финансирования дефицита бюджета, установленных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, нулей, за исключением кодов источников финансирования дефицита бюджета, применяемых по операциям привлечения на единый счет бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и возврату привлеченных средств.

7. Особенности составления ТОФК Оперативного баланса в системе казначейских платежей (ф. 0531377) (далее — Оперативный баланс (ф. 0531377).

Начиная с отчетности по состоянию за 09.01.2023 года Оперативный баланс (ф. 0531377) составляется ТОФК и представляется в МОУ ФК по форме, согласно приложению № 3 к настоящему письму.

Оперативный баланс (ф. 0531377) составляется ТОФК и представляется в МОУ ФК за каждый рабочий день текущего финансового года и за каждый день дополнительного периода отчетного финансового года.

Показатели Оперативного баланса (ф. 0531377) за последний рабочий день отчетного финансового года, начиная с Оперативного баланса (ф. 0531377), составленного по состоянию на 01.01.2023, отражаются с учетом результатов заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года.

В Оперативном балансе (ф. 0531377) отражаются показатели в следующей структуре разделов:

раздел 1 «Финансовые активы системы казначейских платежей»;

раздел 2 «Расчеты и обязательства системы казначейских платежей»;

раздел 3 «Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете».

Графы 3 - 5 разделов 1, 2, 3 Оперативного баланса (ф. 0531377) не заполняются.

Данные Оперативного баланса (ф. 0531377) отражаются в разрезе показателей в валюте Российской Федерации (графа 6), в иностранной валюте и драгоценных металлах (в рублевом эквиваленте) (графа 7) и итогового показателя (графа 8) на конец отчетного периода.

В разделе 1 «Финансовые активы системы казначейских платежей» Оперативного баланса (ф. 0531377) отражаются остатки финансовых активов в разрезе показателей по строкам:

строка 010 - сумма строк 011 - 015;

строка 011 - показатели по счетам:

029211000 «Средства ЕКС в рублях»;

029213000 «Средства ЕКС в иностранной валюте»;

строка 012 - остатки денежных средств Фонда национального благосостояния на отдельных счетах, открытых на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» в подразделениях Банка России и кредитных организациях;

строка 013 - остатки денежных средств на счетах для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям, открытых на балансовом счете № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» в подразделениях Банка России и кредитных организациях (далее — балансовый счет № 40116) (за исключением остатка по соответствующим счетам бюджета Союзного государства);

строка 014 - показатели по счету 020212000 «Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути» (по графе 7 не заполняется);

строка 015 - остатки денежных средств в системе казначейских платежей на прочих счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единым казначейским счетам, отдельным счетам для учета средств Фонда национального благосостояния, счетам для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям;

строка 020 - сумма строк 021 - 024; 028, 029

строка 021 - показатели по счетам 020221000 «Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации», 020223000 «Средства на счетах бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации»;

строка 022 - показатели по счетам 020231000 «Средства бюджета на депозитных счетах в рублях», 020233000 «Средства бюджета на депозитных счетах в иностранной валюте и драгоценных металлах»;

строка 023 - показатели по счету 021556000 «Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп»;

строка 024 - сумма строк 025 - 027;

строка 025 - показатели по счету 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами»;

строка 026 - показатели по счету 021521000 «Вложения в облигации»;

строка 027 - показатели по счету 022421000 «Ценные бумаги от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 028 - показатели по счетам 020222000 «Средства на счетах бюджета в кредитной организации в пути», 020232000 «Средства бюджета на депозитных счетах в пути» (по графе 7 не заполняется);

строка 029 - не заполняется;

строка 030 - сумма строк 031, 037, 038;

строка 031 - сумма строк 032 - 036;

строка 032 - дебетовые остатки по счету 022524000 «Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 033 - дебетовые остатки по счету 022526000 «Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 034 - дебетовые остатки по счету 022575000 «Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 035 - дебетовые остатки по счету 022545000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 036 - не заполняется;

строка 037 - дебетовые остатки по счету 032408000 «Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС»;

строка 038 - не заполняется;

строка 040 - сумма строк 041, 042;

строка 041 - показатели по счету 032404610 «Выбытия денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС»;

строка 042 - не заполняется;

строка 050 - сумма строк 010, 020, 030, 040;

строка 060 - показатели строки 050.

