Общая инструкция Наркомфина СССР от 07.10.1944 № 550

«По налогу с оборота»

ОБЩАЯ ИНСТРУКЦИЯ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

§ 1. Налогом с оборота облагаются обороты государственных, кооперативных и общественных хозяйственных организаций и предприятий по продаже ими на сторону товаров своего производства и заготовки.

Обороты по изготовлению изделий из материалов заказчика, по ремонту и починке вещей и оказанию услуг, как нетоварные — облагаются налогом с нетоварных операций, а валовой сбор от эксплуатации зрелищных предприятий и киноустановок — налогом со зрелищ и киноустановок.

§ 2. Оборот по продаже каждого товара облагается налогом один раз, независимо от количества звеньев обращения данного товара.

§ 3. Облагаемый оборот исчисляется в розничных или отпускных ценах, в соответствии с установленным для каждого товара порядком обложения.

§ 4. Днем совершения оборота считается день поступления денег за проданный товар на расчетный счет поставщика или в кассу поставщика наличными.

§ 5. Налог исчисляется: а) по товарным ставкам, установленным в процентном отношении к облагаемому обороту, исчисленному в розничных или отпускных ценах; б) в твердой сумме с весовой единицы товара; в) в виде разницы между розничными и отпускными ценами (без налога с оборота).

§ 6. Налог с оборота уплачивается или по фактическому обороту текущего месяца ежедневными, пятидневными, декадными и ежемесячными платежами или по обороту прошлого месяца декадными и ежемесячными платежами.

§ 7. Плательщиком налога оборота является каждое хозрасчетное предприятие или организация (фабрика, завод, контора, сбытовая база, магазин, артель, склад, совхоз, подсобные предприятия при бюджетных учреждениях и т.п.), имеющие законченный бухгалтерский учет и расчетный счет в кредитном учреждении.

Плательщиком налога по оборотам предприятий, не имеющих расчетного счета в кредитном учреждении, является вышестоящая организация, в ведении которой находится данное предприятие, или же филиал, которому подчинено предприятие.

§ 8. Хозяйственные организации и предприятия, являющиеся плательщиками налога, несут полную ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату налога в бюджет. Они обязаны представлять финорганам установленную налоговую отчетность и предъявлять по требованию финорганов все документы, необходимые для проверки правильности исчисленной и уплаченной суммы налога.

§ 9. Финансовые органы обязаны систематически проверять правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиками налога с оборота в бюджет и в связи с этим проверять хозяйственно-финансовую деятельность предприятий по вопросам выработки продукции, в соответствии с планом, соблюдение ассортимента и установленных цен, своевременность отгрузки продукции и выписки счетов, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, сохранность фондов и т.д.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА С ОБОРОТА

А. Плательщики налога по товарам производства государственной промышленности

§ 10. Налог с оборота, как правило, уплачивают в бюджет государственные производственные предприятия по продаже товаров своего производства, имеющие законченный бухгалтерский учет и расчетный счет в кредитном учреждении.

По облагаемым оборотам предприятий, не имеющих расчетного счета в кредитном учреждении, налог уплачивается вышестоящими организациями, которым подчинены предприятия.

§ 11. По продукции нижеследующих государственных отраслей промышленности, реализуемой через сбытовые базы и конторы, налог с оборота уплачивается этими сбытовыми конторами и базами соответствующих наркоматов и главков:

а) текстильной, в т.ч. пенько-джутовой, б) трикотажной, в) резиновой, г) кожевенной, д) кожевенно-обувной, е) валяльно-войлочной, ж) овчинно-шубной, з) меховой, и) текстильно-галантерейной, к) нефтяной, л) спичечной, м) сахарной, н) кондитерской, о) чайной, п) табачной, р) соляной, с) плодо-овощной, т) консервной, у) маслобойной, ф) парфюмерной, х) рыбной, ц) мясной, ч) маслодельной, ш) продукции треста школьно-письменных принадлежностей.

§ 12. Обороты по консервам, передаваемым для реализации предприятиями (в т.ч. базами) НКММП и Наркомрыбпрома базам Главконсерва, а также обороты по консервам, передаваемым для реализации предприятиями (в т.ч. базами) Главконсерва предприятиям или базам НКММП и Наркомрыбпрома, облагаются налогом с оборота у конторы или базы, реализовавшей эти консервы за пределы указанных предприятий или баз (поставщика и получателя) или в свою розницу.

§ 13. Обороты по лесотоварам, реализуемым через систему Главснаблеса при СНК СССР, облагаются налогом с оборота у предприятий Наркомлеса и предприятий других наркоматов и ведомств, вырабатывающих эти товары. Сбытовые организации Главснаблеса при СНК СССР от уплаты налога с оборота по этим товарам свободны.

По лесопродукции, заготовленной самозаготовителями и проданной ими основным лесозаготовителям, налог уплачивает основной лесозаготовитель.

§ 14. По рыбе, кондитерским изделиям, табачным изделиям и нефтепродуктам сбытовые конторы и базы главных управлений государственной промышленности являются плательщиками налога как по товарам, полученным от государственных производственных организаций, так и по товарам, полученным от кооперативных и общественных организаций.

§ 15. Плательщиками налога с оборота по электрической энергии и газу являются электростанции и газовые заводы. Если плата за отпускаемую энергию и газ поступает к специальным сбытовым организациям, то плательщиками налога являются эта сбытовые организации.

§ 16. Плательщиками налога с оборота по продаже произведений печати являются издательства и другие организации, занимающиеся издательской деятельностью.

У издательств, имеющих отделения, которые ведут законченный бухгалтерский учет продажи произведений печати, плательщиками налога являются эти отделения.

Если типографии на своей бумаге выполняют заказы посторонних издательств по печатанию произведений печати, то налог уплачивают не типографии, а издательства, по заказу которых напечатаны произведения печати. При выполнении заказов на своей бумаге для прочих организаций (кроме издательств) плательщиками налога являются типографии.

§ 17. Плательщиками налога с оборота по игральным картам во всех случаях являются производственные предприятия.

Б. Плательщики налога по сельскохозяйственным продуктам, реализуемым государственными заготовительными организациями

§ 18. Государственные заготовительные организации уплачивают налог с оборота по продаже ими с.-х. продуктов как своей заготовки, так и заготовки других организаций.

Этот порядок распространяется как на основные с.-х. продукты, так и на следующие: рыбу, раки, дичь, колбасу, копчености, сыр, орехи, каштаны, жолуди, ягоды, грибы, фруктовые соки, мед, вино.

§ 19. Установленный в § 18 порядок уплаты налога применяется к тем государственным заготовительным организациям, в уставах которых предусмотрено производство заготовок в централизованном порядке как их основная деятельность.

К числу государственных заготовительных организаций относятся также следующие организации, занимающиеся наряду с заготовкой с.-х. продуктов их переработкой: организации Главяйцептицепрома — по птице, яйцу, перу и пуху; организации Наркоммясомолпрома СССР — по скоту, мясу, птице, молоку и молочным продуктам; организации Наркомрыбпрома СССР — по рыбе.

§ 20. Обороты по продаже с.-х. продуктов, передаваемых от одной государственной заготовительной организации к другой, облагаются не у первой, а у второй организации, если в ее функции входит заготовка данного продукта.

В. Плательщики налога по товарам, заготовляемым и изготовляемым организациями потребительской кооперации

§ 21. Организации потребительской кооперации уплачивают налог с оборота:

а) по товарам собственной заготовки (в т.ч. промтоварам, заготовляемым у некооперированных кустарей), за исключением с.-х. товаров, продаваемых государственным заготовительным организациям;

б) по товарам собственного производства.

§ 22. Плательщиком налога по с.-х. товарам, заготовляемым и изготовляемым системой потребительской кооперации (за исключением товаров, продаваемых государственным заготовительным организациям), является организация, заготовившая или изготовившая товар, если она продает его за пределы системы потребительской кооперации или нижестоящим организациям этой системы.

Кооперативная организация, заготовившая или изготовившая с.-х. товар, при продаже его вышестоящей организации или равнозначащей от уплаты налога свободна; налог при этом уплачивается той организацией, которая продает с.-х. товар за пределы системы потребительской кооперации или нижестоящей организации. По промтоварам производства предприятий потребкооперации плательщиком налога во всех случаях является предприятие, изготовившее товар.

Г. Плательщики налога по товарам, изготовляемым и заготовляемым организациями промысловой кооперации

§ 23. Организации промысловой кооперации являются плательщиками налога с оборота по продаже товаров своего производства и заготовки в следующих случаях:

а) при продаже за пределы системы промысловой кооперации (в т.ч. по снабжению артелями своих членов);

б) при отпуске своим розничным магазинам;

в) при продаже непроизводственным (нетоварным) организациям промысловой кооперации (например, при продаже одеколона и мыла артелью, изготовляющей парфюмерные изделия, артели парикмахеров);

г) при продаже товара производственным организациям промысловой кооперации, если товар приобретается ими не в качестве сырья, полуфабриката, вспомогательного материала или топлива для производства, а для собственных нужд и собственного потребления (например, при продаже тары для упаковки или при продаже мебели артелью, изготовляющей мебель, артели, вырабатывающей трикотажные изделия).

Примечание. При продаже промартелью своей продукции союзам промысловой кооперации промартель уплачивает налог во всех случаях, кроме тех, когда союз приобретает товар для целей снабжения производственных артелей сырьем, полуфабрикатами, вспомогательными материалами или топливом для производства.

§ 24. Ткани и растительное масло подлежат обложению и в том случае, когда они продаются другим организациям промкооперации для использования в качестве сырья и вспомогательных материалов, а строительные материалы — для использования при строительстве.

Примечания. 1. Масло растительное производства промкооперации облагается налогом с оборота при передаче его в производство другим организациям промысловой кооперации или из цеха в цех.

Масло растительное по передаче из одного цеха в другой цех в пределах той же организации для производства олифы не облагается.

2. Ткани, поступающие в переработку, облагаются налогом оборота не только при продаже их одной организацией промысловой кооперации другой организации промысловой кооперации, но и при передаче их из ткацкого цеха в другой цех (раскройный, пошивочный и т.д.) в пределах той же организации.

3. В тех случаях, когда артели системы промкооперации не имеют своего отделочного цеха и продают весь выработанный товар (ткани, штучные изделия) в полуфабрикатах союзу, а последний передает их по договорам для отделки фабрикам госпромышленности и продает полученный готовый товар, — указанные полуфабрикаты (суровье и неотделанные штучные изделия), продаваемые артелями союзу, налогом не облагаются, а обложению подлежат готовые ткани и изделия при продаже их союзом.

