Инструкция Минфина СССР от 03.02.1956 № 42

«О ведении в финансовых органах оперативно-бухгалтерского учета государственных доходов»

ИНСТРУКЦИЯ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В целях осуществления контроля за выполнением обязательств перед бюджетом предприятиями (организациями)-плательщиками, а также за выполнением планов поступлений по отдельным видам государственных доходов в районных, городских, областных, краевых финансовых отделах и министерствах финансов автономных и союзных республик ведется оперативно-бухгалтерский учет государственных доходов, по которым указанными финорганами непосредственно производится начисление и взыскание платежей в бюджет.

Оперативно-бухгалтерский учет по госдоходам ведется бухгалтером, который отвечает за правильность ведения учета и составления отчетности, за правильность выплат и возвратов, а также за сохранность документов по государственным доходам.

Работой бухгалтера непосредственно руководит начальник отдела (старший инспектор) госдоходов, который несет ответственность за постановку и состояние работы по учету государственных доходов.

В тех финансовых органах, где должность бухгалтера по госдоходам не установлена, работа по ведению оперативно-бухгалтерского учета госдоходов, по решению заведующего райфинотделом, возлагается на инспектора госдоходов или на бухгалтерию райфинотдела.

2. Оперативно-бухгалтерский учет ведется по государственным доходам, перечисленным в приложении № 1.

3. Оперативно-бухгалтерский учет по госдоходам, а также составление отчетности производятся по формам, предусмотренным настоящей инструкцией (приложения № 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 33 и 35).

Все записи в формах учета производятся чернилами в хронологическом порядке на основании соответствующих документов, подтверждающих правильность этих записей.

Исправление ошибок производится путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста (так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и надписи, в необходимых случаях, правильных сумм и текста; одновременно делается здесь же, на полях соответствующей строки, оговорка: «Исправлено», за подписью лица, производившего исправление.

Для исправления ошибок, обнаруженных в лицевых счетах после записи других операций, которые вызывают изменение последующих сумм, в этой же графе лицевого счета производится красными чернилами сторнирование записи, без зачеркивания ранее записанных сумм.

Например: 13 января при записи операций об исчисленной к уплате сумме налога с оборота за первую декаду января вместо 2500 руб. ошибочно записано 2600 руб.

3 февраля эта ошибка обнаружена и производится в графе 2 оборотной стороны карточки лицевого счета следующая запись: «Сторнируются излишне начисленные платежи по сроку 13 января», а в графе 4 записывается красными чернилами «100 руб.».

4. Порядок приема платежей в государственный бюджет определяется инструкцией Госбанка СССР по кассовому исполнению государственного бюджета СССР от 26 ноября 1951 г. № 40 (часть вторая, глава I) и дополнениями к этой инструкции.

В соответствии со статьей 26 инструкции Госбанка СССР от 26 ноября 1951 г. № 40 финансовые органы за месяц до наступления нового года обязаны сообщить соответствующим учреждениям Госбанка:

а) перечень администрируемых непосредственно финансовыми органами доходов, выписки из лицевых счетов которых вместе с приложенными документами должны высылаться этим финансовым органам;

б) перечень администрируемых другими учреждениями доходов, выписки из лицевых счетов которых вместе с приложенными к ним документами должны высылаться учреждениям, администрирующим эти доходы;

в) список плательщиков и перечень взимаемых с них платежей с указанием, в какой бюджет и по каким подразделениям бюджетной классификации должны зачисляться эти платежи.

5. Порядок начисления пени на несвоевременно внесенные платежи в бюджет определяется инструкцией Министерства финансов СССР от 2 октября 1950 г. № 1450 (примеры начисления пени изложены в приложении № 2).

II. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ УЧЕТ ПО ГОСДОХОДАМ

6. Записи в лицевых счетах по начислению платежей производятся на основании следующих документов:

налоговых отчетов, расчетов и справок предприятий и организаций о суммах платежей, причитающихся бюджету;

росписей доходов и расходов, утвержденных по бюджету, а также выписок из балансов доходов и расходов о взаимоотношениях с бюджетом по отчислениям от прибыли;

поручений главков, трестов и комбинатов, даваемых подчиненным им предприятиям и организациям на взнос платежей в бюджет, а также реестров поручений на перечисление средств в бюджет;

поручений вышестоящих финорганов о взыскании с отдельных предприятий и организаций платежей в бюджет;

расчетов платежей в бюджет по фактической прибыли;

актов проверок налоговых отчетов, расчетов и справок, произведенных инспектором госдоходов на предприятии или в организации;

других документов в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР.

Представляемые плательщиками налоговые отчеты, расчеты и справки по начислению платежей предварительно проверяются инспектором госдоходов, которым делается письменное распоряжение на этих документах о суммах, подлежащих начислению с указанием срока уплаты.

Документами, на основании которых производятся записи о рассрочке и отсрочке платежей, являются принимаемые в установленном порядке решения финансовых органов, а также распоряжения вышестоящих финансовых органов.

Записи о сложении недоимок по государственным доходам производятся на основании решений, принимаемых в установленном порядке в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР от 2 октября 1950 г. № 1450 и статьи 37 приказа министра финансов СССР от 13 мая 1955 г. № 314.

7. Записи о суммах поступивших в бюджет платежей производятся в формах учета на основании полученных от учреждений Госбанка выписок из лицевых счетов по доходам с приложением вторых экземпляров платежных поручений на перечисление средств со счета плательщика на счет бюджета, уведомлений по форме № 130 по приему платежей наличными деньгами и других платежных документов.

Выписки из лицевых счетов по отдельным налогам и неналоговым доходам с приложением платежных документов выдаются или пересылаются учреждениями Госбанка финансовым органам в порядке, установленном инструкцией Госбанка СССР по кассовому исполнению государственного бюджета СССР от 26 ноября 1951 г. № 40 (часть вторая, глава III) и дополнениями к ней.

На платежных документах о перечислении средств в бюджет по плательщикам, расчетные счета которых находятся в другом отделении Госбанка, указывается дата списания средств с расчетного счета плательщика.

8. Записи о произведенных зачетах и возвратах переплат, а также выплатах из бюджета производятся на основании выписок из лицевых счетов, полученных от учреждений Госбанка, и решения финансового органа на возврат переплат (копии заключения).

9. При получении от учреждений Госбанка выписок из лицевых счетов с приложением документов финорганами производится проверка правильности зачисления доходов и отнесения выплат на соответствующие подразделения классификации доходов и расходов.

О всех обнаруженных неправильностях в зачислении доходов финорганы обязаны немедленно в письменной форме сообщать учреждению Госбанка для внесения необходимых исправлений.

По платежам в местные бюджеты исправления производятся бухгалтерией по бюджету.

III. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НА КАРТОЧКАХ И В КНИГАХ

10. Для учета начислений и поступлений платежей в бюджет ведутся карточки лицевых счетов на каждого плательщика по отдельным видам государственных доходов (по перечню доходов и формам, указанным в статье 11 лит. «а», «б», «г», «д» и «е» настоящей инструкции). По предприятиям и организациям, уплачивающим налог с оборота на разные подразделения классификации доходов, открывается лицевой счет на каждое такое подразделение; при определении сальдо расчетов по этим предприятиям и организациям и начислении пени учитывается недоимка и переплата по всем лицевым счетам, открытым на каждое подразделение классификации.

Для учета поступлений в бюджет по отдельным видам платежей, по которым не ведется учета начислений, в книге по форме № 11 открываются лицевые счета (по перечню доходов, указанному в статье 11 лит. «в» настоящей инструкции).

Карточки лицевых счетов открываются на каждый год: по действующим предприятиям и организациям с начала года, по вновь организованным — с момента учета их в финансовом органе и по предприятиям и организациям, почему-либо своевременно не ставшим на учет в финансовом органе, — со времени начисления и уплаты налога.

По отчислениям от прибыли лицевые счета открываются на основании копий поручений главков, трестов и комбинатов на взнос платежей в бюджет, поручений финорганов, выписок из балансов доходов и расходов, а также фактических взносов в бюджет.

По предприятиям и организациям, освобожденным от представления финансовым органам налоговой отчетности, карточки лицевых счетов на каждого плательщика не открываются. По этим предприятиям и организациям ведется только сводный лицевой счет по каждому виду платежа в целом (кроме платежей по отчислениям от прибыли).

11. Лицевые счета ведутся на следующих карточках или в книгах:

а) по налогу с оборота, налогу с нетоварных операций и налогу со зрелищ — на карточке формы № 3 (приложение № 3);

по налогу с оборота по организациям Заготзерно и спиртовым и водочным заводам лицевые счета ведутся на карточке формы № 6 (приложение № 4);

б) по плате, взимаемой за разработку и добычу общераспространенных ископаемых и торфа на топливо, по суммам стоимости лома и отходов черных и цветных металлов, по суммам кредиторской и депонентской задолженности предприятий и организаций, по которым истек срок исковой давности, по взыскиваемым с торгующих предприятий суммам, полученным ими от незаконного повышения розничных цен, по доходам от реализации народнохозяйственного имущества особых поставок, по суммам разниц в оптовых ценах на некоторые товары, реализуемые потребительской кооперации, по разницам в наценках на некоторые товары, реализуемые в ресторанах, — на карточке формы № 9 (приложение № 35);

в) по денежной оплате за работы машинно-тракторных и специализированных станций, по натуральной оплате минеральных удобрений, по поступлениям от колхозов за работы, выполненные машинно-мелиоративными станциями, по поступлениям от заготовительных организаций стоимости продуктов, сданных колхозами и другими потребителями за молодняк птицы, отпущенный инкубаторно-птицеводческими станциями, а также по лесному доходу — в книге по форме № 11 (приложение № 5);

по натуральной оплате за работы машинно-тракторных и специализированных станций — в книге по форме № 11а (приложение № 5).

В книге по форме № 11 ведутся лицевые счета (отдельные страницы) по отдельным видам платежей в бюджет на каждую станцию. По лесному доходу в книге по форме № 11 ведется один общий лицевой счет.

В книге по форме № 11а открываются лицевые счета (отдельные страницы) на каждый заготовительный пункт. При этом в лицевых счетах книги по форме № 11а записи поступления платежей по заготовительным пунктам производятся в разрезе отдельных станций.

Записи в книгах форм № 11 и 11а производятся по каждому документу в отдельности;

г) по учету конфискованного, выморочного и бесхозяйного имущества — на карточке формы № 8 (приложение № 7);

д) по отчислениям от прибыли, суммам прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов, взносам остатка средств по расходам на научно-исследовательские работы и мероприятия, производимым за счет себестоимости, и поступлениям 75% сумм разницы между штрафами полученными и уплаченными — на карточках по формам № 4 и № 4а (приложение № 8);

е) по подоходному налогу с прибыли — на карточке формы № 5 (приложение № 9);

ж) по штрафам, налагаемым на предприятия, а также на лиц, ответственных за несвоевременное представление налоговой отчетности, — в книге по форме № 16 (приложение № 13).

12. Финансовыми органами составляется по форме, указанной в приложении № 10, список плательщиков, по которым ведутся карточки лицевых счетов.

13. Карточки лицевых счетов плательщиков имеют двойную нумерацию: в правой части карточки лицевого счета указывается номер, под которым данное предприятие зарегистрировано по книге учета организаций и предприятий, производящих платежи в государственный бюджет, а в верхней части — порядковый номер по списку регистрации лицевых счетов по отдельным видам налогов.

Порядок ведения карточек лицевых счетов указан в приложениях № 3, 7, 8 и 9.

Книги по учету поступлений и возвратов, а также выплат из бюджета должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем финоргана и начальником отдела (старшим инспектором) госдоходов и скреплены печатью финоргана.

14. В целях упрощения работы по ведению лицевых счетов записи начислений сумм платежей производятся с округлением в рублях независимо от того, показаны ли в расчетах предприятий эти суммы в рублях или в копейках.

При округлениях суммы в 50 коп. и больше принимаются за рубль, а суммы менее 50 коп. в расчет не принимаются.

Этот же порядок применяется и при уменьшениях платежей.

Поступившие в бюджет суммы платежей записываются в лицевые счета плательщиков и книги в рублях и копейках.

Финорганам разрешается договориться с предприятиями (плательщиками) о том, чтобы взносы в уплату начисленных платежей производились ими в суммах без копеек.

Пеня начисляется также с округлением копеек.

Учет исчисленных сумм платежей

15. Исчисленные к уплате суммы платежей отражаются в карточках лицевых счетов плательщиков на основании документов, указанных в статье 6 настоящей инструкции.

На всех документах о начислении платежей указывается дата произведенной записи и подпись лица, производившего начисление платежей.

Записи по начислению платежей должны производиться не позднее следующего дня с момента получения документов, а по пятидневным и декадным расчетам — не позже срока платежа. Суммы платежей, показанные плательщиками в декадных и пятидневных налоговых отчетах, сначала отражаются на оборотной стороне карточки лицевого счета, а затем, после записи исчисленных сумм за все декады или пятидневки месяца, итоговая сумма платежей за месяц (по декадным и пятидневным отчетам) записывается на лицевой стороне карточки.

Показанные плательщиками суммы платежей в месячных налоговых отчетах сначала отражаются на лицевой стороне карточки.

По предприятиям и организациям, уплачивающим платежи по обороту прошлого месяца, суммы исчисленных платежей по месячным отчетам по наступлении срока платежа переносятся с лицевой стороны карточки на оборотную сторону.

По предприятиям и организациям, уплачивающим налог ежедневно, по обороту текущей пятидневки или декады, суммы исчисленных платежей по месячным отчетам сравниваются с суммой налога, начисленного по ежедневным, пятидневным и декадным платежам, и разница между этими суммами переносится на оборотную сторону карточки по наступлении срока уплаты.

По отчислениям от прибыли и подоходному налогу данные о причитающихся суммах платежей по отдельным срокам уплаты отражаются сначала на лицевой стороне карточки лицевого счета, а затем по наступлении срока уплаты переносятся на оборотную сторону.

16. Документом для записи в книгу по форме № 16 суммы наложенного штрафа является решение финоргана. В случаях сложения штрафа отметка о сложении штрафа делается в книге с указанием основания для сложения.

Учет поступивших платежей

17. Учет поступивших в бюджет платежей в лицевых счетах производится на основании документов, указанных в статье 7 настоящей инструкции.

Записи о поступлении платежей должны производиться не позднее следующего дня с момента получения документов.

После проверки полученных от учреждений Госбанка платежных документов производятся записи поступивших в бюджет сумм в лицевых счетах. На всех платежных документах указывается дата произведенной записи в формах учета и подпись лица, производившего разноску платежных документов.

18. Полученные от учреждений Госбанка платежные документы о поступлении и возврате лесного дохода заносятся в книгу по форме № 11 и затем не позднее дня, следующего после получения этих документов, пересылаются соответствующему лесхозу для разноски по лицевым счетам плательщиков.

О дате отсылки документов с указанием их количества и суммы делается отметка на полях книги.

Учет зачетов и возвратов

19. Порядок зачетов и возвратов платежей из бюджета определяется инструкцией Министерства финансов СССР от 2 октября 1950 г. № 1450 «О порядке взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей».

20. Учет зачтенных и возвращенных из бюджета сумм в лицевых счетах производится на основании документов, указанных в статье 8 настоящей инструкции.

При образовании по лицевому счету плательщика переплат последние подлежат зачету в погашение недоимок по другим платежам этого же плательщика без его заявления о производстве зачета; по отчислениям от прибыли в союзный или республиканские бюджеты такой зачет производится с разрешения соответствующего министерства финансов.

О производстве зачета финорганом сообщается плательщику. Форма извещения указана в приложении № 32.

Из переплаты, числящейся по лицевому счету плательщика, в первую очередь должна быть погашена неуплаченная сумма пени по данному лицевому счету, а затем остаток переплаты может быть зачтен в погашение недоимки по другим доходам.

До наступления срока платежа излишне внесенная сумма может зачитываться финорганом в уплату предстоящих платежей по другим доходам этого же плательщика с письменного его согласия.

Излишне внесенные платежи возвращаются плательщику только по его письменному заявлению.

При отсутствии письменного заявления излишне внесенные суммы зачитываются финорганом в очередные платежи по этому доходу или по другим доходам при наступлении срока платежа.

21. Зачет или возврат излишне поступивших сумм производится при условии, если заявление о возврате или зачете этих сумм было подано в финансовый орган до истечения годичного срока со дня поступления их в бюджет. Годичный срок давности по переплатам, образовавшимся в результате перерасчета налога за прошлое время, определяется со дня производства этого перерасчета.

22. В заявлении плательщика о возврате переплаты должно быть указано:

а) наименование организации или фамилия, имя и отчество заявителя;

б) адрес заявителя;

в) вид платежа, по которому образовалась переплата;

г) сумма, подлежащая возврату;

д) номер расчетного счета плательщика и наименование кредитного учреждения, где находится этот счет.

23. Если в результате проверки заявления плательщика будет установлено, что в доход бюджета действительно зачислена излишняя сумма, подлежащая возврату плательщику, финорганом составляется в двух экземплярах заключение по форме № 21 (приложение № 18).

