Инструкция Минфина СССР от 26.09.1951 № 1590
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 26.09.1951 N 1590. 1590. 26.09.1951. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-1590
(с изм. от 21.09.1956)
«О порядке исчисления и уплаты налога с оборота по реализации товаров чайной промышленности»
Внимание
Документ утратил силу с 01.01.1957 в части пятидневных и декадных сроков уплаты налога с оборота по фактическому обороту текущего месяца, декадных сроков уплаты налога с оборота по обороту прошлого месяца, срока уплаты налога с оборота по фактическому обороту за истекший месяц и сроков представления налоговой отчетности, относящейся к платежам налога с оборота по фактическому обороту за каждую истекшую пятидневку (письмо Минфина СССР от 21.09.1956 № 352). В соответствии с п. 23 данный документ вступил в силу с 01.10.1951.
ИНСТРУКЦИЯ
от 26 сентября 1951 г. № 1590
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ОБОРОТА
ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ЧАЙНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
I. Общие положения
1. Порядок уплаты налога с оборота, установленный настоящей инструкцией, распространяется на предприятия и организации чайной промышленности союзного и республиканского подчинения.
а) торгующим организациям и другим оптовым покупателям, кроме указанных в лит. «б», «в» и «г» настоящей статьи, — по государственным розничным ценам за вычетом установленных торговых скидок, действующих в месте нахождения грузополучателя;
б) для нужд Военного Министерства СССР, Военно-Морского Министерства СССР, войск Министерства внутренних дел СССР и войск Министерства государственной безопасности СССР — по государственным розничным ценам за вычетом торговых скидок, установленных для городской торговой сети;
в) на экспорт, а также Главному управлению государственных продовольственных резервов при Совете Министров СССР — по оптовым ценам без налога с оборота;
г) сбытовым организациям главных управлений системы Министерства пищевой промышленности СССР и сбытовым организациям министерств пищевой промышленности Латвийской ССР, Литовской ССР и Эстонской ССР для дальнейшей реализации — по оптовым ценам без налога с оборота.
3. Налог с оборота по товарам чайной промышленности исчисляется в виде разницы между суммой оборота в государственных розничных ценах за вычетом сумм установленных торговых скидок, действующих в месте нахождения грузополучателя, и суммой оборота в оптовых ценах без налога с оборота.
II. Плательщики налога с оборота
1. Плательщиками налога с оборота по реализации товаров чайной промышленности являются:
а) сбытовые организации главных управлений системы Министерства пищевой промышленности СССР и сбытовые организации министерств пищевой промышленности Латвийской ССР, Литовской ССР и Эстонской ССР;
б) производственные предприятия — по товарам, реализуемым непосредственно покупателям, с которыми предприятия ведут расчеты, минуя сбытовые организации.
III. Облагаемый оборот
5. Облагаемым оборотом по товарам чайной промышленности является оборот по продаже товаров по государственным розничным ценам.
6. В облагаемый оборот включаются также суммы (по товарам, подлежащим обложению налогом с оборота):
а) поступившие от организаций железнодорожного, водного и воздушного транспорта по претензиям за потери и недостачи товаров при перевозках;
б) поступившие на основании решений Госарбитража и судебных органов по искам к покупателям;
в) поступившие в порядке частичной оплаты;
г) дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
Примечание. Суммы, взысканные по растратам и хищениям товаров, в облагаемый оборот не включаются и вносятся в бюджет в порядке, предусмотренном в письме Министерства финансов СССР от 18 октября 1950 г. № 1520, в размере разницы между взысканной стоимостью похищенных или недостающих товаров по розничным ценам и числящейся на балансе предприятия стоимостью этой продукции в оптовых ценах без налога с оборота.
7. В облагаемый оборот не включаются:
а) обороты по товарам, реализуемым, в соответствии с пунктами «в» и «г» ст. 2 настоящей инструкции, по оптовым ценам без налога с оборота;
б) стоимость чайниц, отпускаемых вместе с чаем.
в) стоимость тары (ящиков, мешков и пр.), отпускаемой с чаем и показываемой в счетах отдельной строкой.
IV. Порядок исчисления и сроки уплаты налога с оборота
8. Налог с оборота по товарам чайной промышленности исчисляется в виде разницы между суммой оборота в государственных розничных ценах за вычетом сумм установленных торговых скидок, действующих в месте нахождения грузополучателя, и суммой оборота в оптовых ценах без налога с оборота.