§ 25. Обороты организаций промысловой кооперации при продаже другим организациям промысловой кооперации своей продукции в качестве сырья, полуфабрикатов, вспомогательных материалов или топлива для производства освобождаются от обложения при условии, если организация, приобретающая товар, в своих требованиях (заказах, нарядах) и организация, продающая товар, в счетах-фактурах указывают, что товар приобретается и продается для производственных целей.

Примечание. Если организация промысловой кооперации, покупая у другой организации промысловой кооперации товар для использования в производстве, использует его по другому назначению (например, продает своим членам, или за пределы системы, промысловой кооперации, или непроизводственным организациям этой системы), то она обязана уплатить налог по данному товару.

§ 26. Организации кооперации инвалидов облагаются налогом с оборота в порядке, установленном для организации промысловой кооперации.

§ 27. Обороты между организациями кооперации инвалидов, с одной стороны, и организациями промысловой кооперации, с другой, считаются оборотами по продаже за пределы системы.

III. ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ

А. Определение облагаемого оборота

§ 28. Облагаемым оборотом является оборот по продаже на сторону товаров своего производства и заготовки.

К товарам своего производства относятся:

а) товары, изготовленные из собственного сырья как в своих производственных предприятиях, так и по заказу на стороне, и

б) товары, добытые на своих промыслах и разработках.

К товарам собственной заготовки относятся:

а) с.-х. продукты, полученные основными государственными заготовительными организациями в порядке обязательных поставок или в порядке государственного плана сдачи;

б) с.-х. продукты, купленные в порядке децзаготовок и госзакупок:

в) промышленные товары, купленные государственными, кооперативными организациями и предприятиями у отдельных граждан.

Оборотом по продаже товаров на сторону считается:

а) у государственных производственных предприятий — обороты по продаже товаров, кроме оборотов по продаже товаров предприятиям того же главного управления или треста для промышленного потребления (см. § 30);

б) у совхозов — обороты по продаже товаров своего производства через свою торговую сеть и своим рабочим и служащим;

в) у государственных заготовительных организаций — обороты по продаже товаров за пределы своей системы;

г) у государственных торгующих организаций и их предприятий — обороты по продаже товаров своей заготовки и производства через торговую сеть или через предприятия общественного питания;

д) у предприятий общественного питания — валовая выручка от продажи кушаний и напитков.

У подсобных предприятий при предприятиях общественного питания — обороты по продаже своих изделий в торговую сеть и другим предприятиям общественного питания, а по крепким напиткам (кроме пива) — также и обороты по продаже (передаче) изделий в свое предприятие общественного питания;

е) у артелей промысловой кооперации и кооперации инвалидов — всякая продажа товаров, кроме продажи артелям и союзам своей системы товаров, идущих для производственных целей в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов и топлива (см. п. «г» § 23 и примечание к § 23);

ж) у предприятий потребкооперации — обороты по продаже товаров, кроме продажи с.-х. товаров вышестоящим и равнозначащим организациям своей системы, а также кроме с.-х. продуктов своей заготовки основным государственным заготовительным организациям;

з) у государственных и кооперативных комиссионных и скупочных магазинов — обороты по реализации принятых на комиссию и скупленных вещей.

§ 29. Оборот по каждому данному товару облагается налогом с оборота один раз.

Если товары, обложенные налогом с оборота, поступили в переработку или сборку, то получающиеся в результате переработки или сборки товары подлежат обложению налогом с оборота как новые виды товаров; скупленные и реализованные после реставрации изделия являются новым видом товара и подлежат обложению налогом с оборота.

Не подлежат обложению налогом с оборота товары, получающиеся в результате следующих операций, производимых над сырьем или изделиями, обложенными налогом с оборота:

а) операций по производству пиломатериалов, строительной дранки, торцов и упаковочной стружки, бирок для маркировки, клепки, фризов и паркета;

б) операций по расфасовке, резке и упаковке.

Примечание. Если расфасованная продукция при реализации ее получает иное название и другое назначение, то получаемый после расфасовки товар считается новым видом товара и привлекается к обложению налогом с оборота по установленным ставкам.

Например, ацетонистый спирт, являющийся химпродуктом, после расфасовки получает название «жидкость для снятия лака», реализуется как косметическое изделие и подлежит обложению налогом с оборота как парфюмерно-косметический товар;

в) операций по копчению, солению, сушке, маринованию, вялению и т.п.

§ 30. Обороты по продаже товаров, реализуемых для промышленного потребления или для дальнейшей реализации, совершаемые между предприятиями (оперативными единицами) одной и той же хозяйственной организации (треста, комбината, торга, сельпо, промартели и т.д.), а равно между предприятиями, подчиненными одному и тому же главному управлению народного комиссариата, главному управлению или комитету при СНК СССР, считаются внутренними и налогом с оборота не облагаются.

В изъятие из этого правила подлежат обложению налогом с оборота не только при продаже другим организациям, но и при передаче из одного предприятия в другое предприятие той же организации или из одного цеха в другой цех того же предприятия следующие товары:

а) пищевые продукты, идущие на изготовление кулинарных изделий у всех организаций, кроме Главмяса, Главяйцептицепрома и Главмолока;

б) фотобумага, идущая на изготовление фотоснимков в пределах одной организации;

в) выделанная кожа, изготовляемая предприятиями госпромышленности, — при передаче в раскройные, штамповочные и другие предприятия или цехи <1>;

<1> До 1 января 1945 г.

г) все товары при отпуске их производственными организациями и предприятиями на свое капитальное строительство.

Примечание. По тканям, нефтепродуктам, рыбе и растительному маслу порядок привлечения к налогу внутренних оборотов предусмотрен в отраслевых инструкциях по обложению налогом с оборота соответствующих отраслей промышленности.

§ 31. Обороты по продаже товаров, совершаемые между предприятиями, подчиненными разным главным управлениям одного и того же народного комиссариата, не считаются внутренними и облагаются налогом с оборота на общих основаниях.

В изъятие из этого правила налогом не облагаются обороты по отпуску товаров между предприятиями в пределах наркоматов: НКПС, Наркомсвязи и Наркомвнудела, а также Наркомлеса по лесопродукции.

Примечание. Порядок освобождения оборотов в пределах системы Наркоммясомолпрома — по мясу, мясопродуктам, птицепродуктам, молоку и молочным продуктам; в пределах системы Наркомнефти — по нефтепродуктам; в пределах системы Наркомзага — по зерну и муке, а также по продукции пивоваренной промышленности — предусмотрен в отраслевых инструкциях по обложению налогом с оборота этих отраслей.

§ 32. На основании постановления СНК СССР от 9 февраля 1943 г. № 139 все предприятия (кроме ОРСов) наркоматов: Обороны, Военно-Морского флота, Боеприпасов, Вооружения, Авиационной, Судостроительной и Танковой промышленности и Минометного вооружения освобождены от налога с оборота по всей реализуемой ими продукции.

§ 33. Строительные материалы и детали собственного производства и добычи строительных организаций, используемые для собственного, в том числе подрядного, строительства обложению налогом с оборота не подлежат.

§ 34. Обороты по продаже товаров предприятиями-плательщиками через свои розничную сеть и свои предприятия общественного питания подлежат обложению налогом с оборота по мере отпуска этих товаров в розничную сеть и предприятия общественного питания.

§ 35. Обороты подсобных хозрасчетных предприятий при бюджетных учреждениях подлежат обложению налогом только в случаях продажи товаров своего производства на сторону (в том числе своим рабочим и служащим). Обороты по продаже товаров указанными предприятиями бюджетным организациям, в ведении коих они находятся, обложению налогом не подлежат.

§ 36. Отходы, получающиеся при переработке товаров, обложенных налогом с оборота, налогом не облагаются.

Отходы же, получающиеся при переработке товаров, не обложенных налогом с оборота, как правило, подлежат обложению налогом на общих основаниях.

Во всех случаях освобождаются от налога с оборота следующие отходы: стружки и опилки, отходы текстильного производства (кроме хлопчатобумажного, льняного и шелкового мерного и весового лоскута), а также отходы трикотажного производства (в том числе лоскут).

§ 37. В тех случаях, когда изготовление суровых тканей производится одной организаций, а дообработка их (отбелка, набивка) — другой организацией, обложению подлежит готовая ткань, а суровые ткани, передаваемые для обработки, налогом не облагаются.

§ 38. Кулинарные изделия, изготовленные из необложенного сырья, налогом с оборота не облагаются, а облагается сырье, отпущенное на их изготовление. В изъятие из этого правила у предприятий Главмяса, Главяйцептицепрома и Главмолока, при изготовлении ими кулинарных изделий, сырье не облагается, а облагаются кулинарные изделия.

§ 39. Налогом с оборота не облагаются обороты государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций, занимающихся:

а) изготовлением изделий из материалов заказчика, а также дообработкой, переделкой, доделкой и отделкой изделий заказчиков,

б) ремонтом и починкой вещей заказчиков,

в) авто-гужеперевозками,

г) оказанием услуг.

Эти операции в подлежащих случаях облагаются налогом с нетоварных операций (см. инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с нетоварных операций).

При ремонте и починке вещей обороты считаются нетоварными, независимо от того, в каком соотношении в каждом отдельном случае находятся между собой стоимость ремонтируемых предметов и стоимость собственных материалов ремонтно-починочного предприятия, израсходованных при ремонте.

Операции, при которых заказчик одновременно со сдачей своей вещи в ремонт получает отремонтированную такую же вещь с доплатой стоимости ремонта, относятся к нетоварным.

Предприятия, изготовляющие изделия из давальческого сырья, по суммам, получаемым за работу, от налога с оборота свободны. Налог с оборота по изделиям, изготовленным из материалов государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций, уплачивается предприятиями и организациями, от имени которых выписывается счет на продажу этих изделий.

Б. Исчисление облагаемого оборота

§ 40. Оборот считается совершенным по зачислении денег на расчетный счет поставщика или по внесении наличных сумм в кассу поставщика за проданные им товары, независимо от времени фактической отгрузки товара и независимо от того, по какому документу произведена оплата (счет, накладная, наряд и т.п.). Внесенные покупателем авансы в случаях, когда получение авансов действующими правилами разрешается, в облагаемый оборот не включаются.

