Инструкция Минфина СССР от 09.08.1960 № 278
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 09.08.1960 N 278. 278. 09.08.1960. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-278-1960
«О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров спиртовой, ликеро-водочной, винодельческой, пивоваренной и безалкогольной промышленности»
Примечание
Вступил в силу с 01.01.1961.
ИНСТРУКЦИЯ
от 9 августа 1960 г. № 278
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ
ТОВАРОВ СПИРТОВОЙ, ЛИКЕРО-ВОДОЧНОЙ, ВИНОДЕЛЬЧЕСКОЙ,
ПИВОВАРЕННОЙ И БЕЗАЛКОГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Порядок исчисления и уплаты налога с оборота, предусмотренный настоящей инструкцией, распространяется на товары, вырабатываемые предприятиями спиртовой, ликеро-водочной, винодельческой, пивоваренной и безалкогольной промышленности совнархозов.
В этой инструкции излагаются особенности исчисления и уплаты налога с оборота по реализации указанных товаров.
В практике расчетов с бюджетом наряду с этой инструкцией необходимо руководствоваться общей инструкцией Министерства финансов СССР «О налоге с оборота», в которой предусматриваются общие для всех отраслей промышленности положения об облагаемом обороте, о сроках уплаты налога с оборота, порядке и сроках представления плательщиками налоговой отчетности и методах проверки финорганами этой отчетности, обязанностях и правах финансовых органов по контролю за поступлением налога с оборота, а также ответственности плательщиков за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с оборота в бюджет.
2. Предприятия местной промышленности, общественных (в том числе кооперативных) организаций, а также предприятия, находящиеся в ведении союзных, союзно-республиканских и республиканских министерств и ведомств, вырабатывающие аналогичные товары, исчисляют налог с оборота по твердым ставкам в процентах к обороту и уплачивают налог в бюджет в порядке и сроки, указанные в общей инструкции Министерства финансов СССР «О налоге с оборота».
II. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ ОБОРОТОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫРАБАТЫВАЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
А. По товарам спиртовой и ликеро-водочной промышленности
3. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями спиртовой и ликеро-водочной промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота:
- одними предприятиями спиртовой и ликеро-водочной промышленности другим предприятиям этой промышленности, внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР;
- спирта-сырца и спирта-ректификата — по фондам, выделенным для промышленной переработки, промышленного потребления и на технические цели, а также спирта-денатурата, отпускаемого на указанные цели по выделенным фондам взамен спирта-ректификата;
- продукции, на которую установлены лишь оптовые цены без налога с оборота (ацетон, бутанол и т.д.);
б) по льготным ценам — спирта-сырца, спирта-ректификата, эфиров и альдегидов заводам синтетического каучука и заводам по особому списку;
в) по розничным ценам, за вычетом соответствующей торговой скидки, — спирта-денатурата для реализации по рыночным фондам и промышленным предприятиям не взамен спирта-ректификата, а также питьевого спирта-ректификата, водки и ликеро-водочных изделий — торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в лит. «а» и «б» настоящего пункта.
4. Плательщиками налога с оборота по товарам спиртовой и ликеро-водочной промышленности, реализуемым торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям (кроме случаев, указанных в лит. «а» и «б» п. 3) являются промышленные предприятия.
5. Налог с оборота по реализации товаров спиртовой и ликеро-водочной промышленности исчисляется в виде разницы между суммой оборота в розничных ценах, за вычетом установленных торговых скидок, и суммой оборота в оптовых ценах без налога с оборота, кроме случаев, указанных в пункте 6 настоящей инструкции. В таком же порядке исчисляется и уплачивается налог с оборота по спирту и ликеро-водочным изделиям, вырабатываемым предприятиями других отраслей промышленности совнархозов.
6. Налог с оборота по этиловому спирту-сырцу, вырабатываемому предприятиями целлюлозно-бумажной промышленности из сульфитных щелоков, исчисляется (кроме предприятий РСФСР) по ставке 57% к оптовой цене и по этиловому спирту-сырцу, вырабатываемому предприятиями гидролизной промышленности, — по ставке 9% к оптовой цене. Ставки налога с оборота по этиловому спирту для предприятий РСФСР сообщены отдельно.