В разделе 2 «Расчеты и обязательства системы казначейских платежей» Оперативного баланса (ф. 0531377) отражаются остатки средств на казначейских счетах и обязательства в разрезе показателей по строкам:

строка 070 - сумма остатков денежных средств на казначейских счетах № 3100 «Средства поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3100), в том числе казначейских счетах № 3100 для осуществления операций дополнительного периода отчетного финансового года (далее — отдельный казначейский счет № 3100);

строка 080 - сумма строк 090, 100, 110, 120, 130, 140;

строка 090 - сумма строк 091 - 097;

строка 091 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3211 «Средства федерального бюджета» (далее — казначейский счет № 3211), а также на прочих счетах, открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, для учета денежных средств федерального бюджета в системе казначейских платежей, не подлежащих отражению на казначейских счетах;

строка 092 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3212 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета» (далее — казначейский счет № 3212);

строка 094 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3214 «Средства федеральных бюджетных и автономных учреждений» (далее — казначейский счет № 3214);

строка 095 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3215 «Средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета» (далее — казначейский счет № 3215);

строка 096 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3216 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета» (далее — казначейский счет № 3216);

строка 097 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3217 «Средства Фонда национального благосостояния», а также на прочих счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях для учета денежных средств Фонда национального благосостояния в системе казначейских платежей, не подлежащих отражению на казначейских счетах;

строка 100 - сумма строк 101 - 106;

строка 101 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3221);

строка 102 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3222);

строка 104 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3224 «Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3224);

строка 105 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3225 «Средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3225);

строка 106 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3226 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3226);

строка 110 - сумма строк 111, 112, 114 - 116;

строка 111 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3231 «Средства местных бюджетов» (далее — казначейский счет № 3231);

строка 112 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов» (далее — казначейский счет № 3232);

строка 114 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3234 «Средства муниципальных бюджетный и автономных учреждений» (далее — казначейский счет № 3234);

строка 115 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3235 «Средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов» (далее — казначейский счет № 3235);

строка 116 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3236 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов» (далее — казначейский счет № 3236);

строка 120 - сумма строк 121 - 123;

строка 121 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3241 «Средства бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3241), казначейских счетах № 3251 «Средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3251);

строка 122 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3242 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3242), казначейских счетах № 3252 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3252);

строка 123 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3244 «Средства бюджетных учреждений Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3244), казначейских счетах № 3254 «Средства бюджетных учреждений Фонда социального страхования Российской Федерации» (далее — казначейский счет № 3254);

строка 130 - сумма строк 131, 132;

строка 131 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования» (далее — казначейский счет № 3261);

строка 132 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3262 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования» (далее — казначейский счет № 3262);

строка 140 - сумма строк 141 - 142;

строка 141 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — казначейский счет № 3271);

строка 142 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3272 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — казначейский счет № 3272);

строка 150 - сумма строк 151 - 152;

строка 151 - остатки денежных средств на счетах № 40116 (за исключением остатка по соответствующим счетам бюджета Союзного государства);

строка 152 - не заполняется;

строка 160 - сумма строк 161 - 163;

строка 161 - не заполняется;

строка 162 - показатели по счету 032115000 «Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо»;

строка 163 - не заполняется;

строка 170 - сумма строк 180, 190 - 220;

строка 180 - сумма строк 181 - 184;

строка 181 - не заполняется;

строка 182 - кредитовые остатки по счету 032408000 «Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС»;

строка 183 - не заполняется;

строка 184 - не заполняется;

строка 190 - показатели по счету 032401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 200 - показатели по счету 032406000 «Расчеты с прочими кредиторами по управлению остатками средств на ЕКС»;

строка 210 - кредитовые остатки по счетам 022524000 «Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС», 022526000 «Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС», 022575000 «Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС», 022545000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС»;

строка 220 - не заполняется;

строка 230 - сумма строк 231 - 234;

строка 231 - показатели по счету 032404510 «Поступления денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС»;

строка 232 - показатели по счету 032407000 «Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности»;

строка 233 - показатели строки 011 за вычетом показателей:

по счетам 020211000 «Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства», 020213000 «Средства на счетах бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органах Федерального казначейства»;