Областные (краевые) финансовые отделы и наркомфины автономных и союзных ССР имеют право по ходатайствам хозорганов в тех случаях, когда предприятие не ведет раздельного учета реализуемых товаров по ставкам налога, устанавливать обложение налогом с оборота отдельных предприятий не по оплаченным, а по выписанным счетам. При установлении порядка исчисления облагаемого оборота по выписанным счетам никакие поправки на разрыв между суммой налога, исчисленной по выписанным счетам, и суммой налога по оплаченным счетам, не допускаются.

§ 41. Обороты по продаже товаров предприятиями-плательщиками через свою розничную сеть и свои предприятия общественного питания подлежат обложению налогом по мере отпуска этих товаров в розничную сеть и предприятия общественного питания.

Днем совершения оборота в этом случае считается:

а) при отпуске товаров в предприятия своей розничной сети, имеющие расчетные счета в кредитных учреждениях, — день зачисления стоимости товаров на расчетный счет поставщика или день поступления денег в кассу поставщика наличными;

б) при отпуске товаров в предприятия розничной сети, не имеющие своего расчетного счета в кредитных учреждениях, — день отпуска товаров.

§ 42. В случае возврата товара покупателем после оплаты счета стоимость товара, возвращенная покупателю, подлежит исключению из облагаемого оборота поставщика в том отчетном периоде, в котором имел место возврат покупателю сумм за товар.

§ 43. В том случае, когда товар, оплаченный налогом с оборота по ставке, установленной для товаров промпотребления, направлен на широкий рывок, организация, изменившая направление товара, обязана внести в бюджет разницу в сумме налога, исчисленного по ставке, установленной для товаров, продаваемых на широкий рынок, и по ставке для товаров, направляемых на промпотребление.

§ 44. Продовольственные товары, на которые установлены единые поясные цены, могут переотправляться торгующими организациями, которые приобрели их у промышленности по цене с налогом, из пояса в пояс только с разрешения Наркомторга СССР (а по хлебопродуктам — Заготзерна) и Наркомфина СССР. В случае переброски этих товаров с разрешения Наркомторга СССР (или Заготзерна) и Наркомфина СССР в пояс с более высокой ценой, чем тот пояс, по цене которого товары были приобретены, торгующие организации обязаны до отправки товара внести в бюджет причитающуюся разницу в сумме налога с оборота. При переотправке в пояс с более низкими ценами торгующие организации имеют право получить из бюджета разницу в сумме налога.

Примечание. Разрешения на переброску товаров из одного пояса в другой в пределах союзной республики, не имеющей областного деления, АССР, области или края, выдаются соответствующими республиканскими, областными или краевыми органами Наркомторга (Заготзерна) и Наркомфина.

§ 45. Если стоимость товара осталась не оплаченной покупателем вследствие пропуска срока исковой давности, то стоимость не оплаченного покупателем товара включается в облагаемый оборот поставщика за тот отчетный период, в котором истек срок давности.

Примечание. По постановлению ЦИК и СНК СССР от 8 сентября 1934 г. сроки исковой давности определены в полтора — полгода для предъявления иска к покупателю и в один год — для обращения ко взысканию решения по иску.

§ 46. При списании хозяйственными организациями (поставщиками) на доходы сумм кредиторской задолженности покупателям по истечении срока исковой давности — списываться на доходы должна лишь причитающаяся поставщику выручка (без налога с оборота). Налог же с оборота, заключающийся в сумме кредиторской задолженности, должен вноситься этими организациями в бюджет при списании на доходы указанной суммы выручки в ближайший очередной платеж.

§ 47. Суммы, полученные в оплату частично акцептованных счетов, включаются в облагаемый оборот как в тех случаях, когда налог подлежит исчислению по одной ставке, так и в тех, когда налог подлежит истечению по нескольким ставкам. При этом, если при акцепте не указано, к каким именно товарам относится акцептованная сумма, то причитающаяся сумма налога, впредь до окончательного акцепта всего счета, исчисляется исходя из сумм акцепта и средней ставки налога, определившейся для данного предприятия по месячному отчету за предшествующий месяц. Указанный порядок исчисления налога с оборота применяется и в отношении сумм, поступивших в порядке частичной оплаты.

§ 48. В тех случаях, когда заготовляющая организация не ведет раздельного учета продажи подлежащих и не подлежащих у нее обложению товаров, обложение производится по поступлению товаров на ее склады, а при поступлении товаров непосредственно в магазины — по поступлению товаров в магазины. Никакие поправки на разрыв между суммой налога, исчисленной по поступлению товаров и по реализации товаров, не допускаются.

Этот порядок применяется и в том случае, когда предприятие не ведет раздельного учета оборотов по продаже товаров, подлежащих обложению по различным ставкам.

§ 49. Облагаемый оборот исчисляется:

а) в отпускных (или розничных за вычетом торговой скидки) ценах в тех случаях, когда ставки налога по облагаемым товарам установлены к отпускным (или розничным за вычетом торговой скидки) ценам;

б) в розничных ценах — в тех случаях, когда ставки налога по облагаемым товарам установлены к розничным ценам или налог с оборота исчисляется в виде разницы между розничной и отпускной ценой (без налога с оборота).

Порядок исчисления облагаемого оборота в зависимости от действующей цены — см. приложение № 3 к настоящей инструкции.

Примечание. При продаже товаров по ценам ниже установленных (отпускной или розничной) облагаемый оборот исчисляется в установленных ценах за исключением случаев понижения цены в соответствии с понижением сорта товара.

При продаже товаров по ценам выше установленных облагаемый оборот исчисляется в установленных ценах, а разница от превышения цен полностью изымается в бюджет.

§ 50. Облагаемый оборот по газу, воде и электроэнергии определяется по фактически полученным суммам.

Из полученных за электроэнергию сумм подлежит исключению стоимость электроэнергии, приобретенной у других электростанций. Эта стоимость исчисляется по среднему тарифу за количество киловаттчасов, купленных электростанцией в течение периода, за который исчисляется налог (за вычетом из этого количества потерь сети по среднему проценту).

В случае, если по суммам, полученным за газ или воду, отпущенные населению, не ведется особого учета, то обложение производится не по фактически полученным суммам, а по суммам, начисленным к получению.

§ 51. Облагаемый оборот по произведениям печати исчисляется по номинальным ценам за вычетом скидок, предоставляемых издательствами торгующим организациям.

§ 52. Облагаемый оборот комиссионных магазинов и магазинов по продаже скупленных у населения вещей исчисляется по фактически вырученным суммам без исключения сумм комиссионного вознаграждения (торговой скидки).

§ 53. В облагаемый оборот, исчисляемый в отпускных ценах, не включаются:

а) бюджетная разница и бюджетная наценка;

б) стоимость доставки товара до станции отправления при ценах на товар франко-завод, склад, место добычи;

в) суммы железнодорожного и водного фрахта при цене франко-завод, место добычи или франко-станции (пристань) отправления;

г) стоимость доставки товара до склада покупателя, производимой поставщиком, при ценах на товар: франко-завод, место добычи, станция (пристань) отправления, станция (пристань) назначения;

д) не включенная в отпускную цену стоимость упаковки и тары.

Примечание. Стоимость тары собственного производства (кроме деревянной), не включенная в отпускную цену и выделяемая в счете отдельной строкой, облагается по ставкам, установленным на тару.

Не включенная в отпускную цену стоимость деревянной тары собственного производства, реализуемой вместе с товарами, налогом с оборота не облагается;

е) наценки баз сбытовых организаций на отпускные цены (в установленном размере) за доставку товаров от места производства до базы, а также в возмещение организационных расходов баз;

ж) расходы, произведенные поставщиком за счет покупателя (по наряду которого произведена отгрузка товара другой организации), при условии выделения поставщиком этих сумм в счете отдельной строкой.

§ 54. Суммы, полученные за монтаж и установку при поставках предметов оборудования промышленности, в облагаемом обороте не учитываются, если они в счетах выделены отдельной строкой.

§ 55. В облагаемый оборот по продаже весов и гирь включаются суммы, уплачиваемые за их проверку и клеймение.

IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

§ 56. Налог с оборота исчисляется:

а) по ставкам в процентах к розничной цене;

б) по ставкам в процентах к отпускной (или розничной за вычетом торговой скидки) цене;

в) в абсолютной сумме на единицу продукции;

г) в виде разницы между розничной и отпускной ценой (без налога).

Примечание. Перечень товаров, по которым применяются указанные виды ставок налога, — см. приложение № 3 к настоящей инструкции.

Предприятия, уплачивающие налог с оборота по фактическому обороту каждой истекшей пятидневки или декады, если обложение их оборотов производится по нескольким товарным ставкам, могут исчислять пятидневные или декадные платежи по среднему проценту, определяемому на основании налогового отчета, представленного в предыдущем месяце. В этом случае пятидневные или декадные расчеты представляются предприятием без распределения оборотов по товарным ставкам. Ежемесячно, на основании представленного месячного отчета, с этими предприятиями производится перерасчет по установленным товарным ставкам (см. § 63).

§ 57. Ставки налога с оборота на отдельные товары устанавливаются СНК СССР или в отдельных случаях с разрешения СНК СССР — Наркомфином СССР по согласованию с соответствующими ведомствами.

§ 58. Срок введения вновь устанавливаемых ставок налога с оборота указывается в соответствующем постановлении или распоряжении СНК СССР или в указании НКФ СССР.

§ 59. Как правило, предприятия и организации уплачивают налог с оборота в децентрализованном порядке. Ходатайства организаций, уплачивающих налог в децентрализованном порядке, об установлении централизованного порядка уплаты по правлению или филиалу разрешаются:

а) Наркомфином Союза ССР — по предприятиям союзного значения, — а также по тем организациям республиканского и местного значения, предприятия которых находятся в разных союзных республиках;

б) наркомфинами союзных республик — по предприятиям республиканского значения, а также по тем организациям местного значения, предприятия которых находятся в разных автономных республиках, краях и областях, но в пределах данной союзной республики;

в) наркомфинами автономных республик и край(обл)фо, а в подлежащих случаях окружными финансовыми отделами — по предприятиям местного подчинения;

г) горфинотделами (в городах с районным делением) по предприятиям городского подчинения.

Примечание. Вопрос о децентрализации уплаты налога для организаций, уплачивающих налог в настоящее время в централизованном порядке, разрешается теми же финорганами, которые имеют право устанавливать для данной организации централизованный порядок обложения.

§ 60. Предприятие, уплачивающее налог в централизованном порядке по правлению организации или филиалу, не позднее 15 января ежегодно представляет городскому или районному финансовому отделу (по месту своего нахождения) справку правления или филиала о том, что налог с оборота за данное предприятие уплачивается в централизованном порядке. Указанная справка должна быть заверена финорганом, контролирующим уплату налога правлением или филиалом.