7. Предприятия спиртовой и ликеро-водочной промышленности, перешедшие в состав винодельческих предприятий, должны исчислять и уплачивать налог с оборота по спирту и ликеро-водочным изделиям в порядке, предусмотренном для предприятий спиртовой и ликеро-водочной промышленности.
8. Налог с оборота по товарам, реализуемым предприятиями спиртовой и ликеро-водочной промышленности, зачисляется в государственный бюджет по месту оплаты счета в следующем порядке:
а) предприятия-поставщики выделяют в счетах-фактурах и в платежных требованиях (а при расчетах по аккредитивам и при расчетах, основанных на зачете взаимных требований, — в счетах-фактурах и в реестрах), сдаваемых на инкассо в учреждения Госбанка, отдельной строкой сумму налога с оборота, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей инструкции, и сумму выручки предприятия;
б) учреждение Госбанка в день оплаты платежного требования зачисляет сумму налога с оборота, указанную в требовании (или в реестре), в доход бюджета по месту оплаты платежного требования и одновременно перечисляет в учреждение Госбанка по месту нахождения предприятия-поставщика причитающуюся ему сумму выручки. На оплаченном платежном требовании, возвращаемом поставщику, должно быть указано, что сумма налога с оборота зачислена в доход бюджета;
в) при частичной оплате платежного требования в первую очередь зачисляется в доход бюджета сумма налога с оборота, показанная в платежном требовании, и лишь после уплаты в бюджет всей суммы налога с оборота по данному платежному требованию поставщику перечисляется причитающаяся ему сумма выручки;
г) в тех случаях, когда стоимость продукции оплачивается посредством аккредитива, учреждением Госбанка перечисляется сумма налога с оборота, показанная в счете-фактуре и реестре, в доход бюджета по месту выдачи аккредитива с указанием наименования плательщика, а остальная сумма перечисляется поставщику;
д) предприятия-поставщики могут производить в счетах на отпущенные товары зачет сумм стоимости возвращенной покупателями посуды и ящиков лишь в пределах суммы выручки поставщика по данному счету, но не за счет сумм налога с оборота;
е) если учреждение Госбанка приняло неправильно выписанное платежное требование, в котором не выделена сумма налога с оборота, то вся сумма, указанная в платежном требовании, зачисляется в союзный бюджет на счет невыясненных поступлений. Учреждение Госбанка в тот же день посылает запрос заводу-поставщику, выписавшему платежное требование, и в копии банку по месту нахождения поставщика о сумме налога с оборота и сумме выручки, причитающейся заводу по этому платежному требованию, а по получении необходимых сведений перечисляет соответствующие суммы со счета невыясненных поступлений в доход бюджета, а также поставщику.
9. Оплата учреждениями Госбанка платежных требований предприятий спиртовой и водочной промышленности совнархозов за спирт, водку и ликеро-водочные изделия производится в первую очередь, наравне со счетами за хлебопродукты, перед всеми остальными счетами.
10. Учреждения Госбанка, обслуживающие несколько районов, ведут раздельный (порайонный) учет поступления налога с оборота по товарам предприятий спиртовой и водочной промышленности по счетам, оплаченным покупателями.
11. Предприятиям спиртовой и ликеро-водочной промышленности, а также гидролизным предприятиям и целлюлозно-бумажным комбинатам, являющимся поставщиками этилового спирта-сырца, а также спирта-ректификата отечественного производства, отпускаемого заводам синтетического каучука и заводам по особому списку по льготной цене, возмещается из бюджета за счет налога с оборота разница в ценах в порядке, предусмотренном в специальных указаниях Министерства финансов СССР и Госбанка СССР.
12. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» и «б» п. 3 настоящей инструкции, по оптовым и льготным ценам без налога с оборота;
б) по реализации импортных ликеро-водочных изделий, коньяков;
в) по реализации тары и посуды, отгружаемой с товаром, если стоимость этой тары не включена в розничную цену товара и выделена в счете отдельной строкой.
