Письмо Казначейства России от 23.06.2021 № 07-04-05/02-14883

«О направлении разъяснений по особенностям ведения казначейского учета в 2021 году»

(вместе с «Разъяснениями по особенностям ведения территориальными органами Федерального казначейства (далее — ТОФК) казначейского учета в 2021 году»)

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2021 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями (далее — казначейский учет), направляет разъяснения по особенностям ведения казначейского учета в 2021 году в приложении к настоящему письму.

1. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов (местных бюджетов), операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) на соответствующие казначейские счета (далее — операции по привлечению, возврату привлечения денежных средств) осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов (местных бюджетов):

Дебет 3 30712 610 <1> Кредит 3 20312 610;

---

<1> В разрядах 1 — 3 номеров счетов аналитического учета счета 3 30712 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» указывается код главы финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 30712 550;

при перечислении (возврате) денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 130712 550 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на казначейские счета для осуществления и отражения операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов (местных бюджетов):

Дебет 3 20312 510 Кредит 3 30712 510.

При этом в целях корректного составления бюджетной отчетности ТОФК необходимо последним рабочим днем июня 2021 года осуществить корректировку учетных данных по операциям по привлечению, возврату привлечения денежных средств методом «красное сторно» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением следующих бухгалтерских записей:

на общую сумму сложившихся оборотов по счету аналитического учета 3 21101 560:

Дебет 3 21101 560 Кредит 3 20312 610;

на общую сумму сложившихся оборотов по счету аналитического учета 3 21101 660:

Дебет 3 20312 510 Кредит 3 21101 660.

2. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) на казначейские счета для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), осуществляется в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 31.12.2020 № 07-04-05/02-28157 с учетом следующей особенности:

при перечислении денежных средств с казначейских счетов для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями:

Дебет 8 21101 560 <2> Кредит 8 20315 610;

---

<2> В разрядах 1 — 3 номеров счетов аналитического учета счета 021100000 «Внутренние расчеты по поступлениям» указывается «100».

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 30712 550;

при перечислении (возврате) денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов):

Дебет 1 30712 550 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на казначейские счета для осуществления и отражения операций с денежными средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями:

Дебет 8 20315 510 Кредит 8 21101 660.

---