Статья 7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогуМодельный налоговый кодекс для государств — участников СНГ. Специальная часть. Глава 12. Транспортный налог

1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством государства, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом установленных льгот, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении транспортных средств, определенных законодательством государства о налогах и сборах, для обеспечения социальной справедливости исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Размер коэффициента и порядок его применения устанавливаются законодательством государства о налогах и сборах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 2 настоящей главы, сумма налога за перевозку грузов грузовыми автомобилями (большегрузными транспортными средствами) увеличивается за каждый километр пробега на территории государства в зависимости от общего веса транспортных средств вместе с грузом на сумму, указанную в законодательстве государства о налогах и сборах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 2 настоящей главы, сумма налога за перевозку грузовыми автомобилями опасных (малоопасных, особо опасных) грузов увеличивается на сумму, указанную в законодательстве государства о налогах и сборах <*>.

---

<*> Рекомендуемая градация сумм, на которые увеличивается сумма налога за перевозку опасных (малоопасных, особо опасных) грузов, приведена в Приложении В.

В отношении транспортных средств, указанных в пункте 1 статьи 2 настоящей главы, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, размер которого устанавливается органом исполнительной власти государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в зависимости от экологического класса транспортного средства, указанного в паспорте транспортного средства.

Исчисление сумм налога на воздушные транспортные средства производится с учетом повышающего коэффициента, если число полных лет с года выпуска соответствующего транспортного средства превышает величину, установленную органом законодательной власти государства для целей налогообложения воздушных транспортных средств.

3. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в абзаце втором пункта 2 настоящей статьи, и представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу.

4. Информация о вновь зарегистрированных и снятых с регистрации транспортных средствах представляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, соответствующим органом исполнительной власти, проводящим государственную регистрацию транспортных средств, в орган исполнительной власти государства, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по установленной форме.

5. Информация об автомобилях, задекларированных как неиспользуемые на дорогах государства — находящихся в гараже, или используемых исключительно на частной земле (на территории организации), или предназначенных для разборки, передается в виде заявления в налоговый орган от лица, на которое оформлен автомобиль.

В заявлении об автомобиле, находящемся в гараже или используемом исключительно на частной земле (на территории организации), указывается дата, с которой автомобиль декларируется как неиспользуемый на дорогах государства или используемый исключительно на частной земле (на территории организации), и календарный период, в течение которого не предполагается использовать транспортное средство на дорогах государства или использовать исключительно на частной земле (на территории организации).

В этом случае исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа дней, в течение которых данное транспортное средство использовалось на дорогах государства, к числу дней в налоговом (отчетном) периоде. В случае использования автомобиля на дорогах государства в периоде, указанном в заявлении, налог исчисляется без учета этого периода, указанного в заявлении.

6. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа дней, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу дней в налоговом (отчетном) периоде.

7. В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога происходит в соответствии с процедурами, принятыми в конкретном государстве.

8. В отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей долевой собственности, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей совместной собственности, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства, а также доли налогоплательщика в праве общей собственности на водное или воздушное транспортное средство сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

В отношении водных и воздушных транспортных средств, принадлежащих нескольким физическим лицам, при невозможности установить долю каждого из участников долевой собственности сумма налога удерживается с лица, на имя которого зарегистрировано данное транспортное средство.

9. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения (прекращения) права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

10. В отношении объекта налогообложения, право собственности на который прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным законодательством государства, исчисление налога происходит в соответствии с процедурами, принятыми в конкретном государстве.

11. Орган законодательной власти государства при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.