Инструкция Минфина СССР от 23.10.1954 № 1118

«О порядке уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян»

(вместе с «Инструкцией Минзага СССР, Минфина СССР от 10.03.1952 № 11-0291 „О порядке уценки дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян, а также о распределении сумм уценки“, „Инструкцией Минпищепрома СССР, Минзага СССР, Центросоюза СССР от 20.06.1950 № 23-Д/И „О порядке применения скидок и накидок к весу муки и к оптовым ценам на муку“)»

ИНСТРУКЦИЯ

I. Общие положения

1. Порядок уплаты налога с оборота, предусмотренный в настоящей инструкции, распространяется на товары, реализуемые организациями Всесоюзного объединения Заготзерно: хлебопродукты (зерно, муку, включая соевую муку, крупу, включая крупу «Геркулес» и толокно, бобовые культуры, отруби, зерновые и мельничные отходы), семена масличных культур и комбикорма. В дальнейшем изложении все перечисленные в этой статье товары именуются «хлебопродукты».

2. Плательщиками налога с оборота по хлебопродуктам являются реализационные базы, элеваторы и заготовительные пункты, входящие в систему Всесоюзного объединения Заготзерно, именуемые в дальнейшем «организации Заготзерно», если эти организации выписывают счета на хлебопродукты по оптовым ценам (с налогом с оборота).

3. Облагаемый налогом оборот организаций Заготзерно по реализации хлебопродуктов определяется, исходя из отпускной стоимости реализованных хлебопродуктов.

В облагаемый оборот организаций Заготзерно включается также текущая кредиторская задолженность покупателям за хлебопродукты на конец отчетного месяца.

В облагаемый оборот не включаются:

а) отгрузка хлебопродуктов внутри системы Министерства заготовок СССР (внутрисистемные переброски);

б) отпуск и отгрузка зерна предприятиям Главмуки для переработки;

в) отпуск и отгрузка хлебопродуктов на базы государственных резервов;

г) отгрузка хлебопродуктов на экспорт;

д) отпуск зерновых, бобовых и масличных культур государственной комиссии по сортоиспытанию;

е) отпуск зерна в установленном порядке для встречной продажи сдатчикам отдельных видов сельхозпродукции по государственным заготовительным ценам, а также по государственным закупочным ценам, утвержденным Постановлением Совнаркома СССР от 27 мая 1935 года № 1009;

ж) отпуск зерна в порядке натурального обмена в случаях, разрешенных Правительством СССР;

з) отпуск зерна по решениям Правительства СССР в порядке семенной и продовольственной ссуды;

и) отпуск зерна в установленном порядке для выдачи натуральных премий работникам МТС, комбайнерам, весовщикам и машинистам молотилок лесозащитных, лугомелиоративных и машинно-животноводческих станций, а также для оплаты труда машинистов молотилок по прямой сдельщине;

к) отпуск отрубей, зерновых и мельничных отходов совхозам и конным заводам, селекционно-опытным и селекционным станциям, учебным хозяйствам, птицефабрикам, птицекомбинатам, занимающимся откормом скота хозяйствам систем Министерства сельского хозяйства СССР, Министерства совхозов СССР и Министерства промышленности продовольственных товаров СССР, рыбхозам системы Министерства рыбной промышленности СССР для утиных ферм, а также отпуск сырья предприятиям комбикормовой промышленности;

л) обороты по реализации соевых бобов, хлопковых семян, семян льна долгунца и конопли.

4. Налог с оборота исчисляется:

а) по зерну, муке, крупе, бобовым культурам и маслосеменам — по твердым ставкам в рублях и копейках на 1 центнер;

б) по зерновым и мельничным отходам — по ставкам в процентах к оптовым ценам (с налогом с оборота);

в) по комбикормам — по ставкам в процентах к розничным ценам за вычетом торговых скидок.

К ставкам налога с оборота в соответствующих случаях применяются:

• пообластные скидки и накидки, устанавливаемые Министерством финансов СССР и Министерством заготовок СССР;
• скидки и накидки в случаях отклонения продукции от установленных базисных кондиций;
• скидки в связи с уценкой продукции по дефектности и нестойкости к длительному хранению.

В тех случаях, когда организации Заготзерно, в соответствии с существующими положениями, производят отпуск хлебопродуктов отдельным потребителям для последующей продажи по розничным ценам, они уплачивают в бюджет, кроме налога с оборота, сумму разницы в ценах (бюджетную разницу).

5. Суммы налога с оборота, подлежащие уплате в бюджет, исчисляются организациями Заготзерно по каждому счету и показываются в счетах и платежных требованиях отдельной строкой.

При отпуске хлебопродуктов по розничным ценам размер платежа в бюджет определяется суммарно по налогу с оборота и бюджетной разнице. В счетах и платежных требованиях платежи по налогу с оборота и бюджетной разнице показываются общей суммой отдельной строкой.

6. Налог с оборота по хлебопродуктам уплачивается в следующем порядке и в следующие сроки:

а) по счетам, оплачиваемым покупателями через банк, учреждение Госбанка зачисляет сумму налога с оборота, показанную в счете отдельной строкой, в доход бюджета в день полной или частичной оплаты счета;

б) по счетам, оплачиваемым покупателями без предъявления их в банк (расчетным чеком, наличными деньгами и т.д.), а также в случаях, перечисленных в лит. «г» статьи 14 настоящей инструкции, организации Заготзерно производят уплату налога с оборота один раз в месяц не позднее 22-го числа следующего за отчетным месяца по обороту за истекший месяц.

7. Уплата и зачисление в бюджет налога с оборота по хлебопродуктам досрочного завоза (в районы Крайнего Севера, в горные и отдаленные районы, а также на период весенней и осенней распутицы в районы, отдаленные от железнодорожных станций и водных пристаней) производятся в общем порядке, установленном настоящей инструкцией.

8. Покупатели производят расчеты с организациями Заготзерно за отгруженные хлебопродукты по месту своего нахождения.

По отгрузкам хлебопродуктов воинским частям, учреждениям и складам Министерства обороны СССР расчеты производят управления продовольственного снабжения военных округов с организациями Заготзерно, в районе деятельности которых находятся воинские части, учреждения и склады — получатели хлебопродуктов.

По отгрузкам хлебопродуктов воинским частям, организациям, учреждениям и учебным заведениям Министерства внутренних дел СССР, а также организациям и учебным заведениям Комитета государственной безопасности при Совете Министров СССР, получатели хлебопродуктов рассчитываются по месту своего нахождения непосредственно с организациями Заготзерно. По хлебопродуктам, отгруженным окружным военным складам Министерства внутренних дел СССР, расчеты производятся окружными управлениями военного снабжения с организациями Заготзерно, в районе деятельности которых находятся эти склады.

9. Налог с оборота по хлебопродуктам зачисляется в бюджет по месту нахождения организации Заготзерно, выписавшей счет покупателю по оптовой цене (с налогом с оборота) или по розничным ценам за вычетом торговых скидок.

10. При отпуска хлебопродуктов предприятиями Главмуки и контрагентами Заготзерно счета выписываются соответствующими организациями Заготзерно, а в отдельных случаях, по соглашению контрагентов с организациями Заготзерно, — контрагентами от имени организаций Заготзерно.

Предприятия Главмуки и контрагенты Заготзерно являются непосредственными плательщиками налога с оборота по суммам, поступающим на их расчетные счета на основании решений судебных органов и органов государственного арбитража по искам, связанным с расчетами за хлебопродукты. Уплата налога производится один раз в месяц, не позднее 22-го числа следующего за отчетным месяца, по обороту за истекший месяц. Форма отчета приведена в приложении № 3 к инструкции.