Предприятия, не представившие указанных справок, впредь до их предъявления подлежат обложению налогом с оборота по месту своего нахождения.

Суммы налога с оборота, начисленные финорганом по месту нахождения предприятия до представления справки о централизованном порядке уплаты налога, по представлении справки засчитываются в платежи правления или филиала.

§ 61. Уплата налога с оборота всеми предприятиями государственной и кооперативной промышленности, а также предприятиями общественных организаций производится: а) по обороту текущего месяца ежедневными, пятидневными или декадными платежами и б) по обороту прошлого месяца — декадными или ежемесячными платежами.

Примечания. 1. Порядок уплаты налога с оборота ежедневными и пятидневными платежами устанавливается Наркомфином СССР.

2. Особый порядок уплаты налога с оборота установлен по предприятиям Заготзерна, Главспирта и Главнефтеснаба при СНК СССР (см. отраслевые инструкции по обложению налогом этих отраслей).

§ 62. Предприятия, производящие уплату налога ежедневно, вносят его на третий день по совершении оборотов (по обороту за 1-е число — 3-го числа; по обороту за 2-е число — 4-го числа и т.д.). Общеустановленные выходные и праздничные дни при исчислении срока платежа в расчет не принимаются. Например, за 1 число месяца, если второго числа был выходной день, налог вносится не 3-го, а 4-го числа.

В том же порядке уплачивают налог с оборота вновь возникшие предприятия.

Если исчисленная по месячному отчету сумма налога превышает сумму, исчисленную в порядке ежедневных платежей, начиная с 3-го числа отчетного месяца по 2-е число следующего за отчетным месяца (включительно), разница доплачивается не позднее срока, установленного для представления месячного отчета. В тех случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному отчету, окажется меньше, переплата засчитывается в текущий очередной платеж.

§ 63. Предприятия, исчисляющие платежи по пятидневкам или декадам, уплачивают налог с оборота по фактическому обороту каждой истекшей пятидневки или декады в следующие сроки:

а) предприятия с пятидневными платежами (кроме Главнефтеснаба, по которому установлен особый порядок уплаты налога с оборота):

В том же порядке уплачивают налог с оборота вновь возникшие предприятия.

Если плательщик не представит к установленному сроку пятидневного или декадного расчета (см. § 69 инструкции), налог уплачивается в сумме, равной 110% суммы налога, исчисленной за предыдущую пятидневку или декаду.

Если по представленному месячному налоговому отчету окажется, что сумма налога, исчисленная пятидневными или ежедекадными платежами, меньше суммы, причитающейся по месячному отчету, разница в суммах налога плательщиком вносится в бюджет одновременно с представлением отчета.

Если сумма пятидневных или декадных платежей окажется выше суммы, исчисленной по месячному отчету, разница засчитывается плательщику в очередной текущий платеж, а часть, не покрываемая этими платежом, возвращается плательщику по его заявлению.

§ 64. Уплата налога с оборота по всей облагаемой продукции сельпо, совхозов и предприятий, входящих в систему продснабов Наркомцветмета, вне зависимости от размера месячного платежа, производится один раз в месяц не позднее 22-го числа следующего за отчетным месяца по обороту за истекший месяц.

В том же порядке, т.е. один раз в месяц не позднее 22-го числа следующего за отчетным месяца по обороту за истекший месяц, уплачивают налог с оборота все прочие (кроме уплачивающих налог ежедневными платежами) плательщики, размеры платежей которых (по налогу с оборота и бюджетной разнице вместе) не превышают 10000 руб. в месяц.

Примечание. Вновь возникшие предприятия уплату налога с оборота производят начиная со второго календарного месяца по обороту за истекший месяц (или часть месяца).

В случае непредставления указанными предприятиями и организациями отчета к установленному сроку платежа (см. § 70 инструкции) налог впредь до представления отчета исчисляется в размере 110% суммы налога, исчисленной к платежу в предыдущем месяце.

По получении отчета с плательщиком делается перерасчет по фактическому обороту отчетного месяца и разница между первоначально исчисленной суммой (110% суммы налога, исчисленной в предыдущем месяце) и суммой, причитающейся по фактическому обороту отчетного месяца, либо вносится предприятием в бюджет, либо засчитывается в текущий очередной платеж, а непекрываемая этим платежом сумма возвращается по заявлению плательщика.

Выявленная по годовому отчету разница между суммой налога, исчисленной по фактическому обороту, и суммой платежей, внесенных с февраля отчетного года по январь (включительно) следующего года, или вносится плательщиком в бюджет одновременно с представлением отчета или засчитывается ему в очередной текущий платеж. При исчислении разницы между причитающейся и уплаченной суммой налога по годовому отчету суммы, внесенные предприятием по перерасчету за прошлые годы и суммы, внесенные в погашение начисленной пени, в расчет не принимаются.

Пример. В 1943 г. предприятием уплачено налога, начисленного по оборотам за каждый истекший месяц (платежи в феврале 1943 г. — январе 1944 г.), 100 тыс. руб. Кроме того, в течение 1943 г. предприятие уплатило в бюджет по перерасчету за 1942 г. 5 тыс. руб. и пени 1 тыс. руб., а всего уплатило в бюджет 106 тыс. руб. По годовому отчету оказалось, что по фактическому обороту за время с января по декабрь 1943 г. причитается налога 103 тыс. руб. В этом случае с предприятия должно быть довзыскано по перерасчету за 1943 г. 3 тыс. руб. (103 тыс. руб. — 100 тыс. руб.). Платежи предприятия в сумме 5 тыс. руб. (по перерасчету за 1942 г.) и 1 тыс. руб. (уплаченная пеня) в расчет приниматься не должны. В случае, если сумма налога, исчисленная по годовому отчету, окажется меньше суммы, исчисленной по месячным платежам, разница засчитывается плательщику в очередной текущий платеж, а непокрываемая этим платежом возвращается, по заявлению плательщика, из бюджета.

Перевод указанных в этом параграфе предприятий на уплату налога в 4 срока уплаты может производиться финорганом, который облагает данное предприятие, лишь с начала следующего года, если среднемесячная сумма платежа данного предприятия в истекшем году превысила 10000 руб. в месяц. Перевод указанных предприятий на уплату налога в 4 срока в середине года может быть произведен только решением наркомфина союзной республики.

При определении размера среднемесячного платежа в расчет должны приниматься лишь суммы, начисленные предприятием (по оборотам за истекший год), начиная с февраля отчетного года по январь (включительно) следующего года. Суммы, начисленные по предприятию по перерасчетам за прошлые годы, а также суммы начисленной пени, в расчет не принимаются.

§ 65. Все предприятия, для которых не установлен порядок уплаты налога, предусмотренный § 62 - 64 настоящей инструкции, уплачивают налог по обороту предыдущего месяца.

Предприятия, исчисляющие месячные платежи по обороту предыдущего месяца, уплачивают налог в сроки: 13-го и 22-го числа по одной трети причитающегося месячного платежа, 29-го числа — 70% трети месячного платежа и 3-го числа следующего месяца — остальные 30% этой трети месячного платежа.

Примечания. 1. В феврале вместо 29-го числа уплата налога с оборота производится 28-го числа.

2. Перевод предприятий, уплачивающих налог по обороту предыдущего месяца, на уплату налога по текущему обороту за каждую истекшую декаду может производиться в соответствующих случаях по ходатайству плательщика наркомфинами союзных республик, а также Мосгорфу и Ленгорфо.

Обратный перевод предприятий на уплату налога по обороту предыдущего месяца может производиться лишь с начала квартала местными финорганами либо по ходатайству плательщика, либо за систематическое нарушение предприятием установленного срока представления декадных расчетов, с доведением об этом до сведения соответствующих наркомфинов союзных республик.

Вновь возникшие предприятия, уплачивающие налог по обороту предыдущего месяца, вносят налог начиная со второго календарного месяца их деятельности, причем в сроки уплаты, предшествующие сроку представления месячного отчета, платежей не производят.

Примечание. Перевод отдельных вновь возникших предприятий на один срок уплаты (22-го числа следующего за отчетным месяца) может быть произведен лишь с февраля следующего за моментом их возникновения года, если за истекшие месяцы первого отчетного года и январь следующего года среднемесячная сумма платежа налога не превышает 10000 руб.

В тех случаях, когда установленный срок представления месячного отчета наступает после первого или второго срока уплаты налога, предприятие в каждый из этих сроков (до представления отчета) вносит по 1/3 платежа, исчисленного в предыдущем месяце.

В остальные сроки (при своевременном представлении отчета) предприятия уплачивают разницу между суммой, исчисленной по месячному отчету, и суммами, исчисленными к уплате в истекшие сроки, исходя из одной трети платежа, исчисленного в предыдущем месяце.

В случае непредставления отчета в срок предприятия уплачивают в остающиеся сроки разницу между 110% платежа, исчисленного в предыдущем месяце, и суммами, исчисленными к уплате в истекшие сроки, исходя из 1/3 платежа предыдущего месяца.

Если предприятие представит отчет несвоевременно, но до истечения всех сроков уплаты налога за данный месяц, то в остающиеся после представления отчета сроки предприятие уплачивает разницу между суммой налога, исчисленной по отчету, и тем суммами налога, которые исчислены к уплате в истекшие сроки, исходя из платежа предыдущего месяца.

Пример 1. Срок представления отчета 10-го числа. По представленному в срок отчету за предыдущий месяц налог исчислен в сумме 9000 руб. Эта сумма и должна быть уплачена за данный месяц с распределением ее по срокам уплаты следующим образом:

Пример 2. Срок представления отчета 15-го числа. Налог исчислен в предыдущем месяце в сумме 6000 руб. По представленному в срок отчету налог исчислен в сумме 9000 руб. В этом случае 13-го числа должно быть уплачено 2000 руб. (1/3 от 6000 руб.), а во все остальные сроки — 7000 руб. (9000 руб. — 2000 руб.) с распределением по отдельным остающимся срокам следующим образом:

Пример 3. Срок представления отчета 20-го числа. Отчет представлен 25-го числа. Сумма налога, исчисленного в предыдущем месяце, — 6000 руб.

В этом случае платежи производятся в следующем порядке:

Вследствие непредставления налогового отчета в срок сумма платежа за данный месяц начисляется в размере 6600 руб. (110% от 6000 руб.). В уплату этой суммы засчитывается платеж по сроку 13-го числа, а из остатка в сумме 4600 руб. относится на 22-е число 2300 руб. (50% остатка).

