Инструкция Минфина СССР от 03.04.1981 № 65
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 03.04.1981 N 65. 65. 03.04.1981. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-65-1981
(ред. от 28.08.1984)
«О порядке исчисления и уплаты местных налогов»
ИНСТРУКЦИЯ
от 3 апреля 1981 г. № 65
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
I. Общие положения
1. В соответствии с Положением о местных налогах, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981 г., на территории районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов взимаются следующие налоги:
2. Плательщиками налога с владельцев строений являются:
-
кооперативные предприятия, учреждения и организации, имеющие в собственности любого рода строения, а также строения, предоставленные им в пользование государственными и общественными (кроме кооперативных) предприятиями, учреждениями и организациями;
-
граждане СССР, иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства, имеющие в личной собственности на территории СССР строения.
3. Земельный налог уплачивают кооперативные предприятия, учреждения и организации, граждане СССР, иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства за земельные участки, отведенные им в пользование в установленном порядке, а также за земельные участки, необходимые для содержания строений, предоставленных кооперативным предприятиям, учреждениям и организациям в пользование государственными и общественными (кроме кооперативных) предприятиями, учреждениями и организациями.
4. Плательщиками налога с владельцев строений и земельного налога являются также религиозные объединения (в том числе и монастыри), общества и группы верующих за переданные им в пользование строения и земельные участки. При этом налогом с владельцев строений и земельным налогом облагаются лишь те церковные здания, которые предоставлены обществам или группам верующих и монастырям и которые по спискам, имеющимся у местных уполномоченных Совета по делам религий при Совете Министров СССР, отнесены к числу действующих. Налоги взимаются по тем же ставкам и в том же порядке, которые установлены для граждан СССР.
5. Налог с владельцев строений и земельный налог уплачиваются: за строения жилищного фонда кооперативных предприятий, учреждений и организаций и земельные участки, обслуживающие эти строения, домоуправлениями, а где их нет — самими указанными организациями; за остальные строения и земельные участки — теми кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями, которым принадлежат строения и предоставлены земельные участки. За строения (как жилые, так и другие), принадлежащие гражданам СССР, иностранным юридическим и физическим лицам и лицам без гражданства, и земельные участки, отведенные им в пользование в установленном порядке, налог с владельцев строений и земельный налог уплачивают сами эти лица.
6. В случае, когда гражданин — владелец строения и члены его семьи не проживают в месте нахождения строения, платежи налога с владельцев строений и земельного налога предъявляются домовладельцу по новому месту жительства либо лицу, которое уполномочено домовладельцем управлять строением. Если такое лицо отсутствует и место жительства домовладельца неизвестно, то в установленном порядке над строениями граждан, признанных безвестно отсутствующими, устанавливается опека и платежи налога с владельцев строений и земельного налога предъявляются опекуну. Указанные платежи предъявляются опекуну и в том случае, когда граждане, которым принадлежат строения, находятся под опекой.
За строения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен и взятые финансовыми органами на учет как бесхозяйные, указанные платежи не взимаются.
За строения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог с владельцев строений уплачивается каждым из этих владельцев соразмерно их доле.
7. Граждане СССР, иностранные физические лица и лица без гражданства уплачивают налог с владельцев строений за строения, возведенные на земельных участках, отведенных под коллективные и индивидуальные огороды и сады в городской местности.
8. Граждане, купившие дома в рассрочку по договорам у предприятий, учреждений и организаций (в том числе из существующего жилищного фонда местных Советов народных депутатов), являются плательщиками налога с владельцев строений за приобретенные дома с момента их приобретения, т.е. фактического пользования.
9. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются граждане СССР, иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства, имеющие в собственности автомобили, мотоциклы, мотосани, моторные лодки (катера, яхты).
II. Льготы по налогу с владельцев строений, земельному налогу и налогу с владельцев транспортных средств и порядок их предоставления
10. От налога с владельцев строений и земельного налога освобождаются:
-
граждане СССР, иностранные физические лица и лица без гражданства, хозяйства которых в соответствии с действующим законодательством СССР подлежат обложению сельскохозяйственным налогом.
Указанные лица не привлекаются к уплате налога с владельцев строений и земельного налога и в том случае, если их хозяйствам, подлежащим в соответствии с действующим законодательством СССР обложению сельскохозяйственным налогом, предоставлены льготы по этому налогу.