13. Финорганы при проверке предприятий спиртовой и водочной промышленности должны обращать особое внимание на обоснованность отпуска спирта по льготным и оптовым ценам без налога с оборота.
При установлении случаев отпуска спирта предприятиями спиртовой и водочной промышленности по льготным или оптовым ценам (без налога с оборота) без соответствующих нарядов, финансовые органы должны привлечь к обложению налогом обороты по указанному отпуску спирта.
Необходимо иметь также в виду, что промышленные предприятия, организации и учреждения (лечебные, научно-исследовательские и др.), получающие спирт для производственных целей по оптовым ценам без налога с оборота, не имеют права расходовать его не по прямому назначению и сверх установленных норм. Передача этого спирта без соответствующих нарядов другим предприятиям или организациям, а тем более отпуск его отдельным лицам — запрещены.
Во всех случаях нарушения порядка отпуска и расходования спирта должен исчисляться и взыскиваться налог с оборота в размере, предусмотренном в п. 5 настоящей инструкции, исходя из розничных цен, установленных на спирт-ректификат, отпускаемый для питьевых целей.
Одновременно о выявленных случаях расходования спирта не по прямому назначению или отпуска его без соответствующих нарядов необходимо сообщать вышестоящей организации для привлечения виновных к ответственности.
Б. По товарам винодельческой промышленности
14. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями винодельческой промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота или по расчетным ценам — одними предприятиями винодельческой промышленности совнархозов другим предприятиям этой промышленности, внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР.
1. По оптовым ценам без налога с оборота или по расчетным ценам производится также отпуск виноматериалов и других полуфабрикатов винодельческими предприятиями совнархозов другим таким же предприятиям для выработки вина.
Под виноматериалами следует понимать вино или полуфабрикат вина, реализация которых производится по нарядам организаций Госплана СССР с указанием в наряде и счете слова «виноматериал».
2. По этим же ценам производится отпуск вина и виноматериалов:
- винодельческими предприятиями совнархозов спиртовым и ликеро-водочным заводам, если они имеют у себя винодельческие цеха для розлива и выработки вин, и когда в счете указывается цель отгрузки — розлив или выработка вин;
- одними специализированными винодельческими совхозами совнархозов другим таким же совхозам, а также винодельческим предприятиям совнархозов;
б) по розничным ценам первого пояса, установленным для городской торговой сети, за вычетом торговой скидки (по месту нахождения грузополучателя), — предприятиям и организациям (кроме указанных в лит. «а» настоящего пункта) для промышленного потребления и промышленной переработки, а также и в свои цехи для производства безалкогольных напитков и ликероводочных изделий.
Примечание. По этим же ценам производится отпуск вин для выработки ликеро-водочных изделий винодельческими цехами предприятий ликероводочной промышленности;
в) по розничным ценам второго пояса, установленным для городской торговой сети, за вычетом городских торговых скидок (действующих в районах, не относящихся к районам Крайнего Севера, отдаленным и горным районам), — военным учреждениям, воинским частям, а также воинским складам министерств внутренних дел союзных республик, Министерства обороны СССР и Комитета Государственной безопасности при Совете Министров СССР;
г) по розничным ценам пояса местонахождения грузополучателя, за вычетом соответствующих торговых скидок, — торгующим организациям (в том числе оптово-сбытовым организациям бакалеи) и другим оптовым покупателям, кроме указанных в лит. «а», «б» и «в» настоящего пункта.
15. Плательщиками налога с оборота по товарам винодельческой промышленности, реализуемым торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям (кроме случаев, указанных в лит. «а» п. 14) являются промышленные предприятия, в том числе специализированные винодельческие совхозы.
Винодельческие предприятия Узбекской ССР, Таджикской ССР, Туркменской ССР, Грузинской ССР, Армянской ССР, Молдавской ССР, а также Казанский винодельческий завод Татарской АССР в порядке, установленном для винодельческой промышленности, уплачивают налог с оборота также и по вырабатываемым этими предприятиями спирту, водке и ликеро-водочным изделиям.
