Инструкция Наркомфина СССР от 27.02.1946 № 168

«О порядке ведения налоговой бухгалтерии в районных и городских финансовых отделах»

ИНСТРУКЦИЯ

Налоговая бухгалтерия является одним из основных участков работы налоговых инспекций районных и городских финансовых отделов.

С помощью данных налоговой бухгалтерии рай(гор)финотделы осуществляют контроль за ходом выполнения планов поступления в бюджет налогов и сборов, а также контроль за выполнением налоговых обязательств перед государством отдельными плательщиками. На основе материалов налоговой бухгалтерии в вышестоящие финансовые органы представляется периодическая отчетность о результатах начисления налогов и сборов, о поступлении этих платежей и о состоянии недоимок. Данные этой отчетности используются для оценки выполнения доходной части бюджета по налоговым платежам, для целей планирования и для оперативных выводов о состоянии работы по взысканию начисленных платежей.

Отсюда становится понятным то исключительно большое значение, которое приобретает для каждого рай(гор)финотдела вопрос о правильной постановке работы налоговой бухгалтерии. Только при хорошо организованном бухгалтерском учете, при четком, своевременном и правильном выполнении всех учетных операций рай(гор)финотделы могут обеспечить повседневный контроль за ходом поступлений налогов, соблюдение отчетной дисциплины и оперативную борьбу с недоимщиками.

Особенно возросли роль и значение налоговой бухгалтерии в связи с централизацией учета сельских налоговых платежей.

Согласно постановлению Совнаркома СССР от 9 ноября 1945 г. налоговые агенты освобождены от обязанностей по ведению лицевых счетов плательщиков и эта работа полностью передана в райфинотделы.

Таким образом, осуществлена повсеместно централизация налогового учета в финорганах, усилены роль и значение налоговой бухгалтерии в аппарате рай(гор)финотделов и созданы условия для улучшения кассового обслуживания сельского населения со стороны налоговых агентов.

В целях укрепления аппарата налоговой бухгалтерии, объем работы которой увеличился, в штаты районных финансовых отделов введена должность старшего налогового бухгалтера и должности счетоводов.

Настоящая инструкция, изданная в соответствии с перестройкой налоговой бухгалтерии, предъявляет ко всем работникам бухгалтерии требования о точном соблюдении правил налогового учета, об обеспечении полного ажура в бухгалтерских книгах.

Особо повышенные требования предъявляются к старшему налоговому бухгалтеру, который возглавляет налоговую бухгалтерию, организует ее работу и несет в первую очередь ответственность за ее постановку. Старший налоговый бухгалтер обязан повседневно руководить работой подчиненного ему аппарата — бухгалтеров и счетоводов и оказывать им во всех необходимых случаях практическую помощь.

В организации налоговой бухгалтерии исключительное значение приобретает оперативный контроль за ее работой.

Этот контроль возложен на старшего налогового инспектора, который обязан повседневно наблюдать за точным выполнением работниками налоговой бухгалтерии правил бухгалтерского учета и отчетности и своевременно устранять все недочеты в их работе. Наряду с повседневным контролем за работой налоговой бухгалтерии старший налоговый инспектор должен ежеквартально производить углубленную проверку бухгалтерских записей путем сверки их с соответствующими первичными документами.

Проведение такого рода систематического контроля за работой налоговой бухгалтерии и точное выполнение настоящей инструкции должны обеспечить правильную организацию налоговой бухгалтерии и соблюдение следующих основных требований: 1) своевременную и точную проводку по книгам всех учетных операций; 2) полное совпадение записей в книгах сводных итогов с записями лицевых счетов плательщиков; 3) своевременное и правильное составление налоговой бухгалтерской отчетности; 4) соответствие данной отчетности налоговой бухгалтерии о поступлении платежей в бюджет отчетным данным Госбанка; 5) точный учет квитанционного материала и бланков регистрационных удостоверений.

Управление налогов и сборов НКФ СССР обращает внимание на то обстоятельство, что создание правильно организованной и четко работающей налоговой бухгалтерии является для каждого рай(гор)финотдела одной из первоочередных задач, непосредственно связанной с повышением качества всей налоговой работы.

I. Общие положения

1. Налоговая бухгалтерия районных и городских финансовых отделов осуществляет контроль за выполнением налоговых обязательств плательщиками и за выполнением государственных планов поступления налогов и сборов по району (городу) в целом, а также по отдельным налоговым участкам (в городах) и сельским советам.

В этих целях налоговая бухгалтерия ведет учет платежей, поступающих на территории данного района (города), по следующим налогам, сборам и неналоговым доходам:

а) подоходному налогу с колхозов;

б) подоходному налогу с населения;

в) сельскохозяйственному налогу;

г) налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР;

д) государственному налогу на лошадей единоличных хозяйств;

е) налогу со строений;

ж) земельной ренте;

з) сбору с владельцев скота;

и) сбору с владельцев транспортных средств;

к) разовому сбору на колхозных рынках;

л) государственной пошлине;

м) самообложению сельского населения;

н) штрафам, налагаемым нарсудами на колхозные дворы; единоличные хозяйства и хозяйства отдельных граждан за невыполнение в срок обязательных натурпоставок, а также по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов;

о) штрафам, налагаемым финорганами за нарушение налоговых законов и правил регистрации кустарно-ремесленных промыслов.

2. Система учета, применяемая налоговой бухгалтерией для различных платежей, перечисленных в ст. 1, неодинакова. В этом отношении платежи, учитываемые налоговой бухгалтерией, распределяются на следующие группы:

а) платежи, начисляемые финорганами, — подоходный налог с колхозов, подоходный налог с населения (кроме платежей, начисляемых с заработной платы), сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР (кроме платежей, начисляемых с заработной платы), государственный налог на лошадей единоличных хозяйств, налог со строений, земельная рента.

По этим платежам налоговая бухгалтерия ведет учет начисления налогов, последующего изменения начисленных сумм (доначислений и сложений), поступления налогов в бюджет, а также учет излишне поступивших сумм (переплат), их возвратов плательщикам и зачетов в уплату других налогов.

Учет перечисленных операций ведется налоговой бухгалтерией по каждому отдельному плательщику, а также сводными итогами по району (городу) в целом и по отдельным налоговым участкам (в городах) и сельским советам;

б) штрафы, налагаемые финорганами за нарушение налоговых законов и правил регистрации кустарно-ремесленных промыслов.

По этим платежам налоговая бухгалтерия ведет учет сумм, подлежащих взысканию, учет изменения этих сумм (сложения) и поступления наложенных штрафов в бюджет. Учет перечисленных операций ведется по каждому отдельному плательщику, а также в виде итоговых записей по району (городу) в целом и по отдельным налоговым участкам (в городах);

в) платежи по самообложению сельского населения, начисляемые сельскими советами. Учет платежей самообложения ведется налоговой бухгалтерией по всем операциям, перечисленным в п. «а» настоящей статьи (начисления, доначисления, сложения, поступления, переплаты). Этот учет ведется сводными итогами по району в целом и по отдельным сельским советам. Учет платежей самообложения по отдельным плательщикам ведут сельские советы;

г) платежи, начисляемые с заработной платы, — подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. В отличие от платежей, перечисленных в п. п. «а», «б» и «в» настоящей статьи, эти налоги учитываются налоговой бухгалтерией только в суммах поступления их в бюджет. Этот учет ведется по отдельным предприятиям, учреждениям и организациям и сводными итогами по району (городу) в целом и по налоговым участкам (в городах);

д) штрафы, налагаемые народными судами за невыполнение в срок обязательных натурпоставок, и платежи по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов.

Эти неналоговые доходы, взыскание которых возложено на финорганы, учитываются налоговой бухгалтерией в суммах, подлежащих взысканию, и в суммах поступления их в бюджет. Учет этих операций ведется по каждому отдельному плательщику, а также сводными итогами по району в целом и по отдельным сельским советам.

3. Учет налогов и сборов по отдельным плательщикам ведется налоговой бухгалтерией в книгах лицевых счетов (приложения № 1, 2 и 3).

Учет поступлений платежей с рабочих и служащих по отдельным предприятиям, учреждениям и организациям ведется налоговой бухгалтерией на карточках установленной формы (приложение № 4).

Учет общих сумм начислений, поступлений и сложений налогов и сборов, штрафов, самообложения и неналоговых доходов по отдельным сельским советам, налоговым участкам и по району (городу) в целом ведется налоговой бухгалтерией в книгах по учету сводных итогов (приложения № 5, 6 и 7).

Книги лицевых счетов и книги сводных итогов должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью рай(гор)финотдела и подписями заведующего рай(гор)финотделом и старшего налогового инспектора.

4. Помимо обязанностей, указанных в ст. ст. 1 - 3 настоящей инструкции, на налоговую бухгалтерию возлагается:

а) составление периодической отчетности о начислениях, поступлениях и сложениях налогов и сборов, а также о состоянии недоимок;

б) хранение, учет и выдача квитанционных книжек ф. № 22 и ф. № 22-а и бланков регистрационных удостоверений на занятие промыслом;

в) контроль за работой налоговых агентов по приему налоговых платежей и сдаче принятых сумм в Госбанк, осуществляемый в порядке ст. ст. 113 - 116 настоящей инструкции;

г) ведение делопроизводства по налоговой бухгалтерии.

5. В состав работников налоговой бухгалтерии входят старший налоговый бухгалтер, налоговый бухгалтер, а в райфинотделах, кроме того, счетоводы, число которых определяется нагрузкой в количестве от 2500 до 3000 лицевых счетов плательщиков на одного счетовода.

Назначение, перемещение и увольнение старших налоговых бухгалтеров и налоговых бухгалтеров производятся народными комиссарами финансов союзных республик, не имеющих областного деления, народными комиссарами автономных республик, заведующими краевыми и областными финансовыми отделами по представлению заведующих районными финансовыми отделами.

Назначение и увольнение счетоводов производятся заведующими райфинотделами.

Обязанности, возлагаемые на отдельных работников налоговой бухгалтерии, определяются следующим перечнем их функций:

Старший налоговый бухгалтер — а) общее руководство работой налоговой бухгалтерии; б) ведение книг сводных итогов; в) учет и хранение квитанционного материала и бланков регистрационных удостоверений; г) составление установленной бухгалтерской отчетности; д) контроль за работой налоговых агентов.

Бухгалтер — а) руководство работой счетоводов; б) выполнение по указанию старшего налогового бухгалтера работ по ведению книг сводных итогов, составлению отчетности и других работ по налоговой бухгалтерии.

Счетоводы — а) ведение лицевых счетов плательщиков; б) выполнение по указанию старшего налогового бухгалтера и бухгалтера других работ по налоговой бухгалтерии.

Налоговая бухгалтерия работает под непосредственным контролем старшего налогового инспектора, который, наряду со старшим налоговым бухгалтером, несет полную ответственность за постановку и состояние этого участка работы рай(гор)финотдела.

6. Вся работа налоговой бухгалтерии должна вестись в точном соответствии с настоящей инструкцией, без каких-либо отклонений от форм и правил, предусмотренных последней.

Все записи в книгах, ведомостях и других формах учетной документации, установленных настоящей инструкцией, должны производиться чернилами, без помарок и только на основании соответствующих документов, подтверждающих правильность этих записей. Перечень документов, на основании которых налоговая бухгалтерия производит записи тех или иных операций, указан в ст. ст. 33 - 47 настоящей инструкции.

Исправления могут производиться в книгах сводных итогов только бухгалтерами и за их подписью.

Исправления в лицевых счетах плательщиков могут производиться счетоводами, с проверкой этих исправлений бухгалтером и за двумя подписями — счетовода и бухгалтера.

Во всех случаях исправлений в записях налоговой бухгалтерии должны быть указаны причины, по которым эти исправления внесены.

II. Порядок приема платежей

7. Платежи по налогам, сборам и неналоговым доходам принимаются в порядке, указанном в ст. ст. 8 - 27:

а) учреждениями Государственного банка;

б) коммунальными банками и их филиалами, исполняющими бюджет;

в) налоговыми агентами райфинотделов;

г) учреждениями НКСвязи;

д) сборщиками управлений рынков (по платежам разового сбора);

е) сельскими советами (по платежам самообложения и государственной пошлины).

В городах и рабочих поселках, где кассовая сеть Госбанка не обеспечивает обслуживание налогоплательщиков, к приему налоговых платежей от населения могут быть привлечены приходные кассы коммунальных банков и сберегательные кассы (центральные, районные и кассы первого разряда).

<1> Указания о порядке приема платежей учреждениями Госбанка и взаимоотношениях Госбанка с финорганами согласованы с инструкцией Госбанка СССР «По кассовому исполнению государственного бюджета СССР, внебюджетным средствам и депозитам».

8. Государственный банк является основным органом, на который возложены кассовые функции по исполнению государственного бюджета СССР, — союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных и автономных республик и местных бюджетов.

В соответствии с этим в учреждения Госбанка поступают все налоговые и неналоговые доходы как непосредственно от плательщиков налогов и сборов, так и от других (помимо Госбанка) кассовых учреждений и сборщиков, указанных в ст. 7 настоящей инструкции.

9. Учреждения Госбанка принимают непосредственно от плательщиков следующие налоговые и неналоговые доходы:

а) подоходный налог с колхозов;

б) налог со строений и земельную ренту с предприятий, учреждений и организаций;

в) налоги и сборы с населения, проживающего в городах и рабочих поселках городского типа: подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, налог со строений, земельную ренту, сбор с владельцев скота, сбор с владельцев транспортных средств;

г) государственную пошлину;

д) штрафы.

10. Платежи, начисляемые с заработной платы рабочих и служащих (подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР), поступают в учреждения Госбанка путем перечисления этих платежей в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями. Перечисления производятся отдельно по каждому виду налога, одновременно с получением из учреждений Госбанка сумм на выдачу заработной платы. Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях Госбанка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения Госбанка наличными деньгами на следующий день после удержания.

Налоги, удерживаемые с единовременных выплат (уходящим в отпуск и т.п.), перечисляются в бюджет одновременно с перечислением платежей, удержанных при общей выплате зарплаты. В эти же сроки перечисляются налоги с зарплаты повременных рабочих.

За несвоевременное перечисление в учреждения Госбанка налоговых сумм с рабочих и служащих предприятия, учреждения и организации уплачивают пеню в размере 0,05% за каждый день просрочки (начиная со дня, следующего за сроком, установленным для внесения указанных платежей в учреждение Госбанка).