Заключение подписывается начальником отдела госдоходов или старшим инспектором по госдоходам и бухгалтером, утверждается руководителем финоргана и передается главному бухгалтеру финоргана со всеми документами для дальнейшего оформления (выписки чека на возврат переплаты).

24. Возврат сумм переплат, перечисляемых на расчетные счета предприятий и организаций, а также зачет переплат в уплату недоимок по другим платежам производится учреждениями Госбанка по расчетным чекам.

Возврат сумм переплат наличными деньгами отдельным гражданам производится по именным чекам.

25. После выписки чека главный бухгалтер финоргана первый экземпляр заключения оставляет у себя, а второй экземпляр заключения с указанием номера, даты и суммы чека и с приложенными к нему документами передает бухгалтеру по госдоходам.

26. Для зачета переплат из поступления одного платежа в уплату недоимок по другим платежам составляется заключение в двух экземплярах в том же порядке, как и по возвратам переплат, и передается главному бухгалтеру финоргана для выписки расчетного чека и передачи его в банк.

Зачет переплат по платежам, поступающим в местные бюджеты, производится непосредственно финансовыми органами помимо учреждений Госбанка.

27. Зачет или возврат переплат производится финорганом в 5-дневный срок с момента получения заявления плательщика, а в случаях необоснованности поданного плательщиком заявления заявителю в 10-дневный срок должен быть выслан письменный ответ с указанием мотивов отказа.

28. Излишне поступившие суммы по отчислениям от прибыли предприятий и организаций союзного и республиканского подчинения возвращаются последним лишь с разрешения в каждом отдельном случае Министерства финансов СССР или соответствующих министерств финансов союзных республик.

В случаях ошибочно произведенного финансовыми органами взыскания платежей по отчислениям от прибыли в союзный и республиканские бюджеты или ошибочного внесения в бюджет этих платежей предприятиями и организациями такого разрешения не требуется, и возврат платежей производится по заявлению плательщика непосредственно тем финорганом, который производит взыскание.

Зачет или возврат переплат по предприятиям, которые производят расчеты по отчислениям от прибыли в децентрализованном порядке, осуществляется местными финорганами без разрешения Министерства финансов СССР или министерств финансов союзных республик.

29. Возврат из бюджета по конфискованному, выморочному и бесхозяйному имуществу производится в порядке, установленном инструкцией о порядке учета и использования этого имущества.

30. Списание переплат, числящихся по лицевым счетам плательщиков, за истечением срока давности, производится на основании решения финоргана.

На суммы, подлежащие списанию, в лицевых счетах производится начисление платежей в сумме переплаты со ссылкой на § 138 инструкции Министерства финансов СССР от 2 октября 1950 г. № 1450.

Взыскание недоимок

31. Взыскание недоимок по государственным доходам производится в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР от 2 октября 1950 г. № 1450 и указаниями Госбанка СССР об очередности платежей и о порядке списания средств со счетов предприятий, организаций и учреждений.

Не внесенная в бюджет сумма платежей по истечении срока уплаты подлежит взысканию с государственных и кооперативных предприятий (кроме колхозов) и хозорганов общественных организаций в бесспорном порядке.

При взыскании просроченных платежей (недоимок) в бесспорном порядке финорган непосредственно (или по его поручению другой финорган) дает распоряжение по форме № 1-ВЗ (приложение № 17) тому учреждению Госбанка, в котором находится расчетный или текущий счет предприятия-недоимщика (или предприятия, являющегося дебитором недоимщика).

Это распоряжение составляется в трех экземплярах, из которых подлинный подписывается заведующим финансовым отделом и инспектором госдоходов, а копии заверяются.

Все выписанные распоряжения регистрируются в журнале по форме, указанной в приложении № 33.

Подлинный экземпляр и две копии распоряжения отсылаются для исполнения в кредитное учреждение.

По получении от учреждений Госбанка этих распоряжений финорганом производятся соответствующие записи в лицевом счете плательщика, а также делается отметка о выполнении распоряжения в журнале.

На сдаваемых учреждениям Госбанка распоряжениях должен быть проставлен номер дела плательщика.

Подведение итогов в лицевых счетах

32. По окончании каждого месяца, квартала, года в лицевых счетах плательщиков подводятся итоги: по графам 4, 5, 6, 7, 10 и 12 карточек лицевых счетов по формам № 3, 4а, 5 и 6, по графам 4, 5, 6, 7, 8, 9, 12 и 14 карточек лицевых счетов по форме № 4 и по графам 4, 5, 7 и 8 карточек лицевых счетов по форме № 9 подсчитываются записанные за месяц суммы платежей, а по окончании третьего месяца каждого квартала подсчитываются суммы платежей за квартал. Полученные итоги записываются под чертой, проведенной после последней записи за месяц.

В карточках по формам № 4 и № 4а по окончании квартала подводятся итоги также и с начала года.

При подсчете итогов суммы, записанные в отдельных графах красными чернилами, вычитаются.

В итоговых строках по графам 8, 9, 13 и 14 карточек по формам № 3, 4а, 5 и 6, по графам 10, 11, 15 и 16 карточек по форме № 4 и по графам 6, 9 и 10 карточек по форме № 9 повторяются те же суммы, которые были выведены при записи в данном месяце последней операции.

В книгах по формам № 11 и 11а по окончании месяца выводятся два итога: за месяц и с начала года.

33. После подведения итогов за месяц в карточках лицевых счетов производится проверка правильности выведенных итогов следующим порядком:

а) по разделу «Расчеты по основным платежам».

Итог сумм, записанных в графах 4, 7 и 9 карточек лицевых счетов по формам № 3, 4а, 5 и 6 за месяц или квартал, плюс недоимка на начало отчетного периода (если она имеется) должен равняться итогу сумм, записанных в графах 5, 6 и 8, плюс сумма переплат на начало отчетного периода (при ее наличии), а в карточках по форме № 4 итог сумм, записанных в графах 4, 8, 9 и 11, плюс недоимка на начало квартала должен равняться итогу сумм, записанных в графах 5, 6, 7 и 10, плюс переплата на начало отчетного периода. В карточках лицевых счетов по форме № 9 итог сумм, записанных в графах 4 и 6 (переплата), плюс недоимка на начало отчетного периода должен равняться итогу сумм, записанных в графах 5 и 6 (недоимка), плюс сумма переплат на начало отчетного периода (при ее наличии);

б) по разделу «Расчеты по начислению и уплате пени».

В карточках лицевых счетов по формам № 3, 4а, 5 и 6 остаток неуплаченных сумм пени к началу отчетного периода плюс сумма графы 10 должен равняться сумме граф 12 и 13.

В карточках по форме № 4 остаток неуплаченной пени к началу отчетного периода плюс сумма по графе 12 должен равняться сумме граф 14 и 15 и в карточках по форме № 9 остаток неуплаченной пени на начало отчетного периода плюс сумма графы 7 должен равняться сумме граф 8 и 9.

Проверка лицевых счетов

34. Не реже одного раза в квартал бухгалтером по госдоходам производится проверка правильности произведенных записей в лицевых счетах плательщиков.

Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.

При проверке особое внимание должно быть обращено на следующие моменты: по всем ли срокам уплаты произведены на оборотной стороне карточек записи операций по начислению платежей, а также допричислению платежей в результате перерасчетов и проверки налоговых отчетов и, наконец, правильно ли выведено сальдо расчетов плательщиков с бюджетом (недоимка или переплата) на конец квартала, т.е. на первое число следующего за отчетным кварталом месяца.

При этом также проверяется соответствие сумм, поступивших в бюджет с начала года по лицевым счетам, сумме, записанной в реестре формы № 2 по соответствующим подразделениям классификации доходов.

Для этого производится подсчет сумм, записанных в карточках лицевых счетов по графе «Внесено всего с начала года за вычетом возвратов» и в книгах по формам № 11 и 11а по графам «Поступило» и «Возвращено» по отдельным статьям и параграфам классификации, и подсчитанный итог сличается с суммой, показанной в реестре формы № 2 по графе «Всего поступило за вычетом возвратов с начала года». После проверки лицевого счета на следующей свободной строке после подведения итогов за квартал делается отметка «Проверено ___________ 195_ г.» (подпись).

35. Один раз в квартал в налоговых отчетах по налогу с оборота, налогу с нетоварных операций и налогу со зрелищ в отчете за последний месяц квартала предприятия-плательщики должны указывать сальдо расчетов с бюджетом на конец отчетного квартала по данным баланса (недоимка или переплата).

Кооперативные организации и хозорганы общественных организаций в расчетах подоходного налога с прибыли также указывают сальдо расчетов на конец отчетного квартала, причем сумма внесенных платежей должна соответствовать данным баланса.

При получении указанных налоговых отчетов и расчетов по подоходному налогу сальдо расчетов с бюджетом, показанное в этих документах, сверяется с данными лицевых счетов.

При этом сальдо расчетов на конец отчетного квартала по данным лицевых счетов должно определяться финорганом с учетом исчисления платежей, фактически причитавшихся к уплате с оборота за отчетный период.

Так, например:

1. по лицевому счету плательщика на 1 апреля сальдо не числится; начислено налога с оборота по 4-му сроку за март (срок уплаты 3 апреля) 3000 руб.; по месячному отчету за март платежи уменьшены на 3500 руб. Следовательно, по данным финоргана на 1 апреля сальдо определяется — переплата 500 руб.;

2. по лицевому счету плательщика на 1 июля числится переплата 200 руб.; начислено налога с оборота по обороту за 29 июня (срок уплаты 1 июля) и по обороту за 30 июня (срок уплаты 2 июля) 8000 руб.; по месячному отчету за июнь платежи уменьшены на 2000 руб. Следовательно, по данным финоргана на 1 июля сальдо определяется — недоимка 5800 руб.;

3. по лицевому счету плательщика на 1 октября числится недоимка в сумме 15000 руб.; начислено налога с оборота за 3-ю декаду сентября (срок уплаты 3 октября) 5000 руб.; по месячному отчету за сентябрь доначислено 1000 руб. Следовательно, по данным финоргана на 1 октября сальдо определяется — недоимка 21000 руб.

Если показанное в налоговом отчете предприятия-плательщика сальдо расчетов с бюджетом на конец отчетного квартала не совпадает с данными финоргана, то в этом случае должна быть произведена сверка расчетов с вызовом представителя этого предприятия-плательщика, с составлением акта сверки.

Если сальдо расчетов, показанное в налоговом отчете, не совпадает с данными финоргана только на сумму начисленной пени или на сумму налога, доначисленного при проверке отчета, то вызов представителя предприятия в финорган не обязателен, следует лишь сообщить предприятию о сумме расхождений.

При совпадении сальдо расчетов по данным предприятия-плательщика с данными финоргана сальдо расчетов на конец отчетного квартала считается сверенным без вызова плательщика и без составления акта сверки.

36. Один раз в год, по состоянию на 1 января, финорганами производится сверка расчетов с бюджетом по всем предприятиям-плательщикам с вызовом бухгалтеров и составлением актов сверки, в том числе и по отчислениям от прибыли. По требованию плательщиков такая сверка расчетов с бюджетом может производиться финорганами и на другие даты.

Результаты сверки расчетов по платежам в бюджет отражаются в акте формы № 17 (приложение № 11).

Закрытие лицевых счетов

37. Закрытие лицевых счетов производится в следующем порядке:

по окончании года после записи всех операций за последнее число декабря, включая и запись операции по начислению пени по 31 декабря включительно на суммы, числящиеся не уплаченными на конец года, срок уплаты которых истек, подводятся итоги за год начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм основных платежей и пени.

При подведении итогов за год по графам 8 и 9 (графы 10 и 11 в карточках по форме № 4) «Сальдо расчетов» подсчета сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь.

По открытии новых лицевых счетов на текущий год в лицевых счетах прошлого года делается следующая надпись: «Счет закрыт ____________ 195_ г. Сальдо расчетов перенесено в лицевой счет N ________ на 195_ г. Бухгалтер (подпись)».

38. В случаях передачи для обложения предприятий из одного финоргана в другой (например, из районного финансового отдела городскому финансовому отделу), а также при переводе предприятий в другой район или город финансовый отдел, из района которого выбыл плательщик, посылает финансовому органу по месту нового нахождения плательщика письмо с приложением в нему копии лицевого счета или нескольких лицевых счетов, если плательщик уплачивает несколько видов платежей.

Письмо должно быть подписано руководителем финансового органа, а копии лицевых счетов заверены старшим инспектором по госдоходам и бухгалтером. Финорган по месту нового нахождения плательщика по получении извещений уведомляет финорган по месту прежнего нахождения плательщика о получении письма и копий лицевых счетов. На основании полученного уведомления лицевой счет плательщика закрывается. В этом случае в лицевом счете производится следующая запись — «На основании уведомления от _____________ 195_ г. взыскание платежей передано в _______________ рай(гор)финотдел».

Финорганом по месту нового нахождения плательщика продолжаются записи в присланных копиях карточек лицевых счетов, взыскивается числящаяся задолженность по платежам в бюджет (если она имела место) и производятся текущие расчеты по платежам в бюджет.

IV. ПОРЯДОК УЧЕТА ПО ВЫПЛАТАМ ИЗ БЮДЖЕТА

39. Учет выплат из бюджета финорганами ведется в книге по форме № 12 (приложение № 14).

Порядок учета отчислений в фонд директора МТС предусмотрен в статьях 41 и 42 настоящей инструкции.

Записи сумм, выплаченных из бюджета, производятся на основании документов, указанных в статье 8 настоящей инструкции.

40. После проверки инспектором госдоходов представленных документов на возмещение из бюджета сумм, составления заключения по форме № 21, утверждения его заведующим финорганом, а также выписки расчетного чека в книге формы № 12 производится запись по соответствующим графам.

На представленном организацией расчете на возмещение проставляется порядковый номер записи в книге формы № 12.

После получения от учреждения Госбанка выписки из лицевого счета, подтверждающей, что перечисление средств на расчетный счет организации произведено, в графу 8 книги записывается сумма, перечисленная на расчетный счет предприятия или организации, а в графу 9 - дата списания.

На 1-е число каждого месяца по графам 6 и 8 книги подводятся два итога: «С начала квартала» и «С начала года».

Каждого 1-го числа месяца суммы возмещения по итогу с начала года по книге формы № 12 сверяются с данными реестра по форме № 2.

Учет выплат отчислений в фонд директора МТС

41. Учет выплат из бюджета отчислений в фонд директора машинно-тракторных станций производится финорганами в ведомости по учету документов и сумм выплат отчислений в фонд директора МТС по форме № 28 (приложение № 15).

Учет указанных выплат ведется в этой ведомости по каждой МТС отдельно.

При заполнении этой ведомости в графе 6 записывается лимит отчислений в фонд директора на данный год, составляющий 7% планового годового фонда зарплаты персонала, ремонтных рабочих, шоферов и работников, обслуживающих машины и механизмы МТС, предусмотренного утвержденным производственно-финансовым планом МТС. В графе 10 ведомости после каждой записи выводится остаток лимита отчислений в фонд директора МТС на данный год, который определяется как разница между годовым лимитом отчислений (графа 6 ведомости) и суммой фактически выплаченных из бюджета отчислений с начала года по графам 7 и 8.

42. Отчисления в фонд директора МТС производятся за счет союзного бюджета по разделу 135 классификации расходов: § 1 — по натуроплате, § 2 — по денежным платежам.

Суммы, возвращенные машинно-тракторными станциями по годовому перерасчету отчислений в фонд директора, зачисляются на восстановление произведенных выплат по § 1 и § 2 раздела 135 классификации расходов пропорционально суммам этих отчислений от натуроплаты и денежных платежей, выплаченных райфинотделом в истекшем году.

Эти суммы записываются в графах 7 и 8 ведомости красными чернилами и подлежат вычету при выведении итогов по указанным графам. При определении остатка лимита отчислений в фонд директора за текущий год по графе 10 ведомости суммы, записанные красными чернилами, не учитываются.

Выплаченные из бюджета отчисления в фонд директора МТС не учитываются в книгах по формам № 11 и № 11а.

V. ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА ПОСТУПЛЕНИЙ, ВОЗВРАТОВ И ВЫПЛАТ

43. Для сводного учета поступающих в бюджет сумм, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат финансовыми органами ведется реестр поступлений, возвратов и выплат по форме № 2 (приложение № 16).

Реестр по форме № 2 ведется по каждому виду платежа (выплат), а также в разрезе отдельных министерств, ведомств и отраслей хозяйства в соответствии с подразделениями классификации доходов: разделами, параграфами, статьями. Перечень платежей и выплат, по которым ведется реестр № 2, указан в приложении № 1 к настоящей инструкции.

Поступления в бюджет по отдельным параграфам раздела 12 классификации доходов (сборы и разные неналоговые доходы) учитываются в реестре по параграфам, без выделения отдельных видов платежей внутри данного параграфа.

44. Записи в реестр поступлений и возвратов платежей, а также выплат производятся ежедневно общими итогами за день на основании документов учреждений Госбанка о фактически зачисленных или выплаченных за этот день суммах.