16. Предприятия винодельческой промышленности, перешедшие в состав спиртовых и ликеро-водочных предприятий, должны исчислять и уплачивать налог с оборота по вину в порядке, предусмотренном для предприятий винодельческой промышленности.
17. Налог с оборота по товарам винодельческой промышленности исчисляется в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, отчислений на развитие виноградарства, установленных в соответствии с постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 30 июня 1956 г. № 893, а также отчислений на строительство и реконструкцию предприятий винодельческой промышленности и жилищное строительство для рабочих винзаводов, установленных постановлением Совета Министров СССР от 14 декабря 1957 г. № 1396, и оптовыми ценами без налога с оборота.
Специализированные винодельческие совхозы, а также учебные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских организаций и учебных заведений, находящиеся в ведении республиканских министерств, должны уплачивать налог с оборота по ставкам в процентах к обороту, устанавливаемым Министерством финансов СССР.
18. Вина и коньяки, выработанные с применением импортных вин и виноматериалов, должны облагаться налогом с оборота в порядке и размерах, установленных для указанной продукции отечественного производства.
Налог с оборота по винам и коньякам, выработанным полностью из импортных вин и виноматериалов, т.е. не подвергавшихся переработке (операции по переработке указаны в п. 20 настоящей инструкции), и реализуемым под тем же названием, должен исчисляться в виде разницы между установленными в соответствующем порядке розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота. Отчисления на развитие виноградарства и виноделия по реализации этих вин за счет налога с оборота производиться не должны.
В тех случаях, когда импортные виноматериалы подвергаются переработке: спиртованию, купажированию и другим видам переработки, и полученное новое вино реализуется под маркой отечественного вина, налог с оборота по этим винам должен исчисляться в порядке, указанном в п. 17 настоящей инструкции.
19. Переработка помутневшего вина, принятого поставщиками от покупателей, по вине которых произошло помутнение, производится поставщиком за счет покупателя на давальческих началах без отражения указанных операций по счету реализации. Обороты по переработке такого вина обложению налогом с оборота не подлежат.
В случае отражения переработки помутневшего вина по счету реализации обороты по реализации этих вин следует привлекать к обложению на общих основаниях.
20. В случаях, когда винодельческие предприятия получают винодельческую продукцию от других таких же предприятий и реализуют ее без переработки, налог с оборота исчисляется с применением тех розничных и оптовых цен без налога с оборота, которые установлены на данную продукцию для предприятий-поставщиков.
К операциям по переработке вина относятся:
- купажирование — смешение различных типов вина (сухих, крепленых для получения вина определенного типа (столового, крепкого, десертного), соответствующего установленным кондициям по спирту и сахару;
- спиртование — добавление к вину, используемому для изготовления крепких или десертных вин, спирта-ректификата, отвечающего требованиям установленного стандарта.
К операциям по переработке вина не относятся: оклейка (осветление вина), фильтрация, выдержка, охлаждение, нагревание, розлив.
В тех случаях, когда спиртование (крепление) вина производится спиртом-ректификатом или водкой, приобретенными по розничным ценам, за вычетом торговых скидок, суммы налога с оборота по спирту или водке, использованным для указанных целей, не подлежат зачету в счет налога с оборота, причитающегося по реализации крепленого вина.
21. Государственным винодельческим предприятиям запрещена переработка винограда на давальческих началах.
Совхозам (кроме специализированных винодельческих совхозов), а также подсобным сельским хозяйствам предприятий, учреждений и организаций всех министерств и ведомств запрещены производство и переработка виноградного и плодоягодного вина.
О выявленных фактах производства вина или переработки готового вина предприятиями, которым эти операции запрещены, финорганы должны сообщать соответствующим организациям для привлечения виновных к ответственности; обороты по продаже вина, выработанного или переработанного указанными предприятиями, привлекать к обложению налогом не следует.
22. В соответствии с действующим законодательством Советам Министров союзных республик предоставлено право производить затраты на закладку новых виноградников, садов, ягодников, на расширение технической базы, а также затраты (в 1958 — 1965 гг.) на строительство новых и реконструкцию действующих предприятий винодельческой промышленности и жилищное строительство для рабочих винзаводов за счет отчислений от суммы реализации продукции по государственной винодельческой промышленности.