В тех случаях, когда стоимость товаров в оптовых ценах без налога с оборота превышает стоимость этих товаров по розничным ценам за вычетом торговой скидки, разница за счет бюджета не возмещается.
Примечание. Предоставляемые предприятиями дополнительные скидки (сверх установленных торговых скидок) оптовым торговым организациям на покрытие транспортных расходов по доставке товаров розничным организациям относятся за счет предприятий-поставщиков. На суммы этих дополнительных скидок платежи налога с оборота уменьшаться не должны.
9. Налог с оборота вносится плательщиками в следующие сроки:
а) чаеразвесочными и чаепрессовочными фабриками, а также сбытовыми организациями министерств пищевой промышленности Латвийской ССР, Литовской ССР и Эстонской ССР — ежедневно на третий день по совершении оборотов: по обороту за 1-е число — 3-го числа, по обороту за 2-е число — 4-го числа и т.д.;
б) сбытовыми организациями главных управлений системы Министерства пищевой промышленности СССР — в порядке и в сроки, установленные для уплаты налога по реализации их основной продукции.
10. Предприятия и организации, среднемесячный платеж которых по налогу с оборота в течение предыдущего года не превышал 10000 руб., уплачивают налог один раз в месяц не позднее 22-го числа следующего за отчетным месяца по обороту за истекший месяц.
V. Порядок составления и сроки представления плательщиками налоговой отчетности
11. Предприятия и организации чайной промышленности обязаны в порядке, указанном в ст. ст. 12, 13 и 14 настоящей инструкции, представлять финорганам налоговые отчеты о подлежащих уплате суммах налога с оборота.
В тех случаях, когда срок представления налогового отчета приходится на выходной или на праздничный (нерабочий) день, этот срок переносится на следующий рабочий день.
Отчеты, составленные не по установленной форме или не имеющие требуемых подписей, считаются непредставленными и возвращаются плательщикам для исправления.
В случае неполноты или неясности представленных отчетов, плательщик, по требованию финансового органа, обязан в десятидневный срок представить необходимые объяснения и дополнительные материалы.
12. Чаеразвесочные и чаепрессовочные фабрики — плательщики налога с оборота, а также сбытовые организации министерств пищевой промышленности Латвийской ССР, Литовской ССР и Эстонской ССР обязаны в последний день каждой пятидневки, а именно 5, 10, 15, 20, 25-го числа, а за последнюю пятидневку — 30 или 31-го числа (в феврале 28 или 29-го числа), представлять финорганам справки о суммах налога, подлежащих уплате за каждый из дней пятидневки по установленной форме приложения № 2.
13. Сбытовые организации главных управлений системы министерства пищевой промышленности СССР, реализующие натуральный чай, представляют финорганам отчетность в порядке, установленном для представления отчетности по реализации их основной продукции.
14. Независимо от пятидневных справок, плательщики обязаны в сроки, установленные вышестоящей организацией для представления балансов, представлять финорганам месячные и годовые налоговые отчеты по форме приложения № 1.
Для предприятий, уплачивающих налог с оборота один раз в месяц, сроком представления месячных отчетов является 22-е число следующего за отчетным месяца.
15. Месячные (годовые) налоговые отчеты составляются предприятиями и организациями на основании бухгалтерских данных в порядке применительно к приведенному ниже примеру.