По получении от учреждений Госбанка документов о производстве выплат в реестре по соответствующему параграфу производится запись возмещенных из бюджета сумм, причем в графе 3 реестра записывается сумма возмещений за день, в графе 4 - сумма возмещений с начала квартала, в графе 5 - сумма возмещений с начала года.

45. В случаях неправильного отнесения Госбанком по подразделениям бюджетной классификации поступивших в бюджет сумм платежей или возвращенных из бюджета сумм эти суммы записываются в реестр поступлений, возвратов и выплат в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР о порядке отнесения платежей по подразделениям классификации доходов и расходов; одновременно письменно сообщается учреждению Госбанка об исправлении допущенных ошибок.

46. Итоги поступлений, возвратов и выплат с начала квартала я с начала года выводятся в реестре (графы 4 и 5) ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов; на основании данных графы 4 составляется отчетность о поступлении госдоходов и выплатах из бюджета по форме № 41.

47. Ежемесячно по состоянию на 1-е число месяца производится сверка данных о поступлениях в бюджет и выплатах из бюджета, показанных в реестре по форме № 2, с данными учреждений Госбанка.

По платежам, которые зачисляются в местные бюджеты, сверка производится с данными бухгалтерии по бюджету.

Эта сверка производится финорганами в 3-дневный срок с момента получения от учреждений Госбанка месячного отчета по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.

О всех выявленных при сверке расхождениях финорганами немедленно сообщается в письменной форме учреждению Госбанка для внесения необходимых исправлений.

Эту сверку финорганы проводят помимо предусмотренной в статье 9 настоящей инструкции ежедневной проверки правильности зачисления платежей в бюджет по каждому отдельному платежному документу, по результатам которой все необходимые исправления должны производиться учреждениями Госбанка до 1-го числа месяца. При проведении сверки поступлений платежей с Госбанком на 1-е число месяца следует проверить внесение учреждениями Госбанка необходимых исправлений в отчет на основании рекламаций финорганов.

Результаты сверки с учреждением Госбанка поступлений платежей по отчислениям от прибыли ежеквартально оформляются сличительной ведомостью по форме № 23 (приложение № 12), а один раз в год (на 1 января) указанная ведомость высылается в Министерство финансов СССР по платежам в союзный бюджет и в министерство финансов союзной республики — по платежам в республиканский бюджет.

При изменении классификации доходов в течение года финорганы сообщают учреждениям Госбанка о внесенных изменениях и дают распоряжение о перенесении платежей, поступивших с начала года, на соответствующие подразделения классификации доходов.

VI. ОТЧЕТНОСТЬ

48. В целях контроля за выполнением плана государственных доходов и анализа работы финансовыми органами составляется и высылается в сроки, указанные в формах отчетов, следующая отчетность:

а) отчет по телеграфу о суммах поступлений и недоимки по платежам в бюджет государственных и кооперативных предприятий и организаций по форме № 41 (приложение № 19);

б) сводка о выполнении квартального плана по государственным доходам по форме № 22 — приложение № 20 (вышестоящему финансовому органу не представляется);

в) отчет о количестве поступивших и проверенных в предприятиях отчетов по налогу с оборота по форме № 111 (приложение № 22);

г) отчет об исчисленных и поступивших суммах налога с нетоварных операций и налога со зрелищ по форме № 62 (приложение № 26);

д) отчет о выполнении плана отпуска леса и поступлении лесного дохода по форме № 29 (приложение № 27);

е) отчет о движении бланков патентов по форме № 57 (приложение № 28);

ж) отчет о взыскании платежей по отчислениям от прибыли в бюджет с предприятий союзного и республиканского подчинения по форме № 112 (приложение № 29);

з) отчет об исчислении и поступлении подоходного налога с предприятий и организаций кооперативных систем и общественных организаций по форме № 56 (приложение № 31).

Рай(гор)финотделами составляются все указанные выше отчеты, кроме отчетов по форме № 112. Рай(гор)финотделы, которые производят взыскание в бюджет отчислений от прибыли в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР от 24 декабря 1955 г. № 983, составляют сведения о взыскании этих платежей по форме, установленной этой инструкцией.

Горфинотделы городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения, областные и краевые финансовые отделы, а также министерства финансов автономных и союзных республик составляют отчеты по всем вышеуказанным формам.

Отчет по форме № 41

49. Отчет по форме № 41 (приложение № 19) составляется два раза в месяц, по состоянию на 16 и 1-е числа, и сообщается вышестоящему финоргану по телеграфу.

Отчет по форме № 41 сообщается в установленные сроки отдельно о суммах поступлений в бюджет и отдельно о суммах недоимки по государственным доходам.

Сведения о суммах поступивших в бюджет платежей, выплаченных из бюджета, и о недоимке сообщаются по специально установленным шифрам.

Шифр двузначный и трехзначный («31», «32», «33», «101» и т.д.) проставляется впереди суммы, которая должна быть показана в отчете. Например: поступления налога с оборота по предприятиям сахарной промышленности составили 925 тыс. руб.; для отражения сумм поступления налога с оборота по предприятиям сахарной промышленности установлен шифр «38»; в отчете эта сумма должна быть показана в следующем виде: «38925».

При сообщении сведений о поступлении платежей по отдельным шифрам следует руководствоваться указанными в форме отчета подразделениями классификации доходов (приложение № 19).

50. Сведения о суммах, поступивших в бюджет, составляются в следующем порядке:

сведения о поступлении налога с оборота, отчислений от прибыли в союзный бюджет (всего) и отчислений от прибыли в республиканские бюджеты (всего), а также о выплатах за счет налога с оборота сообщаются каждые две недели, по состоянию на 16 и 1-е числа.

В общую сумму по отчислениям от прибыли включаются поступления сумм прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов.

Сведения о поступлении отчислений от прибыли в союзный и республиканские бюджеты в разрезе министерств, отчислений от прибыли в местные бюджеты, налога с нетоварных операций, налога со зрелищ, доходов за работы МТС и подоходного налога с кооперативных организаций и хозорганов общественных организаций, а также лесного дохода сообщаются один раз в месяц по состоянию на 1-е число месяца.

При составлении отчета по форме № 41 за квартал, кроме того, сообщаются отдельно сведения о поступлении денежной оплаты за работы МТС.

Сведения о поступлении отчислений от прибыли в республиканские бюджеты в разрезе министерств Министерству финансов СССР не сообщаются.

Сведения о суммах платежей, поступивших в бюджет, а также выплаченных из бюджета, показываются в отчете в тысячах рублей и составляются:

рай(гор)финотделами на основании реестра поступлений, возвратов и выплат по форме № 2;

горфинотделами городов республиканского подчинения, областными и краевыми финансовыми отделами, министерствами финансов автономных и союзных республик — на основании реестра по форме № 2 (по предприятиям, которые непосредственно ими облагаются) и на основании отчетов по форме № 41, получаемых от нижестоящих финансовых органов.

В случаях, когда в отчетном квартале в связи с изменением классификации доходов производятся исправительные проводки за прошлые кварталы, в отчете по форме № 41 отчетного квартала должны показываться только суммы, поступившие (или возвращенные) в счет платежей отчетного квартала.

Платежи, которые списаны с расчетных счетов плательщиков в последние числа месяца, а зачислены на счет бюджета 1-го числа следующего месяца, показываются в отчете за тот месяц, когда эти платежи фактически зачислены в бюджет.

По шифрам «56», «57» и «64» в случаях превышения поступлений против выплат в отчете перед соответствующим шифром проставляется слово «плюс».

51. Дополнительно к отчету о поступлении платежей отдельной телеграммой по установленным шифрам сообщаются сведения о наличии недоимки по государственным доходам.

Сведения о суммах недоимки по налогу с оборота и отчислениям от прибыли сообщаются один раз в месяц по состоянию на 1-е число.

Сведения о суммах недоимки по налогу с нетоварных операций, налогу со зрелищ и лесному доходу сообщаются районными и городскими финансовыми отделами также один раз в месяц, а областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных и союзных республик — один раз в квартал.

Сведения о недоимке по лесному доходу сообщаются в телеграммах о поступлениях госдоходов на 16-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, и составляются на основании данных отчетов по форме № 29.

По разрешению вышестоящего финоргана рай(гор)финотделы, находящиеся на близком расстоянии от областного, краевого и республиканского центра могут высылать сведения о недоимке почтой с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное получение этих сведений вышестоящим финорганом.

Сведения о наличии недоимки составляются:

рай(гор)финотделами — на основании лицевых счетов плательщиков и показываются в отчете в рублях;

горфинотделами городов республиканского подчинения, областными и краевыми финансовыми отделами, министерствами финансов автономных и союзных республик — на основании лицевых счетов плательщиков, которые непосредственно ими облагаются, а также на основании отчетов по форме № 41, получаемых от нижестоящих финансовых органов, и показываются в сводном отчете в тысячах рублей.

В общую сумму недоимки включается и отсроченная недоимка. Платежи, которые списаны с расчетных счетов плательщиков в конце отчетного месяца, а зачислены на счет бюджета 1-го числа следующего месяца, не включаются в сумму недоимки, показываемую в отчете по форме № 41.

Сводка по форме № 22

52. В целях контроля за выполнением плана государственных доходов, два раза в месяц в сроки, установленные для составления отчета формы № 41 о поступлении госдоходов, составляется сводка о выполнении плана госдоходов по форме № 22 (приложение № 20).

В сводку о выполнении плана включаются данные по всем доходам (по налогу с оборота — по отдельным отраслям с выделением наиболее крупных плательщиков), учитываемым в отчете по форме № 41, в том числе и по отчислениям от прибыли в союзный, республиканские и местные бюджеты.

Данные о суммах поступлений показываются в сводке нарастающими итогами с начала каждого квартала.

53. Для определения сумм квартального плана (задания) по отчислениям от прибыли в союзный бюджет горфинотделы городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения, областные и краевые финансовые отделы, министерства финансов автономных и союзных республик (кроме Министерства финансов РСФСР и Министерства финансов УССР) ведут учет сумм отчислений от прибыли, подлежащих взысканию в бюджет, в ведомости по форме № 30 (приложение № 21).

В таком же порядке ведется учет сумм, подлежащих взысканию в республиканский бюджет.

В ведомости учета формы № 30 на 16 и 1-е числа каждого месяца квартала показываются общей суммой отчисления от прибыли, подлежащие взысканию, согласно копиям поручений главков и других хозяйственных организаций на взнос предприятиями платежей в бюджет, а также поручений финорганов.

Отдельно общей суммой в ведомости показываются уменьшения платежей на основании сообщения Министерства финансов СССР, министерств финансов союзных республик и поручений финорганов.

54. Итоги выполнения плана по госдоходам, в том числе заданий по отчислениям от прибыли, показанные в сводке о выполнении плана по форме № 22, рассматриваются руководителем финансового органа с целью выявления причин отклонений в выполнении плана и проведения необходимых мероприятий, направленных на обеспечение выполнения плана.

Отчет по форме № 111

55. Отчет по форме № 111 (приложение № 22) составляется районными, городскими, окружными и областными (внутрикраевых областей) финансовыми отделами ежемесячно, а областными (кроме внутрикраевых областей), краевыми финансовыми отделами, министерствами финансов автономных и союзных республик — ежеквартально.

Материалом для составления отчетов по форме № 111 служат журналы регистрации получения и проверки налоговых отчетов (приложения № 23, 24 и 25).

По разрешению министерств финансов союзных и автономных республик, краевых и областных финансовых отделов, районные и городские финансовые отделы с небольшим количеством плательщиков налога с оборота отчет по форме № 111 составляют на основании отметок о дате поступления на налоговых отчетах и данных, указанных в актах проверки; в этом случае журналы регистрации получения и проверки налоговых отчетов не ведутся.

По каждому предприятию в отчете формы № 111 показывается представление или проверка только одного налогового отчета независимо от того, представляется ли предприятием один отчет или несколько налоговых отчетов.

К отчету по форме № 111 прилагается краткая объяснительная записка, в которой указываются:

причины нарушения хозорганизациями сроков представления налоговых отчетов (если такие нарушения имели место);

меры, принятые финорганами по укреплению отчетной дисциплины хозорганов;

причины нарушения инспекторами госдоходов установленных сроков проверки налоговых отчетов с приведением наиболее характерных фактов (если такие нарушения имели место);

мероприятия, проведенные финорганами по обеспечению своевременной проверки налоговых отчетов хозорганов, а также меры, принятые в отношении инспекторов госдоходов, нарушающих сроки проверки налоговых отчетов.

Отчет по форме № 62

56. Отчет по форме № 62 (приложение № 26) составляется финансовыми органами два раза в год (на 1 июля и 1 января), причем в отчете на 1 января все показатели отражаются нарастающими итогами с начала года.

Отчет состоит из двух разделов:

Первый раздел под наименованием «Налог с нетоварных операций» служит для отражения данных об исчисленных и поступивших в бюджет суммах платежей, а также о суммах недоимки или переплаты по налогу с нетоварных операций на конец отчетного периода как в целом, так и по отдельным системам.

Второй раздел под наименованием «Налог со зрелищ» служит для отражения таких же показателей по налогу со зрелищ.

Отчет по форме № 62 составляется: районными и городскими финансовыми отделами — на основании лицевых счетов плательщиков по форме № 3; областными и краевыми финансовыми отделами, министерствами финансов автономных и союзных республик — на основании отчетов по форме № 62 нижестоящих финансовых органов.

Для составления отчета карточки лицевых счетов плательщиков налога с нетоварных операций и налога со зрелищ группируются по системам, указанным в разделах I и II отчета, цифровые показатели по карточкам суммируются и результаты записываются в графы 2, 3, 4, 5, 6 и 7 отчета по системам и по строкам «Налог с нетоварных операций — всего» и «Налог со зрелищ — всего».

Все показатели в отчетах по форме № 62 рай(гор)финотделами показываются в рублях, а остальными финорганами — в тысячах рублей.

К отчету по форме № 62 прилагается объяснительная записка, в которой указываются причины образования недоимки и переплаты, а при наличии расхождений в суммах поступлений и суммах недоимки по отчету с данными, сообщенными в телеграфном отчете по форме № 41, указываются причины этих расхождений.

Отчет по форме № 29

57. Отчет по форме № 29 (приложение № 27) составляется ежемесячно лесхозами и низовыми лесохозяйственными органами всех остальных держателей лесов государственного значения. Этот отчет составляется по всем лесам, находящимся в их ведении, независимо от территориального расположения лесных массивов и отдельных лесничеств этого лесхоза.

На основании указанных выше месячных отчетов районные и городские финансовые отделы по этой же форме составляют полугодовые отчеты.

Окружные, областные и краевые финансовые отделы, министерства финансов автономных и союзных республик составляют сводные отчеты на основании отчетов по форме № 29 нижестоящих финансовых органов.

Все показатели в отчетах лесохозяйственными органами даются в целых плотных кубических метрах и полных рублях, а в отчетах финансовых органов — в тысячах плотных кубических метров и тысячах рублей, но с одним десятичным знаком.

Одновременно с отчетом по форме № 29 лесохозяйственные и финансовые органы представляют объяснительную записку, в которой, помимо пояснений по самому отчету или по отдельным цифровым показателям отчета, обязаны освещать ход выполнения плана отпуска леса и поступления лесного дохода с указанием причин отклонений от плана, проведенных мероприятий для выполнения плана и ликвидации недоимки лесного дохода.

Кроме того, в объяснительной записке, составляемой финансовыми органами, также должно указываться:

а) количество лесохозяйственных органов (отдельно лесхозов и лесничеств), подлежащих проверке и фактически проверенных силами финансовых органов (нарастающими итогами с начала года);

б) основные недочеты, установленные этими проверками, с указанием конкретных фактов;

в) какие приняты меры для устранения выявленных недочетов и недопущения их в дальнейшем.

Отчет по форме № 57

58. Отчет о движении бланков патентов по форме № 57 (приложение № 28) составляется за год.

Необходимые для составления годового отчета сведения районные и городские финансовые отделы получают от соответствующих учреждений Государственного банка СССР, заверенные подписями руководителей этих учреждений.

Областные, краевые финансовые отделы и министерства финансов автономных и союзных республик составляют отдельные отчеты по областной, краевой или республиканской конторе Госбанка и объединяют их с поступившими отчетами районных и городских финансовых органов (в том числе городских финансовых отделов республиканского подчинения, кроме Московского городского финансового управления и Ленинградского городского финансового отдела).

В тех случаях, когда на территории района нет учреждений Госбанка и он обслуживается учреждением Госбанка другого района, порядок составления и представления отчетов районными финансовыми отделами устанавливается областным (городским) финансовым отделом.

Отчет по форме № 112

59. Отчет о взыскании платежей по отчислениям от прибыли по форме № 112 (приложение № 29) составляется за квартал отдельно по платежам предприятий союзного подчинения и отдельно по платежам предприятий республиканского подчинения.