Указанные отчисления должны производиться за счет налога с оборота по винодельческой промышленности.
О порядке производства отчислений по винодельческой промышленности следует руководствоваться письмом Госплана СССР и Министерства финансов СССР от 26 сентября 1959 г. № 25-1674/291.
23. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» пункта 14 настоящей инструкции, по расчетным или оптовым ценам без налога с оборота;
б) по реализации готового импортного вина;
в) по реализации посуды и тары, отгружаемой с товаром, если стоимость этой посуды не включена в розничную цену товара и выделена в счете отдельной строкой.
В. По товарам пивоваренной и безалкогольной промышленности
24. Отпуск товаров, вырабатываемых предприятиями и организациями пивоваренной и безалкогольной промышленности, производится:
а) по оптовым ценам без налога с оборота — одними предприятиями и организациями пивоваренной и безалкогольной промышленности совнархозов другим предприятиям и организациям этой промышленности, внешнеторговым и другим (кроме кооперативных) организациям для экспорта, а также организациям Главного управления государственных материальных резервов при Совете Министров СССР.
По этим же ценам производится отпуск промышленными предприятиями товаров пивоваренной промышленности производственно-сбытовым базам пивоваренной промышленности совнархозов;
б) по розничным ценам пояса местонахождения грузополучателя, за вычетом соответствующих торговых скидок, — торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям, кроме указанных в литере «а» настоящего пункта.
25. Плательщиками налога с оборота по товарам пивоваренной и безалкогольной промышленности являются:
а) промышленные предприятия — по товарам, реализуемым непосредственно этими предприятиями торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям, кроме случаев, указанных в лит. «а» п. 24 настоящей инструкции;
б) производственно-сбытовые базы пивоваренной промышленности — по товарам, получаемым ими по оптовым ценам без налога с оборота и отпускаемым торгующим организациям, предприятиям общественного питания и другим покупателям по розничным ценам.
26. Налог с оборота по товарам пивоваренной и безалкогольной промышленности исчисляется в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота.
27. Не подлежат обложению налогом обороты:
а) по реализации товаров в случаях, указанных в лит. «а» п. 24 настоящей инструкции по оптовым ценам без налога с оборота, а также обороты по реализации безалкогольных напитков у предприятий ОРСов и УРСов совнархозов;
б) по реализации импортного пива;
в) по реализации посуды и тары, отгружаемой с товаром, если стоимость этой посуды и тары не включена в розничную цену товара и выделена в счете отдельной строкой.
Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1961 года. С этого же срока считать утратившими силу инструктивные указания Министерства финансов СССР согласно приложению № 3.
1. Форма отчета по налогу с оборота для предприятий, уплачивающих налог в виде разницы между розничными ценами, за вычетом торговых скидок, и оптовыми ценами без налога с оборота.
2. Форма отчета по налогу с оборота для предприятий, уплачивающих налог по ставке в процентах к обороту.
3. Перечень указаний Министерства финансов СССР, утративших силу с 1 января 1961 года.