На основании представленного 25-го числа отчета налог за данный месяц исчислен в сумме 9000 руб. В уплату этой суммы засчитываются платежи, исчисленные по истекшим срокам (7000 — 2300), а из остатка в сумме 4700 руб. на срок 29-го числа относится 3290 руб. (70% от 4700 руб.), на срок 3-го числа следующего месяца — 1410 руб. (30%).

Если отчет представлен по истечении всех сроков уплаты и по отчету причитается больше, чем было исчислено, то разница довносится одновременно с представлением отчета.

В обратном случае, т.е. при переплате, излишне уплаченные суммы засчитываются плательщиком в ближайший очередной платеж.

Переплата, не покрывающаяся очередным платежом, возвращается плательщику по его заявлению.

Пример. Срок представления налогового отчета 20-е число. Отчет представлен 10-го числа следующего месяца. Налог в предыдущем месяце исчислен в сумме 6000 руб.

В этой случае платежи за данный месяц исчисляются следующим образом:

По представленному отчету налог исчислен в сумме 9000 руб. Разница (2400 руб.) между этой суммой и суммой, исчисленной до представления отчета, должна быть внесена одновременно с представлением отчета.

Все предприятия, уплачивающие налог с оборота по обороту предыдущего месяца, помимо расчетов по начислению текущих платежей производят ежемесячные перерасчеты платежей по фактическому обороту каждого отчетного месяца.

Если при этом окажется, что сумма налога, причитающаяся за отчетный месяц, превышает сумму, исчисленную из расчета предыдущего месяца, разница должна быть внесена в бюджет одновременно с представлением отчета.

В тех же случаях, когда сумма налога, причитающаяся на отчетный месяц, окажется меньше — переплата засчитывается в текущий очередной платеж, а непокрываемая ближайшим очередным платежом сумма возвращается плательщику по его заявлению.

V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, ПРОДАВАЕМЫМ ГОСБАНКОМ И ТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

§ 66. Если товар по поручению поставщика продается учреждением Госбанка, то продажа его производится по цене, указанной к платежу в счете-фактуре поставщика.

В соответствии с этим, в тех случаях, когда счет-фактура поставщика выписан по цене с налогом с оборота, стоимость проданного учреждением Госбанка товара учитывается в облагаемом обороте поставщика по получении денег за этот товар.

Если счет-фактура поставщика выписан по цене за вычетом налога, то налог уплачивается организацией или предприятием, купившим товар у учреждений Госбанка.

Для обеспечения уплаты налога филиал Госбанка должен получить у покупателя товара обязательство в представлении в 5-дневный срок финоргану по месту нахождения покупателя расчета причитающихся платежей с одновременным внесением следуемой суммы в бюджет.

Полученное филиалом Госбанка от покупателя обязательство должно быть немедленно переслано финоргану по месту нахождения покупателя. Финорган, получив от филиала Госбанка обязательство покупателя, должен проверить правильность исчисления платежа.

В соответствующих случаях, помимо налога с оборота, покупатель должен уплатить также бюджетную разницу (бюджетную наценку).

Железные дороги обязаны во всех случаях возмещать отправителям или получателям грузов стоимость утерянных грузов по цене с налогом оборота, независимо от того, по цене с налогом или без налога выписано поставщиком (грузоотправителем) платежное требование (постановление СНК СССР от 7 января 1938 г. № 25 «Об изменении ст. 70 Устава железных дорог»).

Товары, утерянные или испорченные транспортными организациями при перевозках, учитываются в облагаемом обороте поставщика по получении от транспортных организаций возмещения стоимости утерянных или испорченных грузов (по цене с налогом с оборота).

В том случае, когда счет поставщика, выписанный по цене без налога с оборота, оплачен грузополучателем и последний получит от транспортной организации возмещение за утерянный или испорченный груз по цене с налогом с оборота, утерянный или испорченный груз учитывается при обложении в обороте грузополучателя.

VI. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

§ 67. Предприятия и организации, уплачивающие налог с оборота, представляют в финансовые органы налоговую отчетность.

§ 68. Предприятия, уплачивающие налог с оборота ежедневно, в последний день каждой пятидневки, а именно 5, 10, 15, 20, 25 числа, а за последнюю пятидневку — 30-го или 31-го числа (в феврале 28-го или 29-го числа), представляют финорганам справки о суммах налога, подлежащих уплате в каждый из дней пятидневки. Форма справки - см. приложение № 1.

В тех случаях, когда установленные сроки представления финорганам пятидневных справок: 5, 10, 15, 20, 25-го и последнее число месяца приходятся на седьмой день недели (выходной) или на праздничный (нерабочий) день, эти сроки переносятся на следующий день.

§ 69. Предприятия, уплачивающие налог с оборота по фактическому обороту каждой истекшей пятидневки или декады, в сроки, установленные для уплаты налога, представляют финорганам расчеты о суммах налога с оборота, причитающихся за истекшую пятидневку или декаду (приложение № 2).

Если срок пятидневного или декадного платежа и срок представления пятидневного или декадного расчета приходится на выходной или праздничный день, этот срок переносится на следующий рабочий день.

Если срок пятидневного или декадного платежа в срок представления пятидневного или декадного расчета приходится на первый день недели или день, следующий за праздничным (нерабочим) днем, то срок платежа и срок представления расчета переносится на следующий рабочий день.

§ 70. Все предприятия и организации, являющиеся плательщиками налога с оборота (в том числе уплачивающие налог ежедневно, по пятидневкам и ежедекадно), представляют в финансовые органы месячные и годовые налоговые отчеты.

Сроками для представления указанных налоговых отчетов являются сроки, установленные ведомствами для представления балансов.

Если ведомствами предоставляются отсрочки по представлению балансов, то эти отсрочки для представления налоговых отчетов имеют силу лишь в пределах крайних сроков, установленных для представления балансов Положением о бухгалтерских отчетах и балансах государственных и кооперативных хозорганов и предприятий.

§ 71. Месячные отчеты должны представляться также и теми предприятиями, являющимися плательщиками налога с оборота, которые освобождены от представления месячных балансов.

Для этих предприятий, а также для предприятий, уплачивающих налог с оборота один раз в месяц, сроком представления месячных отчетов является 22-е число следующего за отчетным месяца.

§ 72. Месячные и годовые налоговые отчеты должны составляться по прилагаемой форме, на основании бухгалтерских данных, подписываться руководителями и главными бухгалтерами предприятий.

К годовому отчету прилагаются сведения о распределении облагаемого оборота и налога по месяцам.

Форма отчета прилагается (приложение № 2).

Примечание. Для предприятий хлопчатобумажной, шерстяной, шелковой и льняной промышленности Наркомтекстиля СССР и Наркомлегпрома СССР, для предприятий трикотажной промышленности, а также для предприятий Заготзерна, установлены особые формы налогового отчета (см. отраслевые инструкции по обложению этих отраслей промышленности).

§ 73. Если отчеты по налогу с оборота составлены не по установленной форме или не имеют требуемых подписей, то такие отчеты считаются непредставленными и возвращаются плательщику для исправления.

В случае неполноты или неясности представленных отчетов, плательщик, по требованию финорганов, обязан представить в 10-дневный срок свои объяснения и дополнительные данные.

VII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА ЗА НАРУШЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ И ОТЧЕТНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

§ 74. В случае неуплаты налога с оборота в установленные сроки, суммы налога взыскиваются финансовыми органами в порядке, предусмотренном инструкцией НКФ СССР от 17 мая 1944 г. № 264 «О порядке взыскания невнесенных налогов и неналоговых платежей».

§ 75. За непредставление или несвоевременное представление плательщиком налога в финансовые органы налоговой отчетности, а также дополнительных данных, затребованных финансовыми органами, руководители предприятий и главные бухгалтеры этих предприятий подлежат, помимо дисциплинарной ответственности, штрафу в размере не свыше 100 руб. за каждое нарушение. Уплата этих штрафов производится на основании постановления соответствующего финансового органа.

Кроме того, на предприятие может быть наложен штраф:

а) за непредоставление или несвоевременное представление месячных отчетов об обороте — до 500 руб.;

б) за непредоставление или несвоевременное представление годовых отчетов об обороте — до 2000 руб.;

в) за непредоставление или несвоевременное представление дополнительных данных — до 500 руб.

§ 76. За систематическое или злостное нарушение сроков представления налоговых отчетов виновные привлекаются к уголовной ответственности согласно постановлению ЦИК и СНК СССР от 27 ноября 1933 г. № 82/2530 «Об ответственности за представление неправильных учетных сведений и отчетных данных, а также за нарушение форм и сроков представления учетно-отчетных материалов» (С.З. СССР, 1933, № 70, ст. 417).

VIII. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ ПО НАЛОГУ С ОБОРОТА

Составление месячного (годового) налогового отчета производится по установленной форме в следующем порядке:

§ 77. В гр. 1 отчета предприятия-налогоплательщики должны указывать наименование реализованных на сторону, а также отпущенных предприятиям своего главка (треста) товаров как собственного производства и заготовки, так и покупных. Эти наименования указываются или по группам товаров или по отдельным товарам, для обложения которых установлены различные ставки налога с оборота.

Группировка товаров, облагаемых одной и той же ставкой налога, применяемой к обороту, исчисленному в отпускных или розничных ценах, производится по усмотрению предприятия-налогоплательщика в соответствии с установленным на предприятии учетом.

§ 78. В гр. 2 отчета должны показываться общие полные суммы как облагаемого, так и необлагаемого налогом оборота по каждой отдельной группе товаров или по отдельным товарам, указанным в гр. 1 отчета.

Эти суммы оборотов определяются в тех ценах, в которых фактически оплачены счета покупателями товаров, то-есть: в отпускных ценах (без налога с оборота) по товарам, отпущенным на экспорт, ГУГМР и другим покупателям, имеющим право на скидку по налогу с оборота, в расчетных (внутрисистемных) ценах по товарам, отпущенным предприятиям, складам, базам и конторам сбыта своего главка (треста); и отпускных ценах (с налогом с оборота) или в розничных ценах (за вычетом торговых скидок, предоставленных покупателям) по товарам, отпущенным покупателям, не пользующимся льготами по налогу с оборота.

По товарам, по которым установленные ставки налога с оборота применяют к оборотам, определяемым в розничных ценах, по гр. 2 отчета к суммам оборотов, определенным в тех ценах, в каких фактически оплачены счета покупателями, должна приплюсовываться также сумма торговых скидок, предоставленных покупателям по товарам, облагаемым налогом с оборота у данного налогоплательщика.