По предприятиям союзного подчинения этот отчет высылается министерствами финансов союзных и автономных республик, краевыми, областными финансовыми отделами и горфинотделами городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения Министерству финансов СССР и по предприятиям республиканского подчинения — министерству финансов соответствующей союзной республики.

Министерством финансов РСФСР и Министерством финансов УССР отчет по форме № 112 не составляется.

Отчет отражает состояние расчетов по: отчислениям от прибыли в бюджет, суммам прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов, взносам остатка средств по расходам на научно-исследовательские работы и мероприятия, производимым за счет себестоимости, и поступлениям 75% сумм разницы между штрафами полученными и уплаченными — по каждому отдельному предприятию.

60. К отчетам по форме № 112 прилагается объяснительная записка, которая должна освещать следующие вопросы:

своевременно ли финансовым органом получены копии поручений главков и поручения по форме № 4 на взыскание платежей; привести случаи, когда главками не высланы копии поручений финорганам;

имелись ли случаи неправильного распределения управлениями, объединениями, трестами платежей между предприятиями, в результате чего несвоевременно поступили платежи в бюджет;

соблюдается ли хозорганизациями установленный порядок оформления и рассылки поручений на взнос платежей в бюджет;

сумма недоимки по отчету и причины образования недоимки (объяснения даются отдельно по каждому плательщику, допустившему недоимку); какие меры были приняты финансовым органом для взыскания недоимки и недопущения ее в дальнейшем (меры бесспорного взыскания, вызов руководителей предприятий в финансовый отдел, перераспределение платежей и т.д.); сумма недоимки, не погашенной к моменту отправки отчета;

сумма переплаты по отчету, причины и время ее образования (указать переплату по каждому плательщику);

суммы переплат, списанных по решению финоргана за истечением срока давности, по каждому плательщику в отдельности с указанием даты возникновения переплаты;

какие вопросы необходимо разрешить Министерству финансов СССР или министерству финансов союзной республики по улучшению расчетов с бюджетом отдельных предприятий с соответствующими министерствами, главками и объединениями;

в тех случаях, когда по указанию Министерства финансов СССР или министерства финансов союзной республики имеются отсроченные платежи, указать, по каким предприятиям и в какой сумме;

произведена ли сверка с Госбанком поступлений платежей и результаты сверки;

количество подлежащих проверке и проверенных предприятий по вопросу правильности оставления прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов в распоряжении предприятий.

Учет платежей по отчислениям от прибыли, вносимых предприятиями по поручениям хозорганизаций, и порядок составления перечня поручений по этим платежам

61. В тех случаях, когда предприятия и организации, получившие от вышестоящей организации поручение на взнос в бюджет отчислений от прибыли, дают поручения на взнос платежей подчиненным им предприятиям, находящимся в другой республике, крае или области, эти хозорганизации обязаны дать подчиненным предприятиям поручения по форме № 1 (приложение № 1 к инструкции Министерства финансов СССР от 28 августа 1954 г. № 960), а копии этих поручений выслать министерствам финансов союзных и автономных республик, краевым, областным финансовым отделам по месту нахождения предприятий плательщиков. Сводный реестр поручений, высланных предприятиям-плательщикам, организация обязана представить тому финансовому органу по месту своего нахождения, который осуществляет контроль за платежами в бюджет (министерству финансов союзной или автономной республики, краевому, областному финансовому отделу, горфинотделу городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения).

Финансовый орган, получивший копию поручения по форме № 1 от хозорганизации, распределившей платежи, производит взыскание платежей по срокам, указанным в поручении.

Если предприятие-плательщик находится в районе республики, края, области, то министерство финансов республики, краевой или областной финансовый отдел должны дать районному или городскому финансовому отделу по месту нахождения предприятия поручение по форме № 4 (приложение № 4 к инструкции Министерства финансов СССР от 28 августа 1954 г. № 960) на взыскание платежей в бюджет.

Финансовый орган, получивший от организации, распределившей платежи, сводный реестр поручений, обязан:

уменьшить начисление платежей по хозорганизации, представившей сводный реестр поручений, на сумму распределенных платежей, на которые копии поручений по форме № 1 хозорганизацией высланы финансовым органам, находящимся на территории других союзных и автономных республик, краев, областей и городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения;

выслать Управлению госдоходов министерства финансов соответствующей союзной республики извещение по форме № 4 на платежи в республиканский бюджет, переданные другим финорганам;

проверить на основании полученных подтверждений от других финорганов, которым посланы хозорганизацией копии поручений по форме № 1, принятие этих поручений на учет. В случае неполучения подтверждения финорган, получивший реестр поручений от хозорганизации, распределившей платежи, высылает министерству финансов союзной или автономной республики, краевому, областному финансовому отделу или горфинотделу городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения контрольное поручение по форме № 4.

Министерству финансов СССР извещение по форме № 4 высылается только в тех случаях, когда копии поручений по форме № 1 на взыскание отчислений от прибыли в союзный бюджет высланы хозорганизацией финорганам по предприятиям-плательщикам, находящимся в других союзных республиках.

Например: хозорганизация, находящаяся в г. Чкалове, выслала поручения о взносе платежей в бюджет подчиненным ей предприятиям, находящимся на территории Западно-Казахстанской области, или хозорганизация, находящаяся в г. Ленинграде, выслала поручения о взносе в союзный бюджет платежей предприятиям, находящимся на территории Эстонской ССР.

В этих случаях Чкаловским облфинотделом и Ленинградским горфинотделом извещения по форме № 4 должны быть посланы Министерству финансов СССР.

Извещение по форме № 4 по платежам в союзный бюджет, на которые хозорганизацией поручения по форме № 1 высланы подчиненным предприятиям, находящимся в пределах одной союзной республики, в Министерство финансов СССР не высылается.

Финансовый орган, получивший копию поручения по форме № 1, открывает лицевой счет плательщика или увеличивает сумму начисления платежей соответствующего предприятия или организации и высылает в пятидневный срок финансовому органу по месту нахождения организации, выславшей копию поручения по форме № 1, подтверждение о получении и принятии на взыскание поручения по форме № 1.

Уменьшение финорганами начисленных платежей производится на основании указаний того финоргана, который контролирует платежи в бюджет дезорганизации, давшей распределение платежей и выславшей финоргану копию поручения по форме № 1.

Указание об уменьшении платежей этими финорганами дается на основании распоряжения Министерства финансов СССР или министерства финансов соответствующей союзной республики.

62. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые, областные финансовые отделы и горфинотделы городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения по платежам, взыскиваемым в союзный бюджет, составляют перечень всех поручений по форме № 1, высланных другим финорганам (по срокам уплаты за отчетный квартал), на основании сводных реестров-поручений хозорганизаций, полученных в отчетном квартале, и высылают этот перечень Министерству финансов СССР не позднее 5-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (приложение № 30).

Указанный перечень должен быть выслан и в том случае, если в отчетном квартале передачи платежей не было, а передача платежей другим финансовым органам производилась до отчетного квартала (с начала года).

В тех случаях, когда передача платежей ни в отчетном квартале, ни с начала года не производилась, финансовый орган должен сообщить об этом соответственно Министерству финансов СССР или министерству финансов союзной республики.

Отчет по форме № 56

63. Отчет по форме № 56 (приложение № 31) отражает расчеты с бюджетом по подоходному налогу с прибыли предприятий и организаций кооперативных систем и хозорганов общественных организаций независимо от их подчинения (союзного, республиканского, местного).

Отчет составляется ежеквартально: по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября нарастающими итогами с начала года.

Отчет по форме № 56 составляется:

рай(гор)финотделами — на основании карточек лицевых счетов плательщиков;

горфинотделами городов республиканского подчинения, областными и краевыми финансовыми отделами, а также министерствами финансов союзных и автономных республик — на основании карточек лицевых счетов предприятий, облагаемых подоходным налогом с прибыли непосредственно этими финансовыми органами, и отчетов по форме № 56, полученных от нижестоящих финансовых органов.

К отчету прилагается объяснительная записка, в которой должны быть указаны:

причины образования недоимки и переплаты и меры, принятые к их ликвидации;

количество плательщиков по системам (сообщается один раз в год в объяснительной записке к отчету за IV квартал).

VII. ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

64. Все материалы по учету госдоходов, карточки лицевых счетов, книги, чистые бланки карточек, сводки о поступлении госдоходов и другая отчетность должны храниться в запирающихся шкафах.

Карточки лицевых счетов, книги, а также документация по учету и отчетности хранятся в течение двух лет. По окончании указанного срока хранения эти материалы сдаются в архив финоргана.

65. Для хранения учетно-отчетной документации финансовыми органами на основе классификатора дел и документов заводятся следующие дела на каждый год:

налоговые расчеты и отчеты предприятий-плательщиков об исчисленных суммах налогов и неналоговых платежей. Дела для хранения указанных материалов заводятся на каждое отдельное предприятие, являющееся плательщиком налогов или неналоговых платежей. В этих же делах хранятся составляемые инспекторами госдоходов акты проверки налоговых расчетов и отчетов, документы по штрафам, налагаемым финорганами за непредставление или несвоевременное представление налоговых расчетов и отчетов, а также акты сверки сальдо-расчетов плательщика с бюджетом;

платежные документы учреждений Госбанка.

Платежные документы по отчислениям от прибыли хранятся отдельно по платежам в союзный бюджет, республиканский и местные бюджеты;

документы (расчеты, акты, реестры) предприятий на возмещение выплат из бюджета; на каждый вид выплат открывается отдельное дело;

копии составляемой финорганами отчетности по установленным формам (формы № 41, 22, 111, 62, 29, 57, 112 и 56). Дела по отчетности в обл(край)финотделах и министерствах финансов автономных и союзных республик заводятся отдельно по каждому виду отчетности;

реестры поступлений, возвратов и выплат;

приказы и письма вышестоящих финорганов и переписка с ними по вопросам учета и отчетности.

VIII. СРОК ВВЕДЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ В ДЕЙСТВИЕ

66. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 апреля 1956 г.

С изданием настоящей инструкции считать утратившими силу:

1. Радиограмму Наркомфина СССР от 31 декабря 1939 г. № 837/279 о зачислении на раздел I классификации доходов сумм от повышения цен на спиртные напитки.

2. Приказ по Наркомфину СССР от 12 июля 1940 г. № 492/76 «Об отмене отчетности по хлебозакупкам».

3. Радиограмму Наркомфина СССР от 29 июля 1940 г. № 553/193 об изменении порядка составления отчета по форме № 41.

4. Письмо Наркомфина СССР от 22 октября 1940 г. № 771 «О порядке учета по союзному бюджету сумм экономии от сокращения расходов по проектным организациям союзного подчинения».

5. Письмо Наркомфина СССР от 12 мая 1941 г. № 403 «О порядке составления декадной телеграфной отчетности формы № 41».

6. Телеграмму Наркомфина СССР от 29 сентября 1942 г. № 610 о представлении отчета по форме № 41 два раза в месяц.

7. Письмо Наркомфина СССР от 19 октября 1942 г. № 664 «О зачислении платежей налога с оборота, уплачиваемого отделами рабочего снабжения, и об изменении полумесячной телеграфной отчетности».

8. Письмо Наркомфина СССР от 7 января 1943 г. № 12 «Об улучшении отчетности финорганов и Госбанка по исполнению госбюджета».

9. Письмо Наркомфина СССР от 4 марта 1943 г. № 121 «Об изменении полумесячной телеграфной отчетности формы № 41 (по госдоходам)».

10. Письмо Наркомфина СССР от 3 августа 1943 г. № 488 «О нарушениях финорганами отчетной дисциплины».

11. Инструкцию Наркомфина СССР от 20 сентября 1943 г. № 607 «О порядке ведения в финансовых органах оперативно-бухгалтерского учета платежей в бюджет государственных кооперативных предприятий и хозорганов общественных организаций».

12. Письмо Наркомфина СССР от 21 июня 1944 г. № 331 «Об упорядочении работы по отнесению платежей в бюджет государственных и кооперативных предприятий и организаций к сметным подразделениям классификации доходов».

13. Письмо Наркомфина СССР от 2 декабря 1944 г. № 663 «О применении инструкции НКФ СССР № 607 от 20 сентября 1943 г.».

14. Письмо Наркомфина СССР от 6 декабря 1944 г. № 672 «Об изменении формы месячного отчета финорганов о взыскании отчислений от прибылей (форма № 112) и сроков представления этого отчета».

15. Телеграмму Наркомфина СССР от 1 марта 1946 г. № 178 об изменении порядка составления отчета по форме № 41.

16. Письмо Наркомфина СССР от 19 марта 1946 г. № 224 «Об изменениях полумесячного отчета по телеграфу формы № 41».

17. Письмо Министерства финансов СССР от 3 апреля 1946 г. № 258 «Об усилении контроля за работой финорганов по учету и отчетности государственных доходов».

18. Письмо Министерства финансов СССР от 24 декабря 1946 г. № 897 «Об усилении контроля за правильностью отражения в отчетах по форме № 41 выплачиваемых из бюджета сумм возмещений за счет налога с оборота».

19. Письмо Министерства финансов СССР от 18 июля 1947 г. № 555 «Об изменении форм периодической отчетности по государственным доходам».

20. Письмо Министерства финансов СССР от 16 декабря 1948 г. № 1300 «О порядке начисления пени на недовнесенные суммы подоходного налога с прибыли».

21. Письмо Министерства финансов СССР от 20 марта 1951 г. № 502 «Об отчетности о движении бланков патентов».

22. Письмо Министерства финансов СССР от 17 ноября 1951 г. № 1846 «Об улучшении качества отчетов финорганов по форме № 112 о взыскании отчислений от прибылей в союзный бюджет».

23. Лит. «б» пункта 6 письма Министерства финансов СССР от 30 ноября 1951 г. № 1914 «О проверке правильности оставления в распоряжении предприятий прибыли, полученной от реализации товаров широкого потребления из отходов».

24. Письмо Министерства финансов СССР от 4 февраля 1952 г. № 166 «Об изменениях в порядке составления телеграфного отчета по форме № 41 и в учете выплат разниц в ценах по молоку, принимаемому от потребительской кооперации».

25. Письмо Министерства финансов СССР от 22 мая 1952 г. № 840 «О порядке ведения лицевых счетов по налогу с оборота по операциям организаций системы Заготзерно».

26. Письмо Министерства финансов СССР от 13 ноября 1952 г. № 2049 «О порядке проведения финорганами сверки сальдо расчетов плательщиков по платежам в бюджет».

27. Письмо Министерства финансов СССР от 26 декабря 1952 г. № 2308 «Об изменении отчетности по отчислениям от прибылей в бюджет».

28. Письмо Министерства финансов СССР от 27 декабря 1952 г. № 2324 «Об изменении порядка составления отчета по форме № 111, а также телеграфного отчета по форме № 41 о поступлении и проверке налоговых отчетов».

29. Телеграмму Министерства финансов СССР от 20 марта 1953 г. № 386 об отмене представления сведений по отдельным шифрам отчета формы № 41.

30. Письмо Министерства финансов СССР от 25 марта 1953 г. № 416 «О дополнениях к письму Министерства финансов СССР от 22 мая 1952 г. № 840 „О порядке ведения лицевых счетов по налогу с оборота по операциям организаций системы Заготзерно“.»

31. Письмо Министерства финансов СССР от 18 декабря 1953 г. № 1932 «Об устранении недочетов в отчетности финансовых органов по отчислениям от прибылей».

32. Письмо Министерства финансов СССР от 15 января 1954 г. № 54 «О порядке учета в финансовых органах платежей в бюджет по натуроплате за минеральные удобрения, отпускаемые колхозам под посевы картофеля и овощных культур».

33. Лит. «а», «б», «в» и «г» пункта 1 приказа министра финансов СССР от 15 марта 1954 г. № 350 «О мерах по устранению недостатков в работе финансовых органов».

34. Письмо Министерства финансов СССР от 29 апреля 1954 г. № 524 «Об изменении отчетности по государственным доходам».

35. Письмо Министерства финансов СССР от 7 мая 1954 г. № 557 «Об изменении порядка отражения в телеграфном отчете по форме № 41 сумм, выплаченных по переоценке товаров».

36. Приложение к письму Министерства финансов СССР от 26 июня 1954 г. № 721 «О порядке зачисления поступлений по налогу с оборота и разным неналоговым доходам, ранее относившихся на параграфы и статьи, исключенные из разделов 1 и 12 классификации доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик».

37. Письмо Министерства финансов СССР от 9 августа 1954 г. № 867 «Об отмене порядка установления оперативных заданий по взысканию отчислений от прибылей в союзный бюджет».

38. Пункты 1 и 3 письма Министерства финансов СССР от 17 сентября 1954 г. № 1033 «Об изменении отчетности по государственным доходам» и приложение № 3 к этому письму.

39. Письмо Министерства финансов СССР от 2 февраля 1955 г. № 60 «О частичном изменении письма Министерства финансов СССР от 26 декабря 1952 г. № 2308 „Об изменении отчетности по отчислениям от прибылей в бюджет“.»

40. Письмо Министерства финансов СССР от 28 мая 1955 г. № 350 «Об изменении отчетности о выполнении плана отпуска леса и поступлении лесного дохода».