В ___________________ финансовый отдел Полное наименование предприятия ______
Адрес предприятия ____________________ Штамп или отметка финоргана ______________________________________ Получено ________________________ Фамилия ответственного лица _________________________________ (исполнителя) ________________________ "__" ____________________ 19__ г. ______________________________________ Подпись _______________________
тел. N ________________
ОТЧЕТ по налогу с оборота за __________ месяц 196_ г. для предприятий, уплачивающих налог в виде разницы в ценах
| Наименование товарных групп | Сумма всего оборота (по реализации и отпуску), за вычетом торговых скидок | Стоимость товаров, подлежащих обложению налогом с оборота | Сумма налога с оборота (гр. 3 - гр. 4) | |
| по розничным ценам, за вычетом торговых скидок | по оптовым ценам без налога с оборота | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого: | ||||
Исключаются отчисления на развитие виноградарства и виноделия
----------------------------------------------------------------
Итого к уплате налога в бюджет:
1. <a id="p100118"></a>Сумма платежей, исчисленная за отчетный месяц по
декадным расчетам __________________
2. <a id="p100119"></a>Сумма доплаты по настоящему отчету (сумма налога
по графе 5 отчета минус сумма, показанная в пункте 1 перерасчета налога) __________________
3. <a id="p100120"></a>Подлежит зачету переплата (сумма, показанная в
пункте 1 перерасчета налога, минус сумма налога по графе 5 отчета) __________________
4. <a id="p100121"></a>Сальдо расчетов с бюджетом по балансу на конец
отчетного месяца: недоимка --------- __________________ переплата
Руководитель предприятия (подпись)
Главный (старший) бухгалтер (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
1. <a id="p100123"></a>К настоящему отчету прилагается расшифровка сумм необлагаемых
оборотов (гр. 2 - гр. 3) с указанием оснований для отнесения этих оборотов к необлагаемым.
2. <a id="p100124"></a>По этой же форме представляются декадные расчеты предприятиями,
уплачивающими налог с оборота за каждую истекшую декаду, с заполнением 1-го раздела, а также квартальные отчеты предприятиями, уплачивающими налог за каждый истекший квартал.
Отметки и замечания инспектора госдоходов
В результате предварительной проверки настоящего отчета внесены
следующие исправления: ____________________________________________________
Инспектор госдоходов (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
(дата предварительной проверки)
Справка бухгалтерии по госдоходам
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: ___________
Бухгалтер госдоходов (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
(дата проводки)
УКАЗАНИЯ о порядке составления плательщиками месячного отчета по налогу с оборота, уплачиваемому в виде разницы в ценах
Отчеты по налогу с оборота составляются на основании данных накопительных ведомостей и журналов-ордеров по реализации товаров, а также данных об оборотах по продаже товаров, отраженных на счете «Реализация товаров».
В накопительных ведомостях и журналах-ордерах по реализации товаров должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов, данные о количестве реализованных товаров отдельно по каждому наименованию, приведенному в счете-фактуре, розничные и оптовые цены, а также суммы торговых скидок отдельно по каждому наименованию товара. Количественные данные приводятся в ведомостях реализации и журналах-ордерах на основе счетов фактур.
Стоимость товаров в оптовых и розничных ценах по каждому наименованию исчисляется путем умножения количественных итогов за тот или иной отчетный период на соответствующие цены. Подсчет ведомостей реализации и журналов-ордеров производится в сроки, установленные для уплаты налога с оборота.
В тех случаях, когда на данные товары установлены поясные розничные цены или применяются различные размеры торговых скидок для отдельных категорий покупателей, ведомости реализации и журналы-ордера ведутся по каждой соответствующей группе покупателей отдельно.
Накопительные ведомости и журналы-ордера по реализации товаров ведутся раздельно по товарам, подлежащим обложению налогом с оборота, и по товарам, не подлежащим обложению налогом с оборота. При этом в накопительную ведомость и журналы-ордера по реализации товаров, не подлежащих обложению налогом с оборота, должны включаться также товары, на которые оптовые цены без налога с оборота превышают розничные цены, за вычетом торговых скидок.
Составление отчетов по налогу с оборота производится в следующем порядке:
1. В графе 1 отчета указываются наименования товарных групп, объединяющих все товары, реализованные в отчетном месяце.
Для отражения оборотов и налога с оборота, относящихся к суммам, поступающим при частичной оплате счетов за реализованные товары (когда не представляется возможным установить, к каким именно товарам относятся поступившие суммы), в графе 1 отчета делается следующая запись: «Товары по счетам, частично оплаченным за отчетный месяц» <*>.
<*> По спирту и ликеро-водочным изделиям суммы, поступившие от покупателей в частичную оплату счетов и зачисленные в бюджет, не показываются в отчете по налогу с оборота. По мере полной оплаты таких счетов сумма счета проводится по счету реализации с начислением налога с оборота в обычном порядке.