Пример. Согласно выпискам из расчетного счета чаеразвесочной фабрики в течение отчетного месяца были оплачены следующие счета:
Указанные в примере операции должны быть отражены в месячном налоговом отчете плательщика в следующем порядке:
а) в графе 1 отчета указываются наименования групп товаров по отраслевому признаку; в данном случае в графе 1 должно быть указано: «чай натуральный»;
б) в графе 2 отчета показывается полная сумма оборота (как облагаемого, так и необлагаемого налогом) по каждой группе товаров в тех ценах, по которым счета фактически оплачены покупателями. В данном примере в графе 2 должна быть показана сумма — 863734 руб. (общая сумма оборота 877720 руб. минус общая сумма торговой скидки 13986 руб.);
в) в графе 3 показывается только сумма облагаемого оборота в розничных ценах за вычетом сумм торговых скидок; в данном примере в гр. 3 должна быть показана сумма 143734 руб.;
г) в графе 4 показывается сумма стоимости по оптовым ценам без налога с оборота тех товаров, обороты по которым показаны в графе 3; в данном примере в графе 4 должна быть показана сумма 70200 руб.;
д) в графе 5 показывается сумма скидок в пользу сбыта. В данном примере графа 5 не заполняется, так как для предприятий чайной промышленности скидок в пользу сбыта не установлено;
е) графа 6 предусматривает сумму превышения стоимости реализованных товаров в оптовых ценах без налога с оборота над стоимостью этих товаров в розничных ценах за вычетом торговых скидок; в данном примере эта графа не заполняется;
ж) в графе 7 показывается сумма налога с оборота, исчисленная в виде разницы между оборотом в розничных ценах за вычетом торговых скидок и оборотом в оптовых ценах без налога с оборота (гр. гр. 3 - 4 - 5); в данном примере в графе 7 должна быть показана сумма 73534 руб.
16. Оборотная сторона формы месячного (годового) налогового отчета отражает результаты перерасчета по налогу с оборота за данный отчетный период и заполняется плательщиком.
VI. Порядок проверки финансовыми органами налоговой отчетности
17. Документальной проверке налоговой отчетности должна предшествовать предварительная проверка, которая производится инспектором госдоходов не позднее дня, следующего за днем получения справок или отчетов от плательщика, до передачи справки для отчета в бухгалтерию по госдоходам для проводки по лицевым счетам.
При предварительной проверке месячных (годовых) налоговых отчетов инспектор госдоходов устанавливает правильность арифметического исчисления сумм налога по отчету (проверяется, равна ли сумма налога с оборота, исчисленная по графе 7, сумме, показанной в графе 3 за вычетом сумм графы 4 и графы 5), а также правильность заполнения плательщиком оборотной стороны налогового отчета, отражающей результаты перерасчета налога с оборота за данный период.
Одновременно инспектор госдоходов обязан проверить, перечислена ли в бюджет сумма налога, указанная в справке или отчете.
18. В течение месяца со дня получения месячного налогового отчета инспектор госдоходов обязан произвести документальную проверку этого отчета по данным бухгалтерского учета плательщика.
Необходимо при этом иметь в виду, что обороты по реализации товаров отражаются на балансовом счете «Реализация продукции собственного производства», на котором учитываются как суммы, полученные от продажи товаров по розничным ценам, так и суммы, поступившие от продажи товаров по оптовым ценам без налога с оборота.
При этом выручка от продажи товаров по розничным ценам учитывается по кредиту этого счета в ценах за вычетом торговых скидок.
Для составления налоговой отчетности, а также для бухгалтерских проводок сумм начисленного налога по балансовому счету «Налог с оборота», плательщики ведут ежедневные ведомости реализации (накопительные ведомости), в которых, в частности, отражаются следующие данные, необходимые для исчисления налога: обороты по продаже товаров в розничных ценах, стоимость этих товаров в оптовых ценах без налога с оборота, сумма торговых скидок и сумма исчисленного налога с оборота за отчетный месяц.
19. Продукция, реализованная по оптовым ценам без налога с оборота, учитывается в отдельных накопительных ведомостях.
20. Документальная проверка месячного (годового) налогового отчета инспектором госдоходов должна установить правильность исчисления налога с оборота за отчетный период.
Инспектор госдоходов проверяет, в первую очередь, правильность показанной в отчете суммы общего оборота (графа 2).
Эта сумма должна быть проверена путем сличения ее с суммами, отраженными по кредиту балансового счета «Реализация продукции собственного производства», а также с суммами товарных оборотов, отраженными не на счете реализации, а на других балансовых счетах, например: «Покупатели по частичной оплате счетов», «Касса», «Товары отгруженные», «Счет прибылей и убытков», прочие дебиторско-кредиторские счета и т.д.
При проверке сумм общего оборота необходимо пользоваться данными аналитического учета соответствующих балансовых счетов. Если на указанных счетах будут выявлены товарные обороты, учтенные по себестоимости, то эти обороты подлежат включению в налоговый отчет, исходя из установленных продажных цен (розничных за вычетом торговых скидок или оптовых цен без налога с оборота).