II. Права и обязанности организаций Заготзерно

11. Организации Заготзерно, производящие транзитную отгрузку хлебопродуктов покупателям, обязаны:

а) в суточный срок с момента получения транспортных документов выписывать счета по внутрисистемным расчетным ценам и отправлять счета, документы о качестве и транспортные документы организациям Заготзерно, в районе деятельности которых находятся покупатели, а по отгрузкам для воинских частей, учреждений и складов — организациям Заготзерно, в районе деятельности которых находятся получатели;

б) при отгрузке дефектных хлебопродуктов — высылать конторам-получательницам этих хлебопродуктов копии актов о дефектности хлебопродуктов, составленных в соответствии с действующими инструкциями, а также копию разрешения объединения Заготзерно на отгрузку данной партии товара и на уценку ее.

12. Организации Заготзерно, в районе деятельности которых находятся покупатели, при расчетах с ними за хлебопродукты, отгруженные транзитом иногородними организациями Заготзерно, обязаны:

а) в суточный срок с момента получения счета от организации Заготзерно, отгрузившей хлебопродукты, выписать и вручить покупателю счет и представить Госбанку для оплаты платежное требование с приложением счетов-фактур. В счетах-фактурах, платежных требованиях, платежных поручениях и реестрах счетов-фактур, независимо от формы расчетов, должны быть выделены отдельными строками: суммы налога с оборота, суммы, причитающиеся поставщику по расчетным ценам, суммы реализационной разницы, подлежащие зачислению на субсчет объединения Заготзерно по реализационной разнице.

В счетах, выписанных по розничным ценам, должны быть выделены отдельными строками: суммы налога с оборота вместе с бюджетной разницей; суммы, причитающиеся поставщику по расчетным ценам, и суммы реализационной разницы, подлежащие зачислению на субсчет объединения Заготзерно по реализационной разнице.

Примечание. При расчетах организаций Заготзерно с покупателями за хлебопродукты расчетные документы (платежные требования, платежные поручения) представляются в банк с дополнительным экземпляром, который после зачисления указанной в этом документе суммы налога с оборота на счет бюджета направляется соответствующему финансовому органу при выписке из лицевого счета по налогу с оборота;

б) в случаях, когда покупатель получил отгруженные ему товары, а счета на эти товары организацией Заготзерно еще не получены, — выписывать счета по оптовым ценам (с налогом с оборота) на основании извещения покупателя или на основании акта, составляемого финансовым органом при участии представителя организации Заготзерно и покупателя.

13. Организации Заготзерно, производящие отпуск хлебопродуктов со своих складов непосредственно покупателям, обязаны:

а) выписывать покупателям в суточный срок с момента отпуска товара счета на отобранные ими хлебопродукты с выделением в них отдельными строками: суммы налога с оборота (в случае отпуска хлебопродуктов по розничным ценам — суммы налога с оборота вместе с бюджетной разницей), суммы, причитающейся поставщику по расчетным ценам, и суммы реализационной разницы, подлежащей зачислению на субсчет объединения Заготзерно по реализационной разнице;

б) производить отпуск хлебопродуктов франко-склад поставщика после оплаты покупателями стоимости отобранных ими хлебопродуктов, если договором, заключенным в соответствии с основными условиями поставки хлебопродуктов, не предусмотрен иной порядок расчетов;

в) выписывать покупателю в суточный урок со дня отпуска товаров окончательный счет на сумму разницы в стоимости хлебопродуктов и тары (если имеется расхождение в стоимости оплаченных покупателем и фактически полученных им хлебопродуктов) с заполнением реквизитов в порядке, предусмотренном лит. «а» настоящей статьи.

14. Все организации Заготзерно, выписывающие счета покупателям по оптовым ценам с налогом с оборота, обязаны:

а) при частичном отпуске или отгрузке хлебопродуктов в счет имеющихся у покупателя нарядов выписывать счета и платежные требования в каждом случае отпуска товара, не ожидая полного использования наряда покупателем;

б) выписывать покупателям счета на хлебопродукты по установленным ценам с выделением в счетах реквизитов, предусмотренных лит. «а» статьи 12 настоящей инструкции;

в) производить в соответствующих случаях перерасчеты с покупателями по стоимости отпущенных им хлебопродуктов с последующим проведением перерасчетов с бюджетом по налогу с оборота. Возврат из бюджета или зачет излишне поступивших сумм производится при условии, если заявление о возврате или зачете этих сумм было подано в финансовый орган до истечения годичного срока со дня поступления их в бюджет;

г) непосредственно уплачивать в бюджет налог с оборота:

• по суммам, поступившим от покупателей за хлебопродукты наличными деньгами или почтовыми переводами;
• по суммам, поступившим на расчетный счет организации Заготзерно на основании решений госарбитража и судебных органов по искам организаций Заготзерно к покупателям, связанным с расчетами за хлебопродукты;
• по суммам, поступившим в связи с потерями и недостачами при перевозке хлебопродуктов железнодорожным и водным транспортом;
• по суммам, поступившим в связи с потерями и недостачами от других предприятий, организаций и учреждений (кроме железнодорожного и водного транспорта.

Примечание. Суммы, взысканные с отдельных лиц по недостачам, растратам и хищениям товаров, в облагаемый оборот не включаются и вносятся в бюджет в порядке, предусмотренном в письме Министерства финансов СССР от 18 октября 1950 года № 1520, в размере разницы между взысканной стоимостью похищенных или недостающих товаров по розничным ценам и числящейся на балансе предприятия стоимостью этих товаров в расчетных ценах;

• по суммам стоимости хлебопродуктов, использованных организациями Заготзерно для собственных нужд;

д) уплачивать в бюджет, в случаях отпуска хлебопродуктов по розничным ценам, кроме налога с оборота, суммы бюджетной разницы;

е) при выявлении фактов нарушения установленного порядка и сроков выписки счетов и платежных требований и отправки платежных документов не по назначению принимать меры к устранению нарушений;

ж) при выявлении у контрагентов недостач хлебопродуктов требовать от контрагентов оплаты недостающих хлебопродуктов по оптовым ценам (с налогом с оборота) и уплачивать налог с оборота по мере получения стоимости этих хлебопродуктов от контрагентов в порядке, предусмотренном лит. «г» настоящей статьи;

з) вносить в бюджет суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекла исковая давность, в порядке, предусмотренном письмом Министерства финансов СССР от 17 декабря 1951 года № 2000;

и) представлять финорганам месячные налоговые отчеты в сроки, установленные для представления ими балансов своей вышестоящей организации. Форма отчета приведена в приложении 1 к настоящей инструкции.

15. Составление налогового отчета производится в следующем порядке:

а) в налоговом отчете показывается вся реализация хлебопродуктов, по которой данная организация Заготзерно, в соответствии с пунктами 11 - 13 настоящей инструкции, выписывает счета покупателем (получателям) по оптовым ценам с налогом с оборота, а в соответствующих случаях и по розничным ценам.

Не облагаемые налогом обороты по реализации хлебопродуктов в налоговом отчете не показываются;

б) налоговые отчеты составляются организациями Заготзерно на основе данных за отчетный период, показанных по счетам № 096-1 «Финансовые органы по платежам в бюджет и прочим расчетам — по налогу с оборота», № 091 «Покупатели и заказчики», № 230-1 «Реализация товаров заготовок, облагаемая налогом с оборота»;

в) в разделе I отчета «Сальдо по счету № 096-1 на начало месяца» показывается сальдо по счету № 096-1 на первое число отчетного месяца; эта сумма должна быть тождественна сумме, показанной в отчете за предыдущий месяц по строке «Сальдо по счету № 096-1 на конец отчетного месяца»;

г) по разделу II отчета «Начислено налога по отпуску хлебопродуктов, отраженному по кредиту счета реализаций (230-1)», в колонке 3 показывается сумма налога с оборота, начисленного в отчетном месяце по кредиту счета № 096-1 с дебета счета № 230-1 «Реализация товаров заготовок, облагаемая налогом с оборота». Колонка 2 не заполняется.