В связи с тем, что часть счетов, из числа ранее оплаченных частично, в отчетном месяце может быть оплачена полностью, обороты и суммы налога по этим счетам показываются в соответствующих строках отчета (по группам товаров) полностью, а суммы оборотов и налога, указанные в предыдущих налоговых отчетах, по частично оплаченным счетам, отражаются в следующей дополнительной строке отчета: «Исключаются суммы по счетам, частично оплаченным за истекший период».
2. В графе 2 показывается полная сумма оборота (как облагаемого, так и не облагаемого налогом) по каждой группе товаров в тех ценах, в которых счета оплачены покупателями.
3. В графе 3 записывается сумма облагаемого оборота по реализации товаров в розничных ценах, за вычетом торговых скидок, а в соответствующих случаях — в оптовых ценах с налогом с оборота. В этой графе показываются также суммы, поступившие за отчетный месяц по частично оплаченным счетам.
4. В графе 4 стоимость товаров показывается в оптовых ценах без налога с оборота, обороты по которым указаны в графе 3 отчета. Суммы, относящиеся к частично оплаченным счетам, в графе 4 не показываются.
5. В графе 5 записывается сумма налога с оборота, исчисляемая в виде разницы между оборотом, показанным в графе 3, и оборотом в оптовых ценах без налога с оборота (графа 4).
В этой графе показываются также суммы налога с оборота:
- причитающиеся по счетам, частично оплаченным в отчетном месяце; эта сумма исчисляется по средней ставке, определившейся по последнему месячному налоговому отчету;
- ранее уплаченные по счетам, частично оплаченным за период до отчетного месяца, и подлежащие исключению из суммы налога с оборота, исчисленной за отчетный месяц.
6. Сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет текущих платежей, определяется путем сопоставления суммы налога, исчисленной по отчету, с суммами налога, исчисленными по декадным расчетам за отчетный месяц.
Общая сумма налога с оборота, исчисленная по декадным расчетам за отчетный месяц, показывается в пункте 1 раздела II отчета «Итоги перерасчета налога».
По спирту и ликеро-водочным изделиям в пункте 1 раздела II отчета показывается сумма налога с оборота, зачисленная в данном месяце в бюджет как по месту нахождения завода-плательщика, так и по месту нахождения покупателей (согласно приложенного к отчету списка).
В тех случаях, когда сумма налога с оборота, исчисленная по месячному налоговому отчету (графа 5), превысит сумму, исчисленную по декадным расчетам за отчетный месяц, сумма разницы записывается в пункте 2 того же раздела отчета.
Если сумма, исчисленная по месячному налоговому отчету (графа 5), окажется меньше, то сумма разницы показывается в пункте 3 того же раздела.
7. В пункте 4 раздела II отчета за последний месяц квартала показывается сальдо расчетов с бюджетом по балансу плательщика на конец отчетного месяца.
8. К отчету прилагается расшифровка сумм необлагаемых оборотов (гр. 2 - гр. 3), в которой указывается основание (по каждой группе товаров) для отнесения этих оборотов к необлагаемым.
9. Декадные расчеты о суммах налога с оборота, причитающихся к уплате по фактическим оборотам за истекшую декаду, составляются по форме, согласно приложению № 1 к настоящей инструкции, с заполнением только раздела I отчета. При этом графа 2 отчета не заполняется.
Плательщики, которые в соответствии с общей инструкцией по налогу с оборота исчисляют декадные платежи налога с оборота по средним ставкам, представляют финансовым органам расчеты о суммах налога, подлежащих уплате по обороту за истекшую декаду, в которых указываются:
- сумма облагаемого оборота за истекшую декаду;
- средняя ставка налога с оборота, определившаяся по последнему месячному налоговому отчету;
- сумма налога с оборота, исчисленная исходя из суммы облагаемого оборота и средней ставки налога.
При исчислении в винодельческих предприятиях декадных платежей по налогу с оборота по средней ставке, в декадных расчетах должна указываться еще одна строка:
«сумма отчислений на развитие виноградарства и виноделия, исчисленная с полных розничных цен в установленном проценте».