41. Письмо Министерства финансов СССР от 3 июня 1955 г. № 372 «Об упрощении работы финорганов по учету и отчетности государственных доходов».

42. Пункты 1 и 2 приложения к письму Министерства финансов СССР от 29 июля 1955 г. № 559 «Об изменении внутриведомственной статистической отчетности».

ПЕРЕЧЕНЬ ПРИЛОЖЕНИЙ

1. Перечень доходов и выплат из бюджета, по которым ведется оперативно-бухгалтерский учет по государственным доходам.

2. Примеры начисления пени на несвоевременно уплаченные суммы платежей в бюджет.

3. Карточка лицевого счета по форме № 3 и порядок ведения карточек лицевых счетов по форме № 3 и по форме № 6; примеры записи операций в лицевом счете формы № 3 по налогу с оборота; примеры записи операций в лицевом счете по налогу с оборота организации Заготзерно.

4. Карточка лицевого счета по форме № 6.

5. Книги по учету поступлений и возвратов по формам № 11 и № 11а.

6. Книга учета актов описи и оценки имущества, принятого на учет финансовым органом, по форме № 13.

7. Карточка лицевого счета имущества, принятого на учет по акту описи и оценки, по форме № 8; порядок ведения учета конфискованного, выморочного и бесхозяйного имущества в книге по форме № 13 и на карточках лицевых счетов по форме № 8.

8. Карточки лицевых счетов по отчислениям от прибыли по формам № 4 и № 4а и порядок ведения этих карточек.

9. Карточка лицевого счета по подоходному налогу с предприятий и организаций кооперативных систем и предприятий общественных организаций по форме № 5 и порядок ведения этой карточки.

10. Список плательщиков, по которым ведутся карточки лицевых счетов (форма № 20).

11. Акт сверки с плательщиками расчетов с бюджетом по форме № 17 и порядок его заполнения.

12. Ведомость о произведенной сверке поступивших в бюджет платежей по отчислениям от прибыли с данными учреждения Госбанка по форме № 23.

13. Книга по учету штрафов по форме № 16.

14. Книга по учету документов и сумм выплат и возмещений из бюджета по форме № 12.

15. Ведомость по учету документов и сумм выплат отчислений в фонд директора МТС по форме № 28.

16. Реестр поступлений, возвратов и выплат по форме № 2.

17. Распоряжение финансового органа Госбанку о списании сумм недоимок с расчетного счета плательщика по форме № 1-ВЗ.

18. Заключение финансового органа о возвратах и зачетах переплат по форме № 21.

19. Отчет по телеграфу о суммах поступлений и недоимки по платежам в бюджет государственных и кооперативных предприятий и организаций по форме № 41.

20. Сводка о выполнении квартального плана по государственным доходам по форме № 22.

21. Ведомость учета платежей по отчислениям от прибыли, подлежащих взысканию в союзный (республиканский) бюджет по форме № 30.

22. Отчет о количестве поступивших и проверенных в предприятиях отчетов по налогу с оборота по форме № 111 и порядок составления отчета по этой форме.

23. Журнал регистрации поступивших и проверенных налоговых отчетов по налогу с оборота, проверяемых ежемесячно, по форме № 24.

24. Журнал регистрации поступивших и проверенных налоговых отчетов по налогу с оборота, проверяемых один раз в квартал, по форме № 25.

25. Журнал регистрации поступивших и проверенных налоговых отчетов по налогу с оборота, проверяемых один раз в год, по форме № 26.

26. Отчет об исчисленных и поступивших суммах налога с нетоварных операций и налога со зрелищ по форме № 62 и порядок составления отчета по этой форме.

27. Отчет о выполнении плана отпуска леса и поступлении лесного дохода по форме № 29 и порядок составления отчета по этой форме.

28. Отчет о движении бланков патентов по форме № 57 и порядок составления отчета по этой форме.

29. Отчет о взыскании платежей по отчислениям от прибыли в бюджет с предприятий союзного или республиканского подчинения по форме № 112 и порядок составления отчета по этой форме.

30. Перечень платежей по отчислениям от прибыли, взыскиваемых другими финорганами согласно поручений хозяйственных организаций.

31. Отчет об исчислении и поступлении подоходного налога с предприятий и организаций кооперативных систем и общественных организаций по форме № 56 и порядок составления отчета по этой форме.

32. Форма извещения финансового органа о произведенном зачете переплаты.

33. Журнал регистрации распоряжений финансовых органов о взыскании недоимок.

34. Сопроводительное письмо о пересылке платежных документов по отчислениям от прибыли.

35. Карточка лицевого счета по форме № 9.

а) Доходы

Налог с оборота

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 3 или по форме № 6

Патентный сбор с кооперативных организаций

Реестр по форме № 2

Налог с нетоварных операций

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 3

Налог со зрелищ

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 3

Отчисления от прибыли государственных предприятий

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 4 или по форме № 4а

Суммы прибыли от реализации товаров широкого потребления

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 4 или по форме № 4а

Подоходный налог с предприятий и организаций кооперативных систем и предприятий общественных организаций

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 5

Поступления натуральной и денежной оплаты за работы машинно-тракторных и специализированных станций

Реестр по форме № 2 и книги по форме № 11 (по денежной оплате) и форме № 11а (по натуральной оплате)

Поступления от колхозов за работы, выполненные машинно-мелиоративными станциями

Реестр по форме № 2 и книга по ферме № 11

Поступления от заготовительных организаций стоимости продуктов, сданных колхозами и другими потребителями за молодняк птицы, отпущенный инкубаторно-птицеводческими станциями

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 11

Суммы по натуральной оплате минеральных удобрений

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 11

Лесной доход

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 11

Поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности предприятий и организаций, по которым истек срок исковой давности

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Плата за поверку и клеймение измерительных приборов и весов

Реестр по форме № 2

Сборы, взимаемые автомобильной инспекцией

Реестр по форме № 2

Доходы от реализации конфискованного, выморочного и бесхозяйного имущества

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 8

Доходы от реализации нетабельного, ненужного для Советской Армии имущества

Реестр по форме № 2

Доходы от реализации органами Министерства связи СССР вложений, оказавшихся в нерозданных почтовых отправлениях

Реестр по форме № 2

Доход от реализации задержанного незаконно добытого лова и орудий незаконного рыбного промысла

Реестр по форме № 2

Доходы от реализации конфискованной продукции незаконной охоты

Реестр по форме № 2

Суммы стоимости лома и отходов черных металлов

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Доходы от перевозок грузов автотранспортом войсковых частей

Реестр по форме № 2

Доходы от уборки урожая в совхозах и колхозах, производимой военнослужащими и войсковыми частями

Реестр по форме № 2

Взносы остатка средств по расходам на научно-исследовательские работы и мероприятия, производимым за счет себестоимости

Карточки лицевых счетов по форме № 4 или по форме № 4а

Взыскиваемые с торгующих предприятий суммы, полученные ими от незаконного повышения розничных цен

Карточки лицевых счетов по форме № 9

Суммы штрафов, налагаемых финансовыми органами на предприятия и ответственных лиц за непредставление или несвоевременное представление налоговых отчетов

Книга по форме № 16

Поступления от реализации народнохозяйственного имущества особых поставок

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Поступления 75% сумм разницы между штрафами полученными и уплаченными

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по формам № 4 и № 4а

Плата, взимаемая за разработку и добычу общераспространенных ископаемых

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Плата за разработку и добычу торфа на топливо

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Суммы разниц в оптовых ценах на некоторые товары, реализуемые потребительской кооперации

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

Реестр по форме № 2 и карточки лицевых счетов по форме № 9

По доходам от реализации невостребованных грузов на транспорте, по сбору при заявках о возобновлении или установлении товарных знаков, по поступлениям в доход бюджета сумм разницы между розничными и оптовыми ценами по делам о хищениях и недостачах продовольственных и промышленных товаров, по суммам недоплат сдатчикам сельхозсырья, по депозитным суммам и другим доходам, подлежащим перечислению в доход бюджета по § 25 раздела 12, отдельный учет не ведется и поступающие от учреждений Госбанка платежные документы хранятся в отдельном деле.

б) Выплаты из бюджета

Возмещение разницы в ценах по мясу и мясным продуктам

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 12

Возмещение разницы в ценах по молочным продуктам

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 12

Возмещение разницы в ценах на спирт, отпускаемый по льготным ценам

Реестр по форме № 2

Возмещение расходов по перевозке хлебопродуктов, нефтепродуктов и соли

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 12

Возмещение разницы между сельскими и городскими ценами при реализации в городской торговой сети товаров, полученных по сельским ценам

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 12

Возмещение уценок по переоценкам товаров

Реестр по форме № 2 и книга по форме № 12

Выплаты отчислений в фонд директора МТС

Реестр по форме № 2 и ведомость по форме № 28

Другие выплаты в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР

1. На суммы платежей государственных доходов, причитающиеся взносу в бюджет и не уплаченные плательщиком в срок, начисляется и взыскивается пеня в размере 0,05% за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего после наступления срока платежа, по день фактической уплаты просроченных сумм включительно.

Пример. По представленному декадному расчету плательщик должен был уплатить 13 октября 3000 руб., но в этот день было перечислено в бюджет лишь 2000 руб., а 1000 руб. уплачена 17 октября. На указанную 1000 руб. должна быть начислена пеня, начиная с 14 октября по 17 октября включительно.

2. На суммы налога, причитающиеся бюджету по месячным перерасчетам хозорганов и не уплаченные в срок, пеня начисляется со дня, следующего за установленным сроком для представления месячного отчета.

Пример. По представленному месячному налоговому отчету за январь плательщик должен внести в бюджет 1250000 руб. налога с оборота. По декадным отчетам этого плательщика за январь начислено и уплачено 1220000 руб.

Следовательно, по перерасчету за январь плательщик должен внести в бюджет дополнительно 30000 руб. 15 февраля, т.е. в день срока представления отчета. При несвоевременной уплате этой суммы пеня начисляется с 16 февраля.

3. По предприятиям, уплачивающим налог ежемесячно в один срок, пеня начисляется со дня, следующего за сроком уплаты.

Пример. По месячному отчету зрелищного предприятия за февраль причитается к уплате в бюджет 1500 руб. налога со зрелищ. Срок уплаты этой суммы — 7 марта. Указанная сумма внесена в бюджет 10 марта. В этом случае пеня должна быть начислена на 1500 руб. с 8 по 10 марта включительно.

4. На суммы налога, доначисленные в результате проверки финансовым органом пятидневных справок по предприятиям, уплачивающим налог с оборота ежедневно или раз в пятидневку, а также декадных расчетов (по предприятиям, уплачивающим налог подекадно), пеня начисляется со дня, следующего за сроком уплаты по день фактической уплаты.

Пример. Предприятием налог с оборота уплачивается ежедневно. В представленной за первую пятидневку справке плательщиком исчислены ежедневные платежи в следующих размерах:

При проверке этой справки установлено, что 3-го числа плательщик должен был уплатить не 800 тыс. руб., как он исчислил, а 900 тыс. руб. На недоисчисленные 100 тыс. руб. начисляется пеня, начиная с 4-го числа по день записи допричисленной суммы в лицевой счет плательщика, а затем — по день фактической уплаты этой суммы.

5. На суммы налога, доначисленные в результате проверки финорганом месячных налоговых отчетов по предприятиям, уплачивающим налог с оборота ежедневно, раз в пятидневку или подекадно, пеня начисляется с 1-го числа месяца, следующего за платежным.

Пример. Предприятие, вносящее налог ежедневно, в месячном налоговом отчете за сентябрь исчислило налог в сумме 250000 руб.

Проверкой этого месячного отчета (помимо проверок пятидневных расчетов) установлено, что следовало исчислить налог в сумме 265000 руб., или больше на 15000 руб. В этом случае пеня должна быть начислена на 15000 руб. с 1 октября.

6. На суммы налога, недоисчисленные по текущим (ежедневным, пятидневным и декадным) платежам, но включенные плательщиком в месячный отчет, пеня начисляется со дня, следующего за сроком уплаты (по пятидневному или декадному расчету), по день срока, установленного для уплаты сумм по месячному перерасчету.

Пример. Предприятием, уплачивающим налог с оборота по фактическому обороту истекшей пятидневки, в пятидневных расчетах не был показан налог в сумме 15000 руб. за первую пятидневку августа (срок уплаты 8 августа). В представленном месячном налоговом отчете за август сумма налога с оборота показана правильно, т.е. с включением налога, недоначисленного за первую пятидневку. В этом случае начисляется пеня на 15000 руб. с 9 августа по 15 сентября включительно, т.е. по день срока представления отчета.

7. На суммы, доначисленные в результате проверки месячных налоговых отчетов по предприятиям, уплачивающим налог с оборота по обороту за предыдущий месяц, пеня начисляется с 1-го числа месяца, в котором наступил 4-й срок уплаты за истекший месяц.

Пример. В октябре предприятием, уплачивающим налог по обороту предыдущего месяца, исчислен платеж налога с оборота, исходя из отчета за сентябрь, в сумме 18000 руб. Проверкой месячного отчета установлено, что по сентябрьскому обороту следовало исчислить налог в сумме 19000 руб. На неуплаченную разницу в сумме 1000 руб. начисляется пеня, начиная с 1 ноября.

8. На суммы, доначисленные в результате проверки месячных налоговых отчетов, подлежащих проверке один раз в квартал или один раз в год, пеня начисляется с 23-го числа месяца, следующего за месяцем, по оборотам которого произведено доначисление.

Пример. При проверке в феврале 1956 г. месячных отчетов по налогу с оборота за 1955 г. (подлежащих проверке один раз в год) доначислен налог с оборота за март в сумме 200 руб. и за сентябрь в сумме 300 руб. В этом случае пеня начисляется на 200 руб. с 23 апреля и на 300 руб. с 23 октября.

9. На суммы подоходного налога, доначисленные в результате проверки баланса кооперативной организации и расчета налога, пеня начисляется с основного срока платежа подоходного налога по день фактической уплаты.

Пример. Артель промысловой кооперации по балансу на 1 июля исчислила подоходный налог в сумме 200000 руб. Проверкой баланса и расчета налога установлено, что налог следовало исчислить в сумме 220000 руб.

Доначисленная сумма должна быть распределена соответственно по срокам уплаты, и пеня в этом случае должна быть начислена на 10000 руб. с 21 июля и на 10000 руб. с 21 августа по день уплаты включительно.

10. Начисление пени на допричисленные при проверке суммы платежей во всех случаях производится с учетом наличия переплат, числящихся по лицевым счетам плательщиков.

Пример. При проверке 28 апреля месячного налогового отчета за март предприятия, уплачивающего налог с оборота в один срок 22-го числа, доначислено 2500 руб. С 23 апреля по 30 апреля по лицевому счету плательщика числилась переплата в сумме 1500 руб. и 1000 руб. внесена плательщиком 30 апреля.

В этом случае пеня начисляется на 1000 руб. с 23 по 30 апреля включительно.

11. При уменьшении суммы платежей начисленная ранее пеня не слагается.

Пример. По плану на I квартал предприятие должно внести в бюджет 100000 руб. отчислений от прибыли.

За несвоевременный взнос в бюджет этих платежей финорганом начислена пеня в сумме 1250 руб.

В дальнейшем в связи с изменением плана накоплений платежи, причитающиеся взносу в бюджет по этому предприятию, уменьшены на 50000 руб. Сумма ранее начисленной пени за несвоевременный взнос платежей в этом случае не уменьшается.

12. Отсроченные и рассроченные суммы уплачиваются с начислением пени или без начисления пени (с момента вынесения решения) в соответствии с решением финансового органа, предоставляющего отсрочку или рассрочку платежа.

Если в решении финансового органа о предоставлении отсрочки не указано, что на отсроченные или рассроченные платежи должна начисляться пеня, последняя не начисляется.

Если сумма отсроченного или рассроченного без начисления пени платежа в установленный срок не погашается, то по истечении этого срока на всю оставшуюся просроченную сумму недоимки возобновляется начисление пени в установленном размере с момента образования недоимки.

Пример. За плательщиком имеется недоимка в сумме 500 руб., образовавшаяся 13 января 1955 г. Решением финоргана от 14 января уплата этой суммы в связи с ходатайством плательщика отсрочена до 1 февраля 1955 г.

Плательщиком эта сумма внесена в бюджет 6 февраля. В этом случае пеня начисляется не за пять дней, а за все время просрочки, т.е. с 14 января по 6 февраля включительно.

Если же плательщиком из отсроченных 500 руб. внесено 1 февраля 300 руб. и 6 февраля — 200 руб., то пеня должна быть начислена лишь на не уплаченные в срок 200 руб. за время с 14 января по 6 февраля включительно.

13. На платежи, списанные с расчетного счета плательщика в день срока платежа, а зачисленные на счет бюджета лишь на следующий день, пеня не начисляется.

Пример. По сроку 13 января плательщиком должно быть внесено в бюджет 10000 руб. налога с оборота.