Сумма по этому разделу должна соответствовать итогу колонки 4 справки о начислении налога с оборота по хлебопродуктам (приложение № 2 к инструкции);

д) по разделу III отчета «Начислено налога по суммам, полученным с железнодорожного и водного транспорта и с разных учреждений за недостачу хлебопродуктов», в колонке 3 «Кредит счета № 096-1» показываются суммы налога с оборота, начисленные в отчетном месяце в пользу бюджета по взысканной с органов железнодорожного и водного транспорта и с разных учреждений задолженности за недостачу хлебопродуктов (кредит счета № 096-1, дебет счета № 104 «Дебиторы по недостачам, растратам и хищениям ценностей и по пересортице сырья»).

Согласно Уставу железных дорог Союза ССР срок исковой давности, в течение которого организация Заготзерно вправе предъявить претензии к железнодорожному транспорту за недостачу хлебопродуктов, установлен в пределах 6 месяцев, за исключением претензий, вытекающих из смешанных железнодорожных и железнодорожно-водно-воздушных перевозок, претензии по которым могут быть предъявлены в течение года.

Железные дороги обязаны во всех случаях возмещать отправителям или получателям грузов стоимость утерянных хлебопродуктов по цене с налогом с оборота, независимо от того, по цене с залогом или без налога выписано поставщиком (грузоотправителем) платежное требование;

е) по разделу IV отчета «Доначислено или уменьшено начисление налога в связи с перерасчетами с покупателями по реализации прошлых лет» показываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или получению из бюджета в связи с перерасчетом с покупателями по реализации прошлых лет. В колонке 2 показываются суммы, уменьшающие начисление налога, отнесенные на дебет субсчета № 096-1 с кредита счета № 091 «Покупатели и заказчики» и подлежащие возмещению финорганом; в колонке 3 показываются доначисленные суммы налога, отнесенные на кредит субсчета № 096-1 с дебета счета № 091 «Покупатели и заказчики». Доначисление или уменьшение налога с оборота в связи с перерасчетами с покупателями по операциям прошлых лет могут иметь место в результате выявления ошибок в счетах, неправильного применения поясных цен, возврата хлебопродуктов, перерасчетов по суммам скидок и накидок.

По этому же разделу показываются суммы доначисления (или уменьшения начислений) налога, отнесенные на субсчет № 096-1 со счета № 240 «Прибыли и убытки» (по статье «Прибыли и убытки по операциям прошлых лет») в тех случаях, когда перерасчеты налога с оборота по реализации прошлых лет не связаны с перерасчетами с покупателями;

ж) по разделу V отчета «Возвращено финорганом налога» в колонке 3 показываются суммы налога с оборота, фактически возвращенные в отчетном месяце финорганом по претензиям организации Заготзерно.

В бухгалтерском учете суммы налога с оборота, полученные из бюджета, отражаются на дебете счета № 081 «Расчетный счет» и кредите субсчета № 096-1. Колонка 2 не заполняется;

з) по разделу VI отчета «Фактически поступило в бюджет налога (включая авансовые платежи налога по кредиторской задолженности Заготзерно покупателям, исчисленные по ориентировочному расчету)» в колонке 2 показываются все суммы налога с оборота, фактически внесенные в бюджет в отчетном месяце.

Суммы пени, уплаченные организацией Заготзерно за несвоевременную уплату налога с оборота, в этот раздел не включаются. Колонка 3 не заполняется;

и) по разделу VII отчета «Сальдо по счету № 096-1 на конец отчетного месяца» показывается разница между итоговыми суммами колонок 2 и 3 отчета (включая сальдо счета № 096-1 по разделу I отчета), которая выражает сумму налога либо в пользу Заготзерно, либо в пользу бюджета. Это сальдо должно соответствовать остатку по счету № 096-1 в балансе организации Заготзерно на конец отчетного месяца;

к) по разделу VIII отчета «Причитаются бюджету авансовые платежи по кредиторской задолженности Заготзерно покупателям на конец отчетного месяца» в колонке 3 показывается сумма налога с оборота, исчисленная по остатку кредиторской задолженности организаций Заготзерно покупателям на конец отчетного месяца (сальдо счета № 091 «Покупатели и заказчики» в пассиве).

Для определения суммы налога из указанного сальдо исключается (по данным оборотной ведомости организации Заготзерно) кредиторская задолженность по расчетам с покупателями за хлебопродукты, обороты по которым не облагаются налогом. Остальная сумма кредиторской задолженности принимается в расчет налога с оборота.

Налог с этой суммы определяется, исходя из среднего процента, какой составляет налог с оборота в отпускной стоимости хлебопродуктов, проданных в отчетном месяце.

При определении указанного среднего процента следует иметь в виду, что в кредиторской задолженности покупателей содержится и стоимость тары, оплаченной покупателями по счетам на отпуск хлебопродуктов, обороты по которой налогом не облагаются.

При исчислении среднего процента обложения принимаются во внимание не только обороты по реализации хлебопродуктов (кредит субсчета № 230-1 «Реализация товаров заготовок, облагаемая налогом с оборота»), но и обороты по реализации тары под облагаемой налогом продукцией, учитываемые по субсчету № 231-3 «Реализация тары» по разделу «Реализация мешков с продукцией, отпущенной по облагаемому обороту».

За этот же период причитается к уплате в бюджет налог по указанным выше товарам в сумме 1690 руб. Сумма налога умножается на 100 (1690 руб. x 100) и делится на сумму стоимости товаров (включая стоимость тары под продукцией (2600 руб.), полученный процент (65,0%) должен быть применен при исчислении налога с оборота по кредиторской задолженности.

Сумма налога с оборота по этой статье отражается в колонке 3 раздела VIII налогового отчета. Колонка 2 по этому разделу прочеркивается;

л) по разделу IX отчета «Внесено налога в уплату или возвращено финорганом за отчетный месяц за время с 1-го числа следующего за отчетным месяца до момента составления отчета» в колонке 2 показываются суммы налога с оборота за отчетный месяц, внесенные в бюджет в следующем за отчетным месяце, но до момента составления налогового отчета. В колонке 3 показываются суммы налога, возвращенные финорганами в следующем за отчетным месяце до момента составления отчета, по операциям, отраженным организацией Заготзерно в отчетном месяце по счету № 096-1.

Пример. По налоговому отчету за сентябрь 3 октября перечислена в бюджет сумма налога с оборота, ошибочно зачисленная учреждением Госбанка на спецссудный или расчетный счет организации Заготзерно в Госбанке.

4 октября внесена в бюджет сумма налога с оборота за счет недоплаты за сентябрь, выявленной пунктом Заготзерно в процессе составления налогового отчета за сентябрь.

5 октября финорган перечислил организации Заготзерно переплату по налогу с оборота за август, выявленную финорганом при проверке налогового отчета за август и отраженную организацией Заготзерно в сентябре по дебету счета № 096-1. Такие суммы, уплаченные (или полученные) до составления отчета, должны быть показаны в разделе IX отчета;

м) по разделу X отчета «Окончательная сумма к уплате — получению» выводится окончательная сумма налога с оборота по отчету, подлежащая либо взносу в бюджет организацией Заготзерно одновременно с представлением налогового отчета, либо возврату финансовым органом организации Заготзерно в соответствии со статьей 18 настоящей инструкции;

н) после раздела X налогового отчета помещена справка, в которой показываются исправления сумм налога с оборота, проведенные организацией Заготзерно в отчетном месяце, на основании актов финорганов и показанные в соответствующих разделах II, III и IV, кроме исправлений суммы налога, начисленного по кредиторской задолженности (раздел VIII отчета), поскольку эти начисления по кредиту субсчета № 096-1 не проводятся.

В указанной справке сумма налога с оборота отражается только в колонке 1 в тексте и не отражается в колонках 2 и 3, так как она отражена по разделам II, III и IV отчета. Колонки 2 и 3 налогового отчета прочеркиваются;

о) к отчету по налогу с оборота организации Заготзерно прилагают справку о начислении налога по реализации хлебопродуктов, облагаемой налогом с оборота.

Указанная справка составляется организациями Заготзерно по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящей инструкции.