суммы остатков денежных средств на казначейских счетах, учитываемых на единых казначейских счетах:

№ 3100 (в том числе на отдельном казначейском счете № 3100);

№ 3211;

№ 3212;

№ 3214;

№ 3215;

№ 3216;

№ 3221;

№ 3222;

№ 3224;

№ 3225;

№ 3226;

№ 3231;

№ 3232;

№ 3234;

№ 3235;

№ 3236;

№ 3241;

№ 3242;

№ 3244;

№ 3251;

№ 3252;

№ 3254;

№ 3261;

№ 3262;

№ 3271;

№ 3272;

строка 234 - не заполняется;

строка 240 - сумма строк 070, 080, 150, 160, 170, 230.

В разделе 3 «Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете» Оперативного баланса (ф. 0531377) отражается финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете в разрезе показателей по строкам:

строка 250 - сумма строк 260, 270, 280;

строка 260 - разность строк 261 и 262;

строка 261 - показатели по счету 042111000 «Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами»;

строка 262 - показатели по счету 042112000 «Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, распределенные между бюджетами»;

строка 270 - показатели по счету 042113000 «Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года»;

строка 280 - показатели по счету 042130000 «Финансовый результат по управлению остатками средств на ЕКС прошлых отчетных периодов»;

строка 290 - показатели строки 250;

строка 300 - сумма строк 240, 290 (показатели строки 300 должны соответствовать показателям строки 060);

строка 310 - сумма строк 311, 312;

строка 311 - остатки денежных средств на счетах, на балансовом счете № 40816 «Средства бюджета Союзного государства»;

строка 312 - остатки денежных средств на балансовых счетах № 40116 (в части остатка по соответствующим счетам бюджета Союзного государства);

строка 320 - сумма строк 321 - 326;

строка 321 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3241;

строка 322 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3261;

строка 323 - остатки денежных средств на казначейских счетах № 3212;

строка 324 - показатели остатков средств на казначейском счете № 3214;

строка 325 - показатели остатков средств на казначейском счете № 3215;

строка 326 - показатели остатков средств на казначейском счете № 3216.

По строкам 321 - 326 МОУ ФК, как ТОФК отражаются остатки денежных средств на соответствующих казначейских счетах, увеличенных на суммы привлеченных средств на уровень федерального бюджета в соответствии со статьей 236.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В составе Оперативного баланса (ф. 0531377) формируется информация по остаткам привлеченных средств на уровень бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) в соответствии со статьей 236.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — Информация по остаткам привлеченных средств) в разрезе показателей по строкам:

строка 400 - сумма строк 410, 420;

строка 410 - остаток привлеченных средств на казначейские счета № 3221;

строка 420 - остаток привлеченных средств на казначейские счета № 3231.

Показатели Информации к Оперативному балансу (ф. 0531377) отражаются в разрезе источников привлечения денежных средств на единые счета бюджета субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) по графам:

графа 3 - средства, привлеченные на казначейские счета № 3221, № 3231 с казначейских счетов № 3222, № 3232 соответственно;

графа 4 - средства, привлеченные на казначейские счета № 3221, № 3231 с казначейских счетов № 3224, № 3234 соответственно;

графа 5 - средства, привлеченные на казначейские счета № 3221, № 3231 с казначейских счетов № 3225, № 3235 соответственно;

графа 6 - средства, привлеченные на казначейские счета № 3221, № 3231 с казначейских счетов № 3226, № 3236 соответственно;

графа 7 - средства, привлеченные на казначейские счета № 3221, с казначейских счетов № 3271;

графа 8 - итоговый показатель, сумма граф 3 - 7 по соответствующей строке.