Примечание. Средняя ставка налога с оборота определяется как отношение суммы налога с оборота по последнему месячному налоговому отчету, исчисленной без учета отчислений на развитие виноградарства и виноделия, к сумме облагаемого оборота по этому же отчету.
В ______________________ финансовый отдел Полное наименование предприятия _________
Адрес предприятия _______________________ Штамп или отметка финоргана _________________________________________ Получено _____________________ Фамилия ответственного лица (исполнителя) ______________________________ _________________________________________ "__" _________________ 19__ г.
тел. N _____________
ОТЧЕТ по налогу с оборота за _________ месяц 19__ г. для предприятий, уплачивающих налог по ставкам
| Наименование товаров, для которых установлены ставки | Облагаемый оборот (в оптовых ценах) | Налог с оборота | Примечание | |
| ставки налога в % | сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Спирт-сырец | 5600 | 9 | 504 | |
1. <a id="p100181"></a>Сумма платежей, исчисленная за отчетный месяц по декадным расчетам
- Сумма доплаты по настоящему отчету (сумма налога по графе 4) отчета минус сумма, показанная в пункте 1 перерасчета налога) ____________________
- Подлежит зачету переплата (сумма, показанная в пункте 1 перерасчета налога, минус сумма налога по графе 4 отчета) _____________________________
4. <a id="p100184"></a>Сальдо расчетов с бюджетом по балансу на конец отчетного месяца:
переплата _______________________
недоимка ________________________
Руководитель предприятия (подпись)
Главный (старший) бухгалтер (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
(дата высылки отчета)
5. <a id="p100185"></a>По этой форме представляются также декадные расчеты предприятиями,
уплачивающими налог с оборота за каждую истекшую декаду с заполнением I раздела, а также квартальные отчеты предприятиями, уплачивающими налог за каждый истекший квартал.
Отметки и замечания инспектора госдоходов
В результате предварительной проверки настоящего отчета внесены
следующие исправления: ____________________________________________________
Инспектор госдоходов (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
(дата предварительной проверки)
Справка бухгалтерии по госдоходам
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: ___________
Бухгалтер госдоходов (подпись)
"__" ______________ 196_ г.
(дата проводки)
1. Письмо Министерства финансов СССР от 16 апреля 1946 года № 286 «О налоге с оборота по импортным винам».
2. Письмо Министерства финансов СССР от 28 июня 1946 года № 446 «О налоге с оборота по импортным румынским винам».
3. Письмо Министерства финансов СССР от 10 июня 1948 года № 347 «О ценах на спирт, отпускаемый колхозам для целей искусственного осеменения животных».
4. Письмо Министерства финансов СССР от 12 января 1952 года № 31 «Об освобождении совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий от уплаты налога с оборота по реализации ими сельхозпродуктов своего производства».
5. Письмо Министерства финансов СССР от 24 мая 1954 года № 614 «О ставках налога с оборота на этиловый спирт-сырец».
6. Письмо Министерства финансов СССР от 15 марта 1955 года № 172 «Об оптовых ценах, сбытовых скидках и налоге с оборота по некоторым продовольственным товарам».
7. Инструкция Министерства финансов СССР от 1 августа 1956 года № 285 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров спиртовой и ликеро-водочной промышленности».
8. Инструкция Министерства финансов СССР от 7 сентября 1956 года № 329 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров винодельческой промышленности».
9. Инструкция Министерства финансов СССР от 8 сентября 1956 года № 331 «О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров пивоваренной и безалкогольной промышленности».
10. Приложение № 3 к письму Министерства финансов СССР от 21 января 1958 года № 23 «О налоге с оборота по некоторым товарам» и п. 4 указанного письма.
11. Абзац первый письма Министерства финансов СССР от 29 апреля 1958 года № 123 «Об установлении закупочных цен на вино крестьянской выработки».
12. Пункт 2 письма Министерства финансов СССР от 4 марта 1960 года № 56 «О частичном изменении писем Министерства финансов СССР от 21 января 1958 года № 23 и от 22 мая 1959 года № 144».
13. Письмо Министерства финансов СССР от 4 августа 1960 года № 268 «Об обложении налогом с оборота спирта-денатурата».