Инструкция Минфина СССР от 26.03.1954 № 382
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 26.03.1954 N 382. 382. 26.03.1954. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-382-1954
«О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР»
Примечание
В соответствии с § 32 данный документ вступил в силу с 01.01.1954.
ИНСТРУКЦИЯ
I. Общие положения
§ 1. Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР проводится в городских поселениях на основании Указов Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 г. «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» и от 8 июля 1944 г. (раздел IV «О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР») с последующими дополнениями и изменениями.
В сельских местностях к уплате налога по доходам, облагаемым подоходным налогом, привлекаются граждане, не входящие в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, а также граждане, входящие в состав указанных хозяйств, — по заработкам от работы в предприятиях, учреждениях и организациях и по доходам от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий в отходе.
§ 2. К уплате налога привлекаются граждане, не имеющие детей, и граждане, имеющие одного и двух детей, если к 1 января текущего года указанным гражданам исполнилось 20 лет и больше и, если они имеют самостоятельные источники дохода, облагаемые подоходным налогом. Взимание налога с этих граждан прекращается по истечении того календарного года, в котором исполнится мужчинам 50 лет и женщинам 45 лет.
§ 3. Граждане СССР, проживающие за границей, по доходам, получаемым на территории СССР, облагаются налогом на общих основаниях.
Иностранные граждане, проживающие на территории СССР, к уплате налога не привлекаются.
§ 4. При определении количества детей учитываются все дети, независимо от их возраста, как родные, записанные за данным лицом при регистрации рождения детей, так и дети, усыновленные в установленном порядке. При наличии у одного из супругов, состоящих в зарегистрированном браке, детей от другого брака в число детей отчима или мачехи включаются и эти дети, если они находятся или находились до совершеннолетия на их иждивении или воспитании.
§ 5. Документами, подтверждающими наличие детей, служат: свидетельства о рождении и усыновлении детей, выдаваемые органами записи актов гражданского состояния, исполнительные листы на взыскание средств на содержание детей, справки домоуправлений и справки сельских и поселковых Советов депутатов трудящихся по месту жительства детей.
§ 6. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане ежегодно к 15 января представляют по месту работы документы о наличии и количестве у них детей.
Литераторы и работники искусств, а также граждане, выполняющие временные работы, предъявляют документы о наличии и количестве детей при получении заработка.
Остальные граждане представляют ежегодно при проведении учета плательщиков в городах — домоуправлениям и домовладельцам, а в сельских местностях — налоговым инспекторам справки, подтверждающие наличие и количество детей, проживающих отдельно от родителей.
Указанные документы действительны с момента их представления до конца года.
На основании представленных документов в лицевых счетах рабочих, служащих и других лиц, облагаемых налогом в предприятиях, учреждениях и организациях, делается отметка о количестве детей с указанием даты и номера документов, подтверждающих наличие и количество детей, а также даты представления этих документов.
§ 7. Гражданам, представившим документы о наличии и количестве детей после срока, установленного для представления документов, или после вручения платежных извещений, платежи налога переисчисляются, а в соответствующих случаях взимание налога прекращается, начиная со срока уплаты, следующего за представлением документов.
В случаях несвоевременного представления справок, по уважительным причинам переисчисление налога может быть произведено по решению заведующего районным (городским) финансовым отделом, начиная со срока платежа, следующего за возникновением права на применение ставки 1%, 0,5% или полное освобождение от налога, с возвратом излишне взысканных сумм, но не более как за время с начала текущего года до представления справки.
§ 8. При рождении детей у граждан, ранее не имевших детей либо имевших одного или двух детей, платежи налога по заявлениям родителей переисчисляются, а в соответствующих случаях взимание налога прекращается, начиная со срока уплаты, следующего за рождением ребенка.
В случае смерти детей граждане, не подлежавшие обложению, к уплате налога не привлекаются до конца текущего года; гражданам, ранее привлеченным к обложению, ставки налога в текущем году в этих случаях не изменяются.
§ 9. Заявления о неправильном привлечении к налогу подаются в районный (городской) финансовый отдел.
В случае невозможности представления документов, указанных в § 5 настоящей инструкции, заведующий районным (городским) финансовым отделом выносит решение по этим заявлениям на основе других документов, подтверждающих наличие и количество детей.
О принятом решении заведующий районным (городским) финансовым отделом обязан в пятидневный срок сообщить в письменной форме плательщику, подавшему заявление, а если он облагается налогом в предприятии, учреждении или организации, — то и по месту его работы.
Решение заведующего районным (городским) финансовым отделом может быть обжаловано в краевой, областной, окружной финансовый отдел или в Министерство финансов республики, не имеющей областного деления.