Члены колхозного двора, имеющие в городах и в поселках городского типа строения на праве личной собственности, привлекаются за эти строения и обслуживающие их земельные участки к уплате налога с владельцев строений и земельного налога;
- производственные объединения и межхозяйственные предприятия (организации) в сельском хозяйстве, а также межхозяйственные предприятия и организации с участием рыболовецких колхозов.
Не освобождаются от обложения указанными налогами рыбакколхозсоюзы за принадлежащие им строения и находящиеся в их пользовании земельные участки;
- Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны, либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, или члены их семей, совместно проживающие с ними.
Основанием для предоставления льготы Героям Советского Союза, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, являются книжки Героя Советского Союза, орденская книжка или справка военного комиссариата, для инвалидов Великой Отечественной войны «Удостоверение инвалида Отечественной войны», других инвалидов «Удостоверение инвалида о праве на льготы»;
(пп. 4 в ред. письма Минфина СССР от 28.08.1984 № 123)
При этом к членам семьи военнослужащего следует относить жену, детей, родителей и других совместно проживающих с ним до призыва на военную службу родственников. Льгота для членов семей военнослужащих предоставляется и в том случае, когда до призыва в армию он не проживал совместно с семьей в связи с учебой в другой местности.
При предоставлении льготы военнослужащим и членам их семей к числу военнослужащих следует также относить курсантов военно-учебных заведений и военных строителей военно-строительных отрядов.
Указанная льгота предоставляется на все время пребывания военнослужащего на военной службе, начиная с того месяца, в котором военнослужащий призван (поступил) на службу. В случае увольнения со службы налог с владельцев строений и земельный налог начисляются, начиная с месяца, следующего за увольнением.
Основанием для предоставления льготы служит предъявленное военнослужащим удостоверение воинской части (учреждения, военно-учебного заведения Вооруженных Сил СССР), действительное на все время прохождения службы.
В случае досрочного увольнения в запас военнослужащего или военного строителя, получившего это удостоверение, командиры воинских частей, руководители учреждений и военно-учебных заведений уведомляют об этом исполнительные комитеты районных (городских) Советов народных депутатов по месту жительства семей этих военнослужащих. Указанные сведения используются финорганами для решения вопросов о льготе членам семей этих лиц.
В отношении лиц, вновь призванных на военную службу (если удостоверение семьей еще не получено), основанием для предоставления льготы может служить справка военного комиссариата или исполнительного комитета, соответствующего местного Совета народных депутатов о нахождении этих лиц на военной службе. При непредставлении гражданами по уважительным причинам удостоверений воинских частей, учреждений, военно-учебных заведений Вооруженных Сил СССР инспектор госдоходов устанавливает гражданину определенный срок для представления документа и делает об этом отметку в книге налогового учета. До истечения этого срока налоги начисляться не должны;
-
пенсионеры — собственники строений, равно как и пользователи земельных участков. Указанные лица освобождаются от уплаты этих платежей независимо от того, что назначенная пенсия им не выплачивается, а также каких-либо других условий (наличие дохода, совместное проживание трудоспособных членов семьи, непроживание пенсионеров в этом доме и т.д.). При предоставлении этой льготы к числу пенсионеров относятся лица, которым назначена пенсия за счет государства или за счет фонда колхозов;
-
члены семей пенсионеров — собственники строений равно как и пользователи земельных участков, если они проживают в этих строениях совместно с пенсионером и при этом в семье не имеется других доходов, кроме пенсии, стипендии, доходов от личного подсобного сельского хозяйства, от сдачи внаем строений, а также заработной платы пенсионера, полученной за период временной работы, не превышающей двух месяцев в календарном году.
В случаях, когда домовладение принадлежит на праве общей долевой собственности пенсионеру и одному или нескольким членам его семьи, совместно с ним проживающим, льгота как пенсионеру, так и членам его семьи предоставляется по всему домовладению при соблюдении указанных выше условий.
Также в целом по домовладению должны предоставляться льготы и в тех случаях, когда домовладение принадлежит на правах долевой собственности инвалидам Отечественной войны и членам их семей либо военнослужащим и членам их семей.
При проживании в домах, принадлежащих членам семей пенсионеров, родственников, работающих в качестве рабочих и служащих и имеющих свои семьи, вопрос о принадлежности их к семье пенсионера следует решать в каждом конкретном случае на основании проверок на месте, производимых финорганом с участием представителей уличных (квартальных) комитетов.