По каждому виду хлебопродуктов, обозначаемому порядковым номером, в первой колонке справки под литерой «а» записывается весь отпуск стандартной, нестандартной и дефектной продукции, по которой накидки и скидки с оптовых цен распределяются пропорционально суммам налога с оборота и выручки Заготзерно. В соответствующих колонках справки указывается количество в килограммах, стоимость в оптовых ценах (с учетом скидок и накидок) или в розничных ценах и сумма фактически начисленного налога (с учетом скидок и накидок).

Сумма фактически начисленного налога с оборота по отпуску стандартной, нестандартной и дефектной продукции, по которой скидки и накидки с оптовой цены распределяются пропорционально суммам налога с оборота и выручки Заготзерно, проверяется по формуле:

\frac{\text{А ЧБ}}{\text{В}} = \text{Х},

где А — общая стоимость хлебопродуктов по фактическим продажным ценам (колонка 3 справки к отчету);

Б — ставка налога с оборота на 1 центнер (с учетом пообластной скидки или накидки);

В — оптовая цена (с налогом с оборота) на один центнер;

Х — сумма налога с оборота с учетом скидок и накидок с оптовых цен за отклонения качества хлебопродуктов от базисных кондиций (колонка 4 справки к отчету).

Далее под литерой «б» записывается весь отпуск стандартной, нестандартной и дефектной продукции, по которой скидки с оптовых цен предоставляются только за счет налога с оборота, а именно: отпуск кормов совхозам и конным заводам, селекционно-опытным и селекционным станциям, учебным хозяйствам, птицефабрикам, птицекомбинатам, занимающимся откормом скота, хозяйствам систем Министерства сельского хозяйства СССР, Министерства совхозов СССР и Министерства промышленности продовольственных товаров СССР, рыбхозам системы Министерства рыбной промышленности СССР для утиных ферм, а также отпуск сырья предприятиям комбикормовой промышленности.

В этой же строке записывается отпуск продукции (зерна) по льготным ценам для встречной продажи сдатчикам сельхозсырья, отпуск хлебопродуктов торгующим и хлебовыпекающим организациям, имеющим право на получение скидок с оптовых цен за счет налога с оборота, а также отпуск хлебопродуктов для последующей продажи по розничным ценам.

В соответствующих колонках справки указывается количество в центнерах, стоимость в розничных, льготных и оптовых ценах с учетом примененных скидок с оптовых цен и сумма фактически исчисленного налога (в виде разницы между льготными ценами и выручкой объединения Заготзерно).

Обороты по отпуску комбикормов выделяются в справке в отдельном разделе (с учетом обложения по разным ставкам).

При наличии по оборотам отчетного месяца (как по количествам, так и по суммам фактически начисленного налога) записей, исправляющих обороты периода, предшествующего отчетному, в сторону их уменьшения (методом красного сторно), эти исправительные обороты по каждой культуре выделяются и записываются красными чернилами отдельной строкой под прямыми оборотами соответствующей культуры за отчетный месяц.

После отражения по справке всей реализованной продукции подсчитывается итог по колонке 4 справки. Этот итог должен соответствовать сумме, показанной по кредиту счета № 096-1 раздела II налогового отчета.

III. Порядок оплаты счетов учреждениями Госбанка и зачисления платежей в бюджет

16. Учреждения Госбанка при поступлении счетов организаций Заготзерно, платежных поручений и платежных требований на хлебопродукты:

а) оплачивают счета в установленные сроки;

б) не принимают на инкассо и к оплате неправильно выписанные платежные требования и платежные поручения без выделения из общей суммы платежного документа: суммы налога с оборота, суммы, причитающейся поставщику, и суммы реализационной разницы;

в) при оплате платежных требований и платежных поручений делают на этих документах соответствующую отметку (штамп) о зачислении в бюджет сумм налога с оборота;

г) при оплате покупателями счетов-фактур иногородних поставщиков платежными поручениями показывают на обороте кредит-авизо по межфилиальным оборотам (МФО) отдельно суммы налога с оборота, выручки организаций Заготзерно и суммы реализационной разницы;

д) зачисляют суммы налога с оборота, а в соответствующих случаях и бюджетной разницы, без проводки их по расчетному или спецссудному счету организаций Заготзерно, непосредственно на счет бюджета одновременно с зачислением сумм, причитающихся организации Заготзерно, — на спецссудный счет этой организации и сумм реализационной разницы — на субсчет объединения Заготзерно по реализационной разнице.

В случаях ошибочного зачисления учреждениями Госбанка всей суммы платежного документа (в том числе и суммы налога с оборота) на спецссудные счета организаций Заготзерно учреждения Госбанка перечисляют суммы налога с оборота со спецссудных счетов организаций Заготзерно на счет бюджета немедленно по выявлении этих нарушений, независимо от наличия просроченной задолженности по ссудам Госбанка;

е) в случаях оплаты платежного требования или платежного поручения в уменьшенной сумме (при частичном акцепте, отсутствии средств на расчетном счете покупателя и т.д.) — распределяют фактически уплаченную сумму между бюджетом и организацией Заготзерно пропорционально суммам налога с оборота, выручки организаций Заготзерно и реализационной разницы;

ж) в случае принятия на инкассо платежного требования или поручения, выписанного организацией Заготзерно без выделения в нем суммы налога с оборота, зачисляют всю сумму, указанную в платежном документе, в союзный бюджет на счет невыясненных поступлений и в тот же день по телеграфу запрашивают организацию Заготзерно, выписавшую платежное требование или поручение, о сумме налога с оборота и сумме реализационной разницы, исчисленной по данному платежному требованию или поручению; по получении ответа — перечисляют со счета невыясненных поступлений соответствующие суммы на счет бюджета, на субсчет реализационной разницы и на расчетный счет поставщика;

з) зачисляют суммы налога с оборота по всем операциям организаций Заготзерно (в том числе и по досрочному завозу) в бюджет по месту нахождения организаций Заготзерно, выписавших счет покупателю по оптовым ценам (с налогом с оборота) или розничным ценам, независимо от формы расчетов покупателя с поставщиком (платежное требование, платежное поручение, аккредитив, особый счет);

и) при обслуживании одним учреждением Госбанка нескольких организаций Заготзерно, контролируемых разными финорганами, учитывают налог с оборота на лицевом счете по тому финоргану, который контролирует уплату налога с оборота данной организацией Заготзерно;

к) направляют соответствующему финансовому органу расчетные документы (платежные требования, платежные поручения) при выписке из лицевого счета организации Заготзерно по налогу с оборота.

IV. Права и обязанности финансовых органов

17. Финорганы по месту нахождения организаций Заготзерно, производящих транзитную отгрузку хлебопродуктов покупателям, обязаны:

а) проверять не реже одного раза в месяц в организации Заготзерно, своевременно ли выписываются счета по ценам, установленным для расчетов с пунктами назначения хлебопродуктов, все ли реквизиты счетов заполняются, своевременно ли отправляются счета, документы о качестве и транспортные документы организациям Заготзерно, в районе деятельности которых находятся покупатели (получатели);

б) при выявлении в организациях Заготзерно случаев несвоевременной выписки и отправки счетов или обнаружения счетов-фактур, выписанных без заполнения отдельных реквизитов, требовать от организаций Заготзерно немедленной выписки счетов, заполнения всех реквизитов и отправки счетов, а также документов о качестве и транспортных документов организациям Заготзерно, в районе деятельности которых находятся покупатели.