II. Льготы по налогу
§ 10. Освобождаются от обложения налогом:
а) солдаты, матросы, сержанты и старшины срочной и сверхсрочной службы воинских частей, учреждений, заведений, предприятий и организаций Советской Армии и Военно-морских сил, пограничных и внутренних войск Министерства внутренних дел СССР (за исключением получающих денежное довольствие по должностям офицерского состава), а также курсанты и слушатели военно-учебных заведений, не имеющие офицерских званий;
б) жены (а у военнослужащих женщин — мужья) военнослужащих, освобождаемых от налога в соответствии с пунктом «а» настоящего параграфа;
в) генералы, адмиралы и офицеры, находящиеся за пределами СССР, и их жены;
г) члены семей генералов, адмиралов, офицеров, сержантов и старшин сверхсрочной службы и работников милиции, находящихся на службе в отдаленных местностях, перечисленных в § 9 инструкции Министерства финансов СССР от 21 марта 1954 г. № 511 «О подоходном налоге с населения», — на все время пребывания главы семьи на службе в указанных отдаленных местностях; эта льгота предоставляется жене, независимо от того, имеет ли она источники дохода или нет, а также другим членам семьи, состоящим на иждивении упомянутых лиц;
д) вдовы, у которых мужья погибли или без вести пропали на фронтах Отечественной войны;
е) женщины, получающие пособие или пенсию от государства на содержание детей, учитываемых при обложении налогом (§ 4);
ж) граждане — мужчины и женщины, у которых погибли или без вести пропали на фронтах Отечественной войны дети, состоявшие в рядах армии, народном ополчении, истребительных батальонах, партизанских отрядах, а также граждане, у которых дети погибли в борьбе за Родину как участники подпольных партийных, комсомольских и других общественных организаций или насильственно уведены или убиты неприятелем, независимо от того, сколько у родителей было детей и имеют ли они других детей или нет;
з) учащиеся средних и высших учебных заведений — мужчины и женщины — до истечения того календарного года, в котором им исполнится 25 лет; эта льгота не распространяется на учащихся, проходящих учебу без отрыва от производства, и на аспирантов;
и) инвалиды первой и второй групп инвалидности, как получающие, так и не получающие пенсии, и их супруги;
к) рабочие, служащие и другие граждане, проживающие в городских местностях, — по доходам от сельского хозяйства;
л) колхозники, единоличники и другие граждане, входящие в состав хозяйств, подлежащих обложению сельскохозяйственным налогом, — по доходам от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов и иных неземледельческих занятий, облагаемым подоходным налогом финансовыми органами по месту постоянного жительства этих граждан;
м) граждане, не имеющие самостоятельных источников дохода;
н) рабочие, служащие и другие граждане — по заработной плате и другим доходам, если их размеры не превышают необлагаемого подоходным налогом минимума;
о) граждане, принадлежащие к народностям, населяющим северные окраины СССР, — по доходам, получаемым в пределах освоенных этими народностями территорий, от сельского хозяйства, от охотничьих и рыболовных промыслов, а также от кустарных промыслов и ремесел; эта льгота распространяется также на граждан, не принадлежащих к указанным народностям, если они постоянно живут на территории, освоенной этими народностями, и не отличаются по своему экономическому положению, занятиям и быту от граждан указанных народностей.
§ 11. Граждане, указанные в пунктах «а» - «и» § 10 настоящей инструкции, полностью освобождаются от налога, независимо от того, какие они имеют источники дохода.
§ 12. С военнослужащих и членов их семей, у которых право на льготы (§ 10 инструкции) возникло в течение года, взимание налога прекращается, начиная со срока платежа, следующего за возникновением права на льготы, с возвратом в соответствующих случаях излишне взысканных сумм налога, но не более как за один год с момента представления документа о праве на льготу. С остальных граждан взимание налога прекращается начиная со срока платежа, следующего за представлением документа о праве на льготу.
Граждане, указанные в § 10 инструкции, утратившие право на льготы, привлекаются к уплате налога, начиная со срока, следующего за утратой права на льготу.
§ 13. За военнослужащими и их женами, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктами «а», «б», «в» и «г» § 10 настоящей инструкции, предоставленная льгота сохраняется на все время нахождения военнослужащих в лечебных заведениях и в отпуску по болезни, а в случае увольнения с военной службы по болезни — на время увольнения, но не более как на один год со дня увольнения.
За женами военнослужащих, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктами «б», «в» и «г» § 10 инструкции, в случае смерти военнослужащего, предоставленная льгота сохраняется в течение годичного срока со дня смерти мужа.
За женщинами, освобожденными от уплаты налога в соответствии с пунктом «е» § 10 инструкции, в случае утраты права на льготу, предоставленная льгота сохраняется до конца текущего года.