Льгота по налогу с владельцев строений и земельному налогу, установленная для пенсионеров и членов их семей, не распространяется на лиц, получающих пенсию от религиозных объединений;
- члены старательских артелей по добыче и переработке золота, платины, олова и других редких металлов, а также совместно проживающие с ними члены семей.
В перечень редких металлов входят: бериллий, тантал, ниобий, литий, висмут, кадмий, иттрий, стронций, уран, торий, цирконий, гафний, олово, вольфрам, ртуть, лантан и редкоземельные элементы, а также рассеянные элементы (скандий, селен, теллур, индий, таллий, галлий, рений);
- Герои Социалистического Труда и члены семей этих лиц — в размере 50 процентов с суммы исчисленного налога.
(в ред. письма Минфина СССР от 28.08.1984 № 123)
11. От земельного налога также освобождаются:
- кооперативные предприятия, учреждения и организации, граждане СССР, иностранные физические лица и лица без гражданства за земельные участки, отведенные им для сельскохозяйственного использования, включая земельные участки, предоставленные в установленном порядке для выращивания кормовых культур, для сенокошения и выпаса скота.
Эта льгота не распространяется на земли, отведенные в пользование кооперативным предприятиям, учреждениям и организациям для других целей (например, для нужд строительства предприятий) независимо от того, что отведенные такие земли заняты подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций.
Если кооперативная организация часть отведенного ей такого земельного участка предоставляет своим работникам под коллективные и индивидуальные огороды, то кооперативная организация освобождается от земельного налога за этот земельный участок начиная с месяца, в котором участок был передан для целей коллективного и индивидуального огородничества;
- кооперативные предприятия, учреждения и организации: за предоставленные им в пользование незастроенные лесные территории, входящие в состав земель государственного лесного фонда; за незастроенные участки месторождений общераспространенных полезных ископаемых, предоставленные для добычи и разработки строительных материалов, а также участки, предоставленные для добычи торфа; за незастроенные земли, занятые садами, парками, детскими площадками, стадионами и другими культурно-бытовыми и спортивными объектами.
12. От налога с владельцев транспортных средств освобождаются:
- Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
(пп. 1 в ред. письма Минфина СССР от 28.08.1984 № 123)
- члены старательских артелей по добыче и переработке золота, платины, олова и других редких металлов.
13. Верховные Советы союзных и автономных республик, Советы Министров союзных и автономных республик, краевые, областные Советы народных депутатов, Советы народных депутатов автономных областей и автономных округов, районные, городские, районные в городах Советы народных депутатов и их исполнительные комитеты имеют право понижать ставки и устанавливать дополнительные льготы по местным налогам как для групп плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Поселковые, сельские Советы народных депутатов и их исполнительные комитеты могут предоставлять льготы по местным налогам для отдельных плательщиков.
14. В тех случаях, когда в иностранном государстве с аналогичных категорий имущества, принадлежащего гражданам и организациям СССР, налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам), чем те, которые установлены в Положении о местных налогах, эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены и при налогообложении в СССР граждан и организаций соответствующего государства. Указания об этом даются Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР.
15. Положение о местных налогах не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами СССР, а также с законодательством СССР налоговых привилегий иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций, глав дипломатических представительств, членов дипломатического персонала и сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.
16. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по налогу с владельцев строений и земельному налогу они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты.
При утрате среди года права на льготу обложение налогом с владельцев строений и земельным налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
По налогу с владельцев транспортных средств льгота на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после срока уплаты льгота в данном году не предоставляется.
III. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога с владельцев строений
17. Для исчисления налога с владельцев строений установлены две ставки: в размере 0,5% и 1% стоимости строений. Налог по ставке 0,5% стоимости строений взимается за строения жилищного фонда кооперативных предприятий, учреждений и организаций и иностранных юридических лиц.
За все остальные строения кооперативных предприятий, учреждений и организаций и иностранных юридических лиц, а также за жилые и нежилые строения и постройки, принадлежащие гражданам СССР, иностранным физическим лицам и лицам без гражданства, налог взимается в размере 1% их стоимости.
Если жилой дом кооперативной организации или иностранного юридического лица используется частично под жилье, а остальная его часть занята производственными, торговыми, конторскими, складскими и тому подобными нежилыми помещениями, ставка 0,5% от стоимости строений применяется лишь к помещениям, занятым под жилье, а к остальным помещениям применяется ставка 1% их стоимости.