18. Финорганы по месту нахождения организаций Заготзерно, выписывающих счета покупателям, обязаны:

а) проверять на месте при проверке налоговых отчетов, своевременно и правильно ли выписываются счета по действующим оптовым ценам (с налогом с оборота), а в соответствующих случаях — по розничным ценам, также своевременно ли они сдаются на инкассо в Госбанк. При выявлении случаев несвоевременной или неправильной выписки счетов принимать меры к устранению нарушений;

б) проверять не реже одного раза в месяц своевременность списания банком со счета покупателя и перечисления на счет бюджета сумм налога с оборота, указанных в платежных требованиях и платежных поручениях;

в) проверять налоговые отчеты и производить вытекающие из этой проверки перерасчеты с организациями Заготзерно, связанные с применением скидок с оптовых цен или накидок к оптовым ценам на хлебопродукты в случаях отклонения фактического качества хлебопродуктов от базисных кондиций; неправильным применением поясов, цен и ставок; двойной выпиской счетов; расчетами за хлебопродукты, не полученные покупателями, в том числе в результате недостачи, выявившейся при перевозке грузов; возвратом по решениям суда и государственного арбитража органам транспорта ранее взысканной с них стоимости недоставленных хлебопродуктов в связи с выявлением фактического их получателя; с решениями Госарбитража о применении уценки нестандартных и дефектных хлебопродуктов и т.д.

В случае возврата хлебопродуктов покупателем, после оплаты им счета, стоимость этих хлебопродуктов, возвращенная покупателю, подлежит исключению из облагаемого оборота организации Заготзерно в том отчетном периоде, в каком имел место возврат покупателю сумм за хлебопродукты;

г) возвращать организациям Заготзерно из бюджета или засчитывать в погашение недоимки по другим платежам, либо в очередные платежи в бюджет, излишне поступившие суммы налога с оборота и бюджетной разницы в порядке и сроки, предусмотренные Положением о взыскании налогов и неналоговых платежей.

19. Финорганы по месту нахождения покупателя (где нет организации Заготзерно) обязаны:

а) не реже одного раза в месяц проверять на месте в Госбанке своевременность оплаты счетов, выписанных организациями Заготзерно по оптовым ценам (с налогом с оборота) и розничным ценам и направленных покупателям для оплаты, а также своевременность перевода местными учреждениями Госбанка сумм по оплаченным счетам учреждениям Госбанка по месту нахождения организаций Заготзерно, выписавших счета по оптовым ценам (с налогом с оборота) или розничным ценам;

б) при выявлении случаев неполучения покупателями счетов на прибывшие хлебопродукты требовать через финансовые органы по месту нахождения организаций Заготзерно немедленной высылки покупателям счетов.

20. Финансовые органы обязаны следить за тем, чтобы контролируемые ими организации Заготзерно имели необходимый ассортимент хлебопродуктов в количествах, обеспечивающих бесперебойную отгрузку (отпуск) их покупателям.

В случаях необеспечения организациями Заготзерно бесперебойной отгрузки (отпуска) их покупателям финансовые органы обязаны добиться на месте устранения перебоев в снабжении хлебопродуктами, а в необходимых случаях доводить до сведения вышестоящих организаций Заготзерно и финансовых органов.

21. Финансовые органы по месту нахождения организаций Заготзерно — плательщиков налога с оборота обязаны проверять налоговые отчеты. Проверка налоговых отчетов производится в следующем порядке:

а) предварительную (камеральную) проверку налогового отчета финансовый орган должен произвести не позднее дня, следующего за днем получения налогового отчета от плательщика.

Финансовый орган проверяет правильность применения ставок налога с оборота, соответствие их наименованию хлебопродуктов, указанных в приложенной к налоговому отчету справке о реализации, и производит счетную проверку отчета.

О внесенных в налоговый отчет исправлениях финансовый орган в 2-дневный срок обязан сообщить организации Заготзерно, представившей налоговый отчет;

б) документальную проверку отчета по налогу с оборота финансовый орган должен произвести в организации Заготзерно по материалам бухгалтерского и оперативного учета не позднее месячного срока со дня получения налогового отчета.

Цель документальной проверки — установить правильность отнесения оборотов организаций Заготзерно по реализации хлебопродуктов к облагаемым и необлагаемым и правильность исчисления плательщиком сумм налога с оборота за отчетный месяц;

в) на основе документов и бухгалтерских записей финорган устанавливает:

• соответствие количества фактически отпущенных и оплаченных покупателями хлебопродуктов бухгалтерским записям; правильность применения розничных и оптовых цен (с налогом с оборота), оформления отпуска и оплаты дефектных хлебопродуктов, распределения уценки между суммами налога с оборота и выручки организации Заготзерно, а также исчисления сумм скидок с оптовых цен и накидок в оптовым ценам в случаях отклонения фактического качества хлебопродуктов от базисных кондиций;
• правильность отнесения оборотов по продаже хлебопродуктов к необлагаемым, а также правильность применения скидок с оптовых цен при отпуске хлебопродуктов.

Правильность отнесения оборотов к облагаемым и необлагаемым инспектор государственных доходов устанавливает путем проверки оборотов по кредиту балансовых счетов № 061-1 «Товары заготовок на складах», № 061-2 «Товары заготовок на складах контрагентов и транзитные» и № 070 «Товары отгруженные»;

г) для проверки количества реализованных хлебопродуктов, показанного в колонке 2 справки к отчету, финорган должен использовать накопительную ведомость (журнал) по реализации, которая составляется организацией Заготзерно на основании данных:

• о фактической оплате хлебопродуктов, отпущенных и отгруженных с собственных складов;
• о фактической оплате хлебопродуктов, отпущенных контрагентами Заготзерно покупателям, а также отпущенных и отгруженных в порядке транзитных отгрузок, по которым данная организация Заготзерно выписывает счета по розничным или оптовым ценам (с налогом с оборота);

д) накопительная ведомость (журнал) реализации, составляемая по каждому виду хлебопродуктов, является одновременно разновидностью аналитического учета по счету № 070 «Товары отгруженные» и должна, помимо других, содержать следующие показатели:

• номера счетов, выписанных покупателям,
• наименование покупателя,
• количество отпущенных хлебопродуктов по видам,
• их стоимость в оптовых или розничных ценах,
• дата оплаты хлебопродуктов.

Эта ведомость служит организациям Заготзерно документом для записи оборотов по счету № 230-1;

е) финансовый орган проверяет в накопительных ведомостях (журналах) реализации полноту перенесения остатков неоплаченных счетов на начало отчетного месяца из накопительных ведомостей прошлого месяца в накопительные ведомости отчетного месяца, а также полноту внесения в эту ведомость всех выписанных в отчетном месяце счетов по отпуску и реализации хлебопродуктов. Кроме того, сверяет итоги ведомостей в денежном выражении с итогом оборотов, записанных в соответствующих карточках аналитического учета по счету № 230-1 за отчетный месяц.

Количество хлебопродуктов, указанное в прилагаемой к отчету справке (в килограммах), должно точно соответствовать данным накопительных ведомостей и данным карточек аналитического учета по счету № 230-1 как в весовом, так и в денежном выражениях;

ж) после проверки облагаемых оборотов финансовый орган проверяет правильность выписки счетов покупателям в отчетном месяце.

Примечание. В организациях Заготзерно, где количество счетов превышает 200, финансовый орган производит выборочную проверку не менее 200 счетов, при этом должны быть проверены все счета с крупными оборотами. На каждом проверенном счете инспектор государственных доходов должен поставить свою подпись и дату проверки.

Проверяющий должен установить, соответствует ли культура, сорт, количество, указанные в счетах, тем же показателям первичного документа (фактурам — по отпуску хлебопродуктов со склада, а по хлебопродуктам, отгруженным транзитом, — подлинным счетам, поступившим в данную организацию Заготзерно от грузоотправителей хлебопродуктов). Проверяется также правильность применения цен и правильность начисления налога с оборота по хлебопродуктам, указанным в счете.

При сплошной проверке финансовый орган должен проверить, все ли количество хлебопродуктов, показанное в фактурах, получило отражение в накопительных ведомостях;

з) при проверке должно быть обращено особое внимание на счета по реализации хлебопродуктов, не облагаемой налогом; необходимо проверить по нарядам, действительно ли эти хлебопродукты, в соответствии с действующим законодательством, подлежали отпуску по льготным ценам. Необлагаемые обороты учитываются по счету № 230-1 «Реализация, не облагаемая налогом с оборота».