§ 14. Документами, на основании которых предоставляются льготы по налогу, служат:
а) для военнослужащих — владельцев строений в городских поселениях — справки воинских частей, учреждений, заведений, предприятий и организаций или военных комиссариатов;
б) для жен солдат, матросов, сержантов и старшин — справки воинских частей, учреждений, заведений, предприятий и организаций или военных комиссариатов либо исполнительных комитетов местных Советов депутатов трудящихся;
в) для жен генералов, адмиралов и офицеров, находящихся за пределами СССР, а также для жен генералов, адмиралов, офицеров, сержантов, старшин и работников милиции, находящихся на службе в отдаленных местностях (пункт «г» § 10), — справки воинских частей, учреждений, заведений, предприятий и организаций, в которых состоит на службе военнослужащий или работник милиции;
г) для женщин, получающих пособие или пенсию от государства на содержание детей, — удостоверение на право получения пособия или пенсии и другие документы, подтверждающие факт получения пособия или пенсии на содержание детей;
д) для граждан, указанных в пунктах «д» и «ж» § 10 настоящей инструкции, у которых мужья либо дети погибли или без вести пропали на фронтах Отечественной войны, — справки воинских частей, военных комиссариатов или госпиталей либо справки исполнительных комитетов Советов депутатов трудящихся;
е) для учащихся средних и высших учебных заведений — справки учебных заведений;
ж) для инвалидов первой и второй групп инвалидности — пенсионные книжки или справки врачебно-трудовых экспертных комиссий, а для их супругов, кроме того, документ о регистрации брака.
III. Порядок обложения рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, военнослужащих, литераторов и работников искусств
§ 15. С рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, кроме освобожденных от уплаты подоходного налога по необлагаемому минимуму (260 руб.), налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР взимается ежемесячно по их заработку за прошлый месяц в следующих размерах: при отсутствии детей — 6 процентов, при наличии одного ребенка — 1 процент и при наличии двух детей — 0,5 процента от их месячного заработка.
В таком же размере налог взимается со стипендии учащихся (кроме указанных в пункте «з» § 10 настоящей инструкции), если сумма стипендии превышает 260 руб. в месяц, с заработков литераторов и работников искусств и с заработков за разовые работы, выполненные для предприятий, учреждений и организаций. Заработки за разовые работы, не превышающие 25 руб. в месяц, налогом не облагаются.
§ 16. Рабочие и служащие, работающие по совместительству, а также выполняющие временные работы для предприятий, учреждений и организаций (не по месту основной работы), облагаются налогом отдельно по каждому месту работы.
§ 17. Налог с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за первую половину месяца.
В случаях, когда заработная плата выплачивается рабочим и служащим один раз в месяц, налог исчисляется по заработку того месяца, за который производится выплата, и удерживается при выдаче заработка за этот месяц.
С граждан, выполняющих разовые работы для предприятий, учреждений и организаций, налог удерживается при каждой выплате заработка.
Для исчисления налога принимается та сумма заработка, по которой исчисляется подоходный налог.
С граждан, получающих вознаграждение за изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования, налог исчисляется со всей суммы вознаграждения (без вычета 10000 руб., как это производится при обложении подоходным налогом).
Если плательщик освобождается от подоходного налога по льготе, то сумма заработка для исчисления налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР определяется в порядке, установленном Указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» и инструкцией Министерства финансов СССР об этом налоге.
§ 18. Генералы, адмиралы и офицеры, не освобождаемые от уплаты налога, привлекаются к обложению налогом по месту получения денежного довольствия либо по месту получения заработной платы в гражданских предприятиях, учреждениях и организациях на одинаковых основаниях с рабочими и служащими.
§ 19. С литераторов и работников искусств налог исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и удерживается при каждой выплате заработка.
§ 20. Суммы налога, излишне удержанные с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, с военнослужащих, литераторов и работников искусств, возвращаются предприятиями, учреждениями и организациями из ближайших поступлений налога либо засчитываются в счет последующих удержаний налога.
Возврат излишне удержанных сумм допускается не более как за один год до обнаружения неправильного удержания налога.
§ 21. В случае неудержания налога с рабочих, служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, а также с военнослужащих, или в случае удержания с них налога в меньшем, чем следовало, размере, недополученные суммы, но не более как за три последних месяца, удерживаются равными долями в течение следующих трех месяцев.
Суммы налога, недополученные с литераторов и работников искусств, удерживаются из последующих выплат заработка, но не более как за текущий год.