Примечание. Суммы этих скидок должны показываться в конце отчета, после итога гр. 7.

По тем отраслям промышленности, которые ведут счета реализации в розничных ценах без исключения торговых скидок, оборот по гр. 2 налогового отчета показывается в полных розничных ценах (без исключения торговой скидки).

Сумма предоставленных покупателями торговых скидок по товарам, не облагаемым налогом у данного налогоплательщика, в сумму гр. 2 отчета не включается и нигде по отчету не показывается.

§ 79. Суммы оборотов, показываемых в гр. 2 отчета, должны включать в себе суммы оборотов по товарам, реализуемым на сторону (оптом и в розницу), в т.ч. предприятиям своего главка, своим рабочим и служащим, а также не проведенные по счету реализации суммы поступлений от безнадежных должников, суммы убытков от списания дебиторской задолженности за истечением сроков исковой давности, а также прочие поступившие суммы, относящиеся к товарным оборотам.

Суммы, поступившие по частично оплаченным счетам, показываются в размере фактического поступления.

§ 80. В гр. 3 отчета по налогу с оборота показываются, как правило, обороты, относящиеся не к товарам собственного производства или заготовок налогоплательщика, а к товарам, полученным от других предприятий по ценам, включающим налог с оборота.

Эти обороты показываются в отчете в тех ценах, в каких фактически оплачены счета покупателями, т.е. в отпускных ценах или в розничных ценах (за вычетом торговых скидок).

§ 81. В гр. 4 отчета показываются обороты, относящиеся к товарам как собственного производства и заготовки, так и к покупным, облагаемым налогом не у данного поставщика-налогоплательщика, а у его покупателя.

Сюда относятся:

а) обороты по отпуску товаров предприятиям своего главка (треста);

б) обороты по товарам, отпущенным предприятиям другого главка (треста) для дальнейшего сбыта, если по действующему законодательству или указаниям Наркомфина СССР эти обороты подлежат обложению налогом с оборота у конечной оптово-сбытовой организации, например: обороты по отпуску сухофруктов предприятиями Главконсерва — Наркомпищепрома СССР оптовым торговым звеньям системы Наркомторга СССР и Центросоюза СССР и РСФСР, подлежащие обложению налогом с оборота у этих оптовых торговых звеньев, а не у предприятий Главконсерва.

§ 82. В гр. 5 отчета показываются обороты, не подлежащие обложению налогом по льготам. Сюда относятся:

а) обороты по отпуску товаров на экспорт, ГУГМР и другим покупателям, которым по действующему законодательству товары должны отпускаться по существующим отпускным или розничным ценам (за вычетом торговых скидок) без налога с оборота;

б) необлагаемые в некоторых случаях (предусмотренных существующим законодательством и указаниями Наркомфина СССР) обороты по тем товарам, которые вообще подлежат обложению налогом, например: обороты по отпуску соли предприятиям химической в рыбной промышленности;

в) обороты по отпуску тех товаров, которые по действующему законодательству вообще не подлежат обложению налогом с оборота ни у поставщиков, ни у покупателей товаров.

§ 83. Все обороты, показываемые по гр. гр. 3, 4 и 5 отчета, определяются в тех ценах, в каких оплачены счета покупателями.

Основанием для заполнения этих граф отчета являются данные специальных накопительных ведомостей, а по тем предприятиям, где такие ведомости не ведутся, — выборки из общих ежедневных накопительных ведомостей по реализации товаров.

§ 84. В гр. 6 отчета показывается сумма гр. гр. 3, 4 и 5. В гр. 7 отчета показывается разность между суммами гр. 2 и гр. 6. В гр. 8 отчета показываются ставки налога с оборота, установленные для группы товаров или отдельного товара.

§ 85. Общая сумма налога с оборота по итогу отчета, показываемая по гр. 9, должна быть тождественна сумме, отраженной на данной отчетный период по дебету счета «Налог с оборота».

§ 86. В отчете, после итога, указанного в гр. 9, показывается сумма торговых или других скидок, предоставляемых покупателям за счет налога с оборота. К числу этих скидок относятся, в частности, следующие скидки:

1. товары, отпускаемые для реализации на Сахалине, Камчатке, Чукотке, Командорских островах, а также предприятиям рыболовецкой потребкооперации в Аяно-Майском, Охотском и Тугуро-Чумиканском районах Нижне-Амурской области, облагаются налогом с оборота по действующим ставкам с предоставлением торгующим организациям и прочим покупателям дополнительных скидок с розничных цен в следующих размерах (в процентах): а) по спирту, водке, водочным изделиям и ликерам, виноградному, плодоягодному и шампанскому винам, коньяку, виноградной и фруктовой водке и алкогольному меду — 10%, по пиву и алкогольной браге — 5%; б) по товарам жировой и парфюмерно-косметической промышленности — 15%; в) по табаку, табачным изделиям и махорке — 25% (ст. 4 постановления СНК СССР от 27 ноября 1942 г. № 1900);

2. скидки с оклада налога с оборота по соли:

3. скидки, предусмотренные в § 8 раздела III инструкции Наркомфина СССР от 9 января 1943 г. за № 15 «О налоговых льготах и торговых скидках для районов Крайнего Севера, а также горных и отдаленных районов СССР», и другие.

§ 87. Оборотная сторона налогового отчета в части исчисления суммы, причитающейся по перерасчету, заполняется предприятием.

Инспектор госдоходов в случае надобности вносит в эти расчеты свой поправки и направляет отчет для проводки по лицевому счету в бухгалтерию госдоходов.

§ 88. Пятидневные и декадные расчеты представляются по форме, установленной для месячных (годовых) отчетов.

В тех случаях, когда предприятия исчисляют пятидневные или декадные платежи не по товарным ставкам, а по среднему проценту предыдущего месяца (§ 56), пятидневные или декадные расчеты представляются ими по той же форме с заполнением только гр. гр. 1, 2, 7, 8 и 9 лицевой стороны в следующем порядке:

а) в гр. 1 расчета показывается наименование товарных групп;

б) в гр. 2 - полная сумма оборота, устанавливаемая по данным банковских выписок из лицевого счета плательщика;

в) в гр. 7 - сумма облагаемого оборота, исчисленная исходя из общей суммы оборота, показанной в гр. 2, и процентного соотношения облагаемого оборота к полной сумме оборота, показанных по месячному отчету предыдущего месяца;

г) в гр. 8 - средняя ставка налога с оборота, устанавливаемая исходя из процентного соотношения налога с оборота и облагаемому обороту, показанных по месячному отчету предыдущего месяца;

д) в гр. 9 - сумма налога с оборота, исчисленная по средней ставке, установленной порядком, указанным в предыдущем пункте настоящей статьи.

IX. КОНТРОЛЬ ФИНОРГАНОВ

§ 89. Непосредственный контроль за правильностью исчисления и своевременным внесением предприятием налога осуществляется финорганами по месту нахождения предприятия.

Обложение решающих выполнение плана по налогу с оборота предприятий, находящихся на территории областного (краевого или АССР) финоргана или горфинотдела в городах республиканского подчинения, должно, как правило, производиться обл(край)финотделом, Наркомфином АССР или горфинотделом в городах республиканского подчинения непосредственно.

Примечание. Наркомфины союзных республик могут и сами осуществлять непосредственный контроль за правильностью исчисления и своевременной уплатой налога отдельными предприятиями.

§ 90. Представляемые хозорганами налоговые отчеты проверяются финорганами в следующем порядке.

Документальная проверка месячных налоговых отчетов предприятий и организаций, уплачивающих налог ежедневно, а также предприятий, уплачивающих налог с оборота по пятидневкам или ежедекадно по обороту за каждую истекшую пятидневку или декаду, а равно уплачивающих налог с оборота в 4 срока по обороту предыдущего месяца, производится по данным бухгалтерского учета и первичных документов в течение месяца со дня поступления отчета.

Примечание. Представляемые хозорганами пятидневные справки и пятидневные и декадные расчеты подлежат проверке на месте в предприятиях по первичным документам и оперативным данным бухгалтерского учета: а) пятидневные справки не позднее 3-го дня по получении; б) пятидневные и декадные расчеты в течение 10 дней со дня их получения.

§ 91. Наркомфинам союзных республик, не имеющих областного деления, наркомфинам АССР, край(обл)финотделам, горфо городов республиканского подчинения предоставлено право устанавливать перечень предприятий, уплачивающих налог с оборота ежедекадно, за каждую истекшую декаду, или по обороту прошлого месяца, не являющихся решающими в отношении платежей налога с оборота в бюджет, по которым проверка налоговых отчетов по бухгалтерским данным и первичными документами может производиться: декадных справок и расчетов — один раз в месяц, месячных отчетов — один раз в квартал, не позднее месячного срока по получении отчета за последний месяц истекшего квартала.

§ 92. Документальная проверка месячных налоговых отчетов хозорганов, уплачивающих налог с оборота в один срок (22-го числа), производится один раз в квартал, не позднее месячного срока по получении отчета за последний месяц истекшего квартала.

§ 93. Документальная проверка налоговых отчетов хозорганов, размер платежей которых по налогу с оборота (бюджетной наценке, бюджетной разнице) не превышает 3000 руб. в месяц, производится финорганами непосредственно на предприятиях по бухгалтерским данным один раз в год в сроки, установленные для проверки годового отчета. Представляемые этими хозорганами месячные отчеты подлежат тщательной проверке в финорганах, без выхода на предприятия.

Перечень предприятий, налоговые отчеты которых подлежат документальной проверке один раз в год, утверждается Наркомфинами АССР, обл(край)финотделами и горфинотделами в городах республиканского подчинения по материалам, представляемым райгорфинотделами, исходя из среднемесячного платежа предприятия по налогу с оборота, бюджетной наценке и бюджетной разнице за предшествующий календарный год.

§ 94. Документальной проверке налоговой отчетности на предприятии должна предшествовать предварительная проверка ее финорганом.

Эта проверка пятидневных и декадных справок и расчетов, а также месячных и годовых отчетов, должна производиться финорганом не позднее дня, следующего за днем их получения от плательщика.

Если при проверке финорганом представленных плательщиком месячного или годового отчета окажется, что за данный отчетный период плательщик исчислил меньшую или большую сумму налога, чем с него причитается, то финорган извещает об этом плательщика.

Исчисленная финорганом разница либо вносится плательщиком в бюджет в пятидневный срок по получении извещения, либо засчитывается плательщику в очередной платеж. Сумма переплаты, не покрываемая очередным текущим платежом, возвращается плательщику по его заявлению.