Указанная сумма списана с расчетного счета плательщика 13 января и зачислена в бюджет 14 января. В этом случае пеня на плательщика не начисляется.

14. Если срок ежедневного, пятидневного или декадного платежа приходится на выходной или праздничный день, этот срок переносится на следующий рабочий день.

Пример. По обороту за первую декаду февраля плательщик должен внести в бюджет 13 февраля 20000 руб.; поскольку 13 февраля воскресный день, срок уплаты переносится на 14 февраля. При несвоевременной уплате этой суммы пеня начисляется с 15 февраля.

15. Если срок ежедневного, пятидневного или декадного платежа приходится на первый день недели или день, следующий за праздничным днем, то срок платежа переносится на следующий рабочий день.

Пример. а) По обороту за вторую декаду августа плательщик должен внести в бюджет 22 августа 15000 руб.; 21 августа был воскресный день. В этом случае срок уплаты переносится на 23 августа и при несвоевременной уплате указанной суммы пеня начисляется с 24 августа;

б) По обороту за 1 октября плательщик должен внести в бюджет 3 октября 10000 руб.; 2 октября был воскресный день. В этом случае срок уплаты переносится на 4 октября и при несвоевременной уплате указанной суммы пеня начисляется с 5 октября.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПО ФОРМЕ № 3 И ПО ФОРМЕ № 6

1. Карточка лицевого счета по форме № 3 открывается записью в левой верхней части ее суммы платежей, исчисленных в декабре прошлого года по обороту ноября. Эти данные необходимы для исчисления платежей в январе до момента представления отчета об оборотах за декабрь (по предприятиям, уплачивающим налог по обороту предыдущего месяца).

2. Записи сумм облагаемого оборота и налога с этого оборота в строках 1 и 2 лицевой стороны карточки производятся в колонке того месяца, в котором фактически этот оборот совершен.

В лицевых счетах по налогу с оборота строка 1 («Облагаемый оборот») не заполняется.

3. В строке 3 производится запись суммы платежей, исчисленной по всем срокам уплаты за данный месяц:

по предприятиям, уплачивающим налог ежедневно, по обороту истекшей пятидневки или декады в этой строке («По декадным расчетам») записывается итоговая сумма платежей, исчисленных по всем пятидневным или декадным отчетам соответствующего месяца;

по предприятиям, уплачивающим налог по обороту предыдущего месяца, в колонке соответствующего месяца по строке «По обороту предыдущего месяца» показывается сумма налога, исчисленного по обороту прошлого месяца по всем 4-м срокам уплаты (13, 22, 29-го числа месяца и 3-го числа следующего месяца).

4. В строке 4 записываются доначисленные к уплате суммы платежей или суммы уменьшения платежей в результате произведенного перерасчета в связи с получением отчета, а также в результате проверки отчета инспектором.

5. В строке 5 указывается срок уплаты доначисленных сумм. По наступлении срока уплаты доначисленных сумм эти платежи переносятся на оборотную сторону карточки лицевого счета.

6. Записи данных о суммах налога со зрелищ и налога с нетоварных операций производятся в том же порядке, что и по налогу с оборота. Запись данных в карточке формы № 3 по этим предприятиям производится в следующем порядке: данные о валовом сборе на основании получаемых налоговых отчетов записываются в строке 1, а о причитающихся суммах налога — в строке 2 каждого месяца.

7. Если плательщик налога со зрелищ вносит налог по киноустановкам и по другим зрелищным предприятиям, то следует вести два лицевых счета: один — по налогу с киноустановок и второй — по другим зрелищным предприятиям.

8. Записи операций на оборотной стороне карточки лицевого счета по форме № 3 начинаются перенесением остатка недоимок или переплат от предыдущего года, а также остатка неуплаченных сумм пени.

Записи всех видов операций производятся в течение года в хронологическом порядке (по месяцам и в пределах каждого месяца — по числам).

В каждой строке записывается только одна операция.

9. Оборотная сторона карточки лицевого счета имеет 14 граф, из которых:

а) графы 1 и 2 служат для записи даты и краткого содержания учитываемых операций.

В графе 2 пишется, например: «Поступило по платежному документу № 32725», «Исчислено по 1-му сроку января», «Возвращено по чеку № 22814».

При записи операций о начислениях платежей в случаях, когда платежи исчисляются из расчета 110%, необходимо сделать об этом оговорку, например: при неполучении налогового отчета к моменту уплаты налога по 2-му сроку (т.е. 22-го числа) по предприятию, обязанному представлять отчеты ежемесячно 15-го числа, содержание операции должно быть записано так: «Исчислено по 2-му сроку января 110%»; при непредставлении декадного расчета должно быть записано: «Исчислено за 2-ю декаду января 110%»;

б) графы с 3 по 9 включительно предназначены для учета расчетов по начислению и уплате основных платежей (без пени).

В графе 3 указываются сроки уплаты исчисленных платежей, а при перечислении платежей с расчетных счетов на счет бюджета — день фактической уплаты (списания с расчетного счета плательщика и зачисления в бюджет).

Если платежи, списанные с расчетного счета плательщика, зачислены в бюджет лишь на следующий день, то в этом случае в графе 3 лицевого счета указываются дробью две даты: числителем — дата списания средств с расчетного счета плательщика и знаменателем — дата зачисления средств на счет бюджета.

В графе 4 записываются исчисленные к уплате суммы платежей как за текущий месяц, так и допричисленные за прошлое время.

Запись исчисленных к уплате сумм в эту графу производится только по наступлении срока уплаты.

В графе 5 записываются суммы уменьшений ранее исчисленных платежей как за текущий месяц, так и за прошлое время. Суммы уменьшений записываются в лицевой счет не позднее следующего дня после получения соответствующего документа (налогового отчета предприятия, акта проверки отчета инспектором и др.).

В графе 6 записываются суммы платежей, зачисленных учреждениями Госбанка в бюджет. Записи производятся только на основании получаемых от учреждений Госбанка платежных документов.

В случаях, когда поступившая сумма превышает суммы причитающихся основных платежей и пени, в графе 6 записывается сумма поступлений за вычетом из нее той части, которая обращается на погашение пени, записываемой в графе 12.

Если имеется неуплаченная пеня и поступившая сумма полностью покрывает причитающуюся сумму основных платежей и остаток полностью или частично может быть обращен на погашение пени, то поступившая сумма записывается одновременно в графе 6 и графе 12.

Одновременно с записью поступивших в бюджет сумм по графам 6 и 12 в графе 14 записывается сумма поступлений нарастающими итогами с начала года.

В графе 7 записываются возвращенные из бюджета предприятию суммы переплат, а в графе 14 указывается новый итог поступлений с начала года. В случаях зачета подлежащей возврату суммы переплаты в уплату недоимки по другим платежам засчитываемая сумма так же, как и возвращаемая, записывается в графе 7 с одновременным уменьшением итога поступлений по графе 14. По лицевому счету того налога, в уплату которого производится зачет, эта сумма записывается в графе 6 как обычное поступление.

В графах 8 и 9 записывается результат расчетов плательщика с бюджетом после каждой операции, производимой по лицевому счету, а также на 1-е число каждого месяца.

По графе 8 показывается недоимка, т.е. суммы платежей, оставшиеся неуплаченными после истечения сроков их уплаты, а по графе 9 - переплата, т.е. суммы платежей, уплаченные в большем размере, чем причитается с данного предприятия.

Отсроченные уплатой суммы показываются в графе 8 знаменателем;

в) графы с 10 по 13 включительно служат для учета расчетов по начислению и уплате пени по просроченным уплатой в бюджет основным платежам.

Начисление пени производится: а) при всякой операции, изменяющей остаток просроченной недоимки (графа 8), и б) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончанием срока уплаты или же за днем последнего начисления пени по 30-е или 31-е число включительно. Начисленные суммы пени записываются в графу 10, одновременно в графе 11 указывается, за какой период времени начислена пеня, записанная в графе 10.

В графе 12 учитываются уплаченные предприятием суммы пени, а также возвращенные предприятию или зачтенные в уплату основных платежей.

Суммы уменьшений ранее начисленной пени (графа 10) или перечислений поступившей пени (графа 12) в уплату основных платежей записываются в тех же графах (графа 10 или графа 12) со знаком минус.

В случае сложения ранее начисленных и уже уплаченных сумм пени эти суммы в тот же день перечисляются на счет основных платежей путем записи их со знаком минус в графу 12 карточки формы № 3 и одновременной записи в графу 6 как поступление основных платежей. В этом случае в графе 2 указывается: «Перенесено на счет основных платежей со счета пени» и в графе 14 повторяется предыдущий итог с начала года.

В графе 13 показывается остаток неуплаченных сумм пени;

г) графа 14 служит для учета поступивших от предприятия сумм нарастающими итогами с начала года за вычетом возвращенных переплат.

Ведение лицевых счетов по форме № 3 по предприятиям, уплачивающим налог ежедневными взносами

10. На лицевой стороне карточки по форме № 3 по предприятиям, уплачивающим налог с оборота ежедневными взносами, записи производятся в порядке, который указан в статьях 1 - 7 настоящего приложения.

На оборотной стороне карточки лицевого счета формы № 3 запись операций по начислениям и поступлению платежей за каждый день производится по одной и той же строке.

11. Ежедневно на протяжении пятидневки в графах 6 и 14 лицевого счета записываются только поступления платежей, а запись причитающихся бюджету сумм за каждый день, выведение недоимки или переплаты и начисление пени на несвоевременно уплаченные суммы производятся по получении от предприятий справки о суммах налога с оборота, подлежащих уплате в течение данной пятидневки.

Запись ежедневных поступлений производится в следующем порядке: в графе 3 указывается дата поступления платежей; в графе 2 никакой записи не производится; в графе 6 указывается сумма поступлений, одновременно в графе 14 указывается сумма поступлений с начала года; остальные графы оставляются свободными (незаполненными) до получения пятидневного расчета.

Если в какой-либо день пятидневки поступлений не было, то в этом случае в графе 3 указывается дата, графа 6 прочеркивается, а в графе 14 повторяется сумма, выведенная с начала года при предыдущей записи. Такая запись при отсутствии поступлений делается для того, чтобы иметь возможность записывать за тот же день причитающиеся бюджету платежи на основании пятидневного расчета.

Если по получении пятидневного расчета окажется, что и начислений за данный день нет, то в этом случае графа 4 прочеркивается.

По окончании записей сумм поступлений за пятидневку оставляется одна строка свободной для возможной записи операции погашения пени; на следующей строке подводятся итоги за пятидневку.

В последующих за итогом строках продолжаются записи о суммах поступлений за следующую пятидневку в том же порядке.

12. По получении пятидневного расчета после предварительной проверки инспектором госдоходов в графе 4 лицевого счета записываются суммы начислений за каждый день (эти суммы записываются в тех же строках, в которых записаны суммы поступлений за эти дни), а в графах 8 и 9 выводится сальдо за каждый день (недоимка или переплата), после чего производится начисление пени в общеустановленном порядке.

Если к началу следующей пятидневки окажется переплата, то за счет этой переплаты должна быть погашена начисленная пеня. Запись операций погашения пени производится по строке, оставленной свободной после окончания пятидневки.

13. Запись допричислений или уменьшений платежей по месячным перерасчетам, а также по актам проверки отчетов предприятий производится отдельно от записи начислений по пятидневным расчетам. При записи операций о допричислениях или уменьшениях платежей в графе 1 лицевого счета указывается дата операции, в графе 2 - содержание операции, в графе 3 - срок уплаты (при допричислениях), а при уменьшении платежей графа 3 прочеркивается; в соответствующей графе 4 или графе 5 записывается сумма допричислений или уменьшения платежей, а затем заполняется графа 14.

14. Записи о начисленных и поступивших суммах налога с кино производятся в лицевых счетах по форме № 3 ежедневно на основании получаемых от учреждений Госбанка платежных документов. По получении от учреждения Госбанка платежного документа организации, являющейся плательщиком налога с кино, инспектор госдоходов проверяет правильность применения ставки налога с кино, полноту сдачи выручки в Госбанк, а также правильность распределения выручки.

После проверки на документе делается надпись: «Начислить по сроку _____________ 195_ г. _______ руб. __ коп.».

Указанная в документе сумма отражается в графе 4 оборотной стороны карточки лицевого счета, а в графах 6 и 14 записывается сумма, фактически поступившая в бюджет. Недовнесенные плательщиком суммы по ежедневным взносам взыскиваются с начислением пени.

15. На основании месячного налогового отчета производится перерасчет по налогу с кино за истекший месяц, при этом сумма налога по налоговому отчету сравнивается с суммой налога, начисленной по лицевому счету по ежедневным платежам со 2-го числа отчетного месяца по 1-е число включительно следующего за отчетным месяца.

В графах 4 и 5 лицевого счета производится соответственно запись доначисленных или уменьшенных сумм по месячному перерасчету, а в графах 8 и 9 показывается сумма недоимки или переплаты.

При проверке месячного налогового отчета на месте устанавливаются суммы налога, причитающиеся бюджету за каждый день проверяемого месяца, и эти суммы сравниваются с записями, произведенными в графе 4 лицевого счета по ежедневным взносам на основании поступивших от учреждений Госбанка платежных документов. В результате этого сличения производится перерасчет пени.

16. По прочим зрелищным предприятиям, уплата налога которыми производится ежедневно или ежедекадно, на протяжении месяца в лицевых счетах производится запись только поступлений платежей, а запись причитающихся бюджету сумм за день или за декаду, выведение сальдо расчетов и начисление пени за несвоевременно уплаченные суммы производятся на основании месячных налоговых отчетов в таком же порядке, как по налогу с оборота (см. статьи 11 и 12 настоящего приложения).

Ведение лицевых счетов по налогу с оборота по организациям Заготзерно

17. Учет платежей организаций Заготзерно производится в карточках лицевых счетов по форме № 6.

Лицевые счета по форме № 6 открываются на каждую организацию Заготзерно.

18. Ежедневно, по получении платежных документов от учреждений Госбанка записи сумм, поступивших в бюджет (общим итогом за день), производятся в реестре поступлений, возвратов и выплат по форме № 2 (по каждой организации Заготзерно в отдельности). Финансовые органы, где организация Заготзерно выписывает большое количество счетов, могут вести отдельный учет поступлений налога с оборота по каждому счету.

Платежи налога с оборота, внесенные в бюджет непосредственно организациями Заготзерно, отражаются одновременно и в графе 6 лицевого счета по форме № 6.

В графе 7 лицевого счета отражаются суммы налога, возвращенные из бюджета непосредственно организациям Заготзерно.

По окончании месяца общий итог поступивших и возвращенных платежей налога с оборота по данной организации записывается в графах 6 и 7 лицевого счета за вычетом сумм, внесенных непосредственно организациями Заготзерно или возвращенных им.

19. На основании месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета по форме № 6 отражается сумма налога с оборота, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц и показанная организацией Заготзерно в разделах II, III и IV налогового отчета (общим итогом).

В графе 4 лицевого счета также отражаются суммы налога с оборота, дополнительно начисленные при проверке инспектором предыдущих налоговых отчетов (если эти суммы не отражены организацией Заготзерно в налоговом отчете).

Выявленное в результате всех записей по лицевому счету сальдо (переплата или недоимка - графы 8 и 9) показывает состояние расчетов с бюджетом данной организации Заготзерно на конец отчетного месяца.

20. Данные о суммах, фактически уплаченных в бюджет за отчетный месяц, согласно налоговому отчету организации Заготзерно (раздел VI отчета), и возвращенных из бюджета (раздел V отчета), должны быть тщательно сверены с данными, показанными в графах 6 и 7 карточки лицевого счета формы № 6.

В случае несовпадения уплаченных или возвращенных сумм налога, показанных в налоговом отчете организации Заготзерно, с данными финоргана инспектор госдоходов обязан в 3-дневный срок со дня получения налогового отчета совместно с работниками организации Заготзерно выяснить причины расхождений и принять меры к их устранению, в необходимых случаях производя проверку на месте.

Ведение лицевых счетов по налогу с оборота по предприятиям спиртовой и водочной промышленности

21. Учет платежей по налогу с оборота, поступающих в бюджет по месту нахождения покупателей, производится финансовыми органами только в реестре поступлений, возвратов и выплат по форме № 2.

Учет начисленных и поступивших платежей по налогу с оборота по месту нахождения спиртовых и водочных заводов производится финансовыми органами в карточках лицевых счетов по форме № 6.

22. Так же, как по организациям Заготзерно, учет ежедневных платежей по налогу с оборота спиртовых и водочных заводов производится в реестре по форме № 2.

Платежи налога, внесенные в бюджет непосредственно заводом, а также суммы, возвращенные заводу, отражаются одновременно в лицевом счете по форме № 6.

23. На основании месячного налогового отчета завода инспектором производится перерасчет и определяется сумма налога к доплате за отчетный месяц или сумма налога, подлежащая уменьшению. В графе 4 лицевого счета завода по форме № 6 отражается сумма, подлежащая доплате по месячному отчету, а в графе 5 - сумма, подлежащая уменьшению. В графах 4 и 5 лицевого счета завода также отражаются суммы налога, дополнительно начисленные или уменьшенные в результате проверки налогового отчета.