§ 22. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, военнослужащие, не освобождаемые от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции, литераторы и работники искусств, имеющие, кроме заработков по месту работы, другие доходы (от сдачи в наем строений, кустарно-ремесленного промысла, частной врачебной практики и т.д.), привлекаются в соответствующих случаях к обложению налогом и по этим доходам, независимо от уплаты налога по месту работы.
IV. Порядок обложения остальных граждан
§ 23. Граждане, имеющие доходы, облагаемые подоходным налогом в порядке статей 18 и 19 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения», привлекаются к обложению налогом в следующих размерах: при отсутствии детей — 6 процентов, при наличии одного ребенка — 1 процент и при наличии двух детей — 0,5 процента от годового их дохода.
Исчисление налога с указанных граждан производится, исходя из той суммы дохода, которая принята для исчисления платежей подоходного налога на текущий год. По истечении года, а также при возникновении и прекращении источников дохода в течение года производится перерасчет налога одновременно с перерасчетом подоходного налога.
§ 24. Рабочие, служащие и другие граждане, имеющие доходы, облагаемые подоходным налогом финансовыми органами, но освобожденные от подоходного налога по необлагаемому минимуму (600 руб.), к уплате налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР по этим доходам не привлекаются.
Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, которые по условиям работы по найму не проживают в месте нахождения своих строений и в связи с этим не принимают участия личным трудом в хозяйстве, к уплате налога по доходам от строений не привлекаются, хотя бы по этим доходам они облагались подоходным налогом.
Это распространяется также на военнослужащих, не освобождаемых от уплаты налога в соответствии с § 10 настоящей инструкции.
V. Порядок учета плательщиков и исчисление налога
§ 25. Учет плательщиков налога как в городских поселениях, так и в сельских местностях производится по состоянию на 1 января.
Граждане, которые при составлении списков плательщиков в текущем году по каким-либо причинам не были учтены и в связи с этим не были своевременно обложены, привлекаются к уплате налога в течение всего года.
Граждане, которые не были своевременно обложены налогом в предшествующие годы, привлекаются к уплате налога в текущем году, но не более как за два предшествующих года.
§ 26. Учет плательщиков, указанных в § 23 настоящей инструкции, производится районными (городскими) финансовыми отделами в порядке, предусмотренном специальной инструкцией Министерства финансов СССР о порядке проведения налогового учета и ведения документации по государственным и местным городским налогам.
§ 27. Обложение налогом граждан, указанных в § 23 настоящей инструкции, производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщиков, а если плательщик облагается подоходным налогом в другом районе (городе), то по месту обложения подоходным налогом.
Обложение налогом домашних работниц производится районным (городским) финансовым отделом по месту нахождения плательщиков на момент обложения.
§ 28. На основании проверенных на месте карточек налогового учета ф. № 1 и произведенных на декларациях расчетов налога налоговый инспектор составляет список плательщиков налога по прилагаемой форме и выписывает платежные извещения.
В сельских местностях участковый налоговый инспектор составляет расчет платежей налога на бланке списка плательщиков установленной формы и выписывает платежные извещения.
VI. Сроки уплаты налога, взыскание не внесенных в срок платежей
§ 29. Граждане, указанные в § 23 настоящей инструкции, уплачивают налог равными долями в следующие четыре срока: к 1 апреля, к 1 июля, к 1 октября и к 15 декабря.
§ 30. Взыскание платежей налога, не внесенных гражданами в установленные сроки, а равно взыскание удержанных с рабочих, служащих и приравненных к ним граждан, литераторов и работников искусств сумм налога, не внесенных в учреждения банка в установленные сроки, производится в порядке, предусмотренном специальной инструкцией Министерства финансов СССР по этому вопросу.
§ 31. Налоговая бухгалтерия районных и городских финансовых отделов обязана вести учет исчисленных и поступивших сумм налога в соответствии со специальной инструкцией Министерства финансов СССР по этому вопросу.
§ 32. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1954 г.
С введением в действие этой инструкции считать утратившими силу:
инструкцию Министерства финансов СССР от 12 января 1953 г. № 55 «О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР»;
письмо Министерства финансов СССР от 14 января 1953 г. № 70 «Об издании новой инструкции о налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР»;
пункты 1 и 2 раздела «Б» письма Министерства финансов СССР от 4 сентября 1953 г. № 1350 «Об изменениях в инструкциях Министерства финансов СССР от 21 марта 1951 г. № 511 „О подоходном налоге с населения“ и от 12 января 1953 г. № 55 „О налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР“;»
все ранее данные указания Министерства финансов СССР и его Управления налогов и сборов о налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, кроме письма Министерства финансов СССР от 13 декабря 1946 г. № 870 «О порядке обложения налогами служителей религиозных культов».
_____________________ районный (городской) финансовый отдел