Письмо Минфина РФ № 01-СШ/31, Казначейства России N 42-7.1-15/5.2-160 от 13.04.2006

(с изм. от 21.06.2006)

«Об исполнении платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений плательщикам»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 01-СШ/31

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО № 42-7.1-15/5.2-160

ПИСЬМО от 13 апреля 2006 года

ОБ ИСПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ АДМИНИСТРАТОРОВ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ НА ВОЗВРАТ

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в связи с поступающими от территориальных органов Федерального казначейства (далее — органы Федерального казначейства) запросами по порядку исполнения платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации со счета Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытого на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее — счет № 40101), впредь до особых указаний сообщают.

Срок исполнения платежных документов на возврат (возмещение) поступлений плательщикам, представленных всеми без исключения администраторами поступлений в бюджеты (далее — администратор), не должен превышать 3-х рабочих дней со дня поступления платежных документов в орган Федерального казначейства, независимо от того, в электронном виде они представлены или на бумажном носителе. В случае недостаточности поступлений в какой-либо бюджет для осуществления возврата поступлений в указанный срок возврат осуществляется в последующие дни, в пределах сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты.

При этом в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 3 октября 2002 г. № 2-П, Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 5 декабря 2002 г. № 205-П, Положением о справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации (Банка России), утвержденным Центральным банком Российской Федерации 6 мая 2003 г. № 225-П, Порядком расчета контрольного ключа в номере лицевого счета, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 8 сентября 1997 г. № 515, Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2004 г. № 116н «О порядке проведения и учета Федеральным казначейством операций по кассовым поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, а также их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 152н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», Приказом Федерального казначейства от 27 июня 2005 г. № 7н, ФНС № САЭ-3-10/285 «Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации», Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31 июля 1995 г. № 413, совместным письмом Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 28 июля 2005 г. № 02-14-10а/2275/42-7.1-01/5.2-207 органы Федерального казначейства вправе вернуть администратору без исполнения платежные документы по следующему исчерпывающему перечню причин:

• несоответствие указанных в платежном документе значений БИКа и корсчета банка значениям Справочника банковских идентификационных кодов (БИК) Российской Федерации;
• указание балансового счета, отличного от счета № 40101;
• указание значения кода валюты в расчетном счете, отличного от значения 810;
• некорректный ключевой разряд в расчетном счете;
• несоответствие значения ОКАТО в поле 105 платежного документа значениям Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления;
• наличие незаполненных полей в платежном документе, предусмотренных совместным письмом Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 28 июля 2005 г. № 02-14-10а/2275/42-7.1-01/5.2-207;
• указание администратором в поле 104 платежного документа не администрируемого им кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
• несоответствие реквизитов распоряжения (решения) администратора поступлений в бюджет о возврате (возмещении) налогоплательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм, оформленному на его основании платежному документу (за исключением информации, указанной в поле 24 «Назначение платежа» платежного документа);
• несоответствие даты платежного документа администратора поступлений в бюджет дате его приема органом Федерального казначейства на срок более чем на 7 календарных дней (в связи с тем, что в соответствии с пунктом 2.12 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П, расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки);
• несоответствие подписей в платежном документе, направленном администратором на бумажном носителе (при отсутствии электронного документооборота), представленной им в орган Федерального казначейства карточке образцов подписей.

Никаких иных причин возврата платежных документов без исполнения быть не должно, таких, в частности, как:

• необходимость уточнения информации, указанной в поле платежного документа 24 «Назначение платежа». Визуальный контроль данного поля не осуществляется;
• нарушение сроков принятия администратором решений о возврате (возмещении) поступлений плательщикам;
• отсутствие ссылок на статьи Налогового кодекса, номера и даты решений суда;
• и другие.

В связи с этим поручаем руководителям управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в кратчайший срок проанализировать ситуацию по соблюдению сроков исполнения платежных документов на возврат (возмещение), представленных администраторами, соблюдению причин возврата платежных документов на возврат (возмещение) администраторам без исполнения, согласно представленному выше перечню, и принять необходимые меры по соблюдению установленных сроков исполнения платежных документов на возврат (возмещение) и недопущению фактов их необоснованного возврата без исполнения.

---