11. Сдача в Госбанк налогов и сборов, принятых кассами комбанков, сберегательными кассами, налоговыми агентами, кассами спецсборщиков и учреждениями связи, производится в порядке, указанном в ст. ст. 28 - 32 настоящей инструкции.

12. Учреждения Госбанка принимают платежи независимо от места обложения плательщиков. Таким образом, плательщики налогов, сборов и неналоговых доходов, указанных в ст. 9, могут вносить причитающиеся с них платежи не только по месту обложения, а также в учреждения Госбанка других районов. В последних случаях соблюдается следующий порядок:

а) налоги и сборы, обращаемые полностью в союзный бюджет и в республиканские бюджеты тех союзных республик, на территории которых поступили доходы, если от них не установлено отчислений в местные бюджеты, зачисляются в соответствующие бюджеты по месту поступления этих платежей в Госбанк (хотя бы эти суммы и состояли на учете по другим районам);

б) налоги и сборы, поступившие для зачисления в бюджет другой союзной республики или в местные бюджеты, в тех случаях, когда каждая поступившая сумма превышает 25 руб., переводятся в подлежащее учреждение Госбанка для зачисления на счет соответствующего бюджета. Одновременно с этим переводом учреждение Госбанка пересылает финоргану по месту обложения плательщика один экземпляр платежного документа;

в) указанные в п. «б» настоящей статьи налоги и сборы, если каждая поступившая сумма не превышает 25 руб., зачисляются учреждениями Госбанка по месту поступления платежей, а финоргану по месту обложения плательщика высылается один экземпляр платежного документа.

Порядок, указанный в п. п. «б» и «в» настоящей статьи, применяется также и в отношении государственной пошлины, поступающей на счет иногородних судебных учреждений и органов Государственного арбитража, в которых совершаются оплачиваемые пошлиной действия.

13. Платежи от колхозов, предприятий, учреждений и организаций, имеющих в Госбанке расчетные или текущие счета, принимаются учреждениями Госбанка в порядке безналичных расчетов путем перечисления платежей со счета плательщика на счет соответствующего рай(гор)финотдела.

Документом, на основании которого производится это перечисление, является платежное поручение, составляемое плательщиком отдельно по каждому виду налогов в трех экземплярах.

В поручении указывается наименование налога, сумма платежа и наименование финоргана, на счет которого производится перечисление.

Один экземпляр поручения с отметкой о его выполнении возвращается банком плательщику, один экземпляр остается в учреждении Госбанка и один экземпляр пересылается финоргану.

Поручения о перечислении платежей в бюджет, поступившие в банк в течение операционных часов, должны выполняться банком в день поступления, а поступившие после операционных часов — не позднее следующего дня по получении поручения. При несвоевременном выполнении этих поручений банк уплачивает бюджету пеню в размере 0,05% за каждый день просрочки.

14. Прием платежей наличными деньгами оформляется учреждениями Госбанка путем составления расчета платежа по банковской форме № 130. Расчет составляется по каждому платежу отдельно в трех экземплярах сотрудником банка на основании предъявляемого плательщиком платежного извещения финоргана, а при отсутствии извещения — со слов плательщика.

В расчете платежа указывается:

а) учреждение банка, куда вносятся деньги;

б) сумма платежа с распределением на недоимку, непросроченные платежи и пеню;

в) число, месяц и год, когда вносятся деньги;

г) номер платежного извещения;

д) название бюджета и сметного подразделения;

е) наименование платежа;

ж) фамилия, имя и отчество плательщика;

з) адрес плательщика.

В том случае, если плательщику выписано извещение на уплату налога и штрафа, расчет платежа по ф. № 130 составляется отдельно на сумму налога и отдельно на сумму штрафа.

Расчет платежа по налогу со строений и земельной ренте составляется для обоих платежей на одном бланке (в трех экземплярах). Суммы платежа проставляются в нем двумя строками — отдельно по налогу со строений и отдельно по земельной ренте.

Один экземпляр расчета платежа с отметкой банка о приеме денег возвращается плательщику, один экземпляр остается в учреждении Госбанка и один экземпляр пересылается финоргану.

15. Во всех платежных документах, на основании которых учреждения Госбанка оформляют прием налоговых и неналоговых доходов (платежные поручения, расчет платежа, документы по сдаче и пересылке денег в Госбанк другими кассами и сборщиками), вносимая или перечисляемая сумма, кроме цифрового обозначения, обязательно указывается прописью, причем впереди и позади цифр и текста, обозначающих сумму, свободные места прочеркиваются таким образом, чтобы исключить всякую возможность изменения записи о вносимой (перечисляемой) сумме.

Прием платежей коммунальными банками, их филиалами и приходными кассами комбанков

16. Коммунальные банки и их филиалы, исполняющие бюджет, принимают налоговые платежи (как наличными деньгами, так и по безналичным расчетам) в том же порядке, какой установлен для приема налогов учреждениями Госбанка.

17. Приходные кассы коммунальных банков принимают следующие налоговые платежи от населения (наличными деньгами):

а) подоходный налог;

б) налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР;

в) налог со строений, земельную ренту и другие местные налоги и сборы с населения.

Налоговые платежи принимается приходными кассами только от плательщиков того района, который обслуживается данной приходной кассой.

18. Оформление приема платежей коммунальными банками, их филиалами и приходными кассами производится, так же как и учреждениями Госбанка, путем составления расчета платежа по ф. № 130 в порядке, указанном в ст. 14 настоящей инструкции, с той, однако, разницей, что этот документ составляется не в трех, а в двух экземплярах, один из которых с отметкой в приеме денег возвращается плательщику.

Прием платежей сберегательными кассами

19. Центральные и районные сберегательные кассы, а также сберегательные кассы первого разряда принимают в городах и рабочих поселках от населения наличными деньгами те же налоговые платежи, прием которых возложен на приходные кассы комбанков. Перечень городов и рабочих поселков, в которых сберегательные кассы привлекаются к приему налоговых платежей, устанавливается наркомами финансов союзных республик, не имеющих областного деления, наркомами финансов АССР и заведующими обл(край)финотделами, совместно с управляющими конторами Госбанка.

Привлекать к операциям по приему налоговых платежей от населения сберегательные кассы второго разряда и агентства сберегательных касс не разрешается.

Налоговые платежи принимаются сберегательными кассами только от плательщиков того района (в городе), в котором сберегательная касса находится.

Оформление сберегательными кассами приема платежей наличными деньгами производится в порядке, установленном для приема платежей учреждениями Госбанка (ст. 14 настоящей инструкции), причем расчет платежа ф. № 130 составляется так же, как и приходными кассами комбанков, в двух экземплярах.

20. Кроме приема налогов наличными деньгами, сберегательные кассы, ведущие операции по безналичным расчетам, принимают повсеместно от вкладчиков поручения на перечисление в Госбанк налоговых платежей.

Документом, на основании которого производится это перечисление, является платежное поручение (жиро-приказ), составляемое плательщиком отдельно по каждому виду налогов. В поручении указывается наименование налога, сумма платежа, наименование отделения Госбанка, куда производится перечисление, и наименование рай(гор)финотдела, на счет которого это перечисление производится.

Прием платежей налоговыми агентами

21. Налоговые агенты принимают от населения, проживающего на территории обслуживаемых ими сельских советов, все платежи, учет которых ведется налоговой бухгалтерией:

а) налоги с населения, начисляемые налоговой инспекцией райфинотделов (сельхозналог, подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, государственный налог на лошадей единоличных хозяйств, налог со строений, земельную ренту);

б) штрафы, налагаемые за невыполнение в срок обязательных натурпоставок, и платежи по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов.

Кроме того, налоговые агенты производят прием платежей по обязательному окладному страхованию, учет которых ведется бухгалтерией районных инспекций Госстраха.

Прием всех перечисленных платежей производится налоговыми агентами в порядке, установленном инструкцией НКФ СССР от 12 февраля 1946 г. № 120 «О работе налоговых агентов».

22. В приеме платежей, указанных в ст. 21, плательщику выдается установленного образца квитанция ф. № 22 (порядок снабжения налоговых агентов квитанциями указан в ст. 105 настоящей инструкции).

Принятые суммы по налогам, штрафам и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов записываются налоговым агентом в списки плательщиков установленной формы № 1-нб и, кроме того, дневными итогами — в дневники ф. 2-нб (формы этих документов установлены инструкцией НКФ СССР от 12 февраля 1946 г. «О работе налоговых агентов»).

Прием платежей учреждениями связи

23. Платежи по налогам могут быть переведены плательщиком по почте из любого отделения связи в адрес соответствующего рай(гор)финотдела по месту обложения плательщика.

Документами, на основании которых оформляется уплата налогов через почту, являются почтовые квитанции в приеме денег и талоны почтовых переводов. В талоне указывается наименование и сумма платежа, фамилия, имя и отчество плательщика и его адрес.

Расходы по переводу налогов по почте относятся за счет плательщика.

Переводы, адресованные рай(гор)финотделом, отделения связи передают в соответствующие учреждения Госбанка, которые зачисляют принятые почтой суммы в бюджет, а талоны переводов пересылают рай(гор)финотделам (ст. 41 инструкции).

Прием платежей по разовому сбору

24. Разовый сбор на колхозных рынках взимается специальными сборщиками управления рынков. При уплате разового сбора плательщикам выдается квитанция установленного образца. Снабжение сборщиков квитанциями производится отделами внутренней торговли через директоров рынков, которые ежедневно принимают от сборщиков собранные суммы, ведут учет этих сумм и учет прихода и расхода квитанций.

Прием платежей сельскими советами

25. Сельские советы принимают от населения платежи по самообложению и государственную пошлину, взимаемую за действия, выполняемые исполнительными комитетами сельских советов.

При приеме платежей по самообложению сельсоветы выдают плательщикам квитанцию ф. № 22-а, записывают принятые суммы в лицевые счета плательщиков и, кроме того, записывают общий дневной итог принятых сумм в дневник установленной формы (форма сельсоветского учета № 33).

В уплате пошлины плательщику также выдается квитанция ф. № 22-а. На документах, выдаваемых плательщикам, и на соответствующих документах и в книгах сельского совета (нотариальная книга, корешки повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния) делается отметка о сумме взысканной пошлины, с указанием номера квитанции.

Порядок снабжения сельсоветов квитанциями ф. 22-а указан в ст. 105 настоящей инструкции.

Очередность погашения задолженности и начисление пени

26. При приеме налоговых платежей соблюдается следующая обязательная очередность погашения задолженности плательщиков:

а) недоимка прошлых лет;

б) пеня на эту недоимку;

в) просроченный платеж текущего года по первому сроку;

г) пеня на этот платеж;

д) просроченный платеж по второму сроку;

е) пеня на этот платеж и т.д.;

ж) штрафы, налагаемые финорганами за нарушение налоговых законов и правил регистрации кустарно-ремесленных промыслов;

з) непросроченные платежи.

При одновременном взыскании штрафа за невыполнение в срок обязательных натурпоставок и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов взысканные суммы обращаются в первую очередь в уплату рыночной стоимости продуктов и во вторую — в погашение штрафа.

27. При просрочке платежей с плательщиков взыскивается пеня в размерах, установленных налоговым законодательством.

Пеня начисляется на каждый день просрочки, начиная со следующего дня после наступления срока платежа по день производства уплаты просроченных сумм включительно.

Так, если срок уплаты установлен 15 марта, а платеж производится 30 марта, то пеня начисляется за время с 16 по 30 марта включительно, т.е. за 16 дней.

Если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то пеня начисляется, начиная со второго дня, следующего за выходным.

Пеня начисляется на полные рубли просроченной суммы, т.е. 50 коп. и более принимаются за рубль, а сумма менее 50 коп. в расчет не принимается.

Пеня на пеню, на штрафы и на рыночную стоимость не сданных государству в срок продуктов не начисляется.

При взыскании недоимки по суду путем описи и продажи имущества, взыскания с текущих счетов, с заработной платы и с денежных сумм, находящихся у третьих лиц, начисление пени прекращается со дня решения суда об обращении взыскания недоимки на имущество плательщика, текущие счета и пр.

Если в результате пересмотра обложения недоимка по распоряжению финорганов слагается или уменьшается, то начисленная на исключенную сумму пеня также слагается, а взысканная сумма подлежит возврату плательщику или зачету в погашение числящейся за ним недоимки.

Сдача принятых платежей в Госбанк

28. Налоговые платежи, принятые приходными кассами комбанков, перечисляются в Госбанк в следующем порядке.

В конце операционного дня приходная касса передает комбанку принятые суммы и следующие документы:

а) первый экземпляр операционного дневника,

б) сводный ордер на общую сумму принятых платежей и

в) вторые экземпляры расчета платежа ф. № 130.

Комбанк не позднее следующего дня по получении от приходной кассы указанных документов передает соответствующему учреждению Госбанка платежное поручение на списание с корреспондентского счета комбанка сумм, принятых по налогам. В текстовой части поручения (или на обороте его) общая сумма, показанная в поручении, должна быть распределена по видам платежей с указанием по каждому виду платежа принятой суммы и количества платежных документов.

В таком же порядке производится перечисление налоговых сумм в Госбанк при приеме налоговых платежей комбанками и их филиалами, исполняющими бюджет.

29. Налоговые платежи, принятые сберегательными кассами наличными деньгами, перечисляются с корреспондентского счета центральной (районной) сберегательной кассы в Госбанк в порядке, указанном в ст. 28 настоящей инструкции.

Суммы налоговых платежей, списанные сберегательными кассами со счетов вкладчиков, перечисляются в соответствующие учреждения Госбанка не позднее следующего дня по получении от плательщика поручения (жиро-приказа). Перечисление производится путем составления сберегательной кассой и передачи Госбанку поручения, к которому прилагается извещение об исполнении жиро-приказа вкладчика. Выполнив поручение сберегательной кассы, Госбанк пересылает это извещение (авизо) со своей отметкой вкладчику.

30. Налоговые агенты обязаны не реже двух раз в неделю все принятые суммы пересылать по почте в районные отделения Госбанка. При отсутствии почтового отделения принятые суммы сдаются налоговыми агентами непосредственно в районные отделения Госбанка не реже одного раза в неделю.

При инкассации денег отделением Госбанка принятые суммы сдаются налоговыми агентами инкассатору Госбанка.

Сдача или пересылка в Госбанк налоговых сумм, а также сумм, взысканных в погашение штрафов по натурпоставкам и в уплату рыночной стоимости не сданных в срок продуктов, производится по сопроводительной ведомости ф. № 3-нб.

Сопроводительные ведомости составляются в трех экземплярах.