§ 95. По окончании документальной проверки налогового отчета инспектор госдоходов составляет акт проверки отчета.

Кроме материалов и выводов по проверке отчета, касающихся исчисления налога с оборота, инспектор госдоходов обязан занести в акт свои выводы и предложения, касающиеся следующих моментов:

а) своевременности выписки и оплаты счетов;

б) наличия дебиторской задолженности и борьбы с ней (одновременно инспектор составляет список основных дебиторов и прилагает его к акту для принятия мер по ликвидации дебиторской задолженности);

в) выполнения плательщиком своих обязательств перед государством в части своевременной и полной уплаты налога;

г) своевременности и качества составления отчетности (правильность применения цен, правильность определения облагаемого и необлагаемого оборота, ошибки и неточности, запоздание в представлении отчетности);

д) выполнения производственного плана, плана завоза, плана реализации, состояния товарных остатков в сопоставлении с нормативом, наличии растрат и хищений, бесхозяйственности при хранении и реализации товаров.

Акт подписывается инспектором госдоходов и руководителем и главным бухгалтером предприятия-плательщика в двух экземплярах. Один экземпляр акта немедленно по составлении передается инспектором предприятию. Второй экземпляр акта предоставляется инспектором руководству финоргана или старшему инспектору для рассмотрения и передачи в бухгалтерию для внесения ею соответствующих записей в бухгалтерии госдоходов финоргана (в лицевой счет плательщика).

В том случае, если по акту инспектора зафиксированы моменты, указывающие на плохую работу предприятия, финансовый орган, получивший отчет, представляет такой акт со своими предложениями вышестоящему звену хозоргана и принимает меры к ликвидации выявленных недочетов. В случае необходимости финорган, в целях устранения недостатков в работе предприятий и организаций, докладывает об этом местным руководящим организациям.

Допричисленные по акту суммы налога с оборота подлежат внесению плательщиком в бюджет: суммы, допричисленные по акту проверки месячного и годового отчета, плательщик обязан внести в 5-дневный срок с момента вручения предприятию акта проверки.

Суммы переплат налога с оборота, установленные по акту проверки отчета, подлежат зачету в счет ближайшего очередного платежа налога с оборота или возврату по заявлению плательщика.

При проверке последующего налогового отчета инспектором госдоходов должно быть проверено осуществление предложенных мероприятий по ранее произведенным проверкам.

X. О ПРИМЕНЕНИИ НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ

§ 96. Настоящей инструкцией предусматриваются общие вопросы обложения налогом с оборота товаров производства и заготовки предприятий социалистического хозяйства.

Особенности обложения налогом с оборота товаров отдельных отраслей промышленности предусмотрены соответствующими отраслевыми инструкциями Наркомфина СССР.

§ 97. Срок применения настоящей инструкций — с 1 ноября 1944 г.

§ 98. С изданием настоящей инструкции считать утратившими силу:

1. Циркуляр НКФ СССР от 16 августа 1932 г. № 364 о порядке налоговых расчетов по разукрупняемым объединениям.

2. Циркуляр НКФ СССР от 5 мая 1935 г. № 377 «О применении новых ставок по налогу с оборота».

3. Циркуляр НКФ СССР от 16 сентября 1935 г. № 922 «Об участии финорганов в реализации невостребованных и бездокументных грузов и о порядке обложения этих грузов».

4. Постановление НКФ СССР от 27 октября 1935 г. № 1098 «О переводе холодильников Главхладопрома на обложение по текущему обороту».

5. Постановление НКФ СССР от 7 февраля 1936 г. № 121 «Об установлении для Техноэкспорта уплаты налога с оборота по текущему обороту».

6. Приказ НКФ СССР от 3 мая 1936 г. № 329 «Об установлении для Союзбумсбыта уплаты налога с оборота по текущему обороту».

7. Приказ по НКФ СССР от 20/29 июля 1936 г. № 548 «О порядке уплаты налога с оборота Экспортхлебом».

8. Приказ по НКФ СССР от 5 августа 1937 г. № 423 «Об установлении подекадной уплаты налога с оборота по фактическому обороту каждой декады по предприятиям „Промсырьеимпорт“.»

9. Приказ по НКФ СССР от 17 января 1938 г. № 35 «Об установлении подекадной уплаты налога с оборота по фактическому обороту каждой декады по предприятиям Главмехпрома».

10. Приказ по НКФ СССР от 4 октября 1938 г. № 540 «О переводе В/О „Экспортлен“ на платежи налога с оборота по текущему обороту».

11. Приказ по НКФ СССР от 15 декабря 1938 г. № 695/237 «Об исчислении декадных платежей налога с оборота по среднему проценту».

12. Приказ по НКФ СССР от 20 февраля 1939 г. № 96 «О децентрализации уплаты налога с оборота по торфу предприятиями Калининского треста Главторфа».

13. Приказ по НКФ СССР от 21 февраля 1939 г. № 101 «О децентрализации обложения налогом с оборота продукции предприятий химико-фармацевтической промышленности НКЗдрава СССР».

14. Приказ по НКФ СССР от 27 марта 1939 г. № 175 «О децентрализации обложения налогом с оборота межрайонных заготпунктов Горьковской межобластной конторы „Главлегснаб“.»

15. Инструкцию НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 «По налогу с оборота».

16. Приказ по НКФ СССР от 28 апреля 1939 г. № 252 «О децентрализации обложения налогом с оборота торговых точек Московского межобластного отделения „Мехторг“.»

17. Приказ по НКФ СССР от 3 июня 1939 г. № 324 «О порядке обложения налогом с оборота 1-го государственного часового завода им. Кирова и 2-го государственного часового завода им. Тельмана Главприбора НКОМ СССР».

18. Приказ по НКФ СССР от 13 июня 1939 г. № 340 «О порядке обложения налогом с оборота продукции Московского и Харьковского велозаводов Главмотовелопрома НКОМ».

19. Приказ по НКФ СССР от 5 сентября 1939 г. № 582/120 «Об изъятии в госбюджет сумм, получаемых хозяйственными организациями от включения налога с оборота в отпускную цену в повышенном размере».

20. Инструктивное письмо НКФ СССР от 25 октября 1939 г. № 708/141 о дополнениях и изменениях инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 «По налогу с оборота».

21. Приказ по НКФ СССР от 22 декабря 1939 г. № 819 «Об изменениях порядка обложения налогом с оборота продукции Апрелевского и Ногинского заводов „Главграммпластпрома“.»

22. Приказ по НКФ СССР от 9 января 1940 г. № 10/5 «О дополнении ст. 39 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

23. Приказ по НКФ СССР от 31 марта 1940 г. № 204 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции Переславской фабрики кинопленки № 5 Комитета по делам кинематографии при СНК СССР».

24. Приказ по НКФ СССР от 28 апреля 1940 г. № 284 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции исправительно-трудовых колоний УИТК НКВД УССР».

25. Приказ по НКФ СССР от 23 июня 1940 г. № 440/151 «О дополнении ст. 18 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

26. Радиограмма НКФ СССР от 25 июля 1940 г. № 537/185 «О сроках уплаты налога с оборота в связи с установлением семидневной недели».

27. Приказ по НКФ СССР от 1 августа 1940 г. № 564/89 «О сроках уплаты хозорганами налоговых платежей».

28. Приказ по НКФ СССР от 4 сентября 1940 г. № 660 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции завода безопасных бритв „Красная звезда“ МГУМП».

29. Приказ по НКФ СССР от 4 сентября 1940 г. № 661 «Об изменении порядка обложений налогом с оборота продукции резино-ткацкой и отделочной фабрики № 1 Московского городского управления легкой промышленности НКЛП РСФСР».

30. Инструктивное письмо НКФ СССР от 10 октября 1940 г. № 741 «О своевременном взыскании финорганами в доход госбюджета разниц от незаконного превышения установленных цен».

31. Приказ по НКФ СССР от 31 октября 1940 г. № 793 «О порядке обложения налогом с оборота продукции 3-го часового завода НКОМ СССР».

32. Инструктивное письмо НКФ СССР от 20 ноября 1940 г. № 829/295 «О порядке представления пятидневных налоговых справок».

33. Письмо НКФ СССР от 25 декабря 1940 г. № 901 о переводе Воронежской исправительно-трудовой колонии № 20 УИТК НКВД СССР на ежемесячные перерасчеты по налогу с оборота.

34. Инструктивное письмо НКФ СССР от 13 января 1941 г. № 30/9 «О дополнении ст. 18 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

35. Приказ НКФ СССР от 17 января 1941 г. № 38/10 «О дополнении ст. 39 и изменении ст. 40 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

36. Инструктивное письмо НКФ СССР от 19 февраля 1941 г. № 118 «О порядке обложения кредиторской задолженности поставщиков покупателям, списываемой поставщиками по истечении срока исковой давности на доходы».

37. Письмо НКФ СССР от 22 февраля 1941 г. № 129 «О переводе на ежедекадную уплату налога с оборота арт. им. Шевченко Одесского облпищепромсоюза».

38. Инструктивное письмо НКФ СССР от 24 февраля 1941 г. № 135/22 «О дополнении примечания к ст. 20 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

39. Приказ по НКФ СССР от 13 марта 1941 г. № 188 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции Одесской обойной фабрики Укрполиграфтреста Наркомместпрома УССР».

40. Письмо НКФ СССР от 11 апреля 1941 г. № 293 «О переводе заготконторы Ялтинского райпотребсоюза на ежедекадную уплату налога с оборота».

41. Приказ по НКФ СССР от 29 апреля 1941 г. № 355 «О переводе московской киностудии „Союздетфильм“ Комитета по делам кинематографии при СНК СССР на порядок ежедекадной уплаты налога с оборота по обороту истекшей декады».

42. Приказ по НКФ СССР от 30 апреля 1941 г. № 369 «О децентрализации обложения налогом с оборота продукции предприятий треста „Союзграфит“ Главнеметруда НКПСМ СССР».

43. Письмо НКФ СССР от 4 мая 1941 г. № 371 «О переводе на ежедекадную уплату налога с оборота Московского пищевого комбината им. Микояна НКПП СССР и входящих в его состав Московского и Одесского соевых заводов».

44. Приказ по НКФ СССР от 10 мая 1941 г. № 401 «О переводе артели „Красный Крым“ Крымгалкультпромсоюза на порядок уплаты налога с оборота по фактическому обороту истекшей декады».

45. Инструктивное письмо НКФ СССР от 15 мая 1941 г. № 423/61 «О дополнении примечания к ст. 20 инструкции НКФ СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

46. Письмо НКФ СССР от 26 мая 1941 г. № 443 «О переводе на ежедекадную уплату налога с оборота промкоопартели „Одесский кондитер“ Одесского облпищепромсоюза».