Путем проверки выписок учреждений Госбанка из расчетного счета предприятия, а также операций по кассе, инспектор госдоходов устанавливает, все ли оплаченные счета за товары включены в накопительные ведомости.
Не включенные в накопительные ведомости суммы оборотов по реализации товаров включаются в графу 2 и в другие соответствующие графы налогового отчета.
Необходимо уделить особое внимание проверке сумм, поступивших от транспортных организаций за утерянные при перевозке товары. При этом следует иметь в виду, что организации железнодорожного, водного и воздушного транспорта обязаны возмещать стоимость утерянных грузов по цене с налогом с оборота, независимо от того, по какой цене (с налогом или без налога) выписано поставщиком платежное требование.
При выявлении случаев получения плательщиком от указанных транспортных организаций возмещения стоимости утерянных при перевозке товаров по ценам без налога с оборота или пропуска плательщиком установленного срока для предъявления претензий, по этим товарам должен быть начислен налог с оборота в общеустановленном порядке.
Далее инспектор госдоходов проверяет сумму облагаемого оборота, показанного в графе 3 налогового отчета. Эта сумма отличается от суммы, показанной в графе 2 налогового отчета, на сумму необлагаемого оборота по реализации товаров в оптовых ценах без налога с оборота. Поэтому инспектор госдоходов должен проверить правильность отнесения отдельных оборотов к необлагаемым. Эту проверку он осуществляет, пользуясь подробной расшифровкой, которую плательщик представляет финоргану в виде особого приложения к отчету. Расшифровка сумм необлагаемого оборота сопоставляется с данными накопительных ведомостей по реализации продукции по оптовым ценам без налога с оборота, а в случае надобности сопоставляется с первичными документами. При обнаружении оборотов, неправильно отнесенных к необлагаемым, эти обороты включаются в графу 3 и в другие соответствующие графы налогового отчета.
Итоговые данные графы 4 отчета проверяются путем сличения со стоимостью товаров в оптовых ценах без налога с оборота, показанной в накопительных ведомостях, а также со стоимостью товаров (в тех же ценах), включаемой в облагаемый оборот на основании ст. 6 настоящей инструкции.
Сумма налога с оборота, показанная в графе 7 отчета, должна соответствовать сумме, записанной в дебет счета «Налог с оборота», а также сумме, записанной в кредит счета «Расчеты с бюджетом по налогу с оборота».
Инспектор госдоходов должен проверить правильность применения плательщиком розничных и оптовых цен, а также торговых скидок по товарам, облагаемым налогом с оборота. В целях проверки торговых скидок необходимо по накопительным ведомостям установить, каким покупателям предоставлены те или иные торговые скидки, а по копиям счетов проверить правильность предоставления этих скидок. При выявлении каких-либо ошибок инспектор госдоходов проверяет все счета, оплаченные за отчетный период. На каждом проверенном счете инспектор госдоходов обязан поставить свою подпись и дату проверки.
При проверке сумм кредиторской задолженности покупателям, по которой истек срок исковой давности, следует иметь в виду, что на доходах, в этом случае, должна оставаться лишь причитающаяся поставщику выручка без налога с оборота. Налог с оборота, заключающийся в сумме кредиторской задолженности, должен быть внесен в бюджет.
Стоимость продукции, не оплаченной покупателем вследствие пропуска срока исковой давности, включается в облагаемый оборот поставщика за тот отчетный период, в котором истек срок давности.
21. Одновременно с проверкой месячных налоговых отчетов производится документальная проверка пятидневных справок по налогу с оборота.
Правильность данных, показанных в пятидневных справках, проверяется инспектором госдоходов путем сопоставления с данными накопительных ведомостей за каждую отдельную пятидневку.
При выявлении случаев занижения суммы налога с оборота по пятидневным справкам инспектор госдоходов должен в последующем проводить выборочные проверки указанных справок, не дожидаясь получения месячных налоговых отчетов, принимая необходимые меры к усилению ответственности руководителей и главных (старших) бухгалтеров предприятий за состояние расчетов с бюджетом, а в необходимых случаях к устранению недочетов в постановке бухгалтерского учета на предприятиях.
22. По окончании документальной проверки месячного (годового) отчета инспектор составляет и реализует акт проверки отчета в соответствии с § 95 «Общей инструкции по налогу с оборота» Наркомфина СССР от 7 октября 1944 г. № 550.