При переводе денег в Госбанк по почте расходы по пересылке удерживаются отделениями связи из сумм, сдаваемых налоговыми агентами. В соответствии с этим в сопроводительной ведомости налоговые агенты показывают, кроме сумм принятых платежей, также сумму почтовых расходов.

Принятые от налоговых агентов денежные суммы отделение связи переводит в Госбанк вместе с двумя экземплярами сопроводительной ведомости. Третий экземпляр сопроводительной ведомости остается у налогового агента и приобщается к его отчетным документам.

В почтовом переводе указывается адрес отделения Госбанка и общая сумма пересылаемых денег, за вычетом почтовых расходов. В талоне почтового перевода указывается номер сопроводительной ведомости, общая сумма платежей, сданная в отделение связи (включая почтовые расходы), время, за которое эта сумма поступила от плательщиков, и сумма расходов по переводу денег.

При сдаче денег непосредственно в Госбанк (или инкассатору) налоговые агенты вместе с деньгами сдают в Госбанк все три экземпляра сопроводительных ведомостей. На одном из экземпляров отделение Госбанка делает отметку о приеме денег и возвращает его налоговому агенту.

31. При сдаче денег налоговыми агентами в Госбанк после окончания операций прием денег производится вечерними кассами банка.

В тех учреждениях Госбанка, в которых отсутствуют вечерние кассы, налоговые агенты могут сдавать принятые суммы после окончания операционного дня, но до заключения дня в отделении Госбанка, в запечатанном (в присутствии представителя Госбанка) сургучной печатью пакете с приложением сопроводительных ведомостей. В приеме пакета налоговому агенту выдается временная квитанция.

На следующий день утром, в присутствии налогового агента, предъявившего выданную накануне квитанцию, пакет вскрывается и после проверки вложения пакета и сличения с сопроводительной ведомостью делается соответствующая проводка по балансу. При неявке налогового агента пакет вскрывается учреждением Госбанка в его отсутствии. В этом случае Госбанк никаких претензий о недостаче денег не принимает. При недостаче в пакете денег составляется соответствующий акт.

32. Суммы самообложения, поступившие по сельским советам, имеющим текущие счета в Госбанке, сдаются или переводятся по почте в соответствующие отделения Госбанка по сопроводительному документу установленной формы. Суммы самообложения, поступившие по сельским советам, которые хранят свои средства в сберегательных кассах, вносятся на текущие счета соответствующих сберкасс.

Суммы разового сбора должны сдаваться в учреждения Госбанка не позднее следующего дня по приему денег. Сдача денег производится по сопроводительному документу установленной формы в том же порядке, какой установлен для сдачи принятых сумм налоговыми агентами.

III. Первичные документы по учету налогов и сборов в книгах налоговой бухгалтерии

33. Все записи в книгах лицевых счетов и книгах сводных итогов налоговая бухгалтерия производит на основании:

а) документов налоговой инспекции о начислениях налоговых платежей и штрафов и изменениях начисленных сумм (доначисления, сложения);

б) исполнительных листов о наложении штрафов за невыполнение в срок обязательных натурпоставок и о взыскании рыночной стоимости не сданных в срок продуктов;

в) документов учреждений Госбанка о зачислении в бюджет налоговых и неналоговых платежей (кроме самообложения);

г) копий квитанций ф. № 22, выданных в приеме платежей налоговыми агентами;

д) документов налоговой инспекции и учреждений Госбанка о возврате и зачете переплат по налогам и сборам;

е) документов сельских советов о начислениях, сложениях и поступлениях средств самообложения и государственной пошлины.

Документы по начислениям

34. Документами, на основании которых в книгах лицевых счетов и в книгах сводных итогов производятся записи о начислениях налогов и сборов, являются платежные извещения (а по налогу со строений и земельной ренте с предприятий, учреждений и организаций — расчеты этих платежей), передаваемые в налоговую бухгалтерию в следующем порядке:

а) после выписки платежных извещений по данному налогу старший налоговый инспектор составляет итоговую сводку по ф. № 8 о результатах начисления и передает ее с приложением извещений в налоговую бухгалтерию;

б) налоговая бухгалтерия проверяет соответствие сумм, показанных в сводке и в платежных извещениях, записывает эти суммы в книги сводных итогов, производит разноску начисленных сумм в лицевые счета плательщиков, нумерует извещения и записывает в них суммы недоимок и пени, после чего возвращает все платежные извещения старшему налоговому инспектору под расписку на обороте полученной сводки.

35. Документами, на основании которых в книгах лицевых счетов и в книгах сводных итогов производятся записи об увеличении первоначально исчисленных сумм по налогам и сборам (доначисления), являются новые платежные извещения, которые выписываются налоговой инспекцией взамен ранее выданных.

Эти извещения передаются старшим налоговым инспектором в налоговую бухгалтерию при ведомости по ф. № 10.

Налоговая бухгалтерия проверяет соответствие сумм, показанных в ведомости, в лицевых счетах плательщиков (по ранее начисленным суммам) и в новых платежных извещениях, производит разноску доначисленных сумм в книгах сводных итогов и по лицевым счетам плательщиков, после чего возвращает платежные извещения старшему налоговому инспектору под расписку на обороте ведомости.

36. Документами, на основании которых в книгах лицевых счетов и в книгах сводных итогов производятся записи об уменьшении или полном сложении начисленных сумм по налогам и сборам, являются решения зав. рай(гор)финотделом. Эти документы передаются старшим налоговым инспектором в налоговую бухгалтерию при ведомости, указанной в ст. 35 настоящей инструкции.

Налоговая бухгалтерия проверяет соответствие сумм, показанных в ведомости и в приложенных документах, производит записи сложенных сумм в лицевых счетах и книгах сводных итогов, после чего возвращает документы старшему налоговому инспектору под расписку на обороте ведомости.

37. При восстановлении неправильно сложенных сумм начисления (оклада или недоимки) основанием для записи такой операции в лицевом счете и в книгах сводных итогов является решение рай(гор)финотдела о восстановлении указанных сумм.

Это решение передается в налоговую бухгалтерию при ведомости ф. № 10. После проверки ведомости и записи восстановленной суммы в лицевой счет плательщика и в книгу сводных итогов решение возвращается старшему налоговому инспектору под расписку на обороте ведомости.

38. Записи в книгах лицевых счетов и в книгах сводных итогов штрафов, налагаемых за невыполнение в срок обязательных натурпоставок и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов, производятся налоговой бухгалтерией на основании исполнительных листов народных судов.

Исполнительные листы передаются в налоговую бухгалтерию старшим налоговым инспектором при ведомости по ф. № 9-нп.

Налоговая бухгалтерия проверяет соответствие данных, показанных в ведомости и исполнительных листах, записывает суммы штрафов и суммы рыночной стоимости продуктов в книги лицевых счетов и сводных итогов и в тот же день возвращает исполнительные листы старшему налоговому инспектору под расписку на обороте ведомости.

39. Документами, на основании которых в книгах сводных итогов производятся записи о начислениях, доначислениях и сложениях сумм самообложения, являются отчеты сельских советов, представляемые по установленной форме в райфинотдел:

а) разовый отчет о результатах исчисления самообложения — ф. № 20-а;

б) квартальный отчет об изменении начисленных сумм по самообложению — ф. № 21.

Документы по приему платежей

40. Все записи о поступлении платежей как в книгах лицевых счетов плательщиков, так и в книгах по учету сводных итогов (за исключением платежей самообложения) должны производиться налоговой бухгалтерией только на основании платежных документов, полученных от учреждений Госбанка, комбанков и сберегательных касс, а также от налоговых агентов. Такими документами являются:

а) расчеты платежей ф. № 130 по приему государственных и местных доходов наличными деньгами;

б) платежные поручения на перечисление денег в уплату налогов, сборов и штрафов со счета плательщика на счет соответствующего рай(гор)финотдела;

в) приказы сберегательных касс по платежам вкладчиков;

г) копии квитанций ф. № 22, выданных в приеме платежей налоговыми агентами;

д) сопроводительные ведомости ф. № 3-нб, составляемые налоговыми агентами при сдаче ими или пересылке по почте принятых сумм в учреждения Госбанка;

е) сопроводительные документы управлений рынков о перечислении в бюджет сумм разового сбора;

ж) талоны почтовых переводов (при уплате налога через учреждения связи).

41. Направление учреждениями Госбанка в налоговую бухгалтерию платежных документов производится в следующем порядке.

Перечисленные в ст. 40 документы, за исключением копий квитанций ф. № 22 и расчетов платежа ф. № 130, составляемых кассами коммунальных банков и сберегательными кассами, передаются учреждениями Госбанка с отметкой на каждом документе о зачислении платежей в бюджет в налоговую бухгалтерию рай(гор)финотделов. Передача этих документов должна производиться не позднее 10 часов дня, следующего за приемом денег Госбанком или получением платежных документов от других касс.

Вместе с платежными документами учреждения Госбанка пересылают в налоговую бухгалтерию рай(гор)финотделов выписки из лицевых счетов по отдельным налогам и сборам, за исключением тех случаев, когда поступившие суммы полностью зачисляются в местный бюджет.

Выписки из лицевых счетов могут пересылаться рай(гор)финотделам не ежедневно, а по заполнении обеих страниц лицевого счета, однако на 1-е число каждого месяца направление выписки финоргану обязательно <1>.

<1> Детализованного учета доходов местных бюджетов (в лицевых счетах общебанковской формы № 19) учреждения Госбанка не ведут.

Вместо выписок из лицевых счетов учреждениям Госбанка предоставлено право передавать финорганам вместе с платежными документами ведомости о поступлении доходов установленной формы.

При передаче рай(гор)финотделам документов без выписок из лицевых счетов банк указывает (на обороте последнего документа) количество передаваемых документов и сумму, на которую составлены документы.

Передача документов одногороднему финоргану производится под расписку, в которой указывается количество документов и сумма, на которую они составлены. Пересылка документов по почте иногородним финорганам производится заказным порядком.

Порядок направления платежных документов и выписок учреждениями Госбанка финорганам устанавливается по их взаимному соглашению: через курьерскую связь, путем передачи уполномоченным на то работникам рай(гор)финотдела и т.д.

42. Копии квитанций ф. № 22, выданных в приеме платежей налоговыми агентами, передаются лично последними в налоговую бухгалтерию райфинотделов в порядке, установленном инструкцией НКФ СССР от 12 февраля 1946 г. «О работе налоговых агентов».

Налоговые агенты, сдающие принятые суммы непосредственно в Госбанк, сдают в налоговую бухгалтерию в те же дни и копии выданных плательщикам квитанций.

Налоговые агенты, сдающие принятые суммы в Госбанк через почтовые отделения, сдают в налоговую бухгалтерию копии выданных квитанций не реже одного раза в пятнадцать дней.

Во всех случаях при сдаче копий квитанций ф. № 22 вся имеющаяся у налоговых агентов денежная наличность должна быть полностью сдана в отделение Госбанка.

Копии квитанций сдаются налоговыми агентами по ведомости установленной формы № 5-нб.

При сдаче копий выданных квитанций налоговые агенты обязаны одновременно предъявить все неиспользованные квитанции, а также дневники поступлений ф. № 2-нб и сопроводительные ведомости ф. 3-нб, составленные со дня последней сдачи в налоговую бухгалтерию копий квитанций.

Суммы платежей, показанные в копиях квитанций, должны совпадать с суммами, записанными в сдаточной ведомости ф. № 5-нб, в дневниках ф. № 2-нб, а также с суммами по сопроводительным ведомостям ф. № 3-нб, составленным после последней сдачи копий квитанций.

43. Прием от налоговых агентов копий квитанций ф. № 22 производится старшим налоговым бухгалтером.

Старший налоговый бухгалтер, приняв от налогового агента копии квитанций, обязан:

а) проверить, соответствует ли количество предъявленных налоговым агентом копий квитанций (сдаваемых в налоговую бухгалтерию и в бухгалтерию инспекции Госстраха) и неиспользованных квитанций тому количеству квитанционного материала, которое числится за налоговым агентом по его лицевому счету;

б) сверить соответствие сумм, показанных в копиях квитанций, с суммами, записанными в сдаточной ведомости ф. № 5-нб, а также в предъявленных налоговым агентом дневниках и сопроводительных ведомостях;

в) расписаться на одном экземпляре ведомости ф. № 5-нб «Копии квитанций за N ________ на сумму ______________________________ получил» и возвратить (прописью) этот экземпляр налоговому агенту.

44. Платежные документы по приему налогов наличными деньгами, составляемые коммунальными банками и сберегательными кассами (расчет платежа ф. № 130), в учреждения Госбанка не пересылаются, а направляются непосредственно в налоговую бухгалтерию рай(гор)финотделов одновременно с передачей учреждениям Госбанка платежных поручений на перечисление в бюджет принятых сумм. Платежные документы пересылаются в налоговую бухгалтерию вместе с копиями платежных поручений.

Учреждения Госбанка по получении от комбанков и сберегательных касс платежных поручений разносят показанные в них суммы по соответствующим лицевым счетам бюджетной классификации и пересылают выписки из этих счетов финорганам в порядке, указанном в ст. 41 настоящей инструкции.

45. Итоги осуществляемого налоговой бухгалтерией учета поступления платежей в бюджет должны точно соответствовать итогам банковского учета. В этих целях рай(гор)финотделы должны производить систематическую сверку поступлений налогов и сборов по платежным документам с полученными от банка выписками из лицевых счетов.

При получении от Госбанка платежных документов без выписки из лицевых счетов финорганы проверяют, соответствует ли количество документов и указанная в них сумма отметке Госбанка, сделанной на обороте последнего документа.

О всех замеченных неправильностях в распределении доходов по сметным подразделениям доходной классификации или недостаче документов рай(гор)финотделы обязаны не позднее двухдневного срока по получении выписок из лицевых счетов и платежных документов письменно сообщать банку.

Выявленные неправильности в последних выписках за декабрь должны быть заявлены банку немедленно, чтобы учреждение банка успело сделать исправления до окончания срока заключительных оборотов.

46. Документами, на основании которых налоговая бухгалтерия производит в книгах по учету сводных итогов записи о поступлении средств самообложения и государственной пошлины, принимаемой сельскими советами, являются полумесячные отчеты сельских советов, составляемые по установленной ф. № 29.

Документы о зачетах и возвратах переплат

47. Документами, на основании которых в лицевых счетах и в книгах по учету сводных итогов производятся записи о зачетах и возвратах переплат, являются заключения рай(гор)финотдела на зачет, и возврат переплат, имеющие отметку Госбанка об исполнении.