При установлении облагаемого оборота надо иметь в виду, что в налоговом отчете не показывается оборот по счетам, не оплаченным покупателями. Этот оборот отражается организациями Заготзерно на счете № 070-2 «Товары, отгруженные и выполненные работы, не оплаченные в срок»;

и) при наличии отпуска дефектных хлебопродуктов финорган проверяет, правильно ли отнесены эти хлебопродукты к дефектным, руководствуясь при этом инструктивными указаниями, изложенными в приложении № 5 к настоящей инструкции;

к) сальдо, показанное в разделе I налогового отчета на начало отчетного месяца, сверяется с сальдо по балансу за предыдущий месяц по счету № 096-1 «Финансовые органы по платежам в бюджет и прочим расчетам — по налогу с оборота». При наличии расхождений должна быть установлена причина этих расхождений. Кроме того, инспектор госдоходов сверяет сальдо, показанное организацией Заготзерно на начало месяца, с сальдо на конец месяца, записанным по акту проверки налогового отчета за предыдущий месяц.

Инспектор госдоходов должен проверить, отражены ли в налоговом отчете за отчетный месяц исправления, вытекающие из акта проверки налогового отчета за предыдущий месяц, и отражены ли эти суммы в балансе организации Заготзерно;

л) по разделам II и III налогового отчета финансовый орган обязан проверить, отражен ли в налоговом отчете налог с оборота, причитающийся к уплате по суммам, поступившим от железнодорожного и водного транспорта и других организаций по искам Заготзерно за недостачи, растраты и хищения хлебопродуктов.

Кроме того, финансовый орган обязан установить, включены ли в налоговый отчет организации Заготзерно суммы налога с оборота:

• по хлебопродуктам, которые оплачены покупателями наличными деньгами или почтовыми переводами;
• по суммам, поступившим на расчетный счет организации Заготзерно на основании решений госарбитража или судебных органов по искам организаций Заготзерно к покупателям по расчетам за хлебопродукты;
• по хлебопродуктам, отпущенным организации Заготзерно на ее собственные нужды (собственный обоз и пр.).

Проверку указанных выше сумм налога с оборота финансовый орган производит, пользуясь следующими отчетными материалами организаций Заготзерно: кассовым дневником; выпиской Госбанка из расчетного счета организации Заготзерно; декадной отчетностью по реализации с указанием покупателей (ф. № 6-м Заготзерно); счетом № 240 «Прибыли и убытки»; оборотами по кредиту счетов № 061-1, № 061-2 и № 070.

Для выявления всех оплаченных счетов, по которым должен быть начислен налог с оборота, финансовые органы должны также сверять выписки Госбанка за каждый день о зачислении сумм реализационной разницы на субсчет № 082 с соответствующими колонками накопительных журналов.

Примечание. В тех случаях, когда на расчетный счет организации Заготзерно ошибочно зачислена сумма налога с оборота, подлежащая перечислению в бюджет, организация Заготзерно обязана на следующий день после получения выписки Госбанка перечислить сумму налога в бюджет, а Госбанк списывает эту ошибочно поступившую на расчетный счет Заготзерно сумму налога с оборота с расчетного (спецссудного) счета Заготзерно и зачисляет ее в бюджет. За несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога в указанных случаях организация Заготзерно уплачивают пеню, размер которой исчисляется со дня, следующего за днем получения организацией Заготзерно выписки банка.

При выявлении оборотов, по которым налог не исчислен и не включен и налоговый отчет, финансовый орган обязан потребовать от организации Заготзерно начисления налога по этим оборотам и отражения его в налоговом отчете за следующий отчетный месяц с начислением пени, начиная со следующего дня после оплаты хлебопродуктов;

м) по разделу IV налогового отчета «Доначислено или уменьшено начисление налога в связи с перерасчетами с покупателями по реализации прошлых лет» финансовый орган обязан установить по подлинным документам организации Заготзерно, правильно ли показаны в отчете суммы доначисления или уменьшения начислений налога в связи с перерасчетами с покупателями по реализации прошлых лет;

н) по разделу V налогового отчета «Возвращено финорганом налога» финансовый орган обязан сверить указанную в отчете сумму налога, возвращенную организации Заготзерно, с данными кредита счета № 096-1 и одновременно с данными бухгалтерии финоргана, выясняя все расхождения, если они будут иметь место;

о) по разделу VI отчета «Фактически поступило в бюджет налога» финансовый орган обязан сверить указанные в колонке 2 раздела VI отчета суммы налога, фактически поступившие в бюджет за отчетный месяц, с данными аналитического учета по счету № 096-1 организации Заготзерно (дебет), а также с данными бухгалтерии финоргана.

При наличии расхождения между данными бухгалтерии финоргана по госдоходам и налогового отчета финансовый орган обязан совместно с бухгалтерией Заготзерно установить причины расхождения;

п) если отдельные суммы налога с оборота фактически уплачены организацией Заготзерно и у нее имеются документы, подтверждающие поступление этих сумм в бюджет, а у финоргана таких документов нет, последний не должен применять меры принудительного взыскания этой недоимки и обязан вместе с организацией Заготзерно через учреждение Госбанка принимать меры, направленные в устранению расхождений между бухгалтерией финоргана и бухгалтерией организации Заготзерно;

р) по разделу VII налогового отчета «Сальдо по счету № 096-1 на конец отчетного месяца» финансовый орган обязан сверить показанное в отчете сальдо по счету № 096-1 на конец отчетного месяца, с сальдо счета № 096-1, показанным в балансе организации Заготзерно на конец отчетного месяца.

Указанное сальдо является разницей между итоговыми суммами колонок 2 и 3 отчета (включая сальдо счета № 096-1 по разделу I отчета); в зависимости от итоговых данных колонок 2 и 3 отчета сальдо будет выражать сумму налога либо в пользу Заготзерно, либо в пользу бюджета.

Для расшифровки этого сальдо используются записи по накопительным ведомостям (журналам) реализации;

с) по разделу VIII налогового отчета «Причитаются бюджету авансовые платежи по кредиторской задолженности Заготзерно покупателям на конец отчетного месяца» финансовый орган обязан проверить правильность исчисления авансовых платежей налога с оборота по кредиторской задолженности покупателям в соответствии с указаниями, приведенными в лит. «к» п. 15 настоящей инструкции;

т) по разделу IX налогового отчета «Внесено налога в уплату или возвращено финорганом за отчетный месяц» отражаются внесенные организацией Заготзерно или возвращенные финансовым органом суммы налога с оборота за время, начиная с 1-го числа следующего за отчетным месяца до дня составления налогового отчета. Суммы, внесенные в бюджет за указанный период, отражаются по дебету счета № 096-1 (колонка 2), а суммы возвращенного налога с оборота — по кредиту счета № 096-1 (колонка 3).

По этому разделу финансовый орган обязан проверить, действительно ли указанные в этом разделе суммы поступили в бюджет или возвращены из бюджета финансовым органом. Проверка производится по данным бухгалтерии финансового органа;

у) по разделу X налогового отчета «Окончательная сумма к уплате — получению» выводится окончательный результат по расчетам организации Заготзерно с бюджетом. Этот результат определяется на основании данных, отраженных в разделах VII, VIII и IX налогового отчета.

Сальдо по кредиту счета № 096-1 (колонка 3) определяет суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет организацией Заготзерно, а сальдо по дебету счета № 096-1 (колонка 2) определяет суммы налога, подлежащие возврату из бюджета.

По этому разделу финансовый орган выясняет окончательную сумму, причитающуюся к уплате в бюджет или подлежащую зачету (возврату) организации Заготзерно за отчетный месяц к моменту составления налогового отчета;

ф) по окончании документальной проверки налогового отчета инспектор составляет акт проверки отчета (приложение № 4) и реализует результаты проверки в соответствии с § 95 общей инструкции Наркомфина СССР по налогу с оборота от 7 октября 1944 года № 550.

V. О применении настоящей инструкции

22. Настоящая инструкция подлежит применению с 1 января 1955 года.