Составление ТОФК Оперативного баланса (ф. 0531377) по операциям дополнительного периода, начиная с отчетности за дополнительный период 2023 года, осуществляется в следующем порядке:

графы 6, 7, 8 раздела 1 заполняются в разрезе показателей по строке 011;

строки 012 - 015, 020 - 038, 040 - 042 - не заполняются;

графы 6, 7, 8 раздела 2 заполняются в разрезе показателей:

по строкам 070, 091, 101, 111, 121, 131, 141 - сумма доходов, распределенных (зачисленных) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также на прочих счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единым казначейским счетам, за соответствующий день дополнительного периода отчетного финансового года;

по строке 233 — показатели строки 011 за вычетом показателей по строкам 070, 091, 101, 111, 121, 131, 141, 234;

по строке 234 - сумма доходов, распределенных (зачисленных) в дополнительный период отчетного финансового года на прочих счетах в подразделениях Банка России и кредитных организациях, не относящихся к единым казначейским счетам;

строки 92 - 97, 102 - 106, 112 - 116, 122, 123, 132, 142, 150 - 152, 160-163, 170, 180 - 184, 190, 200, 210, 220, 230 - 232, 250, 260 - 262, 270, 280, 290, 310 - 326 - не заполняются.

При формировании Оперативного баланса (ф. 0531377) по операциям дополнительного периода Информация по остаткам привлеченных средств не составляется.

МОУ ФК составляет консолидированный Оперативный баланс (ф. 0531377) путем арифметического сложения показателей по соответствующим строкам и графам, исключения взаимосвязанных показателей Оперативных балансов (ф. 0531377), представленных ТОФК.

8. О проведении ТОФК сверки остатков средств, привлеченных на счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

В целях обеспечения полноты и достоверности отражения ТОФК Информации по остаткам привлеченных средств, формируемой в составе Оперативного баланса (ф. 0531377), ТОФК не позднее 01.02.2023 необходимо осуществить выверку сумм остатков денежных средств, привлеченных на казначейские счета № 3221, № 3231 в разрезе источников привлечения денежных средств путем направления в соответствующей финансовый орган бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования) запроса о предоставлении информации о суммах остатков привлеченных средств по состоянию на 01.01.2023 (далее — остатки на начало 2023 года) по форме согласно приложению № 4 к настоящему письму.

При этом отражение показателей в Информации по остаткам привлеченных средств с учетом сумм остатков привлеченных средств на начало 2023 года, осуществляется ТОФК начиная с Оперативного баланса (ф. 0531377), составленного за 01.02.2023.

9. Особенности отражения в казначейском учете Управления Федерального казначейства по Тульской области, Управления Федерального казначейства по Нижегородской области операций по принятию платежей, предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства, учтенных как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет.

Отражение в казначейском учете Управления Федерального казначейства по Тульской области, Управления Федерального казначейства по Нижегородской области (далее — центр специализации по налоговым поступлениям операций по принятию платежей, предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства, учтенных ТОФК как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, подлежащих уточнению на лицевой счет администратора доходов бюджета Федеральной налоговой службы, на основании Реестра передаваемых (принимаемых) платежей (ф. 0531477) осуществляется на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением следующей бухгалтерской записи:

Дебет 1000000 000000 0000 1 21101 560

Кредит xxxxxxxxxxxxxxxxx 1 40210 xxx <4>.

<4> xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx — в части поступлений средств единого налогового платежа код бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджетов 182 01 06 12 01 01 0000 510, в части сумм невыясненных поступлений код доходов бюджетов 100 1 17 01010 01 6000 180.

При этом отражение центром специализации по налоговым поступлениям операции по принятию сумм невыясненных поступлений в Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) не осуществляется.

10. Особенности внесения ТОФК исправительных записей в учетные данные 2022 года.

Исправление ТОФК ошибок, допущенных при ведении казначейского учета, а также уточнение учетных данных на основании обращений клиентов (далее — внесение изменений в учетные данные отчетного периода) осуществляется ТОФК в соответствии с п. 52 Приказа № 333.

При этом принятие в 2023 году ТОФК в установленном порядке от клиентов первичных учетных документов на внесение изменений в учетные данные отчетного периода последним рабочим днем 2022 года осуществляется до 23.01.2023 (далее — установленная дата).

Принятие ТОФК от клиентов первичных учетных документов на внесение изменений в учетные данные отчетного периода после установленной даты не допускается.

В случае необходимости, корректировка учетных данных отчетного периода осуществляется ТОФК в соответствии с поручением Федерального казначейства на основании письменных обращений главных администраторов средств федерального бюджета, финансовых органов, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации в Федеральное казначейство с обоснованием необходимости внесения корректировок учетных данных.

Информация по суммам привлеченных средств на уровень