IV. Порядок ведения лицевых счетов плательщиков

48. Лицевые счета плательщиков ведутся по следующим формам:

а) по налоговым платежам — по ф. № 1 (приложение № 1);

б) по штрафам, налагаемым за нарушение налоговых законов (за исключением штрафов, учитываемых по лицевым счетам плательщиков подоходного налога) — по ф. № 2 (приложение № 2);

в) по штрафам, налагаемым за невыполнение в срок натурпоставок, и по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов — по ф. № 3-нп (приложение № 3).

49. Лицевые счета ведутся в каждой книге в течение года с момента выписки платежных извещений по данному налогу в текущем году до выписки платежных извещений в следующем году. По истечении этого периода лицевые счета по данному платежу открываются в новых книгах.

50. Лицевые счета плательщиков по ф. № 1 нумеруются отдельно по видам налогов: а) по подоходному налогу с колхозов; б) подоходному налогу с населения; в) сельскохозяйственному налогу; г) налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР; д) налогу со строений и земельной ренте. При этом по сельским платежам (сельхозналог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР) счета нумеруются в пределах каждого сельского совета.

Для каждого вида налогов отводится отдельная книга лицевых счетов, на обложке которой указывается наименование налога.

Учет платежей по налогу со строений и земельной ренте ведется по каждому плательщику в одном общем счете, одна часть которого отводится для записей операций по налогу со строений, а другая — для записи операций по земельной ренте.

По налогам с небольшим числом плательщиков лицевые счета ведутся не в отдельной книге, а на свободных листах книги, отведенной для учета платежей по другому налогу.

51. Для удобства пользования книгами лицевых счетов ведется алфавитный список плательщиков (в пределах налогового участка или сельского совета), в котором указывается фамилия, имя и отчество каждого плательщика, страница книги, на которой открыт его лицевой счет, и номер лицевого счета.

52. В лицевых счетах ф. № 1 и ф. № 3-нп содержание каждой операции (кроме первой записи «Начислено») записывается в графе «Название операции» в свободной строке следующим текстом: «Уплачено», «Доначислено», «Сложено», «Перечислено в уплату по такому-то платежу», «Возвращено*, „Зачтено из переплаты по такому-то платежу“.»

После каждой записи таких операций заполняется строка «Остается к уплате».

В случае полного использования страницы, на которой ведется лицевой счет, последний переносится на новую страницу в конце той же книги, с сохранением номера счета, причем на новую страницу переносятся остатки платежей после последней операции, записанной на прежней странице.

На прежней странице бухгалтер делает надпись: «Перенесено на стр. _____», а на новой странице записывает: «Перенесено со стр. _____».

Об этом же делается отметка в алфавитном списке.

Открытие лицевых счетов плательщиков

53. Налоговая бухгалтерия открывает лицевые счета плательщиков на основании следующих документов, полученных от старшего налогового инспектора в порядке ст. 34 настоящей инструкции:

а) платежных извещений по подоходному налогу с колхозов и по государственным и местным налогам и сборам с населения;

б) расчетов платежа по налогу со строений и земельной ренте с предприятий, учреждений и организаций;

в) документов о наложении штрафов.

Лицевые счета плательщиков налогов, сборов и штрафов, налагаемых финорганами, должны быть открыты бухгалтерией не позднее следующего дня по получении этих документов.

Лицевые счета плательщиков штрафов, налагаемых за невыполнение в срок натурпоставок, и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов должны быть открыты в день получения исполнительных листов нарсудов.

Открывая лицевой счет, налоговая бухгалтерия проставляет в книге номер счета и записывает в нем фамилию, имя и отчество (обязательно полностью, а не инициалами) и адрес плательщика (улица, селение, колхоз, № дома).

В лицевом счете ф. № 1 в заголовке указывается категория плательщика — «колхозник», «единоличник», «кустарь» и т.д.

54. При открытии лицевых счетов ф. № 1 по строке «Начислено» налоговая бухгалтерия производит следующие записи:

а) в графе 1-й лицевого счета записывает название документа, на основании которого открыт счет, например: «Платежное извещение» или «Расчет платежа», а в графе 2-й указывается число и месяц выписки этого извещения или расчета платежа;

б) в следующих графах записывает сумму оставшейся недоимки прошлых лет (на основании лицевых счетов предыдущего года), сумму исчисленного налога за текущий год с распределением по срокам уплаты, общую сумму платежа, а также сумму пени, начисленную на недоимку по день выписки платежного извещения.

В лицевом счете по подоходному налогу с населения записываются, кроме того, сумма доплат по перерасчетам за предыдущий год, а при наложении на плательщика штрафа (за неподачу декларации или невыборку регистрационного удостоверения) — также сумма этого штрафа.

После записи в лицевые счета плательщиков исчисленных сумм налога бухгалтерия обязана указать в платежных извещениях номер лицевого счета, а для плательщиков, за которыми числится недоимка прошлых лет, записать в извещение сумму этой недоимки и пеню на нее, начисленную с момента образования недоимки по день выписки платежного извещения.

Примеры открытия лицевого счета ф. № 1

1. Плательщику подоходного налога 31 января 1946 г. выписано платежное извещение, в котором показаны следующие данные:

Кроме того, за плательщиком числится недоимка за прошлый год в сумме 60 руб., срок уплаты которой истек 15 ноября 1945 г. На недоимку начисляется пеня (с 16 ноября по 31 января включительно) за 77 дней просрочки по 0,2% за день, или 9 руб. 24 коп.

В лицевом счете плательщика производятся следующие записи:

Сроки, установленные для погашения доплаты по перерасчету за прошлый год, а также для уплаты штрафа (за неподачу деклараций или невыборку регистрационного удостоверения) показываются в заголовках соответствующих граф лицевого счета.

2. Плательщику сельскохозяйственного налога 1 августа 1946 г. выписано платежное извещение об уплате за 1946 г. 600 руб. налога с распределением по трем срокам уплаты (1 октября, 1 ноября и 1 декабря) равными долями.

За плательщиком, кроме того, числится недоимка за прошлый год в сумме 40 руб., срок уплаты которой истек 1 декабря 1945 г. На недоимку должна быть начислена пеня (с 2 декабря по 1 августа включительно) за 243 дня просрочки по 0,2% за день, или 19 руб. 44 коп. Лицевой счет открывается следующими записями:

55. При открытии лицевых счетов ф. № 3-нп налоговая бухгалтерия по строке «Предъявлено ко взысканию» указывает в графе 1-й, каким судебным учреждением выдан исполнительный лист (например: «Исполнительный лист Петровского нарсуда»), в графе 2-й указывает дату выписки исполнительного листа и его номер, а в графах 4 и 5-й записывает суммы, подлежащие взысканию, показанные в исполнительном листе.

Учет в лицевых счетах доначислений и сложений

56. Дополнительно начисленные или сложенные суммы записываются в лицевом счете по свободной строке, в которой по графе «Название операции» делается запись «Доначислено» или «Сложено», а в следующей строке («Остается к уплате») записывается сумма платежа, измененная в результате доначисления или сложения.

57. Доначисленные суммы распределяются по ненаступившим срокам уплаты равными долями. Это распределение показывается в ведомости ф. № 10, при которой налоговая бухгалтерия получает от налоговой инспекции документы о доначислениях.

Суммы сложений распределяются в лицевых счетах по срокам уплаты в тех же процентах, в каких распределен по этим срокам первоначальный оклад платежа. В тех случаях, когда налог по первым срокам уже уплачен, суммы сложений, приходящиеся на эти сроки, относятся к следующему очередному сроку уплаты.

Плательщику послано извещение на уплату 400 руб. подоходного налога с 4 сроками уплаты равными долями, т.е. по 100 руб. в каждый срок. По первому сроку плательщик уплатил полностью причитающуюся сумму 100 руб. После этого решением райфинотдела сумма налога понижена до 300 руб., т.е. на 100 руб. Эту сумму в лицевом счете следует распределить по оставшимся срокам следующим образом: по 2-му сроку — 50 руб., по 3-му — 25 руб. и по 4-му — 25 руб. Если бы в данном примере плательщиком было уплачено за два срока, т.е. 200 руб., то сложенная сумма распределяется так: по 3-му сроку — 75 руб. и по 4-му сроку — 25 руб. Запись в лицевом счете производится в этом случае следующим образом:

58. Указанный порядок учета сложений не распространяется на те случаи, когда у плательщиков подоходного налога полностью или частично прекращается существование источников дохода.

В случаях полного прекращения существования источников дохода разница между вновь исчисленным окладом и уплаченными суммами налога довзыскивается или возвращается плательщикам в 15-дневный срок.

В случае частичного прекращения существования источников дохода сложенная сумма налога распределяется налоговым бухгалтером между оставшимися сроками уплаты равными долями.

59. При привлечении плательщиков к обложению налогами за предшествующие годы (или за текущий год по истечении всех сроков уплаты) уплата налога должна производиться равными долями в два срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после первого срока. При записи в лицевых счетах сумм начисления за прошлые годы эти суммы должны учитываться отдельно от основного оклада текущего года с указанием установленных для них частных сроков уплаты.

Учет поступлений платежей

60. При получении платежных документов налоговая бухгалтерия после сверки их с выписками Госбанка (ст. 41) обязана до записи поступивших сумм в лицевые счета проверить:

а) правильно ли произведено в платежных документах распределение уплаченной суммы на непросроченные платежи, недоимку и пеню;

б) правильно ли начислена при приеме платежей пеня;

в) соответствуют ли сведения о платежах, принятых налоговыми агентами, показанные в копиях выданных квитанций ф. № 22, суммам, показанным в сдаточных ведомостях ф. № 5-нб, и суммам, зачисленным в бюджет по сопроводительным ведомостям ф. № 3-нб, полученным от Госбанка. Наряду с этим платежные документы должны быть сверены с полученными от Госбанка выписками из лицевых счетов (ст. 41).

Ошибки, допущенные кассами и налоговыми агентами в распределении поступивших сумм на платежи текущего года и недоимку и в начислении пени, налоговая бухгалтерия обязана исправить при записи в лицевых счетах и сообщить об этом плательщику.

61. После выверки платежных документов налоговая бухгалтерия разносит их по лицевым счетам плательщиков и на каждом документе делает об этом соответствующую отметку, например: «Внесено в лицевой счет № 132 12 апреля 1946 г. Петров».

Примеры записи поступлений в лицевом счете ф. № 1

31 января плательщику подоходного налога предъявлено к уплате 800 руб. по окладу текущего года и 60 руб. по недоимке за прошлый год. На недоимку начислена пеня в сумме 9 руб. 24 коп.

Плательщик уплатил 20 марта 380 руб. Из этой суммы в первую очередь должна быть погашена недоимка прошлого года — 60 руб. и пеня на нее. Так как на день выписки, платежного извещения (31 января) пеня была уже начислена, то нужно дополнительно начислить пеню за время с 1 февраля по 20 марта включительно, т.е. за 48 дней. За это время сумма пени составит 5 руб. 76 коп., а за все время просрочки (9 руб. 24 коп. + 5 руб. 76 коп.) = 15 руб. Остаток уплаченной суммы (380 руб. — 60 руб. — 15 руб.) составит 305 руб., из которых 200 руб. засчитываются в погашение просроченного платежа текущего года по 1-му сроку и в погашение пени с 16 по 20 марта, за 5 дней просрочки (2 руб.), а остаток (305 руб. — 200 руб. — 2 руб.) = 103 руб. засчитывается в уплату платежа 2-го срока.

В этом случае записи в лицевом счете плательщика проводятся следующим образом (см. верхнюю табл. ниже).

Плательщик 30 августа уплатил 175 руб. Из этой суммы в первую очередь погашается 97 руб. просроченного платежа 2-го срока и пеня на этот платеж с 16 мая по 30 августа за 107 дней просрочки, или 20 руб. 76 коп.

Остаток уплаченной суммы 175 руб. — 97 руб. — 20 руб. 76 коп. составит 57 руб. 24 коп., которые зачисляются в погашение платежа 3-го срока.

Кроме того, на всю сумму просроченного платежа 3-го срока (200 руб.) начисляется пеня с 16 по 30 августа за 15 дней просрочки, или 6 руб. Эта сумма пени записывается в лицевом счете по строке «Остается к уплате».

В лицевом счете плательщика нужно провести следующие записи:

Плательщик 1 ноября полностью погашает свои платежи. С него должно быть взыскано: просроченный платеж 3-го срока уплаты — 142 руб. 76 коп., пеня, ранее начисленная по 30 августа на всю сумму платежа по 3-му сроку, — 6 руб., пеня на 142 руб. 76 коп. за время с 31 августа по 1 ноября, или за 63 дня, — 18 руб. 02 коп. и платеж 4-го срока уплаты — 200 руб. Всего плательщик должен внести (142 руб. 76 коп. + 24 руб. 02 коп. + 200 руб.) — 366 руб. 78 коп.

Запись в лицевом счете производится в этом случае следующим образом:

62. Платежные документы, которые по каким-либо причинам не могут быть записаны в лицевые счета (нет фамилии плательщика, не указано название платежа и пр.), хранятся в особой папке: «Дело невыясненных документов».

Получив такие документы, бухгалтер обязан немедленно принять необходимые меры к их выяснению — запросить кассовое учреждение или налогового агента, послать запрос в соответствующий райфинотдел, если есть основание предполагать, что плательщик проживает на территории другого района, и т.д.

По получении данных, необходимых для выяснения документов, уплаченные суммы разносятся в установленном порядке по лицевым счетам плательщиков, или же документы направляются в другой райфинотдел по принадлежности.

Учет платежей, передаваемых для взыскания другим рай(гор)финотделам

63. При переезде плательщика на местожительство в другой район финансовый отдел, из района которого выбыл плательщик, посылает финансовому отделу, в район которого прибыл плательщик, соответствующее извещение с копией его лицевых счетов по налоговым платежам. В извещении указывается: фамилия, имя, отчество, род занятий, адрес плательщика по его новому местожительству, номер лицевого счета, название платежа, сумма неуплаченных налогов и сборов с разбивкой на недоимку прошлых лет, пеню на недоимку, платежи текущего года по срокам уплаты. Извещение подписывается зав. рай(гор)финотделом и старшим налоговым инспектором, а копии лицевых счетов заверяются старшим налоговым бухгалтером.