VII. О применении настоящей инструкции
23. Настоящая инструкция подлежит применению с 1 октября 1951 г.
С этого срока считать утратившими силу:
а) инструкцию Наркомфина СССР от 10 ноября 1944 г. № 622 «О порядке уплаты налога с оборота по реализации натурального чая»;
б) письмо Министерства финансов СССР от 15 декабря 1949 г. № 1294 «О налоге с оборота на продукцию, вырабатываемую предприятиями союзного и республиканского подчинения системы Министерства вкусовой промышленности» в части, касающейся обложения натурального чая;
в) все ранее данные Управлением госдоходов Министерства финансов СССР указания о порядке и размерах обложения налогом с оборота продукции чайной промышленности.
Приложения: 1. Форма месячного (годового) отчета по налогу с оборота.
2. Справка о сумме налога с оборота, причитающейся за пятидневку.
Приложение № 1
к инструкции
Министерства финансов СССР
от 26 сентября 1951 г. № 1590
Форма
месячного и годового отчета
по налогу с оборота
(лицевая сторона)
| Наименование групп товаров | Расчет налога с оборота | Примечание | |||||
| Сумма всего оборота (по реализации и отпуску) без торговых скидок | в том числе сумма оборота по реализации товаров по розничным ценам (отпускным, оптовым с налогом с оборота) за вычетом торговых скидок (облагаемый оборот) | стоимость реализованной продукции (гр. 3) по оптовым ценам (без налога с оборота) | сумма скидок в пользу сбыта | сумма превышения стоимости реализованных товаров в оптовых ценах над стоимостью этих товаров в розничных ценах за вычетом сельских и городских торговых скидок, а также скидок в пользу сбыта | сумма налога с оборота (гр. гр. 3 - 4 - 5 + 6) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Чай натуральный | 863734 | 143734 | 70200 | - | - | 73534 | |
Примечания: 1. В годовом отчете предприятий суммы оборота и налога расчленяются по месяцам.
2. Подробная расшифровка необлагаемого оборота (гр. 2 - гр. 3) с указанием причин и оснований исключения указанных сумм из облагаемого оборота дается в особом приложении к настоящему отчету.
| «__» _______________ мес. 195_ г. | Руководитель предприятия | (подпись) |
|---|---|---|
| (дата высылки отчета) | Главный бухгалтер | (подпись) |
| Строки | Элементы исчисления | Сумма платежей | Содержание справки бухгалтерии по госдоходам |
| 1 | Сумма налога за _________ мес. 195_ г. по отчету | По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено _____________ | |
| 2 | Сумма платежей, исчисленных за этот месяц по пятидневным (декадным) справкам | ||
| 3 | Сумма доплаты по настоящему отчету (строка 1 минус строка 2) | ||
| 4 | Подлежит зачету переплата (строка 2 минус строка 1) | ||
Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Отметки и замечания инспектора госдоходов Бухгалтер госдоходов, (подпись) В результате предварительной проверки ведущий бухгалтерию настоящего отчета внесены следующие
исправления:
_________________________________________ «__» __________________ 195_ г. (дата проводки)
Инспектор госдоходов, облагающий предприятие (подпись) «__» __________________ 195_ г. (дата предварительной проверки)
В __________________ финансовый отдел Составляется плательщиком,
Полное наименование предприятия _____ уплачивающим налог с оборота
Адрес предприятия и N телефона ______ ежедневными платежами, и
представляется финансовому
органу по месту обложения 5,
10, 15, 20, 25-го числа и в
последний платежный день (29
или 31-го числа) каждого
месяца
СПРАВКА о суммах налога с оборота, подлежащих уплате ______________________________ (конторой, отделением, базой и т.д.) ___________________________ в течение ______________ пятидневки _______________ месяца 195_ г.
| Дата оплаты счетов реализованной продукции | Срок платежа (число месяца за отчетную пятидневку) | Сумма, подлежащая уплате в каждый срок | Дата приказа Госбанку о перечислении на счет госбюджета |
|---|---|---|---|
Примечание. 31-е число присоединяется к последней пятидневке месяца.
Руководитель предприятия (подпись) Главный бухгалтер (подпись)