23. В связи с изданием настоящей инструкции считать утратившими силу с 1 января 1955 года инструкцию и инструктивные письма, перечисленные в приложении № 7.

Приложения:

1. Форма отчета о суммах налога с оборота по хлебопродуктам.

2. Форма справки к отчету о начислении налога с оборота по реализации хлебопродуктов.

3. Форма месячного отчета о суммах налога с оборота, уплачиваемых предприятиями Главмуки.

4. Примерная форма акта проверки налогового отчета организации Заготзерно.

5. Указания о действующем порядке уценки хлебопродуктов и распределения сумм уценки, а также сумм рефакции (скидок) и бонификации (накидок).

6. Базисные кондиции на зерно.

7. Перечень инструкций и инструктивных писем, утративших силу с 1 января 1955 года.

от 23 октября 1954 г. № 1118

(наименование организации Заготзерно) ________________________________________ Представляется организацией Заготзерно в рай(гор)финотдел ежемесячно в сроки, установленные для представления балансов

ОТЧЕТ о суммах налога с оборота по хлебопродуктам за _____________ месяц 195_ года

«__» _____________ 195_ г.

   Руководитель организации
         Заготзерно
                                             (подпись)

   Главный (старший) бухгалтер
                                             (подпись)

М.П.

Руководитель организации

             Заготзерно                          (подпись)

       Главный (старший) бухгалтер               (подпись)

Руководитель организации (подпись)

   Главный (старший) бухгалтер              (подпись)</pre>

М.П.

АКТ

проверки отчета по налогу с оборота за __________________________ месяц

195_ г. по ________________________________________________________________

(подробно указать наименование предприятия, отчет которого проверяется,

                        его подчиненность)

                                             "__" _____________ 195_ г.
Документальная   проверка   отчета  по  налогу  с  оборота  произведена

инспектором госдоходов ____________________________________________________

финансового отдела ________________________________________________________

(указать наименование финоргана, фамилию, имя и отчество проверявшего)

в присутствии руководителя предприятия ____________________________________ _____________________________ и главного (старшего) бухгалтера ____________

       (указать фамилии лиц, присутствовавших при проверке)

Отчет представлен _____________________________________________________
                                     (число и месяц)

при установленном сроке ___________________________________________________ (число и месяц)

В  основу  проверки  были взяты следующие балансовые счета (перечислить

№ балансовых счетов): _____________________________________________________

и   следующие   бухгалтерские   документы:   счета,  фактуры,  качественные
удостоверения,  выписки  банка  (виды  проверенных  документов подчеркнуть,

I. Исчисление налога с оборота

II. Необлагаемый оборот

(указать наименование хлебопродуктов, кому они реализованы, на какую сумму и на основании чего обороты отнесены к необлагаемым)

III. Причины расхождений между данными хозоргана и финоргана о суммах налога.

IV. Доначисленный по настоящему акту налог с оборота в сумме __________ ________________ руб. подлежит уплате в бюджет не позднее _________________

 (указать срок уплаты, раздел и параграф бюджетной классификации)

V. Результаты проверки счета № 096-3 «Специальные расчеты с бюджетом».

Межобластная разница в расчетных ценах по завозу хлебопродуктов

Остатки сумм межобластной разницы в расчетных ценах по завозу хлебопродуктов по кредиту счета N 096-3 на конец месяца ____________ руб.

VI. Показатели финансово-хозяйственной деятельности:

а) состояние платежной дисциплины за проверяемый период: - подлежало уплате, включая недоимку за прошлое время _________________ - уплачено с нарушением срока _________________________________________ - начислено пени за просрочку уплаты __________________________________

    б)  реализация  хлебопродуктов,  выписка  и  оплата счетов, дебиторская
задолженность   за   отпущенные   хлебопродукты   (эти  вопросы  освещаются

инспектором в особой записке, прилагаемой в акту).

VII. Выполнение предложений по результатам предыдущей проверки ________

              Инспектор госдоходов                         (подпись)

              Руководитель предприятия                     (подпись)

          Главный (старший) бухгалтер

                      предприятия                          (подпись)

    VIII.  Объяснения   руководителя   предприятия  и  главного  (старшего)

бухгалтера ________________________________________________________________

                                                           (подпись)

Один экземпляр акта получил

          Главный (старший) бухгалтер
                 предприятия                                Подпись

"__" __________ 195_ г.

IX. Предложения инспектора госдоходов _________________________________

                                                           (подпись)

X. Замечания старшего инспектора (начальника сектора) госдоходов по акту проверки _____________________________________________________________

                                                           (подпись)

"__" __________ 195_ г.

XI. Указания заведующего рай(гор)финотделом по акту проверки __________

                                                           (подпись)

"__" __________ 195_ г.

Дата сообщения указаний предприятию ___________________________________

XII. В бухгалтерию по госдоходам.

Установлено проверкой на ______________ м-ца 195_ г.:

(раздел X налогового отчета) к уплате в бюджет ________________________________ к получению из бюджета ___________________________ Срок уплаты доначисленной суммы _______________________________________

                 Инспектор                                 (подпись)

Проведено по лицевому счету "__" __________ 195_ г.

             Бухгалтер                                     (подпись)

от 10 марта 1952 г. № 11-0291

1. Реализация дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян по пониженным ценам (с уценкой) производится только с разрешения Министерства заготовок в счет установленных фондов на отпуск хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян.

2. На дефектные, нестандартные и не выдерживающие длительного хранения хлебопродукты, зернофураж и маслосемена, которые необходимо реализовать по пониженным ценам (с уценкой), составляется акт комиссией в составе: инспектора Государственной хлебной инспекции Министерства заготовок (председатель комиссии), директора базы (пункта) Заготзерно, заместителя директора базы (пункта) Заготзерно по качеству, заведующего лабораторией базы (пункта) Заготзерно и заведующего складом базы (пункта) Заготзерно, в котором хранятся товары, представителя Государственной санитарной инспекции Министерства здравоохранения, представителя Государственной инспекции по качеству хлеба и хлебобулочных изделий Министерства пищевой промышленности СССР (при составлении акта на муку) и ветеринарного надзора (при составлении акта на зернофураж).

Примечание. Акты составляются на каждую партию дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов. Если степень дефектности подлежащих продаже товаров различна, акты составляются на каждую однородную партию по степени дефектности.

В актах должно быть указано:

а) количество и качество хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян с подробным перечислением признаков их дефектности и нестандартности;

б) причины ухудшения качества, отклонения от стандарта, а в отношении хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян, не выдерживающих длительного хранения, — также причины, по которым данная партия товаров не может выдерживать длительного хранения;

в) порядок возможного использования дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян (на продовольственные, технические или кормовые цели).

Акт составляется в шести экземплярах: два экземпляра направляются областной (краевой, республиканской) конторе Заготзерно, третий — уполномоченному Министерства заготовок по области (краю, республике), четвертый — областному (краевому, республиканскому) управлению Госхлебинспекции, пятый — финоргану по месту нахождения базы (пункта) Заготзерно, шестой остается в делах базы (пункта) Заготзерно.

3. Областная (краевая, республиканская) контора Заготзерно по получении акта, указанного в п. 2, обязана рассмотреть его, в необходимых случаях согласовать с покупателем и представить объединению Заготзерно вместе с актом предложения по использованию хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян и о размере их уценки. Вместе с тем, областная (краевая, республиканская) контора Заготзерно обязана выявить лиц, виновных в ухудшении качества хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян, и передать материалы следственным органам для привлечения виновных к судебной ответственности.

В тех случаях, когда реализация нестандартной или дефектной продукции (муки, крупы) по пониженным ценам вызвана поставкой этой продукции предприятиями Главмуки и Главкрупы, всесоюзные объединения Заготзерно обязаны направить соответствующие материалы Главмуке и Главкрупе для привлечения ими к ответственности лиц, виновных в выработке и отгрузке нестандартной или дефектной продукции.