По получении уведомления рай(гор)финотдела другого района о принятии платежей на взыскание лицевой счет плательщика закрывается. В этом случае в лицевом счете плательщика делается запись: «На основании уведомления от _______________ 19__ г. взыскание платежей передано в _______________ рай(гор)финотдел». Документы, на основании которых закрыт лицевой счет, хранятся в налоговой бухгалтерии в деле «С документами о передаче недоимки для взыскания в другие районы и города».

64. Рай(гор)финотдел, получивший от другого финоргана извещение о передаче платежей для взыскания, устанавливает точный адрес по новому местожительству плательщика и уведомляет указанный финорган, что переданные им платежи приняты ко взысканию. Копии лицевых счетов с указанием адреса плательщика передаются старшим налоговым инспектором в налоговую бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает лицевые счета на данного плательщика, записывает в них суммы начислений и поступлений и делает в счетах отметку: «Принято для взыскания от _______________ района».

Учет в лицевых счетах зачета и возврата переплат

65. По получении документов об оформлении зачета или возврата переплат (ст. ст. 85 - 88 настоящей инструкции) налоговая бухгалтерия производит соответствующие записи в лицевых счетах плательщиков.

Суммы возвращенных или зачтенных переплат записываются в лицевом счете по свободной строке. При возврате переплат в этой строке по графе «Название операции» делается запись: «Возвращено».

При зачете переплаты запись производится по этой графе в двух лицевых счетах:

а) в счете, по которому образовалась переплата, указывается: «Перечислено в уплату такого-то платежа»;

б) в счете, по которому числилась недоимка, указывается: «Зачтено из переплаты по такому-то платежу».

66. При возврате или зачете переплат по платежам сельского населения налоговая бухгалтерия обязана посылать соответствующие извещения налоговым агентам. В извещении указывается фамилия, имя и отчество и номер лицевого счета плательщика, название платежа и сумма возвращенной или зачтенной переплаты.

При зачете переплаты указывается, кроме того, название платежа, в уплату которого зачтена переплата.

Закрытие лицевых счетов

67. Закрытие лицевых счетов производится в следующем порядке:

а) лицевые счета, по которым уплачены все начисленные платежи и недоимки не числятся, закрываются. При закрытии счета в нем делается запись: «Счет закрыт _______________ 194_ г. Старший бухгалтер (подпись)»;

б) лицевые счета, по которым к концу года числится недоимка, продолжают вестись в книгах истекшего года до открытия новых книг лицевых счетов текущего года. При открытии новых книг лицевых счетов недоимки прошлого года переносятся в эти книги, а прошлогодние счета закрываются. Закрытие счета оформляется надписью: «Счет закрыт 19__ г. Недоимки перенесены в лицевой счет 19__ г. Старший бухгалтер (подпись)».

Учет перечислений в бюджет налоговых платежей с рабочих и служащих

68. Учет перечисляемых в бюджет налоговых платежей с рабочих и служащих налоговая бухгалтерия ведет по каждому предприятию, учреждению и каждой организации. Этот учет ведется на протяжении всего года в карточках по ф. № 5 (приложение № 4), которые должны храниться в картотеке в алфавитном порядке.

По получении из Госбанка документов о перечислении в бюджет налоговых платежей с рабочих и служащих налоговая бухгалтерия обязана в тот же день произвести разноску перечисленных сумм по карточкам соответствующих предприятий, учреждений и организаций.

О всех случаях задержки перечисления платежей с рабочих и служащих налоговая бухгалтерия докладывает старшему налоговому инспектору.

V. Порядок ведения книг по учету сводных итогов начислений и поступлений налогов и сборов

69. Для учета сводных итогов начислений, сложений, поступлений, зачетов и возвратов переплат налоговая бухгалтерия ведет книги по следующим формам:

а) книги ф. № 6 (приложение № 5) — для учета сводных итогов начислений, сложений, поступлений, зачетов и возвратов переплат по всем налогам и сборам, начисление которых производятся налоговой инспекцией, а также по самообложению и штрафам, налагаемым и взимаемым финорганами (кроме штрафов, налагаемых и взимаемых инспекторами госдоходов);

б) книги ф. № 6-нп (приложение № 6) — для учета сводных итогов взыскания штрафов, налагаемых за невыполнение в срок натурпоставок, и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов;

в) книги ф. № 7 (приложение № 7) — для учета сводных итогов поступлений налоговых платежей, начисление которых финорганами не производится (платежи рабочих и служащих, госпошлина, разовый сбор, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота).

Счета, открываемые в этих книгах по каждому платежу отдельно, ведутся в течение календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря. По истечении года счета открываются в новых книгах.

Порядок ведения книг по учету сводных итогов ф. № 6

70. В книгах ф. № 6 записываются дневные итоги начислений, доначислений, сложений, зачетов и возвратов переплат. Эти итоги должны полностью соответствовать записям в лицевых счетах, которые ведутся по отдельным плательщикам в налоговой бухгалтерии и в сельских советах.

По каждому виду платежей счета открываются либо в отдельной книге ф. № 6, либо на отдельных страницах этой книги и ведутся суммарно по всем категориям плательщиков.

Помимо этих основных счетов, на отдельных страницах тех же книг ведутся следующие вспомогательные счета:

а) по сельхозналогу — вспомогательные счета по хозяйствам единоличников;

б) по налогу со строений и земельной ренте — вспомогательные счета по предприятиям, учреждениям и организациям.

Все записи в книгах ф. № 6 производятся немедленно после разноски соответствующих сумм по лицевым счетам плательщиков.

71. При открытии книг ф. № 6 начальной записью указываются суммы, оставшиеся неуплаченными к концу предшествующего года, т.е. на 31 декабря (просроченные платежи, а также платежи начисления предыдущего года по ненаступившим срокам уплаты). Эти суммы записываются в колонку «Остается к уплате», причем все просроченные платежи (начисление предыдущего года и более ранних лет) показываются, кроме графы «Всего», также в графе «В том числе недоимки прошлых лет».

При наличии к концу предшествующего года неперечисленных или невозвращенных переплат сумма их также переносится в новую книгу ф. № 6, а сумма оставшихся к уплате платежей определяется с учетом этих переплат.

На 31 декабря осталось к уплате с учетом невозвращенных переплат 2700 руб., из которых 2200 руб. составляют просроченные платежи и 500 руб. — платежи, срок уплаты которых истекает в I квартале текущего года. Сумма невозвращенных переплат составляет 200 руб. Начальная запись в книгу ф. № 6 в производится в данном случае следующим образом (в примере приводятся только основные графы):

72. При получении от старшего налогового инспектора сводки ф. № 8 с приложением платежных извещений по подоходному налогу с населения и налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР налоговая бухгалтерия вносит в книгу ф. № 6 по графе «Начислено» итоговую сумму, подлежащую уплате (графа 6 сводки ф. № 8), и одновременно выписывает в вспомогательную ведомость суммы по перерасчетам за предыдущий год, необходимые для составления квартальной отчетности ф. № 44.

Эта ведомость составляется по такой примерной форме:

73. Дневные итоги поступлений зачетов и возвратов переплат записываются в книгу ф. № 6 на основании дневных ремарок, составляемых налоговым бухгалтером ежедневно по получении от кассовых учреждений и от налоговых агентов платежных документов.

Ремарки составляются по следующей форме:

Итоги дневных операций на __________ 194_ г. по сельскохозяйственному налогу

Дневные ремарки подшиваются в одно дело с платежными документами.

74. При каждой записи в книгу ф. № 6 (начислений, сложений, поступлений и пр.) в графе «Остается к уплате» проставляется сумма, которая определяется как конечный результат всех операций, которые были записаны с начала года в предыдущих графах (оставалось к уплате на предыдущую дату плюс начислено минус сложено минус сумма чистых поступлений, за вычетом пени равняется — остается к уплате).

При наличии невозвращенных или неперечисленных переплат суммы их должны быть подсчитаны по лицевым счетам плательщиков и записаны в последней графе книги ф. № 6. Сумма, оставшаяся к уплате, определяется в этом случае следующим счетом: остается к уплате = остаток на предыдущую дату — невозвращенные и неперечисленные переплаты на предыдущую дату + начисление — сложение — сумма чистых поступлений (без пени) + невозвращенные и неперечисленные переплаты на дату текущей записи.

75. Ежемесячно 1 и 16-го числа и в конце каждого квартала в книге ф. № 6 в графах 2 - 17-й записываются итоги с начала квартала, а в графе 1-й указывается «Итого с начала квартала». В графе «Остается к уплате» показывается сумма, которая должна совпадать с остатком неуплаченных сумм по последней записи. При наличии по последней записи неперечисленных и невозвращенных переплат сумма последних также показывается в полумесячных и квартальных итогах. На основании этих итогов составляются отчеты ф. № 41, ф. № 42 и ф. № 44.

Квартальные итоги должны быть предварительно проверены путем сверки их с записями лицевых счетов плательщиков и со списками недоимщиков. Только после такой проверки и устранения ошибок, которые могли быть вскрыты в записях налоговой бухгалтерии (в книгах ф. № 6 или в лицевых счетах плательщиков), квартальные итоги, полученные по книгам ф. № 6, могут быть использованы для составления квартальных отчетов ф. № 42 и ф. № 44.

Ниже приводится примерная схема записей в книге ф. № 6 (записи даются только по основным графам счета).

Правильность сумм, оставшихся к уплате по итоговым строкам, проверяется исходя из того, что эти суммы должны соответствовать остаткам неуплаченных сумм на начало квартала и суммам, подсчитанным по итоговой строке. В приведенном примере контрольный подсчет показывает следующее:

76. По истечении года в книге ф. № 6, помимо итогов за IV квартал, записываются также итоги за год. Годовые итоги должны быть получены путем подсчетов дневных и квартальных итогов и проверены следующим образом:

а) итоги начислений, сложений, зачетов, перечислений и возвратов переплат, а также поступлений должны быть равны суммам соответствующих квартальных итогов;

б) итоги «Остается к уплате» должны совпадать с соответствующими итогами за IV квартал.

Установленные суммы платежей, переходящие на следующий год, а также суммы невозвращенных переплат переносятся в книгу ф. № 6 следующего года. В книге истекшего года делается отметка: «Перенесено в книгу ф. № 6 194_ г. Старший бухгалтер (подпись)».

Порядок ведения книг по учету сводных итогов ф. № 6-нп

77. В книге ф. № 6-нп записываются дневные итоги сумм, предъявленных ко взысканию, и сумм поступлений по штрафам, наложенным за невыполнение в срок натурпоставок, и по рыночной стоимости не сданных в срок продуктов.

При каждой записи в графах 6 и 7-й книги выводится остаток невзысканных сумм. Этот остаток должен быть равен остатку, выведенному на предыдущую дату плюс вновь предъявленные суммы и минус суммы, поступившие после предшествующей записи.

Дневные итоги в книге ф. № 6-нп должны полностью совпадать с соответствующими записями в лицевых счетах плательщиков (ф. № 3-нп).

Ежемесячно 1 и 16-го числа и в конце каждого квартала в книге ф. № 6-нп в графах 2 - 5-й записываются итоги с начала квартала с указанием в графе 1-й «Итого с начала квартала». В графах 6 и 7-й записывается остаток невзысканных сумм, который должен совпадать с остатком по последней записи книги.

Полумесячные и квартальные итоги используются для составления отчетов ф. № 41 и отчетов ф. № 42.

По истечении года в порядке, указанном в ст. 76, в книге ф. № 6-нп выводятся два итога: итог за IV квартал и итог за год (см. табл. ниже).

Порядок ведения книг по учету сводных итогов ф. № 7

78. В книге ф. № 7 записываются дневные итоги поступлений по платежам рабочих и служащих (подоходному налогу, налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР), государственной пошлине, разовому сбору, сбору с владельцев транспортных средств и сбору с владельцев скота.

По каждому из этих платежей открываются счета либо в отдельной книге ф. № 7, либо на отдельных страницах книги. Записываемые в книгу дневные итоги поступления платежей с рабочих и служащих должны полностью совпадать с соответствующими записями в карточках ф. № 5.

В конце каждого квартала и по истечении года в книге ф. № 7 подсчитываются и записываются квартальные и годовые итоги.

По платежам рабочих и служащих, госпошлине и разовому сбору, кроме квартальных итогов, подсчитываются также итоги поступлений с начала квартала 1 и 16-го числа каждого месяца. Эти итоги используются для составления отчетности ф. № 41.

VI. Учет недоимок и составление списков недоимщиков

79. Налоговая бухгалтерия ведет учет недоимки на протяжении всего года.

Не позднее двух дней по истечении каждого срока уплаты налоговая бухгалтерия составляет списки недоимщиков по ф. № 11 (приложение № 11).

Списки составляются в двух экземплярах на основании соответствующих выборок из лицевых счетов плательщиков. Один экземпляр списков передается старшему налоговому инспектору, а второй остается в налоговой бухгалтерии.

Списки недоимщиков составляются отдельно по каждому налоговому участку (в городах) и каждому сельскому совету и отдельно по каждому виду налогов.

Списки недоимщиков передаются старшим налоговым инспектором соответствующим участковым налоговым инспекторам.

80. По штрафам, налагаемым за невыполнение в срок натурпоставок, и по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов, налоговая бухгалтерия составляет списки недоимщиков в порядке, предусмотренном ст. 79 настоящей инструкции.

Кроме того, 1 и 15-го числа каждого месяца налоговая бухгалтерия составляет по этим платежам:

а) список хозяйств, с которых поступили суммы в погашение рыночной стоимости не сданных в срок продуктов. Список составляется по ф. № 16-нп (приложение № 17) и посылается райфинотделом районному уполномоченному Наркомзага;

б) сообщение народному суду по ф. № 17-нп (приложение № 18) об исполнении решений по взысканию штрафов по натурпоставкам и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов. В сообщении указываются по отдельным хозяйствам суммы, поступившие в уплату штрафов и в погашение рыночной стоимости не сданных в срок продуктов, и суммы, оставшиеся невзысканными.

81. По истечении года налоговая бухгалтерия обязана определить по каждому платежу точную сумму недоимки по состоянию на 1 января.

В этих целях производится выверка записей по всем лицевым счетам плательщиков, ведущимся в налоговой бухгалтерии. Выведенные путем такой проверки остатки недоимок по лицевым счетам плательщиков сопоставляются с соответствующими итогами на конец года по книгам ф. № 6 и ф. № 6-нп.

В случае, если будут установлены расхождения в суммах остатка недоимки по книгам ф. № 6 и ф. № 6-нп и по лицевым счетам плательщиков, старший налоговый инспектор совместно с налоговым бухгалтером обязаны организовать документальную проверку всех записей налоговой бухгалтерии.