ПРИМЕРЫ ЗАПИСИ ОПЕРАЦИЙ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ ФОРМЫ № 3 ПО НАЛОГУ С ОБОРОТА

Для примера взято предприятие, обязанное уплачивать в бюджет налог с оборота по обороту предыдущего месяца с ежемесячными перерасчетами.

Срок представления месячных налоговых отчетов — 15-го числа.

Сумма исчисленных платежей в декабре прошлого года по обороту ноября составила 12000 руб., недоимка на 1 января текущего года — 1000 руб. и остаток непогашенной пени — 20 руб.

При открытии карточки лицевого счета на текущий год в верхнем левом углу лицевого счета записывается сумма начисленных платежей в декабре прошлого года — 12000 руб., а на оборотной стороне карточки на 1-й строке в графе 2 записывается операция о состоянии расчетов плательщика с бюджетом на начало года в следующей редакции: «Сальдо расчетов на 1 января», в графе 8 указывается сумма недоимки 1000 руб., в графе 13 остаток неуплаченной суммы пени 20 руб.

Ниже приводится содержание операций, которые должны быть отражены в карточке лицевого счета:

1. 2 января погашена недоимка в сумме 1000 руб., о чем делается запись на оборотной стороне карточки; одновременно начисляется пеня на сумму за время с 1 по 2 января (за 2 дня).

2. 3 января на оборотной стороне карточки произведено начисление платежей по 4-му сроку за декабрь в размере 1200 руб. (30% от суммы, причитающейся по сроку 29 декабря и 3 января).

3. 4 января уплачено в бюджет 1221 руб. (из которых 1200 руб. обращаются в уплату налога и 21 руб. — в уплату пени). Одновременно начисляется пеня на 1200 руб. за 1 день в сумме 1 руб.

4. 13 января начисляется к уплате налог по 1-му сроку за январь в сумме 4000 руб. (1/3 от суммы платежей, исчисленных в декабре прошлого года).

5. 13 января поступило в бюджет 4000 руб.

6. 15 января получен отчет об оборотах за декабрь, согласно которому налог составил 12000 руб.; эта сумма записывается в верхнем левом углу лицевой стороны карточки.

7. 22 января производится начисление налога к уплате по 2-му сроку за январь — 4000 руб.

8. 26 января производится запись о поступивших в бюджет 4000 руб.; одновременно начисляется пеня на эту сумму за время с 23/I по 25/I (за 3 дня).

9. 29 января начисляются платежи по 3-му сроку за январь в сумме 2800 руб. (70% от 4000 руб.).

10. 29 января поступило в бюджет 2000 руб.

11. 30 января произведена уплата 1007 руб.; одновременно начисляется пеня на 800 руб. за один день (30/I) в сумме 40 коп. (начисление пени в этой сумме не делается).

12. 3 февраля производится начисление платежа по 4-му сроку за январь — 1200 руб. (30% от 4000 руб.).

13. 3 февраля на лицевой стороне карточки, в колонке за январь, в строке 3 (по нижней строчке) записывается исчисленная к уплате за январь по всем четырем срокам уплаты сумма налога — 12000 руб. (верхняя строчка прочеркивается).

14. 3 февраля поступило в бюджет 1000 руб.

15. 13 февраля производится начисление к уплате суммы платежа по 1-му сроку уплаты за февраль 4000 руб. (1/3 от исчисленной суммы за январь).

13 февраля поступило в бюджет 5000 руб.

16. 22 февраля начисляется в уплате по сроку 22 февраля — 4600 руб. В связи с непредставлением в сроку (15-му числу) налогового отчета платежи по 2-му сроку за февраль исчислены исходя из 110% от сумм начисленных платежей за январь (12000 руб. x 110% = 13200 руб.), из которых вычитается 4000 руб., исчисленные по 1-му сроку; остаток на 2 и 3-й сроки составляет 9200 руб., или 4600 руб. на каждый из оставшихся сроков.

17. 23 февраля получен отчет об оборотах за январь, согласно которому налог с оборота составил 15000 руб. На лицевой стороне карточки в колонке января в строке 2 (по верхней строчке) записывается сумма налога — 15000 руб.

18. 23 февраля, в связи с получением налогового отчета об оборотах за январь, произведен перерасчет платежей за январь. На лицевой стороне карточки формы № 3 в колонке января в строке 4 (по верхней строчке) записывается сумма, подлежащая доплате по перерасчету, — 3000 руб. (разница между суммой налога, причитающейся по обороту января, — 15000 руб. и суммой платежей, исчисленных за январь по обороту декабря, — 12000 руб.); одновременно в строке 5 по верхней строчке указывается срок уплаты разницы по перерасчету (15/II).

19. 23 февраля на оборотной стороне карточки записывается начисление к уплате суммы разницы по месячному перерасчету.

20. Одновременно производится начисление пени на недоимку в 3600 руб. за один день (за 23/II) и на допричисленную сумму по перерасчету в 3000 руб. за 8 дней — всего пени 14 руб.

21. 29 февраля производится начисление к уплате суммы платежа по 3-му сроку за февраль в размере 4480 руб.

22. 29 февраля поступило в уплату причитающихся платежей 11106 руб., из которых при записи в лицевой счет 11080 руб. обращаются на погашение основных платежей и 26 руб. — на погашение пени.

23. 3 марта начисляется налог с оборота по 4-му сроку за февраль в размере 1920 руб.

24. 3 марта поступило в бюджет 2000 руб.

25. 10 марта произведен возврат на расчетный счет плательщика образовавшейся переплаты в сумме 80 руб.

26. 11 марта в результате проверки налогового отчета об оборотах за январь налог с оборота установлен в сумме 16000 руб., или больше по сравнению с отчетом плательщика на 1000 руб. В связи с этим производятся записи на лицевой стороне карточки: в строке 2 (по второй строчке) сумма налога — 16000 руб.; в строке 4 - сумма к доплате — 1000 руб. и в строке 5 - срок уплаты доначисленной суммы — 15 марта.

27. 13 марта производится начисление платежей по 1-му сроку за март в размере 5000 руб.

28. 16 марта, в связи с наступлением срока уплаты доначисленной суммы за январь по проверке отчета, сумма доплаты (1000 руб.), записанная в строке 4, переносится на оборотную сторону карточки. Одновременно производится начисление пени на доначисленную сумму за время с 1 марта.

29. 17 марта предоставлена отсрочка уплаты недоимки в размере 5000 руб. до 25 марта. Сумма недоимки в этом случае записывается следующим образом: общая сумма недоимки показывается числителем (над чертой), а сумма отсроченная — знаменателем (под чертой).

30. 18 марта поступило в бюджет 1000 руб.

31. 20 марта получен отчет об оборотах за февраль, согласно которому налог с оборота составил 16000 руб. На лицевой стороне карточки в колонке февраля в строке 2 (по верхней строчке) записывается сумма налога — 16000 руб.

32. 20 марта, в связи с получением месячного отчета об оборотах за февраль, произведен перерасчет платежей за февраль.

Результаты перерасчета записываются сначала на лицевой стороне карточки формы № 3. В колонке февраля, в строке 4 (по верхней строчке), записывается сумма, подлежащая доплате по перерасчету, — 1000 руб.; в строке 5 указывается срок уплаты доначисленной суммы — 15 марта.

По окончании записи результатов перерасчета платежей на лицевой стороне карточки производится запись операции о допричисленной сумме налога на оборотной стороне карточки.

33. 22 марта начисляется сумма платежа по 2-му сроку за март в размере 5500 руб. (16000 руб., — 5000 руб., исчисленных по 1-му сроку, = 11000 руб., которые делятся на два оставшихся срока — 2-й и 3-й; получается 5500 руб. на каждый из оставшихся сроков уплаты).

34. 25 марта поступило в бюджет 11600 руб., из которых 11571 руб. обращается на погашение основных платежей и 29 руб. — на погашение пени.

35. 29 марта производится начисление платежа по 3-му сроку за март в размере 3850 руб. (70% от суммы 5500 руб., подлежащих уплате в 3-й и 4-й сроки).

36. 31 марта, т.е. последним числом марта, производится начисление пени на недоимку в сумме 3779 руб. за 2 дня (30 — 31) марта 4 руб. Начисленная сумма пени записывается в графе 10 лицевого счета.

37. По окончании месяца производится подсчет итогов за месяц и квартал и одновременно производится проверка правильности выведенных итогов.

38. 2 апреля инспектором в предприятии произведена проверка налогового отчета об оборотах за февраль. В результате проверки налог с оборота определен в сумме 15500 руб., или меньше суммы, показанной в отчете плательщика, на 500 руб.

Установленные в результате проверки отчета суммы налога записываются на лицевой стороне карточки. В колонке февраля в строке 2 (по второй строчке) указывается 15500 руб. и в строке 4 указывается сумма к уменьшению ранее исчисленных платежей за февраль (500 руб.). Эта сумма записывается со знаком минус. Одновременно на оборотной стороне карточки производится запись операции по уменьшению платежей на 500 руб.

Записи указанных операций приведены в форме карточки лицевого счета (приложение № 3).

На лицевой стороне карточки приведены также примеры записей за апрель — декабрь.

При этом данные месячного отчета об оборотах за декабрь записываются на лицевой стороне карточки отчетного года, а результаты перерасчета платежей по этому отчету, а также результаты проверки (доначисление или уменьшение платежей) — на оборотной стороне карточки следующего года.

ПРИМЕРЫ ЗАПИСИ ОПЕРАЦИЙ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ ПО НАЛОГУ С ОБОРОТА ОРГАНИЗАЦИИ ЗАГОТЗЕРНО

1. В январе в бюджет поступил налог с оборота по счетам базы Заготзерно в сумме 75000 руб.

2. 10 февраля поступил налоговый отчет базы Заготзерно за январь, согласно которому:

а) по разделу II отчета показано начисление налога по отпуску хлебопродуктов в сумме 72000 руб.;

б) по разделу III отчета показано начисление налога по недостачам хлебопродуктов в сумме 1000 руб.;

в) по разделу IV отчета показано начисление налога по перерасчетам с покупателями по реализации прошлых лет в сумме 500 руб.

Итого подлежит уплате по II, III и IV разделам отчета 73500 руб. (720004 + 1000 + 500 = 73500 руб.);

г) по разделу VI отчета показано поступление налога в сумме 75000 руб.;

д) по разделу VII отчета показана переплата на 1 февраля в сумме 1500 руб.

3. В феврале в бюджет поступил налог по счетам базы Заготзерно в сумме 85000 руб.

4. 27 февраля проверен финорганом налоговый отчет базы Заготзерно за январь; при проверке сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, увеличена на 4500 руб.

5. 1 марта поступило в бюджет 3000 руб. по платежному поручению базы в уплату доначисленной суммы при проверке отчета финорганом (за минусом переплаты, числящейся по лицевому счету в сумме 1500 руб.) и 65 руб. пени.

6. 10 марта поступил налоговый отчет базы Заготзерно за февраль, согласно которому:

а) по разделу I отчета показано сальдо расчетов на 1 февраля переплата 1500 руб.;

б) по разделу II отчета показано начисление налога по отпуску хлебопродуктов в сумме 83000 руб. Кроме того, показано начисление налога за январь по акту проверки от 27 февраля в сумме 4500 руб.;

в) по разделу III отчета показано начисление налога по недостачам хлебопродуктов 2000 руб.;

г) по разделу IV отчета показано уменьшение налога по перерасчетам с покупателями по реализации прошлых лет в сумме 1000 руб.

Итого подлежит уплате по II, III и IV разделам отчета 84000 руб. (83000 + 2000 — 1000 = 84000 руб.);

д) по разделу VI отчета показано поступление налога в сумме 85000 руб.;

е) по разделу VII отчета показана недоимка на 1 марта в сумме 2000 руб.;

ж) по разделу VIII отчета показана уплата налога в сумме 3000 руб. по акту проверки финоргана от 27 февраля;

з) по разделу IX отчета показана переплата в сумме 1000 руб.

7. 25 марта проверен финорганом налоговый отчет за февраль и расхождений не установлено.

8. 28 марта возвращена базе, согласно заявлению, переплата в сумме 1000 руб.

Записи указанных операций приведены в прилагаемой карточке лицевого счета по форме № 6.

Приложение № 5

Бюджет ____________ Раздел ____________ Параграф __________ Статья ____________

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА КОНФИСКОВАННОГО, ВЫМОРОЧНОГО И БЕСХОЗЯЙНОГО ИМУЩЕСТВА В КНИГЕ ПО ФОРМЕ № 13 И НА КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПО ФОРМЕ № 8

1. Для учета актов описи имущества в финансовых органах ведется по прилагаемой форме (приложение № 6) книга учета актов описи имущества. В этой книге регистрируются акты описи по мере их поступления. Порядковые номера в книге учета актов описи должны соответствовать номерам актов описи имущества. Записи в книге должны производиться своевременно, четко и без помарок. Каждое исправление должно быть оговорено и подтверждено подписью инспектора.

2. После внесения акта описи имущества в книгу учета на каждую опись открывается лицевой счет (приложение № 7). Заголовок лицевого счета должен иметь указание, кому передано имущество, а также время передачи имущества и срок расчетов с бюджетом за него. Указанному лицевому счету присваивается номер, соответствующий номеру акта описи имущества.

В тех случаях, когда по данному акту описи имущества оно передается нескольким организациям (торгу для реализации, предприятию для переработки, кассе по приему и выдаче ценностей, сберегательной кассе и т.д.), лицевые счета открываются на каждую в отдельности организацию. Всем этим лицевым счетам присваивается один и тот же номер акта описи имущества.

Запись в лицевых счетах производится на основании оправдательных документов (оценочных и переоценочных актов, банковских и других документов).

После записи каждой операции по расчетам выводится остаток, указанный в графах 11 и 12 лицевого счета. При просрочках уплаты начисляется пеня, указываемая в графе 14.

При переоценках имущества суммы уценки проводятся по графе 7, а суммы уменьшения вознаграждения, причитающегося торгующей организации, — по графе 9.

Если при наличии переплаты окажется непогашенной пеня, то часть переплаты обращается в погашение пени. Эта операция по соответствующему лицевому счету записывается в следующем порядке: в графе 3 делается запись «Погашена пеня за счет переплаты», а в графе 10 проставляется со знаком минус — зачтенная в уплату пени сумма и на эту сумму в графе 12 уменьшается переплата; в графе 15 данная сумма показывается как уплаченная.

После закрытия лицевого счета производится подсчет сумм по всем графам, кроме граф 11, 12 и 16, причем суммы со знаком минус вычитаются и окончательные итоговые суммы записываются под чертой после последней записи.

Выведенные итоговые суммы балансируются: сумма по графам 4, 6, 9 и 13 должна быть равна сумме по графам 7, 8 и 10.

Приложение № 8

Примечание:

Форма № 4а

ПОРЯДОК ведения карточек лицевых счетов по формам № 4 и № 4а (по отчислениям от прибыли)

1. Карточка формы № 4 предназначена для учета платежей по отчислениям от прибыли, вносимых в бюджет непосредственно или распределяемых между подчиненными предприятиями главными управлениями министерств, объединениями, автономными трестами, управлениями (отделами) исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся, а также для учета платежей, вносимых в бюджет комбинатами и предприятиями, непосредственно подчиненными министерствам и ведомствам.

На этой карточке ведется также учет платежей тех организаций и предприятий, которые представляют финансовым органам расчеты и отчеты о суммах прибыли и о причитающихся бюджету платежах по отчислениям от прибыли.

2. На лицевой стороне карточки формы № 4 ведется учет сумм прибыли, сумм плановых платежей, распределение их по срокам уплаты и сумм причитающихся платежей по результатам перерасчетов по фактической прибыли, а также платежей по излишкам оборотных средств. На лицевой стороне карточки (в левом верхнем углу) отражаются доплаты по перерасчетам, произведенным в текущем году за предыдущий год.

3. На лицевой стороне карточки формы № 4 по строке «Прибыль, от которой производится отчисление в бюджет» записываются данные о размерах прибыли.

По строкам 1 - 6 показываются по срокам уплаты:

в графах 2, 5, 8 и 11 - суммы отчислений от прибыли, подлежащие взносу в бюджет по плану;

в графах 3, 6, 9 и 12 - суммы отчислений в бюджет по фактической прибыли на основании произведенных перерасчетов;

в графах 4, 7, 10 и 13 - суммы излишков оборотных средств, подлежащих изъятию в бюджет. Платежи по излишкам оборотных средств распределяются по срокам, установленным для плановых платежей отчислений от прибыли.

По строке 8 «Изменения плановых платежей» в графах 2, 5, 8, 11 и 4, 7, 10, 13 производятся записи в тех случаях, когда суммы платежей изменяются в связи с уточнением плана. В этих случаях по строке 8 указывается дополнительно установленная или уменьшенная сумма за квартал.