По ставке, установленной для жилых строений (0,5%), налог взимается также за строения кооперативных предприятий, учреждений и организаций и иностранных юридических лиц, которые используются ими в течение летнего периода под дачи.
Строения, занятые под детские сады, детские ясли, санатории, дома отдыха, гостиницы и т.п., не входят в состав жилищного фонда. Налог с владельцев строений за такие строения исчисляется по ставке 1%.
18. Налог с владельцев строений, уплачиваемый кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями, исчисляется непосредственно этими предприятиями, учреждениями и организациями.
Исчисление налога производится исходя из балансовой стоимости строений (без вычета износа) по состоянию на 1 января текущего года.
В случае отсутствия балансовой стоимости строений применяется оценка инвентарно-технических бюро.
Исчисление налога с возводимых в течение года строений производится исходя из оценки, имеющейся в период исчисления налога.
В оценку для исчисления налога с владельцев строений не включается стоимость надземных и подземных сооружений, которые значатся на балансе предприятий, учреждений и организаций как самостоятельные инвентарные объекты.
19. По вновь возведенным строениям кооперативных предприятий, учреждений и организаций налог с владельцев строений уплачивается с месяца, в котором эти строения приняты в установленном порядке в эксплуатацию.
Такой порядок применяется ко всем вновь возведенным указанными выше предприятиями, учреждениями и организациями строениям (в том числе к строениям, занятым под конторы, магазины, склады и т.п.), за исключением строений промышленного характера, которые привлекаются к обложению налогом, начиная с месяца, в котором предприятие (или размещенная в строении часть предприятия) вступило в промышленную эксплуатацию.
Период пробного пуска не может считаться промышленной эксплуатацией. Если, например, выстроен производственный корпус, в котором размещены два цеха, находящиеся в состоянии пробного пуска, то этот корпус не может быть привлечен к обложению налогом. Но если хотя бы один из этих цехов принят в промышленную эксплуатацию, то налогом облагается весь корпус в целом, начиная с месяца, в котором цех вступил в промышленную эксплуатацию.
В случае предоставления государственными и общественными предприятиями, учреждениями и организациями в пользование кооперативным организациям строений налог с владельцев строений должен взиматься только за те строения, которые полностью используются кооперативными организациями.
20. Кооперативные предприятия, учреждения и организации сами исчисляют налог с владельцев строений и ежегодно не позднее 1 февраля представляют в финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году. Платежи исчисляются отдельно по каждому домовладению со всех находящихся на его территории строений.
Если домовладения предприятий, учреждений и организаций расположены на территории, обслуживаемой одним и тем же финорганом, допускается представление одного сводного расчета по установленной форме на все домовладения, но с приложением к нему справки о суммах налога с владельцев строений, исчисленных по каждому домовладению. Если домовладения, принадлежащие одному предприятию, учреждению и организации расположены на территории, обслуживаемой финансовыми отделами исполнительных комитетов различных Советов народных депутатов, то в каждый финорган представляется расчет за те строения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным финорганом.
По вновь возведенным строениям расчет представляется в течение месяца с момента принятия их в установленном порядке в эксплуатацию с указанием времени принятия в эксплуатацию.
21. Исчисление налога с владельцев строений по строениям, принадлежащим гражданам СССР, иностранным юридическим и физическим лицам и лицам без гражданства, а также религиозным объединениям, обществам и группам верующих производится финансовыми отделами исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов.
Налог с владельцев строений исчисляется на основании данных органов коммунального хозяйства об инвентаризационной оценке строений на 1 января каждого года, а при отсутствии ее — по оценке, применяемой для исчисления платежей по государственному обязательному страхованию этих строений.
Поскольку надворные постройки, ограждения и другие подсобные сооружения, обслуживающие здание (сарай, забор, навес, колодец и др.), составляют вместе с основным зданием один инвентарный объект, исчисление налога с владельцев строений производится со всей стоимости строений, включая стоимость вспомогательных построек.
22. В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строений взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
23. Если строение отчуждено в течение года от одного владельца — плательщика налога другому (купля-продажа, мена, дарение), налог с владельцев строений исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на строение, а новому владельцу — начиная с месяца, в котором у, него возникло право собственности на строение.
За строения, перешедшие по наследству, налог с владельцев строений взимается с наследников, принявших наследство, с момента открытия наследства.