На основании проверенных данных об остатках недоимки налоговая бухгалтерия составляет списки недоимщиков по состоянию на 1 января в порядке, указанном в ст. 79 настоящей инструкции.

VII. Порядок оформления возвратов и зачетов переплат

32. При образовании по лицевому счету плательщика переплаты налоговый бухгалтер обязан немедленно проверить все документы, на основании которых производились записи в лицевом счете. Если этой проверкой будет установлено, что все операции в лицевом счете произведены правильно, налоговый бухгалтер записывает сумму образовавшейся переплаты в строке «Остается к уплате», заменив эти слова словом «Переплата».

Если имеется недоимка по другим платежам, то переплата зачисляется в погашение этой недоимки. Зачисление переплаты в погашение других налогов, срок уплаты которых еще не наступил, допускается только с письменного согласия плательщика.

Если переплата не засчитывается в уплату других налогов, она должна быть возвращена плательщику.

83. О наличии переплаты налоговая бухгалтерия обязана послать плательщику извещение за подписью заведующего рай(гор)финотделом. В извещении указывается:

а) по какому платежу и в какой сумме имеется переплата;

б) засчитывается ли переплата в погашение недоимки по другим налогам и сборам или же подлежит возврату плательщику.

В извещении должно быть также указано, что для получения переплаты плательщик обязан подать заявление.

84. В заявлении плательщика о возврате переплаты должно быть указано:

а) наименование организации или фамилия, имя и отчество заявителя;

б) адрес заявителя;

в) номер паспорта и кем он выдан;

г) наименование платежа, по которому образовалась переплата;

д) сумма, предъявленная к уплате, и номер платежного извещения;

е) фактически внесенная сумма;

ж) сумма, подлежащая возврату.

Заявление плательщика передается старшим налоговым инспектором в налоговую бухгалтерию.

85. Налоговая бухгалтерия, получив заявление плательщика о возврате переплаты, составляет в двух экземплярах заключение по ф. № 12 (приложение № 12).

Заключение подписывается старшим налоговым инспектором и старшим налоговым бухгалтером, утверждается заведующим рай(гор)финотделом и передается бухгалтеру по исполнению бюджета со всеми документами для дальнейшего оформления (выписка чека на возврат переплаты).

86. Возврат сумм переплат наличными деньгами отдельным гражданам производится в городах через банк по именным чекам.

Возврат сумм, перечисляемых на расчетные (текущие) счета предприятий, учреждений и организаций или переводимых по почте, а также зачет переплат в уплату недоимок по другим платежам производится по расчетным чекам.

После выдачи получателю чека бухгалтер по бюджету один экземпляр заключения (с распиской получателя в получении чека) оставляет у себя, а второй экземпляр заключения с указанием номера, даты и суммы чека передает в налоговую бухгалтерию.

87. Возврат переплат населению, проживающему в сельских местностях, производится путем перевода денег по почте, причем расходы по переводу относятся за счет республиканского бюджета.

Возврат переплат через почту производится в следующем порядке:

Налоговый бухгалтер после утверждения заключения о возврате переплат заведующим рай(гор)финотделом заполняет бланки почтовых переводов и составляет список (реестр) к почтовым переводам (в трех экземплярах), в котором указываются:

а) фамилия, имя и отчество получателя;

б) адрес получателя;

в) название платежа и номер лицевого счета;

г) возвращаемая сумма;

д) сумма почтовых расходов;

е) общий итог всей суммы переводов.

На бланке почтового перевода указывается точный адрес плательщика, а на обороте талона к переводу сообщается плательщику, какая сумма и по какому налогу или сбору возвращается как переплата.

Все три экземпляра реестра подписываются заведующим рай(гор)финотделом и главным бухгалтером по исполнению бюджета с приложением печати рай(гор)финотдела.

Главный бухгалтер по исполнению бюджета проверяет правильность оформления всех документов, выписывает расчетный чек, один экземпляр заключения по каждому возврату оставляет у себя, вторые экземпляры заключений возвращает налоговому бухгалтеру, а чек вместе с почтовыми переводами и тремя экземплярами реестра пересылает в банк.

Банк, получив чек, три экземпляра реестра и почтовые переводы, акцептует чек, списав его сумму с доходов соответствующих бюджетов на счет акцептованных чеков (согласно указанию главного бухгалтера бюджета в расчетном чеке), и оставляет у себя один экземпляр списка (реестра) почтовых переводов, а акцептованный чек вместе с почтовыми переводами и двумя экземплярами списков переводов возвращает рай(гор)финотделу, причем один экземпляр списка для учреждения НКСвязи заверяется банком подписями с приложением печати.

Рай(гор)финотдел сдает в отделение связи акцептованный чек вместе с почтовыми переводами и двумя экземплярами списка (реестра) к ним.

Отделение связи оставляет у себя акцептованный чек, почтовые переводы и один экземпляр списка, а на втором экземпляре списка указывает номера переводов, ставит печать и возвращает его рай(гор)финотделу.

На основании полученного от отделения связи документа о переводе денег (реестра) налоговая бухгалтерия указывает на заключении номер почтового перевода и дату пересылки денег и посылает налоговому агенту извещение о возврате переплаты.

88. Для зачета переплат из поступления одного платежа в уплату других платежей налоговый бухгалтер доставляет заключение в том же порядке, как и по возвратам переплат, и передает это заявление в двух экземплярах бухгалтеру по исполнению бюджета, который на основании этих документов выписывает расчетный чек и пересылает его в банк.

Один экземпляр заключения бухгалтер по бюджету оставляет у себя, а второй с указанием номера, даты и суммы чека направляет в налоговую бухгалтерию.

При зачете переплат по сельским платежам налоговая бухгалтерия посылает соответствующее извещение налоговому агенту.

В случаях зачетов переплат по тем местным налогам и сборам, по которым банк детализованного учета не ведет, бухгалтер по бюджету чека не выписывает и оформление зачета из одного платежа в другой производится внутренним порядком на основании отметки бухгалтера по бюджету на заключении о том, что платежи проходят по одному бюджетному подразделению и поэтому зачет разрешается оформлять помимо банка.

89. В тех случаях, когда в рай(гор)финотдел поступает заявление плательщика о возврате переплаты, не подтверждаемое платежными документами и записями налоговой бухгалтерии, плательщику в 10-дневный срок должен быть послан или выдан на руки письменный ответ об отказе в возврате переплаты с приведением расчета и указанием мотивов отказа. Ответ заявителю подписывается заведующим рай(гор)финотделом и старшим налоговым бухгалтером и визируется старшим налоговым инспектором.

VIII. Отчетность налоговой бухгалтерии

90. Налоговая бухгалтерия составляет следующую периодическую отчетность:

а) полумесячные телеграфные отчеты о поступлении налогов и сборов по ф. № 41, составляемые 1 и 16-го числа каждого месяца;

б) месячные телеграфные отчеты об остатках недоимок по ф. № 41, составляемые на 1-е число каждого месяца;

в) квартальные почтовые отчеты о начислениях, доначислениях, сложениях и поступлениях налогов и сборов по ф. № 42 и ф. № 44, составляемые на 1-е число каждого квартала;

г) полугодовые отчеты о перечислении платежей с рабочих и служащих по ф. № 47-б, составляемые по состоянию на 1 января и 1 июля.

Составляемые налоговой бухгалтерией отчеты подписываются старшим налоговым бухгалтером и заведующим рай(гор)финотделом. Перед представлением отчетов на подпись заведующему рай(гор)финотделом каждый отчет проверяется старшим налоговым инспектором, который делает об этом на отчете отметку: «Отчет проверен _______________ 194_ г. Ст. налоговый инспектор (подпись)».

91. Отчеты по ф. № 41 о поступлении налогов и сборов составляются на основании полумесячных итогов по книгам ф. № 6, ф. № 6-нп и ф. № 7. В отчетах показываются чистые поступления с начала квартала, т.е. с учетом зачетов, перечислений и возвратов переплат (всего поступило + зачеты — перечисления и возвраты).

Отчеты высылаются вышестоящему финоргану 1 и 16-го числа каждого месяца.

92. Месячные отчеты по ф. № 41 об остатках недоимок составляются на основании записей лицевых счетов плательщиков путем выборки и подсчета неуплаченных сумм: а) по просроченным платежам текущего года и б) по недоимкам прошлых лет.

Отчеты высылаются вышестоящему финоргану не позднее 5-го числа каждого месяца.

93. Квартальные отчеты по ф. № 42 и ф. № 44 составляются на основании следующих данных:

а) сведения о начислениях, доначислениях, сложениях и поступлениях платежей, а также о суммах, оставшихся к уплате на начало и конец квартала, — на основании квартальных итогов, выведенных в книгах - ф. № 6 и ф. № 6-нп;

б) сведения об остатках недоимок на конец отчетного квартала — на основании соответствующих записей лицевых счетов плательщиков.

94. Перед составлением квартальных отчетов налоговая бухгалтерия обязана тщательно проверить по книгам ф. № 6 и ф. № 6-нп, сделаны ли в них все проводки о начислениях, доначислениях, сложениях, поступлениях, возвратах и зачетах переплата соответствуют ли итоги записей в этих книгах данным лицевых счетов, которые ведутся налоговой бухгалтерией.

95. При составлении квартальных отчетов налоговая бухгалтерия должна руководствоваться следующим.

Данные по строкам отчетов «Причиталось к уплате на начало отчетного квартала» должны совпадать с данными, показанными в отчетах за предыдущий квартал в строках «Остается к уплате на конец отчетного квартала».

В строках «Начислено» показываются произведенные в течение квартала начисления и доначисления налогов и сборов, включая недоимки, принятые на взыскание от других финорганов, и суммы недоимок, ранее сложенные, но восстановленные в течение квартала.

В строках «Поступило за отчетный квартал» показываются чистые поступления, т.е. с учетом перечислений, возвратов и зачетов переплат.

Сумма по строкам «Остается к уплате на конец отчетного квартала» должна находиться в следующем соответствии с суммами по предыдущим показателям отчета:

Остается к уплате на конец отчетного квартала = оставалось к уплате на начало квартала + начислено — сложено — поступило (без пени). Отсутствие баланса в этих показателях может иметь место только при наличии невозвращенных и неперечисленных переплат. В этих случаях сумма, оставшаяся к уплате на конец отчетного квартала, должна быть равна: оставалось к уплате на начало квартала — неперечисленные и невозвращенные переплаты на начало квартала + начислено — сложено — поступило (без пени) + неперечисленные и невозвращенные переплаты на конец квартала.

При наличии поступлений сверх суммы, предъявленной к уплате в отчетном квартале (например, при поступлении подоходного налога с колхозов сверх авансовых начислений, произведенных в I квартале), эти поступления показываются вместе с неперечисленными и невозвращенными переплатами с соответствующей оговоркой в примечании к отчету.

Суммы неперечисленных и невозвращенных переплат на конец отчетного квартала должны показываться в отчете за следующий квартал в строке «Неперечисленные и невозвращенные переплаты на начало отчетного квартала».

Сведения в квартальных отчетах об остатках недоимок должны совпадать с соответствующими сведениями по отчету ф. № 41 на конец отчетного квартала.

96. К квартальным отчетам прилагается объяснительная записка, в которой должно быть указано:

а) в какой сумме и по каким причинам произведены в отчетном квартале доначисления;

б) по каким причинам произведены в отчетном квартале сложения (отдельно по платежам текущего года и отдельно по недоимкам прошлых лет);

в) какая сумма сложенных ранее платежей и по каким причинам восстановлена в течение отчетного квартала и какая сумма платежей принята ко взысканию от других финорганов.

В объяснительной записке к отчету ф. № 44 за I квартал указываются, кроме того, сведения о результатах перерасчетов за предыдущий год по подоходному налогу и налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР (отдельно по каждому платежу — сумма доплат и сумма зачетов в оклад текущего года).

97. Квартальные отчеты по ф. № 42 и ф. № 44 высылаются вышестоящему финоргану не позднее 5-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

98. Налоговая бухгалтерия обязана следить за своевременным представлением предприятиями, учреждениями и организациями отчетов по ф. № 47-а об удержаниях и перечислениях налогов с рабочих и служащих. О всех случаях задержки с представлением этих отчетов налоговая бухгалтерия доводит до сведения старшего налогового инспектора и заведующего рай(гор)финотделом.

Представленные отчеты должны быть проверены путем сопоставления их с записями налоговой бухгалтерии о перечислении в бюджет платежей с рабочих и служащих по карточкам ф. № 5. В случаях расхождения данных о перечислениях, показанных в отчетах ф. № 47-а и карточках ф. № 5, налоговая бухгалтерия доводит об этом до сведения старшего налогового инспектора для выяснения причин такого расхождения.

На основании отчетов ф. № 47-а налоговая бухгалтерия составляет сводки о задолженности предприятий, учреждений и организаций по перечислениям в бюджет платежей с рабочих и служащих и передает эти сводки старшему налоговому инспектору.

Кроме того, на основании отчетов ф. № 47-а налоговая бухгалтерия составляет сводные по району (городу) полугодовые отчеты по ф. № 47-б, которые высылаются вышестоящему финоргану не позднее 25-го числа следующего за отчетным полугодием месяца.

IX. Учет и хранение квитанционных книжек и регистрационных удостоверений

99. Квитанции установленного образца ф. № 22 изготовляются в централизованном порядке Наркомфином СССР и используются только для приема налоговых платежей от сельского населения, платежей по обязательному окладному страхованию, штрафов за невыполнение в срок натурпоставок и платежей в уплату рыночной стоимости не сданных в срок продуктов.

Квитанции ф. № 22 печатаются для каждой союзной республики на соответствующем национальном языке, причем на русском, украинском и белорусском языках квитанции печатаются одним текстом, а для остальных союзных республик — двумя текстами: на национальном языке и параллельно на русском языке.

Квитанции ф. № 22 печатаются за номерами и буквенными сериями и брошируются в книжки из расчета по 25 штук квитанций и 25 копий квитанций в каждой книжке. Подлинные квитанции, в отличие от копий, печатаются с фоном (сеткой).

Снабжение райфинотделов квитанциями ф. № 22 производится непосредственно типографиями Госфиниздата, изготовляющими эти квитанции в порядке, указанном в ст. 103 настоящей инструкции.

Городские финансовые отделы снабжаются квитанциями ф. № 22 только для приема сельских налоговых платежей (в тех случаях, когда на администрируемой ими территории проводится сельскохозяйственный налог). При этом горфинотделы республиканского и областного подчинения получают квитанции ф. № 22 непосредственно от типографии, в остальные горфинотделы — от соответствующего райфинотдела.