По строке 9 показываются нарастающим итогом:

в графах 2, 5, 8 и 11 - суммы платежей по отчислениям от прибыли по плану с учетом внесенных изменений;

в графах 4, 7, 10 и 13 - суммы платежей по изъятию излишков оборотных средств с учетом внесенных изменений;

в графах 3, 6, 9 и 12 - суммы платежей по отчислениям от прибыли по отчетным данным.

По строкам 10 - 13 в графах 3, 6, 9 и 12 отражаются суммы, дополнительно начисленные или уменьшенные по результатам перерасчетов, произведенных по фактической прибыли; сроки уплаты дополнительно исчисленных платежей указываются в этих графах.

4. Записанные в строках 1 - 6 и 10 - 12 лицевой стороны карточки формы № 4 суммы платежей переносятся на оборотную сторону по наступлении срока уплаты, а суммы, записанные в графах 3, 6, 9 и 12 по строкам 1 - 6, переносятся на оборотную сторону карточки в случаях, когда предприятие производит платежи в бюджет по фактической прибыли, а не по плану. В случаях переложения платежей главком, комбинатом или трестом на отдельные предприятия сумма платежей по получении разнарядки финансовым органом переносится на оборотную сторону карточки лицевого счета формы № 4, не ожидая наступления срока платежа.

На оборотной стороне карточки формы № 4 отражается состояние расчетов организаций с бюджетом.

Порядок записи операций на оборотной стороне карточки лицевого счета формы № 4 аналогичен порядку записи, предусмотренному для карточки лицевого счета формы № 3.

Отличие оборотной стороны карточки формы № 4 от карточек лицевых счетов форм № 3, 5 и 6 (оборотной стороны) заключается в том, что в карточке формы № 4 имеется две дополнительных графы: «Разнаряжено» - графа 7 и «Уменьшена разнарядка» - графа 8.

Указанные графы предназначены для отражения сумм, уплата которых должна быть полностью или частично произведена не той организацией, на которую открыт лицевой счет, а подчиненными этой организации предприятиями по ее поручениям. Например, по плановой прибыли в I квартале по сроку 15 января трест должен ввести 10000 руб. отчислений от прибыли, из которых 5000 руб. уплачивает трест со своего расчетного счета, а на остальные 5000 руб. дается поручение на взнос в бюджет платежей двум подчиненным предприятиям по 2500 руб. каждому, из которых одно находится в пределах данной области, а другое — за пределами области. В этом случае финансовый орган, производящий взыскание платежей с указанного треста, должен открыть два лицевых счета:

по форме № 4 на трест.

по форме № 4а на предприятие, находящееся в районе данной области, которому дано поручение о взносе в бюджет 2500 руб.

Согласно приведенному примеру в карточке лицевого счета формы № 4 (на оборотной стороне), открытой на трест, должны быть произведены следующие записи:

в графе 1 указывается дата записи операций;

в графе 2 записывается «Исчислено в уплате за I квартал»;

в графе 3 записывается срок уплаты;

в графе 4 указывается сумма, исчисленная к уплате 10000 руб.;

затем в графе 2 записывается «Плановые платежи разнаряжены по предприятиям, находящимся вне области» (указывается номер и дата разнарядки);

в графе 7 указывается сумма разнарядки (2500 руб.). На следующей строке графы 2 производится запись «Плановые платежи разнаряжены по предприятиям, находящимся в районах области», в графе 3 указывается срок уплаты и в графе 7 — сумма разнарядки.

В открытом лицевом счете по форме № 4а должны быть произведены следующие записи.

На лицевой стороне карточки в разделе «Распределение сумм, подлежащих взысканию в бюджет, по срокам уплаты» в графе 1 по строке 1 указывается срок уплаты разнаряженной суммы (15 января); по той же строке в графе 2 записывается сумма, подлежащая уплате (2500 руб.). Одновременно эта сумма записывается и по разделу II лицевого счета «Расчеты по основным платежам»: в графе 1 указывается дата записи операции, в графе 2 производится запись «Исчислено к уплате согласно разнарядке треста от __________ N _________»; в графе 3 указывается срок уплаты (15 января) и в графе 4 - сумма к уплате (2500 руб.).

Записи операций в этом разделе карточки формы № 4а производятся в том же порядке, как и в карточке лицевого счета по форме № 3.

По окончании месяца общие итоги поступивших платежей по предприятиям, находящимся в районах данной области (графа 6 карточек лицевых счетов по форме № 4а), переносятся в графу 6 лицевого счета треста. Сумма разнаряженных платежей по этим предприятиям сторнируется в сумме поступивших платежей, перенесенных с лицевых счетов формы № 4а. Поэтому в данном примере следующей строкой в графе 2 лицевого счета треста производится запись «Сторнируется сумма разнаряженных платежей по предприятиям области» и в графе 7 указывается 2500 руб.

Уплаченные суммы непосредственно трестом записываются в графу 6 лицевого счета треста.

5. Министерства финансов союзных и автономных республик (кроме Министерства финансов РСФСР и Министерства финансов УССР), краевые, областные финансовые отделы, а также городские финансовые отделы городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения ведут лицевые счета по форме № 4а на каждое предприятие, которое вносит платежи по поручениям вышестоящей хозяйственной организации.

Основанием для записи в лицевом счете сумм платежей, подлежащих взысканию в бюджет по этим предприятиям, являются копии поручений, высылаемых финорганам вышестоящими хозяйственными организациями по форме № 1, реестры этих поручений, а также поручения финансовых органов по форме № 4.

Основанием для записи в лицевом счете поступивших в бюджет сумм являются платежные документы, полученные как непосредственно от учреждений Госбанка, так и через рай(гор)финотделы.

6. На лицевой стороне карточки формы № 4а ведется учет платежей, подлежащих взысканию по поручениям вышестоящей организации, а также учет последующих изменений этих платежей.

На оборотной стороне карточки лицевого счета формы № 4а ведется повседневный учет состояния расчетов плательщика с бюджетом.

7. В графах 2, 4, 6 и 8 лицевой стороны карточки формы № 4а записываются суммы, подлежащие взносу в бюджет по поручениям вышестоящих хозорганизаций, а также суммы, указанные в контрольных поручениях финорганов по форме № 4. В графах 3, 5, 7 и 9 производятся записи об изменениях суммы платежей.

В случаях отсрочки или рассрочки платежей отметка об отсрочке производится в графе 2 оборотной стороны карточки с указанием: суммы отсроченных платежей, по какому сроку отсрочены платежи, даты и номера документа, на основании которого предоставлена отсрочка. При этом суммы отсроченных платежей учитываются по сроку, в который они подлежали уплате до представления отсрочки, и уменьшению на сумму предоставленной отсрочки не подлежат.

8. В таком же порядке, как по отчислениям от прибыли, ведутся лицевые счета по формам № 4 и № 4а по суммам прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов, взносам остатков средств по расходам на научно-исследовательские работы и мероприятия, производимым за счет себестоимости, а также по поступлениям 75% сумм разницы между штрафами полученными и уплаченными.

При этом начисление в лицевых счетах сумм прибыли от реализации товаров широкого потребления из отходов, подлежащих взносу в бюджет, производится на основании актов финансовых органов о проверке правильности оставления в распоряжении предприятий этой прибыли.

Начисление в лицевых счетах платежей 75% сумм разницы между штрафами полученными и уплаченными производится на основании справок, представляемых организациями финансовым органам по форме, установленной письмом Министерства финансов СССР от 16 марта 1954 г. № 359, а также на основании копий поручений, посылаемых предприятиям вышестоящими хозяйственными организациями.

9. В случаях, когда взыскание платежей с предприятий и организаций, находящихся на территории данной республики (края или области), возлагается вышестоящим финансовым органом на рай(гор)финотделы, то вышестоящий финансовый орган высылает рай(гор)финотделу поручение на взыскание платежей по форме № 4.

Районные и городские финансовые отделы, производящие взыскание платежей на основании поручений вышестоящих финансовых органов (форма № 4), а также копий поручений хозорганизаций (форма № 1), ведут учет поступивших поручений на взыскание платежей на карточке лицевого счета формы № 4а.

На основании получаемых от учреждений Госбанка платежных документов в карточке формы № 4а производятся записи поступивших в бюджет платежей. Одновременно суммы поступлений записываются в реестре поступлений, возвратов и выплат по форме № 2.

Пеню за просрочку платежей рай(гор)финотделы непосредственно в этих случаях не начисляют, а производят взыскание пени с предприятий плательщиков по поручениям вышестоящих финорганов.

При децентрализованном порядке расчетов по отчислениям в бюджет от прибыли рай(гор)финотделы производят начисление и взыскание пени в установленном порядке.

10. Ежедневно, после разноски данных о поступивших в бюджет суммах платежей, рай(гор)финотделы полученные от учреждений Госбанка платежные документы пересылают вышестоящему финансовому органу при сопроводительном письме (см. приложение № 34).

11. Рай(гор)финотделы на основании записей в реестрах поступлений, возвратов и выплат формы № 2 включают в представляемую вышестоящему финансовому органу телеграфную отчетность по форме № 41 сведения о суммах, поступивших в союзный, республиканский и местные бюджеты по отчислениям от прибыли.

12. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые отделы и горфинотделы городов республиканского (РСФСР и УССР) подчинения в сводную телеграфную отчетность по республике, краю, области и городу включают как суммы поступлений, показанные в телеграфной отчетности рай(гор)финотделами, так и суммы, поступившие от плательщиков, взыскание с которых производится ими непосредственно.

13. Лицевые счета предприятий и организаций, производящих платежи в республиканский и местные бюджеты, ведутся в таком же порядке.

I. Балансовая прибыль и подоходный налог с прибыли (нарастающими итогами с начала года)

II. Суммы платежей подоходного налога, исчисленные по кварталам

ПОРЯДОК ведения карточек лицевых счетов по форме N 5 (по подоходному налогу с прибыли)

1. На лицевой стороне карточки лицевого счета формы N 5 ведутся записи сумм балансовой прибыли и подоходного налога нарастающими итогами с начала года и сумм платежей, причитающихся бюджету за каждый отдельный квартал, на оборотной стороне - записи сумм подоходного налога по срокам уплаты, а также записи о расчетах по налогу и пени.

2. На лицевой стороне карточки в разделе "Балансовая прибыль и подоходный налог с прибыли" производятся записи сумм прибыли и налога с этой прибыли на основании получаемых от предприятий бухгалтерских отчетов и балансов. Сумма балансовой прибыли, а также сумма налога записываются нарастающими итогами с начала года (по состоянию на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября и на 1 января) в 3 и 5 строках по графе соответствующего квартала. Суммы, установленные в результате проверки балансов и отчетов, записываются по 4 и 6 строкам.

В строке 1 указывается дата представления баланса и отчета, в строке 2 - дата проверки баланса и отчета финорганом.

3. На лицевой стороне карточки в разделе "Суммы платежей подоходного налога, исчисленные по кварталам" записывается начисление текущих платежей за каждый квартал, а также сумм, доначисленных в результате проверки отчетов и балансов.

По строке 7 производятся записи причитающихся к уплате в бюджет сумм подоходного налога за каждый квартал.

В графе 1 ("За I квартал") записывается сумма налога, причитающаяся по балансовой прибыли на 1 апреля, в графе 2 ("За II квартал") - сумма подоходного налога, причитающаяся по прибыли по балансу на 1 июля (за 6 месяцев) за вычетом суммы налога, исчисленной по прибыли по балансу до отчетного квартала с начала года, в данном случае по прибыли на 1 апреля, в графе 3 ("За III квартал") - сумма налога по прибыли на 1 октября (за 9 месяцев) за вычетом суммы налога, исчисленной по прибыли на 1 июля и т.д.

4. В строке 8 "Доначислено или уменьшено в результате проверки отчета и баланса" записываются суммы подоходного налога, доначисленные или уменьшенные в результате проверки баланса и отчета инспектором государственных доходов, а в строке 9 указывается срок уплаты доначисленной суммы.

5. По наступлении срока уплаты доначисленных сумм, а также сумм очередных текущих платежей эти суммы переносятся на оборотную сторону карточки лицевого счета. При переносе на оборотную сторону карточки сумм очередных платежей в графе 2 производится запись следующего содержания: "Исчислено по балансу на __________ 195_ г." (указывается на какое число), в графе 3 указывается срок уплаты и в графе 4 - сумма платежей к уплате.

6. В начале каждого года записи операций о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет, производятся в карточках лицевых счетов как текущего года, так и прошлого года.

В случаях непредставления отчета к сроку уплаты налога по балансу на 1 января записи о причитающихся бюджету суммах платежей производятся в карточках текущего года в графе 4 (на оборотной стороне), исходя из расчета 110% от суммы платежей, исчисленных к уплате в предыдущем квартале.

Если в истекшем квартале не производилось начисление платежей подоходного налога вследствие отсутствия прибыли в предшествующем квартале, то очередные платежи определяются и вносятся в бюджет в размере 110% подоходного налога, исчисленного на основе баланса за последний предшествующий квартал, в котором была получена прибыль.

Запись операций в лицевых счетах плательщиков на оборотной стороне карточки производится в том же порядке, как и по карточке лицевого счета формы N 3.

СПИСОК плательщиков, по которым ведутся карточки лицевых счетов в _________________________________________________ (наименование финансового органа)

Приложение N 11 к инструкции Министерства финансов СССР от 3 февраля 1956 г. N 42

       (адрес)

АКТ _________________ 195_ г. Бухгалтер госдоходов ____________________________ _____________________ финансового отдела тов. _____________________________ и бухгалтер ______________________ тов. ___________________________________ произвели сверку расчетов по платежам в бюджет за время с _________________ по _____________ 195_ г.

ПОРЯДОК заполнения акта сверки с плательщиками расчетов с бюджетом

1. В разделах 1 и 5 акта «Сальдо» на начало и конец проверяемого периода, по данным финоргана, должен быть показан результат состояния расчетов плательщика с бюджетом с учетом исчисления платежей, фактически причитающихся по оборотам тех месяцев, за которые производится проверка, Если проверка производится за 9 месяцев, то результат расчетов с бюджетом на конец проверяемого периода, в данном случае на 1 октября, должен быть выведен с учетом причитающихся бюджету платежей по обороту с января по сентябрь включительно.

2. В разделе 2 по строке «налог» показывается начисленная к уплате сумма платежей за проверяемый период, в данном случае за 9 месяцев, допричисления за прошлый год в этом разделе не отражаются.

По строке же «Начислено пени» отражается сумма пени, начисленная в течение проверяемого периода, в данном случае за период январь — сентябрь (графа 10 лицевого счета формы № 3).

3. В разделе 3 «Доначислено или уменьшено платежей по актам проверки за предыдущий период» показываются доначисленные или уменьшенные суммы платежей за предыдущий период по актам проверки, в данном случае за прошлый год.

4. В разделе 4 по строкам «налог» и «пени» показываются суммы налога и отдельно пени, уплаченные плательщиком в бюджет в течение проверяемого периода, в данном случае за 9 месяцев (графы 6 и 12 лицевого счета формы № 3).

Таким образом, показанное в разделах 1 и 5 акта сальдо расчетов по данным финоргана должно совпадать с сальдо расчетов с бюджетом по данным организации. При несовпадении результатов состояния расчетов необходимо выяснить, за счет чего произошло расхождение.

ВЕДОМОСТЬ о произведенной сверке поступивших в бюджет платежей по отчислениям от прибыли с данными учреждения Госбанка по состоянию на 1 ____________ 195_ г. по _____________________________________________ (наименование финоргана)

Объяснение отклонений:

                Подписи:
       финансового органа            учреждения Госбанка

________________________ (наименование финоргана)

Примечание. В случае сложения или понижения размера штрафа, изменения отражаются в графе 5 с оговоркой в примечании (графа 10). В графе 5 отражается также срок уплаты штрафа.

Министерства финансов СССР от 3 февраля 1956 г. № 42

________________________ (наименование финоргана)

Приложение № 16 к инструкции Министерства финансов СССР от 3 февраля 1956 г. № 42

Форма № 2

Приложение № 17 к инструкции Министерства финансов СССР от 3 февраля 1956 г. № 42

  УТВЕРЖДАЮ

Руководитель финоргана

    (дата)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

                 (наименование финансового органа)

по рассмотрению заявления _________________________________________________ (наименование организации или

                     предприятия-плательщика)

о возврате переплаты ----------------------- ___________________________________________________ о возмещении из бюджета (наименование налога или возмещения) в сумме ___________________________________________________________________ Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету

        (наименование организации, предприятия-плательщика)

на _________________ 195_ г. числится переплата по налогу _________________ образовавшаяся в результате _______________________________________________

Указанная сумма зачислена _____________ 195_ г. на ____________________

раздел __________ § _________ статью _________________ бюджета. на расчетный счет № Подлежит перечислению ------------------- _____________________________ в уплату недоимки

    (наименование учреждения Госбанка и предприятия-плательщика

                     или наименование налога)

                    Начальник Отдела госдоходов

Инспектор госдоходов                           Бухгалтер госдоходов

  (дата)

Примечание. Отчет о суммах поступлений в бюджет за IV квартал (на 1 января) представляется на один день позднее.