24. За вновь возведенные гражданами СССР, иностранными юридическими и физическими лицами и лицами без гражданства строения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Если отдельные граждане СССР и другие указанные выше лица, имеющие строения (особенно в дачных местностях), на протяжении года возвели в месте нахождения этих строений новые подсобные постройки (гаражи, сараи) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки также взимается налог с владельцев строений с начала года, следующего за их возведением.
25. Платежные извещения на уплату налога с владельцев строений вручаются гражданам СССР, иностранным юридическим и физическим лицам и лицам без гражданства, а также религиозным объединениям, обществам и группам верующих финансовыми отделами исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов ежегодно не позднее 1 марта. Указанным лицам, своевременно не обложенным налогом или привлекаемым к обложению налогом в течение года, платежные извещения вручаются за оставшийся период текущего года или за соответствующие месяцы истекшего и текущего годов. В этих случаях платежные извещения вручаются с таким расчетом, чтобы на уплату налоговых платежей у плательщиков было не менее 15 дней.
26. Кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями уплачивается налог с владельцев строений равными долями в четыре срока: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября; гражданами СССР, иностранными юридическими и физическими лицами и лицами без гражданства, а также религиозными объединениями, обществами и группами верующих — равными долями в два срока: к 15 июня и к 15 августа.
IV. Ставки, порядок исчисления и уплаты земельного налога
27. Ставки земельного налога устанавливаются за квадратный метр земельного участка в расчете на год в зависимости от класса населенных пунктов в следующих размерах: 1 класс — 1,8 коп., 2 класс — 1,5 коп., 3 класс — 1,2 коп., 4 класс — 0,9 коп., 5 класс — 0,6 коп. и 6 класс — 0,4 коп.
Распределение населенных пунктов по классам производится Советами Министров союзных республик в зависимости от численности населения, уровня развития промышленности, сельского хозяйства, торговли и других социально-экономических факторов.
Населенные пункты распределяются по классам Советами Министров союзных республик по представлениям министерств финансов этих республик.
В случае, если населенные пункты относятся к другой категории поселений, либо передаются в административном отношении в подчинение другого Совета народных депутатов, или их территория включается в состав территории другого населенного пункта, то вопрос о применении ставок земельного налога решается следующим образом:
-
при отнесении населенного пункта к другой категории поселений (например, Указом Президиума Верховного Совета республики рабочий поселок отнесен к городу), а также при изменении подчиненности Совета народных депутатов данного населенного пункта (например, поселковый Совет с 1 января в административном отношении передан в подчинение городского Совета или город областного подчинения стал городом республиканского подчинения, либо наоборот) земельный налог взимается по ранее утвержденным ставкам впредь до отнесения этих населенных пунктов в установленном порядке к соответствующему классу поселений для взимания земельного налога;
-
при упразднении населенного пункта и включении его территории в состав территории другого населенного пункта (например, поселок, где земельный налог взимался по ставке 0,9 коп., с 1 января включен в черту города, где действует ставка 1,2 коп.) на территории упраздненного населенного пункта должна применяться ставка земельного налога в размере 1,2 коп.
28. Земельный налог с кооперативных предприятий, учреждений и организаций исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка, т.е. за вручением акта на пользование земельным участком.
С граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства земельный налог взимается начиная с 1 января года, следующего за годом предоставления им земельного участка.
При этом земельный налог взимается независимо от того, используется участок или нет.
29. Объектом для исчисления земельного налога является площадь земельных участков, предоставленных кооперативным предприятиям, учреждениям и организациям, гражданам СССР, иностранным юридическим и физическим лицам и лицам без гражданства, включая площадь, занятую прудами, болотом и т.п., а также площадь, занятую строениями и сооружениями.
30. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в раздельном пользовании нескольких лиц, то по каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно. Площадь земли, которая находится в совместном пользовании этих лиц, распределяется между ними пропорционально площади строений, находящихся в раздельном владении.
31. Если домовладение снесено, уничтожено, разрушено в течение года, а домовладелец от своих прав на земельный участок не отказался, земельный налог в этом случае сохраняется в полной годовой сумме.
32. Земельный налог исчисляется и уплачивается в том же порядке и в те же сроки, что и налог с владельцев строений.