Примечание. При использовании квитанций ф. № 22 органами Госстраха для приема платежей по обязательному окладному страхованию в городах и рабочих поселках получение этих квитанций из типографий Госфиниздата, снабжение ими городских инспекций Госстраха и учет расходования квитанционного материала возлагается на областные (краевые) управления Госстраха.

100. Квитанции установленного образца ф. № 22-а изготовляются наркомфинами союзных республик и используются для приема сельскими советами неналоговых платежей (самообложение, госпошлина и пр.).

Квитанции ф. № 22-а брошируются в книжки из расчета по 25 штук квитанций и 25 копий квитанций в каждой книжке. Снабжение райфинотделов квитанциями ф. № 22-а производится вышестоящими финорганами в порядке, указанном в ст. 102 настоящей инструкции.

Снабжение сельских советов квитанциями ф. № 22-а производится райфинотделами в порядке, указанном в ст. 105 настоящей инструкции.

101. Для получения квитанционных книжек по приему налоговых платежей и платежей по обязательному окладному страхованию (ф. № 22), а также квитанционных книжек по приему неналоговых платежей (ф. № 22-а) налоговая бухгалтерия составляет заявки на высылку этих книжек на бланках отчетно-требовательных ведомостей по ф. № 13 (приложение № 13).

Заявки составляются на каждый квартал, исходя из: а) фактического расхода квитанционных книжек за предыдущий квартал; б) остатка квитанционных книжек как в рай(гор)финотделе, так и у налоговых агентов и сельских советов и в) предполагаемого расхода квитанционных книжек в предстоящем квартале.

В заявках все данные о движении квитанционных книжек (расход за предыдущий квартал, остаток на 1-е число и заявка на предстоящий квартал) показываются числом квитанционных книжек из расчета 25 бланков квитанций и такого же количества копий в каждой книжке.

Заявки подписываются заведующим рай(гор)финотделом и старшим налоговым бухгалтером и скрепляются печатью рай(гор)финотдела.

Заявки на квитанции ф. № 22 составляются в трех экземплярах, из которых два экземпляра посылаются в вышестоящий финансовый орган не позднее 3-го числа первого месяца каждого квартала и один экземпляр остается в делах налоговой бухгалтерии.

Заявки на квитанции ф. № 22-а составляются в двух экземплярах, из которых один экземпляр высылается вышестоящему финоргану, а другой экземпляр остается в делах налоговой бухгалтерии.

В рай(гор)финотделах должен быть запас квитанционных книжек, вполне обеспечивающий операции по приему платежей до получения квитанционных книжек по новой заявке.

102. Областные (краевые) финансовые отделы или наркомфины союзных и автономных республик по получении от районных (городских) финансовых отделов заявок на квитанции ф. № 22 обязаны проверить правильность заявки и не позднее чем через три дня после ее получения один экземпляр заявки отослать на исполнение в типографию.

Отосланная в типографию заявка должна быть подписана заведующим областным (краевым) финансовым отделом, а в наркомфинах союзных и автономных республик — начальником налогового управления или отдела и скреплена печатью данного финоргана.

Заявки на квитанции, не оформленные указанным образом, типографией к исполнению не принимаются и отсылаются обратно.

По заявкам на квитанции ф. № 22-а вышестоящие финорганы обязаны высылать райфинотделам требуемое количество квитанций не позднее трех дней по получении заявок.

103. По получении от областных (краевых) финансовых отделов или наркомфинов союзных и автономных республик квартальных заявок рай(гор)финотделов на квитанции ф. № 22 типография Госфиниздата обязана выслать квитанции в течение 15 дней со дня получения заявки.

При исполнении заявки на квитанционные книжки типография выписывает накладную. В накладной указывается наименование районного (городского) финансового отдела, которому высылаются квитанционные книжки, количество высылаемых квитанционных книжек, серия и номера этих квитанций (с N _____ по N _____).

Накладные на высылаемые квитанционные книжки выписываются в трех экземплярах. Первый экземпляр накладной вкладывается в одну из посылок с квитанциями. Второй экземпляр накладной отсылается в соответствующий финансовый отдел, которым была утверждена заявка (в областной (краевой) финансовый отдел или наркомфин союзной и автономной республики), а третий экземпляр накладной остается в типографии и хранится вместе с заявками.

Отправка вторых экземпляров накладных в областные (краевые) финансовые отделы или наркомфины союзных и автономных республик на высланные райфинотделам квитанции производится типографией ежедекадно заказными письмами.

104. Прием полученных посылок с квитанционными книжками производится лично заведующим рай(гор)финотделом и старшим налоговым бухгалтером.

Немедленно по получении посылок с почты производится полистная и по номерам проверка полученных квитанционных книжек.

Если записи в накладной точно соответствуют фактическому наличию полученных квитанционных книжек, то на накладной делается отметка: «Получено (число, месяц и год) полностью» за подписями заведующего рай(гор)финотделом и старшего налогового бухгалтера. Не позднее следующего дня по получении посылки рай(гор)финотдел посылает типографии, от которой получена посылка, письменное подтверждение о получении квитанционных книжек. Подтверждение подписывается заведующим рай(гор)финотделом и старшим налоговым бухгалтером, копия этого подтверждения посылается в вышестоящий финансовый орган.

Если при вскрытии посылки обнаружен излишек или недостаток квитанционных книжек, или наличие бракованных квитанционных книжек, то составляется за подписями заведующего рай(гор)финотделом и налогового бухгалтера акт, в котором указывается:

а) где, когда (число, месяц и год) и в присутствии каких лиц произведено вскрытие посылки;

б) номер, число и месяц накладной, при которой получена посылка с квитанционными книжками;

в) в каком виде получена посылка с почты (т.е. была ли цела упаковка, сургучная печать, обвязка и т.п.);

г) в чем именно (какой излишек, или недостача, или брак) оказалось несоответствие между полученными книжками и накладной типографии.

По квитанционным книжкам ф. № 22 акт составляется в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр с приложением накладок (ярлыков) от пачек с квитанционными книжками, в которых обнаружен излишек, недостача или брак, должен быть отослан типографии, второй экземпляр акта — в соответствующий вышестоящий финансовый орган, третий экземпляр отсылается в Наркомфин СССР (Управление налогов и сборов), четвертый экземпляр остается в делах налоговой бухгалтерии.

По квитанционным книжкам ф. № 22-а акт составляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр с приложением накладок от пачек с квитанционными книжками, в которых обнаружен излишек, недостача или брак, отсылается в вышестоящий финорган, второй экземпляр — в наркомфин союзной республики и третий экземпляр остается в делах налоговой бухгалтерии. Акты о приеме квитанционного материала ф. № 22 и ф. № 22-а должны высылаться в типографию, в вышестоящий финорган и в НКФ СССР не позднее трехдневного срока со дня получения посылки с квитанционными книжками.

При обнаружении брака отдельных квитанций и их копий бракованные бланки перечеркиваются и на них делается надпись за подписью старшего налогового бухгалтера «Брак». Об этом же делается отметка на обложке квитанционной книжки с указанием номеров бракованных квитанций. Бракованные бланки квитанций и их копии остаются в квитанционных книжках, а остальные (не бракованные) бланки используются для приема платежей в общем порядке.

105. Выдача квитанционных книжек ф. № 22 налоговым агентам производится по их письменным заявлениям.

Квитанционные книжки ф. № 22-а выдаются по письменным заявлениям сельских советов за подписью председателя сельсовета и секретаря.

Разрешение на получение квитанционных книжек ф. № 22 и ф. № 22-а выдает заведующий райфинотделом путем соответствующей надписи на заявлении налогового агента или сельского совета.

Квитанционные книжки ф. № 22 получают лично налоговые агенты, а квитанционные книжки ф. № 22-а — председатель или секретарь сельсовета. Передоверять получение квитанционных книжек другим лицам не разрешается.

Копии выданных квитанций ф. № 22 сдаются налоговыми агентами в налоговую бухгалтерию в порядке, предусмотренном ст. ст. 42 и 43 настоящей инструкции.

Копии выданных квитанций ф. № 22-а хранятся в сельских советах в течение трех лет, после чего передаются в райфинотдел для уничтожения (ст. 123).

106. Учет прихода и расхода (получение из типографии и выдача налоговым агентам и сельсоветам) квитанционных книжек налоговая бухгалтерия ведет в книге по ф. № 14 (приложение № 14), которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписана заведующим райфинотделом. Книга по ф. № 14 ведется отдельно по учету квитанционных книжек ф. № 22 и отдельно по учету книжек ф. № 22-а.

Полученные от типографии (ф. № 22) или от вышестоящего финоргана (ф. № 22-а) квитанции приходуются в книге ф. № 14 немедленно после проверки полученного материала.

При выдаче квитанционных книжек соответствующие записи об этом делаются в книге ф. № 14 и одновременно в лицевом счете налогового агента (ст. 107) или в заявлении сельского совета (по квитанциям ф. № 22-а). В получении квитанционных книжек налоговый агент расписывается в лицевом счете, а председатель или секретарь сельсовета — на заявлении о выдаче квитанций.

Записи получения и выдачи квитанционных книжек в книгах по ф. № 14 производятся по квитанциям ф. № 22 в порядке серий и номеров бланков квитанций, причем для каждой серии отводится отдельная строка.

В конце дня (получения или выдачи квитанционных книжек) налоговый бухгалтер выводит по графе 5-й книги ф. № 14 остаток квитанционных книжек, причем серии и номера остающихся квитанционных книжек не указываются.

107. Кроме общего учета прихода и расхода квитанционных книжек ф. № 22 в книге по ф. № 14, налоговая бухгалтерия ведет учет выдачи этих книжек и приема копий использованных квитанций по каждому налоговому агенту в лицевых счетах ф. № 14-н (приложение № 15).

Учет принятых копий квитанций по обязательному окладному страхованию производится в лицевых счетах ф. № 14-н на основании справки старшего бухгалтера страховой инспекции о приеме им этих документов от налогового агента.

При каждой выдаче квитанционных книжек в лицевом счете показывается количество остающихся у налогового агента квитанций.

108. Квитанционные книжки ф. № 22 и ф. № 22-а хранятся как документы строгого учета в денежных ящиках.

Письменные заявления налоговых агентов и сельских советов о выдаче квитанционных книжек хранятся в налоговой бухгалтерии в особых делах как отчетные первичные документы.

По окончании каждого месяца старший налоговый бухгалтер обязан сверить остаток квитанционных книжек по книге ф. № 14 с наличным остатком, находящимся у него в денежном ящике.

О каждом случае хищения или утери квитанционных книжек ф. № 22 и ф. № 22-а обязательно должен быть составлен акт за подписью заведующего райфинотделом и старшего налогового бухгалтера. В акте указывается:

а) когда (число, месяц и год) и где (наименование райфинотдела, сельсовета или фамилия, имя и отчество налогового агента) обнаружено хищение или утеря квитанционных книжек;

б) количество похищенных или утерянных квитанций (их серии и номера).

Акт составляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр посылается в соответствующий вышестоящий финансовый орган, второй экземпляр вместе с материалами о хищении или утере квитанционных книжек пересылается районному прокурору для привлечения виновных к уголовной ответственности, третий экземпляр остается в делах налоговой бухгалтерии.

Учет и хранение регистрационных удостоверений

109. Для получения бланков регистрационных удостоверений, выдаваемых на некооперированные кустарно-ремесленные промыслы, налоговая бухгалтерия ежегодно составляет за подписью заведующего рай(гор)финотделом и старшего налогового бухгалтера заявку, которая представляется в вышестоящий финорган к 15 июля. В заявке указывается остаток бланков регистрационных удостоверений на 1 июля и количество этих бланков, которое необходимо дополнительно получить.

Заявка составляется в двух экземплярах, из которых один экземпляр посылается в вышестоящий финорган, а второй остается в делах налоговой бухгалтерии.

110. Прием и проверка посылок с бланками регистрационных удостоверений производится в порядке, указанном в ст. 104 настоящей инструкции.

111. Учет прихода и расхода бланков регистрационных удостоверений ведется налоговой бухгалтерией в книге по ф. № 15 (приложение № 16), которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью рай(гор)финотдела и подписью заведующего рай(гор)финотделом.

112. Бланки регистрационных удостоверений хранятся как документы строгого учета в денежных ящиках.

По окончании каждого месяца старший налоговый бухгалтер сверяет остаток бланков по книге ф. № 15 с наличным количеством этих бланков. О результатах проверки делается отметка в книге ф. № 15.

О каждом случае хищения бланков регистрационных удостоверений составляется акт в порядке, указанном в ст. 108 настоящей инструкции.

X. Контроль за работой налоговых агентов по приему налоговых платежей и сдаче принятых сумм в Госбанк

113. Налоговая бухгалтерия осуществляет контроль за работой налоговых агентов по приему налоговых платежей и сдаче принятых сумм в Госбанк путем:

а) проверки правильности составления налоговыми агентами платежных документов, поступающих а налоговую бухгалтерию через учреждения Госбанка (сопроводительных ведомостей ф. № 3-нб) и сдаваемых лично налоговым агентом (копии квитанций ф. № 22);

б) наблюдения по поступившим в налоговую бухгалтерию сопроводительным ведомостям за своевременной сдачей налоговыми агентами принятых сумм в учреждения Госбанка;

в) использования проводимых райфинотделами периодических ревизий касс агентов для проверки состояния работы по приему налоговых платежей;

г) наблюдения за выполнением налоговыми агентами установленных правил получения, сдачи и хранения квитанций ф. № 22.

114. При назначении каждой очередной ревизии касс налоговых агентов налоговая бухгалтерия выдает лицам, производящим ревизию, следующие документы:

а) список недоимщиков по ф. № 11, составляемый на день последней сдачи налоговым агентом копий квитанций ф. № 22;

б) справку о количестве квитанций ф. № 22, полученных налоговым агентом за ревизуемый период, и об остатке этих квитанций на день ревизии с указанием серий и номеров всех квитанций;

в) справку о неисполненных налоговым агентом решениях народных судов о взыскании штрафов по натурпоставкам и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов;

г) справку о суммах, сданных налоговым агентом в отделение Госбанка, со дня предыдущей ревизии по сопроводительным ведомостям ф. № 3-нб;

д) все невыясненные копии квитанций ф. № 22, представленные налоговым агентом и требующие проверки их на месте.

115. Во всех случаях неправильного составления налоговыми агентами платежных документов (квитанций, сопроводительных ведомостей) налоговая бухгалтерия должна немедленно указать налоговым агентам на те ошибки, которые установлены при проверке этих документов.

