Письмо Банка России от 17.07.2014 № 06-57/5776
«О представлении в Банк России бухгалтерской (финансовой) и специальной отчетности негосударственными пенсионными фондами, преобразованными в акционерные общества»
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 июля 2014 г. № 06-57/5776
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ В БАНК РОССИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) И СПЕЦИАЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ, ПРЕОБРАЗОВАННЫМИ В АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О негосударственных пенсионных фондах“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» негосударственные пенсионные фонды (далее — НПФ), являющиеся некоммерческими организациями, подлежат преобразованию в НПФ, являющиеся акционерными обществами, или ликвидации в следующие сроки:
до 1 января 2016 года — НПФ, осуществляющие деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию;
до 1 января 2019 года — НПФ, не осуществляющие деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно статье 16 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» реорганизуемый НПФ составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации НПФ, являющегося акционерным обществом (далее — заключительная бухгалтерская отчетность). Первым отчетным годом для возникшего в результате преобразования НПФ, являющегося акционерным обществом, является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, включительно.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в том числе заключительная бухгалтерская отчетность, представляется НПФ в Банк России вместе со специальной отчетностью в соответствии с приказом ФСФР России от 30.08.2007 № 07-92/пз-н «Об утверждении Положения о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда и Инструкции по их заполнению» в виде электронных документов, подготовленных при помощи программы-анкеты, размещенной в свободном доступе на официальном сайте Банка России в соответствии с приказом ФСФР России от 25.03.2010 № 10-21/пз-н «Об утверждении Порядка организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам», а также на бумажном носителе.
При представлении указанной отчетности рекомендуется учитывать следующие особенности:
1. Если преобразование НПФ в акционерное общество произошло в течение отчетного периода (кроме случаев государственной регистрации НПФ, являющегося акционерным обществом, 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября отчетного года), то за этот отчетный период в Банк России рекомендуется представлять:
заключительную бухгалтерскую отчетность вместе со специальной отчетностью, содержащей нулевые показатели;
бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную НПФ, являющимся акционерным обществом, с даты его государственной регистрации по последний календарный день отчетного периода, вместе со специальной отчетностью, составленной за период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация НПФ, являющегося акционерным обществом, по последний календарный день отчетного периода.
2. Если государственная регистрация НПФ, являющегося акционерным обществом, произведена 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября отчетного года, то в Банк России рекомендуется представлять:
за период, предшествующий государственной регистрации НПФ, являющегося акционерным обществом, — заключительную бухгалтерскую отчетность вместе со специальной отчетностью, составленной за период, соответствующий заключительной бухгалтерской отчетности;
за отчетный период — бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную НПФ, являющимся акционерным обществом, с даты его государственной регистрации по последний календарный день отчетного периода, вместе со специальной отчетностью, составленной за период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация НПФ, являющегося акционерным обществом, по последний календарный день отчетного периода.
Информацию о причинах расхождения данных специальной отчетности с данными бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе с данными заключительной бухгалтерской отчетности, вызванного особенностями составления отчетности при реорганизации НПФ, рекомендуется приводить в пояснительной записке к квартальной отчетности и пояснительной записке к годовому отчету.
Отчетность НПФ по обязательному пенсионному страхованию составляется за период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация НПФ, являющегося акционерным обществом, по последний календарный день отчетного периода и представляется в Банк России в соответствии с пунктами 3 и 4 Положения об отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, утвержденного приказом ФСФР России от 21.09.2010 № 10-60/пз-н.