V. Порядок определения сумм платежей налога с владельцев строений и земельного налога и пересмотра обложения
33. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога с владельцев строений и земельного налога, привлекаются к обложению не более чем за два предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительно исчисленные суммы налога с владельцев строений и земельного налога уплачиваются в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, — равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней;
суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, — равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, с введением в эксплуатацию строений в течение года, неправильным применением ставок и т.д.
Начисленные ранее суммы могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога с владельцев строений и земельного налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим ко дню снижения оклада срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
С плательщиков, у которых право на льготы возникло в течение года, начисленные суммы налога слагаются по периодам, оставшимся после возникновения этого права.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам — засчитывается в погашение этой недоимки.
34. При исчислении налога с владельцев строений и земельного налога кооперативным предприятиям, учреждениям и организациям общая сумма каждого платежа округляется до 1 руб.: сумма менее 50 коп. из расчета исключается, а 50 коп. и более округляется до 1 руб.; остальным плательщикам — до полных копеек: сумма менее 0,5 коп. в расчет не включается, а 0,5 коп. и более округляется до целой копейки.
VI. Порядок составления и проверки налоговых расчетов кооперативных предприятий, учреждений и организаций
35. Финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов проверяют расчеты налога с владельцев строений и земельного налога, составленные кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями, и имеют право требовать от них представления документов, а также сверять расчеты с соответствующими бухгалтерскими книгами, счетами, планами и другими документальными данными.
Для обеспечения полноты и своевременности представления и правильности составления расчетов инспектора госдоходов обязаны инструктировать работников соответствующих кооперативных предприятий, учреждений и организаций о порядке исчисления налога с владельцев строений и земельного налога, применения ставок, о правилах составления и сроках представления расчетов в рай(гор)финотделы.
36. Расчеты, полученные от кооперативных предприятий, учреждений и организаций до наступления первого срока уплаты, передаются в установленном порядке работнику, на которого возложена работа по учету госдоходов, для открытия лицевых счетов на эти организации. В целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо до проверки их на месте выяснить в рай(гор)финотделе, правильно ли показана стоимость строений и площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты.
37. Если обнаружены факты неправильного применения ставок или арифметические ошибки в исчислении платежей и распределении их по срокам уплаты, инспектор вносит в расчет соответствующие исправления. Если в представленном расчете стоимость строений или площадь земельного участка окажется больше или меньше, чем в расчете за прошлый год, необходимо на месте выяснить причины изменений и в случае необходимости внести изменения в расчет.
Все внесенные в расчет исправления должны быть подписаны инспектором госдоходов и сообщены соответствующему предприятию, учреждению и организации.
Основная задача при проверке расчета непосредственно на предприятии, в учреждении и организации — установить по документам: все ли строения и земельные участки, подлежащие обложению, включены в расчет, показана ли в расчете стоимость строений в их первоначальной оценке (без скидки на амортизацию).
Для проверки полноты включения в расчет строений и правильности показанной в расчете их стоимости необходимо просмотреть документы первичного учета строений (инвентарную опись, карточки, книги) и записи баланса предприятий, учреждений и организаций на 1 января прошлого года, на 1 января текущего года и на день проверки.
После проверки полноты учета облагаемых строений и их стоимости необходимо установить, как используются строения или помещения в них (под учреждение, производство, жилье и т.д.). Это нужно для того, чтобы правильно применить ставки при исчислении налога с владельцев строений.
В тех случаях, когда в данных на 1 января прошлого года и 1 января текущего года либо на день проверки имеются расхождения в величине стоимости строений, необходимо проверить, за счет чего и с какого времени увеличилась или уменьшилась стоимость строений. Если увеличение стоимости имело место в связи с постройкой или надстройкой строений, нужно обязательно установить, с какого времени увеличилась стоимость, так как в таких случаях налог по новой стоимости строений должен быть исчислен не с 1 января текущего года, а с месяца, в котором приняты в эксплуатацию надстройки или новые строения.
38. Устанавливая причину уменьшения стоимости строений, необходимо также выяснить, с какого времени произошло уменьшение, так как от этого зависит, какую сумму налога следует исключить из расчета.
39. Чтобы обеспечить своевременное привлечение вновь возведенных строений к обложению, при проверке надо выяснить, осуществляют ли предприятия, учреждения и организации новое строительство и каковы примерные сроки его окончания.
40. Правильность исчисления земельного налога проверяется по планам, договорам и другим документам, отражающим данные о площади земельных участков, выделенных предприятиям, учреждениям и организациям.