116. При установлении случаев несвоевременной сдачи налоговыми агентами принятых сумм в Госбанк налоговая бухгалтерия обязана немедленно сообщить об этом старшему налоговому инспектору.

XI. Проверка работы налоговой бухгалтерии

117. Старший налоговый инспектор, ответственный за организаций работы налоговой бухгалтерии, осуществляет контроль за постановкой этой работы путем:

а) повседневного наблюдения за точным выполнением работниками налоговой бухгалтерии правил бухгалтерского учета и отчетности;

б) ежеквартальной документальной проверки бухгалтерских книг в порядке, указанном в ст. ст. 118 - 119.

К проверке работы налоговой бухгалтерии старший налоговый инспектор привлекает в необходимых случаях участковых налоговых инспекторов.

118. По истечении каждого квартала старший налоговый инспектор не позднее 10-го числа первого месяца, следующего за кварталом, обязан проверить:

а) своевременность и правильность разноски денежных документов (о начислениях налогов, поступлениях в бюджет и пр.) по лицевым счетам плательщиков и книгам сводных итогов;

б) соответствие записей налоговой бухгалтерии о поступлениях платежей по книгам ф. № 6 и ф. № 7 выпискам из лицевых счетов, полученным из Госбанка, и отчетам ф. № 41, составленным налоговой бухгалтерией за истекший квартал;

в) соответствие составленного налоговой бухгалтерией отчета ф. № 41 об остатках недоимок записям в лицевых счетах плательщиков;

г) правильность составления справок, выданных лицам, производившим ревизии касс налоговых агентов в истекшем квартале;

д) соблюдение установленных правил учета и хранения квитанционного материала и бланков регистрационных удостоверений.

119. В целях документальной проверки правильности записей в книгах налоговой бухгалтерии старший налоговый инспектор совместно со старшим налоговым бухгалтером производят по платежам, начисляемым финорганами, подсчет квартальных итогов всех денежных операций по первичным документам (сводки ф. № 8, ф. № 9 и ф. № 10, сопроводительные ведомости ф. № 3-нб и другие платежные документы) и сопоставляют эти итоги с соответствующими записями по книгам ф. № 6. Кроме того, полученные в результате этого подсчета остатки неуплаченных сумм на конец истекшего квартала сверяются с соответствующими данными лицевых счетов плательщиков.

Итоги указанной контрольной сверки оформляются путем составления по каждому налогу следующей таблицы:

Итоги учета за ______________________ кв. _____ 194_ г. (наименование платежа)

Если в результате такой сверки будут установлены расхождения в суммах, полученных по первичным документам и показанных в книгах ф. № 6 и в лицевых счетах плательщиков, старший налоговый инспектор обязан установить причины этих расхождений путем документальной проверки внутриквартальных записей в книгах налоговой бухгалтерии (месячных, полумесячных, дневных итогов).

120. Проверка правильности итогов записей налоговой бухгалтерии по поступлениям платежей производится путем следующего сопоставления:

О результатах документальной проверки записей налоговой бухгалтерии старший налоговый инспектор представляет заведующему рай(гор)финотделом письменную справку с указанием в ней вскрытых при проверке недочетов и мер, принятых для их устранения. К справке должны быть приложены указанные в ст. 119 и в настоящей статье сопоставительные таблицы.

121. Наркомфины союзных и автономных республик, краевые, областные финансовые отделы осуществляют контроль за работой налоговой бухгалтерии рай(гор)финотделов путем проверки этой работы при проведении очередных ревизий финорганов, а также путем организации в необходимых случаях специальных ревизий налоговой бухгалтерии.

В целях контроля за правильным и своевременным снабжением райфинотделов квитанциями ф. № 22 вышестоящие финорганы ведут учет представления райфинотделами требований на квитанционные книжки и выполнения этих требований типографиями Госфиниздата. Учет ведется в книге установленной формы № 18 (приложение № 19).

XII. Делопроизводство налоговой бухгалтерии

122. Все документы налоговой бухгалтерии должны быть на строгом учете. Квитанционные книжки по ф. № 22 и ф. № 22-а и бланки регистрационных удостоверений хранятся в порядке, указанном в ст. ст. 108 и 112 настоящей инструкции.

Остальные документы и книги хранятся в отдельном запирающемся шкафу.

Для хранения документов налоговая бухгалтерия на основе перечня (описи) дел и документов рай(гор)финотдела заводит следующие дела на каждый год:

Документы о начислениях, доначислениях, сложениях, зачетах и возвратах переплат, а также платежные документы по подоходному налогу с колхозов.

Документы о начислениях, доначислениях, сложениях, зачетах и возвратах переплат, а также платежные документы по подоходному налогу с населения.

Документы о начислениях, доначислениях, сложениях, зачетах и возвратах переплат, а также платежные документы по сельскохозяйственному налогу.

Документы о начислениях, доначислениях, сложениях, зачетах и возвратах переплат, а также платежные документы по налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР отдельно по городу и селу.

Документы по штрафам, налагаемым финорганами.

Документы по штрафам, налагаемым за невыполнение в срок натурпоставок, и по взысканию рыночной стоимости не сданных в срок продуктов.

Платежные документы по разовому сбору, госпошлине, по сбору с владельцев транспортных средств и сбору с владельцев скота.

Невыясненные платежные документы.

Документы о передаче платежей для взыскания в другие финорганы и о принятии ко взысканию платежей от других финорганов.

Квартальные отчеты предприятий, учреждений и организаций о перечислении в бюджет платежей с рабочих и служащих (ф. № 47-а).

Копии полумесячных и месячных отчетов (ф. № 41).

Копии квартальных отчетов (ф. № 42 и ф. № 44) со всеми материалами к ним.

Списки недоимщиков.

Копии заявок на квитанционные книжки и документы о получении их (накладные, акты по приему посылок и пр.).

Требования налоговых агентов и сельсоветов на выдачу квитанционных книжек и документы по приему от налоговых агентов и сельсоветов использованных квитанционных книжек.

Материалы по составлению контрольных цифр по местному бюджету.

Приказы и письма вышестоящих финорганов и переписка с ними по вопросам налоговой бухгалтерии.

Разная переписка.

Все документы по сельским платежам систематизируются по сельским советам.

Каждое отдельное дело получает номер в соответствии с установленным перечнем (описью) дел рай(гор)финотдела.

123. Законченные книги лицевых счетов, книги по учету сводных итогов ф. № 6, ф. № 6-нп и ф. № 7, книги по учету квитанционного материала и все первичные документы, за исключением копий квитанций ф. № 22, хранятся в налоговой бухгалтерии в течение двух лет (не считая года возникновения этих документов), после чего сдаются в общий архив райисполкома.

Копии квитанций ф. № 22 хранятся в налоговой бухгалтерии в течение трех лет, после чего вместе с принятыми от сельских советов копиями квитанций ф. N. 22-а подлежат уничтожению по получении на это в установленном порядке разрешения Архивного отдела УНКВД. При уничтожении копий квитанций составляется акт, в котором указывается количество уничтоженных документов. Акт подписывается заведующим рай(гор)финотделом и старшим налоговым бухгалтером.

124. С изданием настоящей инструкции считать утратившей силу инструкцию НКФ СССР от 21 декабря 1942 г. № 781 «О порядке ведения налоговой бухгалтерии в районных и городских финансовых отделах».

Форма лицевого счета по государственным и местным налогам

По каждому виду налога лицевые счета ведутся в отдельной книге, на обложке которой указывается наименование платежа. По платежам с небольшим числом плательщиков лицевые счета могут вестись не в отдельной книге, а совместно с другим налогом на отдельных страницах книги.

Книги могут изготовляться из расчета размещения на одной странице двух, трех или четырех счетов в зависимости от количества операций, свойственных данному виду налога.

Форма лицевого счета по учету штрафов, налагаемых финорганами

Приложение № 3 к Инструкции НКФ СССР от 27 февраля 1946 г. № 168

Форма № 3-нп

Форма   лицевого  счета  плательщиков

штрафов  по натурпоставкам и рыночной

Народный суд ________________ участка

Название районного (городского) финансового отдела

КАРТОЧКА N ___________ учета поступлений налогов с рабочих и служащих за 194_ г.

Название предприятия, учреждения, организации _____________________________ Адрес __________________________________ Телефон N _____________ Расчетный (текущий) счет N _____________ в ________________________________

Лицо, ответственное за перечисление      Время выдачи зарплаты:
налогов с рабочих и служащих:            за 1-ю половину месяца ___________

                                     за 2-ю половину месяца ___________

Приложение № 5 к Инструкции НКФ СССР от 27 февраля 1946 г. № 168

Форма № 6

Сельсовет _____________________________________<br>
Налоговый участок _____________________________

          учета итогов начислений, сложений и поступлений
          по ____________________________________________
                          (название платежа

Приложение № 6 к Инструкции НКФ СССР от 27 февраля 1946 г. № 168

учета итогов предъявленных ко взысканию и поступивших сумм штрафов
по натурпоставкам и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов

Приложение № 7 к Инструкции НКФ СССР от 27 февраля 1946 г. № 168

        учета поступлений ________________________________
                                 (название платежа)

Приложение № 8 к Инструкции НКФ СССР

Прилагается _______________ платежных извещений на уплату _____________
                                                          (наименование

________________________ для открытия лицевых счетов плательщиков, вписания налога)

в извещения недоимок и пени и записи начисленных сумм в книгу ф. № 6

__________________ 194_ г.

                      Ст. налоговый инспектор

Графы 3, 4 и 5-я заполняются по платежам подоходного налога с населения и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, облагаемых подоходным налогом.

В графах 7 и 8-й показывается распределение платежей по категориям плательщиков:

по сельхозналогу: 1) колхозники и приравненные к ним по обложению и 2) единоличники и приравненные к ним по обложению;

по налогу со строений и земельной ренте: 1) предприятия, учреждения и организации и 2) население.

Лицевые счета плательщиков открыты за N ____________. Итоги начисленных сумм сверены с платежными извещениями и записаны в книгу ф. № 6.

              Ст. налоговый бухгалтер                       (подпись)

      __________________ 194_ г.

Платежные извещения в количестве _________________ за N ____________ на

сумму _____________________________ возвращены в налоговую инспекцию.

      __________________ 194_ г.

 Получил: Ст. налоговый бухгалтер                           (подпись)

Форма № 9-нп

"__" ________________ 194_ г. Ст. налоговый инспектор __________________ (подпись)

Форма № 9-нп (оборотная сторона)

Лицевые счета на лиц, указанных в настоящей ведомости, открыты за N _________

Итоги подлежащих взысканию сумм сверены с исполнительными листами и записаны в книгу ф. № 6-нп.

«__» ________________ 194_ г. Ст. налоговый инспектор __________________ (подпись)

Исполнительные листы в количестве ___________ на сумму ___________ по штрафам и ___________ по рыночной стоимости не сданных в срок продуктов возвращены в налоговую инспекцию __________________ 194_ г.

Получил: Ст. налоговый инспектор __________________ (подпись)

Прилагается ___________ документов по доначислению, сложению (ненужное зачеркнуть) для записи в лицевые счета плательщиков и внесения в книгу итогов ф. № 6.

«__» ________________ 194_ г. Ст. налоговый инспектор __________________ (подпись)

Проверено по лицевым счетам и сделаны соответствующие проводки. Ст. налоговый инспектор _________________ (подпись)

Платежные извещения, решения возвращены в налоговую инспекцию.
       Получил: Ст. налоговый инспектор __________________
                                           (подпись)

«__» ________________ 194_ г.

Налоговый участок
   Сельсовет

СПИСОК недоимщиков ______________________________________ название платежа

«__» ________________ 194_ г.

            Ст. налоговый инспектор __________________
                                        (подпись)

  Утверждаю:

Руководитель финоргана

   (дата)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По рассмотрении заявления _____________________________________________
                                  (наименование организация или

                фамилия, имя отчество плательщика)

о переплате по ____________________________________________________________ (наименование налога, сбора или другого платежа)

установлено, что согласно записям по лицевому счету плательщика поступило в доходы бюджета на ____ число _________ месяца 194_ г. ______________ руб. следовало внести ______________ руб. Излишне внесенная сумма ______________ (цифрами _____________________________ подлежит ____________________________________ и прописью) (возврату или зачету в счет недоимки

        и по какому платежу)

"__" ________________ 194_ г.

            Ст. налоговый инспектор __________________
                                        (подпись)

            Ст. налоговый бухгалтер __________________
                                        (подпись)

(наименование рай(гор)финотдела)

В _____________________________________________________________________
    (наименование и адрес финоргана, которому направляется ведомость)

ОТЧЕТНО-ТРЕБОВАТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ на квитанции по приему налоговых и страховых платежей ф. № 22, неналоговых платежей ф. № 22-а (ненужное зачеркнуть)

  Всего ______________________ квитанционных книжек.
              (прописью)

М. П. «__» ________________ 194_ г.

            Зав. рай(гор)финотделом _____________
                                      (подпись)
            Ст. налоговый бухгалтер _____________
                                      (подпись)

В ТИПОГРАФИЮ ________________________________

_________________________________ просит типографию удовлетворить настоящую (наименование финоргана)

заявку в пределах, указанных в графе 5-й (всего ___________________________ (прописью) квитанционных книжек)

М. П. «__» ________________ 194_ г.

            Руководитель финоргана _________________
                                        (подпись)
            Нач. управления налогов и
            сборов (налогового отдела) _____________
                                         (подпись)

Приложение № 15 к Инструкции НКФ СССР от 27 февраля 1946 г. № 168

Форма № 14-н

налогового агента _________________________ Сельсовет _____________________ (фамилия, имя и отчество)

 Штамп райфинотдела

«__» ________________ 194_ г. N __________

РАЙУПОЛНАРКОМЗАГУ

Сообщается список хозяйств, с которых за период с _____________ по _____________ поступили суммы в погашение рыночной стоимости не сданных в срок продуктов

По ________________________ сельсовету

Зав. райфинотделом _______________  Ст. налоговый бухгалтер _______________
                      (подпись)                                (подпись)

 Штамп райфинотдела

«__» ________________ 194_ г. N __________

В НАРОДНЫЙ СУД __________________ УЧАСТКА

Райфинотдел сообщает об исполнении следующих решений народного суда по взысканию штрафов по натурпоставкам и рыночной стоимости не сданных в срок продуктов:

            Зав. райфинотделом _____________
                                  (подпись)

            Ст. налоговый бухгалтер _____________
                                      (подпись)