47. Приказ по НКФ СССР от 13 июня 1941 г. № 499 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции промыслово-кооперативного товарищества „Верное время“ Мосгорметремсоюза».

48. Письмо НКФ СССР от 17 июня 1941 г. № 507 «О сроках уплаты налога с оборота птицесовхозами „Боданы“, „Залесье“ и „Саблы“ Крымской АССР».

49. Письмо НКФ СССР от 18 июня 1941 г. № 514 «О дополнении пункта „ж“ примечания к ст. 20 инструкции НКФ СССР № 178/36 от 8 марта 1939 г. по налогу с оборота».

50. Приказ по НКФ СССР от 30 июня 1941 г. № 537 «О переводе химического завода отдела местной промышленности Грозненского горсовета на порядок подекадной уплаты налога с оборота по обороту истекшей декады».

51. Инструктивное письмо НКФ СССР от 4 июля 1941 г. № 554 «О порядке взыскания налагаемых финорганами штрафов за несвоевременное представление хозорганами налоговых отчетов».

52. Письмо НКФ СССР от 18 июля 1941 г. № 603 «О предоставлении права НКФ РСФСР, Мосгорфу и Ленгорфо перевода предприятий на уплату налога с оборота по оборотам истекшей декады».

53. Приказ НКФ СССР от 21 августа 1941 г. № 665/155 «О порядке уплаты налога с оборота предприятиями, уплачивающими налог один раз в месяц, и о проверке налоговой отчетности, представляемой хозорганами».

54. Письмо НКФ СССР от 17 сентября 1941 г. № К-11 «О предоставлении НКФ УССР права перевода предприятий на уплату налога с оборота по оборотам истекшей декады».

55. Письмо НКФ СССР от 9 октября 1941 г. № 722 «О переводе заводов бемского стекла на порядок уплаты налога по оборотам истекшей декады».

56. Инструктивное письмо НКФ СССР от 1 ноября 1941 г. № 859 «О переводе предприятий на порядок уплаты налога с оборота один раз в месяц».

57. Инструктивное письмо НКФ СССР от 28 мая 1942 г. № 321 «О порядке обложения налогом с оборота лесотоваров, реализуемых через систему Главлесосбыта при СНК СССР».

58, Инструктивное письмо НКФ СССР от 20 июня 1942 г. № 377 «О проверке налоговой отчетности, представляемой хозорганами».

59. Инструктивное письмо НКФ СССР от 24 июля 1942 г. № 453 «О порядке уплаты налога с оборота по текстильно-басонной галантерее».

60. Инструктивное письмо НКФ СССР от 21 августа 1942 г. № 516 «О порядке уплаты налога с оборота и разницы в ценах по меховым, овчинно-шубным, швейным и строче-вышитым товарам».

61. Письмо НКФ СССР от 22 сентября 1942 г. № 592 «О переводе на уплату налога по текущему обороту Артинского и Коняевского заводов Главметалла НКМП РСФСР».

62. Инструктивное письмо НКФ СССР от 11 ноября 1942 г. № 703 «О порядке включения в облагаемый оборот сумм, полученных при частичной оплате счетов».

63. Инструктивное письмо НКФ СССР от 23 ноября 1942 г. № 731 «О проведении облфинотделами (крайфинотделами, НКФ АССР) обложения крупных хозорганов налогом с оборота».

64. Инструктивное письмо НКФ СССР от 23 декабря 1942 г. № 798 «О порядке исчисления налога с оборота».

65. Инструктивное письмо НКФ СССР от 8 мая 1943 г. № 265 «О дополнении § 42 инструкции Наркомфина СССР от 28 марта 1939 г. № 178/36 по налогу с оборота».

66. Инструктивное письмо НКФ СССР от 15 сентября 1943 г. № 596 «Об изменении порядка обложения налогом с оборота продукции производства предприятий „Оптбакалея“.»

67. Инструктивное письмо НКФ СССР от 28 сентября 1943 г. № 632 «О сроках уплаты налога с оборота предприятиями Наркоммясомолпрома СССР и Наркомпищепрома СССР».

Примечание. 31-е число присоединяется к последней пятидневке месяца.

В __________________ финансовый отдел Полное наименование предприятия _____

ОТЧЕТ ПО НАЛОГУ С ОБОРОТА за ________ мес. ____ год

"__" мес. __________ 194_ г.       Руководитель предприятия       (подпись)
   (дата высылки отчета)           Главный бухгалтер              (подпись)

Примечание. В годовом отчете предприятий суммы оборота и налога расчленяются по месяцам. По этой форме представляются пятидневные и декадные расчеты предприятиями, вносящими налог по обороту за каждую истекшую пятидневку или декаду.

Руководитель предприятия (подпись)

            Главный бухгалтер          (подпись)</pre>

Отметки и замечания инспектора госдоходов.
В   результате   предварительной  проверки  настоящего  отчета  внесены

следующие исправления.

        Инспектор госдоходов (подпись)          Бухгалтер (подпись)
    "__" ___________ 194_ г.                       "__" ___________ 194_ г.
     (дата предв. проверки)                           (дата проводки)

А. В ПРОЦЕНТАХ К РОЗНИЧНЫМ ЦЕНАМ БЕЗ ВЫЧЕТА ТОРГОВЫХ СКИДОК

а) ткани и штучные изделия, вырабатываемые предприятиями промысловой кооперации, кооперации инвалидов, наркомместпромов и прочих организаций (кроме изделий производственных предприятий Наркомтекстиля и наркомлегпромов);

б) обувь кожаная, текстильная, комбинированная и войлочная производства предприятий государственной промышленности (кроме предприятий наркомлегпромов), кооперативной промышленности и общественных организаций;

в) обувь валеная и фетровая производства государственной и кооперативной промышленности;

г) шорно-седельные товары (кроме изделий спецзаказа);

д) текстильно-басонные и швейно-галантерейные изделия, абажуры текстильные и зонты;

е) мягкая игрушка;

ж) листовое бемское стекло;

з) обои;

и) спички;

к) вата и ватилин, реализуемые на широкий рынок с 1 декабря 1942 г.;

л) ковры и ковровые изделия;

м) карты игральные и лото;

н) обороты по продаже скупленных у населения вещей (кроме ювелирных) и вещей, принятых на комиссию.

Продтовары

а) фрукты, ягоды, виноград, орехи, ореховое и урюковое ядро;

б) картофель;

в) овощи и плодо-овощная продукция (кроме лаврового листа, овощей замороженных, пульпы абрикосовой и яблочной, перца молотого, каперцов соленых, всех пряностей, пищевкусовой эссенции, уксуса, горчицы, хрена, фруктовых и ягодных киселей, желе сухого, фруктовой муки и соуса ткемалевого);

г) рыботовары;

д) сахар;

е) кондитерские изделия;

ж) консервы;

з) маргариновая продукция;

и) животное масло, сыры, мороженое и молочно-кислые продукты;

к) мясо, птица, мясопродукты (в том числе колбасные изделия и копчености), пищевые жиры, мясные полуфабрикаты;

л) водка, питьевой спирт, денатурат, водочные изделия (за вычетом стоимости посуды и пробки, а по витаминизированной — за вычетом стоимости витаминизации в размере 1 руб. на 1 литр);

м) изделия винодельческой промышленности;

н) пиво и алкогольная брага;

о) товары жировой и парфюмерно-косметической промышленности (кроме глицерина технического, стеарина, олеина, ланолина и детской присыпки);

п) табак и табачные изделия;

р) дрожжи из мелассы;

с) безалкогольные напитки, на которые установлены единые розничные цены.

Б. В ПРОЦЕНТАХ К РОЗНИЧНЫМ ЦЕНАМ ЗА ВЫЧЕТОМ ТОРГОВОЙ СКИДКИ

а) ювелирные изделия;

б) скупленные и реставрированные изделия из драгоценных металлов;

в) обувь резиновая;

г) печное литье;

д) чугунно-черная и чугунно-эмалированная, алюминиевая и латунная посуда;

е) лампы металлические и ламповые изделия, фонари «Летучая мышь»;

ж) примусы, горелки к примусам, мясорубки хозяйственные № 5 и 8, керосинки, кухни «Керогаз»;

з) велопокрышки, велокамеры, футбольные и волейбольные покрышки и камеры;

и) стеклянная, сортовая и хозяйственная посуда, стеклянные ламповые изделия;

к) электролампы до 1000 ватт и электролампы для карманных фонарей;

л) фотоаппараты и все фототовары;

м) патефоны и части к ним, патефонные пластинки и иглы;

н) велосипеды, велодетали, велоинструменты и велопринадлежности;

о) сельскохозяйственные косы;

п) галантерейные товары: перламутровые изделия, спицы вязальные, тамбурные крючки, иглы швейные ручные и машинные;

р) перо-пуховые товары;

с) изделия из бумаги-картона (в том числе тетради);

т) шеллачный лак и политура;

у) коньки и охотничьи ружья;

ф) часы всякие;

х) произведения печати;

ц) пианино, рояли, баяны (с 1 января 1943 г.).

В. В ПРОЦЕНТАХ К ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ

Все прочие промышленные и продовольственные товары (кроме указанных в разделах «Г», «Д» и «Е»).

Г. В ВИДЕ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ РОЗНИЧНЫМИ И ОТПУСКНЫМИ ЦЕНАМИ (БЕЗ НАЛОГА С ОБОРОТА)

а) ткани, штучные изделия, нитки и ниточные изделия хлопчатобумажной, шерстяной, льняной и шелковой промышленности Наркомтекстиля;

б) трикотажные изделия (в том числе кружева, тюлевые изделия) производства НКлегпрома;

в) обувь кожаная, текстильная, комбинированная, вырабатываемая предприятиями Наркомлегпрома СССР и наркомлегпромов республик;

г) мешки (в т.ч. пенько-джутовые);

д) молоко;

е) яйца.

Д. В ВИДЕ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОТПУСКНЫМИ ЦЕНАМИ (С НАЛОГОМ С ОБОРОТА) И ОТПУСКНЫМИ ЦЕНАМИ БЕЗ НАЛОГА С ОБОРОТА

а) веревка хозяйственная пенько-джутовая;

б) ткани пенько-джутовые.

Е. В ТВЕРДЫХ СУММАХ С ВЕСОВОЙ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА

а) авиабензин всех видов;

б) авиамасла.

а) хлебопродукты и зернофураж.