41. После окончания проверки составляется акт, в котором указываются все выявленные при проверке нарушения и делается подробный расчет дополнительно исчисленных или сниженных сумм налогов с указанием сроков их уплаты. Копия акта вручается предприятию, учреждению и организации, где проводилась проверка, а расчет дополнительно начисленных или сложенных сумм передается для производства соответствующей отметки в лицевом счете.
VII. Порядок учета граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства, подлежащих обложению налогом с владельцев строений и земельным налогом
42. Учет граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства, подлежащих обложению налогом с владельцев строений и земельным налогом, а также выявление лиц, имеющих право на льготы, проводятся по состоянию на 1 января каждого года.
43. Для исчисления платежей инспектора госдоходов должны иметь проверенные данные о владельце строения, площади земельного участка, стоимости строения, правах владельца на льготы. С этой целью используются сведения органов коммунального хозяйства об оценке строений и площади земельных участков, а также материалы, полученные при проведении налогового учета.
При отсутствии сведений об оценке строений в органах коммунального хозяйства применяется страховая оценка, имеющаяся в органах Госстраха на 1 января текущего года.
44. Исчисленные платежи с указанных лиц отражаются в книге налогового учета, которая ведется в финорганах (в отдельных городах, где налоговый учет проводится по карточной системе, — в инвентарных книгах домовладений).
VIII. Размер, порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств
45. Налог с владельцев транспортных средств взимается с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства, имеющих в городских и сельских местностях автомобили, мотосани, моторные лодки, мотоциклы.
46. Налог с владельцев транспортных средств взимается ежегодно в следующих размерах (в копейках):
Таблица размеров налога за наиболее распространенные марки автомобилей и мотоциклов приводится в приложении к настоящей инструкции.
47. Налог с владельцев транспортных средств уплачивается в определенной, исходя из приведенных выше ставок, годовой сумме независимо от того, когда были приобретены транспортные средства. Однако если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается новым владельцем не в полной сумме, а в половинном размере, независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец.
48. Уплата налога с владельцев транспортных средств производится до регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра транспортных средств. В связи с этим владельцы транспортных средств обязаны предъявлять квитанции об уплате налога соответствующим органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр транспортных средств.
Граждане, своевременно не привлеченные к уплате налога с владельцев транспортных средств, привлекаются к его уплате не более, чем за два предшествующих года. За такой же период допускается возврат неправильно уплаченных сумм налога.
49. Налог с владельцев транспортных средств не взимается за автомобили и мотоциклы, если они сняты с учета в результате выбраковки государственной автомобильной инспекцией. За транспортные средства, не эксплуатируемые в связи с нахождением их владельцев в командировках, с прохождением военной службы и по другим причинам, налог с владельцев транспортных средств уплачивается на общих основаниях.
50. Сроки уплаты налога с владельцев транспортных средств устанавливаются исполнительными комитетами районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов до наступления сроков проведения технических осмотров.
51. Сумма налога с владельцев транспортных средств вносится гражданами СССР, иностранными юридическими и физическими лицами и лицами без гражданства в учреждения Госбанка и сберегательные кассы (принимающие эти платежи), а в сельских местностях — исполнительным комитетам сельских Советов народных депутатов. Гражданам при уплате налога выдаются квитанции установленной формы (сельскими Советами — квитанции ф. № 24).
Органы Госавтоинспекции при регистрации, перерегистрации и ежегодных технических осмотрах автомобилей и мотоциклов должны требовать предъявления квитанций об уплате налога с владельцев транспортных средств.
52. Налог за мотосани и моторные лодки (катера, яхты) взимается в основном теми органами, которые выдают номерные знаки на транспортные средства. Вопрос о том, какие органы должны взимать налог, разрешается исполкомами местных Советов народных депутатов с учетом законодательства данной республики.
53. Организация работы по своевременному и правильному взиманию налога и обеспечению полного поступления сумм в бюджет является обязанностью финансовых органов.
54. Районные, городские и районные в городах финансовые отделы на основе решений исполкомов соответствующих Советов народных депутатов перед началом регистрации, перерегистрации и технического осмотра транспортных средств принимают меры к тому, чтобы лица, имеющие транспортные средства, были оповещены (через местную печать, радио и т.д.) о порядке регистрации, перерегистрации и технического осмотра транспортных средств, о ставках налога, сроках и порядке его уплаты, а также проводят соответствующий инструктаж работников (в том числе работников Госавтоинспекции), регистрирующих транспортные средства и производящих их технический осмотр, сообщают размеры налога и сроки уплаты учреждениям Госбанка и сберегательным кассам, принимающим платежи этого налога.
Финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов обязаны систематически контролировать правильность взимания, полноту и своевременность уплаты налога путем проведения проверок в органах, регистрирующих транспортные средства, сверки материалов налогового учета со вторыми экземплярами квитанций, а в случаях неуплаты налога в установленном порядке принимать меры к взысканию этих сумм.
IX. Ответственность плательщиков местных налогов и порядок рассмотрения жалоб
55. В случаях неуплаты в установленный срок кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями и иностранными юридическими лицами причитающихся с них сумм местных налогов начисляется пеня в размере 0,1% с суммы недоимки за каждый день просрочки.
За просрочку платежей налогов гражданами СССР, иностранными физическими лицами и лицами без гражданства начисляется пеня в размере 0,2% с суммы недоимки за каждый день просрочки.
56. В случае уклонения от уплаты местных налогов к виновным лицам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
57. Жалобы на неправильные действия должностных лиц, допущенные при исчислении и взимании местных налогов, подаются в финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов.
Жалобы, подаваемые кооперативными предприятиями, учреждениями и организациями, а также иностранными юридическими лицами, рассматриваются и решения по ним выносятся в 5-дневный срок со дня подачи жалобы, а жалобы, подаваемые гражданами СССР, иностранными физическими лицами и лицами без гражданства, — в сроки, установленные законодательством СССР для рассмотрения жалоб и заявлений граждан.
Решения по указанным жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий финансовый орган.
Подача жалоб не приостанавливает уплату местных налогов. Однако орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающихся с плательщика сумм налога до разрешения жалобы.
58. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 июля 1981 года.
С введением в действие этой инструкции считать утратившими силу письма Министерства финансов СССР:
от 10 сентября 1953 г. № 1328 «О снижении размеров разового сбора на колхозных рынках»;
от 18 июня 1959 г. № 168 «Об освобождении государственных и общественных (кроме кооперативных) предприятий, учреждений и организаций от уплаты налога со строений и земельной ренты и отмене взимания сбора с владельцев транспортных средств за велосипеды»;
от 29 ноября 1966 г. № 378 «Об изменении статей 5 и 29 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. „О местных налогах и сборах“;»
от 13 февраля 1968 г. № 37 «О дополнении Закона СССР „О сельскохозяйственном налоге“ и Указа Президиума Верховного Совета СССР „О местных налогах и сборах“;»
от 23 декабря 1969 г. № 333 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых законодательных актов СССР в связи с принятием Указа Президиума Верховного Совета СССР „Об основных правах и обязанностях сельских и поселковых Советов депутатов трудящихся“;»
от 20 сентября 1971 г. № 198 «О методических указаниях о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов»;
от 31 января 1972 г. № 25 «О частичном изменении и дополнении действующего законодательства по местным налогам и сборам, государственной пошлине и подоходному налогу с населения»;
от 6 декабря 1978 г. № 115 «О дополнительных льготах по налогам для инвалидов Отечественной войны I и II групп» в части льгот по налогу со строений и земельной ренте;
от 15 января 1979 г. № 2 «Об освобождении производственных объединений и межхозяйственных предприятий (организаций) в сельском хозяйстве от уплаты налога со строений и земельной ренты»;
все другие указания Министерства финансов СССР (и его Управления государственных доходов) по местным налогам и сборам.
ТАБЛИЦА
РАЗМЕРОВ НАЛОГА С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
ЗА НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ МАРКИ АВТОМОБИЛЕЙ И МОТОЦИКЛОВ
1. Налог с транспортных средств, не приведенных в настоящей таблице, подсчитывается путем умножения номинальной мощности двигателя (в л.с. или квт), установленной заводом-изготовителем, на величину ставки налога в данной местности, указанной в п. 46 инструкции.
В случае, когда мощность мотора документально установить невозможно, этот вопрос должен быть решен финансовыми органами совместно с органами ГАИ либо другими органами, если это не касается автомотосредств, применительно к аналогичным транспортным средствам, мощность мотора которых известна.
2. Если в автомобиле (мотоцикле) установлен двигатель от другой модели, налог исчисляется по вновь установленному двигателю.