4. Объединения Заготзерно на основании актов и предложений своих областных (краевых, республиканских) контор возбуждают перед Министерством заготовок ходатайство о разрешении отпуска на технические и кормовые цели хлебопродуктов, зерна и маслосемян с понижением их сортности.

Размер уценки устанавливается: а) начальником объединения Заготзерно или его заместителем на партию хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян в количестве до 100 тонн, если сумма уценки не превышает 20% от оптовой цены, и б) Министерством заготовок на все партии свыше 100 тонн, а также на партии до 100 тонн, если сумма уценки превышает 20% от оптовой цены.

5. Объединения Заготзерно по получении соответствующего решения Министерства заготовок дают указания конторам Заготзерно, а последние — базам (пунктам) о порядке реализации и размерах уценки дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян.

Получив это указание, базы (пункты) Заготзерно при одногородних операциях на основании указанного в пункте 2 акта составляют с покупателями, за совместными подписями, соглашение, в котором указывается: а) количество хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян; б) цены, по которым они отпускаются; в) номера и даты актов и разрешения, на основании которых производится реализация и уценка данной партии товаров.

Отгрузка дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов, зернофуража и маслосемян иногородним покупателям производится конторами Заготзерно только при наличии разрешения объединения Заготзерно. База (пункт) Заготзерно, отгружающая товар, обязана вместе со счетом по расчетным ценам выслать базе (пункту) Заготзерно по месту нахождения покупателя копию разрешения объединения Заготзерно на отгрузку данной партии товара и на уценку. На основании этих документов база (пункт) Заготзерно по месту нахождения покупателя выписывает счет на эту партию товара и предъявляет его к оплате в общеустановленном порядке.

6. Суммы скидок и накидок с оптовых цен (с налогом с оборота) при отклонениях от установленных кондиций распределяются пропорционально между суммами налога с оборота и выручки организации Заготзерно.

7. В случаях, когда по заключению Государственной хлебной инспекции и Государственной инспекции по качеству хлеба и хлебобулочных изделий нестандартная мука высших сортов используется в примеси со стандартной мукой низшего сорта или нестандартная мука низшего сорта — со стандартной мукой высшего сорта, сумма разницы в ценах на муку, использованную в примеси, распределяется пропорционально между суммами налога с оборота и выручки Заготзерно.

Пример 1. Ивановская база В/О Центрозаготзерно отпустила хлебозаводу во II поясе один центнер пшеничной муки 1-го сорта, нестандартной по зольности, для использования в валке со стандартной мукой 2-го сорта.

В этом случае мука 2-го сорта отпускается по установленной оптовой цене, а нестандартная мука 1-го сорта — по цене муки 2-го сорта, т.е. с уценкой в 121 руб. 50 коп. (396 руб. 50 коп. — 275 руб.). Сумма уценки — 121 руб. 50 коп. — распределяется пропорционально между суммами налога с оборота и выручки Заготзерно, которые установлены для муки 1-го сорта; налог с оборота 357 руб., или 90%, выручка Заготзерно 39 руб. 50 коп., или 10% оптовой цены (396 руб. 50 коп.); потери бюджета составят 109 руб. 35 коп. (90% от 121 руб. 50 коп.) и потери Заготзерно — 12 руб. 15 коп. (10% от 121 руб. 50 коп.).

Пример 2. Ивановская база В/О Центрозаготзерно отпустила хлебозаводу во II поясе один центнер муки высшего сорта для подсортировки в количестве 10% к нестандартной по зольности муке 1-го сорта.

В этом случае база отпускает муку 1-го сорта по установленной оптовой цене и муку высшего сорта также по цене 1-го сорта, т.е. с уценкой 207 руб. 50 коп. (604 руб. — 396 руб. 50 коп.). Сумма уценки — 207 руб. 50 коп. — распределяется пропорционально между суммами налога с оборота и выручки Заготзерно, которые установлены для муки высшего сорта; налог с оборота 561 руб. 50 коп., или 93%, выручка Заготзерно 42 руб. 50 кон., или 7% оптовой цены (604 руб.); потери бюджета составят 192 руб. 97 коп. (93% от 207 руб. 50 коп.) и потери Заготзерно — 14 руб. 53 коп. (7% от 207 руб. 50 коп.).

8. Уполномоченные Министерства заготовок обязаны по получении актов, указанных в пункте 2, обращать особое внимание на выявление обстоятельств, при которых произошло ухудшение качества продукции, и принимать меры к тому, чтобы виновные были привлечены к ответственности.

9. Финансовые органы при проверке месячных налоговых отчетов обязаны проверять правильность произведенной уценки в соответствии с настоящей инструкцией.

10. Отпуск в торговую сеть для розничной продажи хлебопродуктов, которые признаны Государственной хлебной инспекцией и Государственной инспекцией по качеству хлеба и хлебобулочных изделий негодными для продовольственных целей, запрещается. В случаях допущения такого отпуска виновные должны привлекаться к ответственности.

11. Расчеты по дефектным хлебопродуктам и зернофуражу, отпускаемым по фондам спиртовой промышленности, производятся в порядке, установленном действующими указаниями Министерства заготовок и Министерства финансов СССР.

12. Настоящая инструкция подлежит применению с 25 марта 1952 года.

В связи с изданием настоящей инструкции считать утратившим силу:

а) письмо Наркомфина СССР и Наркомзага от 4 октября 1938 года № 543/193/1-52 «О порядке распределения сумм уценки дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов»;

б) раздел «Порядок распределения сумм уценки дефектных, нестандартных и не выдерживающих длительного хранения хлебопродуктов» приложения № 3 к инструкции Министерства финансов СССР от 15 января 1951 года № 50 «О порядке уплаты налога с оборота по реализации хлебопродуктов и зернофуража системой Заготзерно».

от 20 июня 1950 г. № 23-Д/И

Совет Министров СССР Постановлением от 15 октября 1949 года № 4793 «Об изменении нормы базисной влажности муки и порядка расчетов при отпуске муки Министерством заготовок» установил с 1 января 1950 года следующий порядок расчетов при отпуске муки:

а) при отпуске муки по всем назначениям применяется скидка с веса за пониженную, начиная с 14,5%, влажность муки в размере 1% за каждый процент понижения влажности, а при отпуске муки влажностью выше 14,5% применяется накидка в том же размере;

б) при отпуске муки пониженной или повышенной влажности против установленной базисной влажности в 14,5% применяется скидка или накидка к установленным оптовым ценам на муку в размере 1% за каждый процент пониженной или повышенной влажности муки.

Весовые и денежные скидки и накидки не применяются при отпуске муки для розничной продажи.

В соответствии с указанным Постановлением Совета Министров СССР Министерство пищевой промышленности СССР, Министерство заготовок и Центросоюз, по согласованию с Министерством финансов СССР, устанавливают следующий порядок применения скидок и накидок к оптовым ценам на муку:

1. Размер накидок и скидок с веса по влажности и с оптовых цен (с налогом с оборота) отпускаемой муки должен устанавливаться с точностью расчета до 0,1%, причем сотые доли процента влажности 0,05% и менее отбрасываются, а сотые доли процента влажности 0,06% и более учитываются как одна десятая процента.

Пример 1. По определению лаборатории влажность данной партии муки составляет 13,85%, в этом случае при расчетах за муку принимается влажность 13,8%.

Пример 2. По определению лаборатории влажность данной партии муки составляет 15,16%, в этом случае при расчетах за муку принимается влажность 15,2%.

2. При возникновении спорных вопросов о правильности определения влажности муки вопрос должен передаваться на окончательное решение органов Государственной хлебной инспекции Министерства заготовок, решения которых являются обязательными для сторон.

3. Счета-фактуры покупателям должны выписываться организациями Заготзерно в установленном порядке по физическому весу муки и по каждому отпуску (отгрузке) с применением:

а) скидок с установленных оптовых цен (с налогом с оборота) в размере 1% за каждый процент повышенной влажности муки;

б) накидок к установленным оптовым ценам (с налогом с оборота) в размере 1% за каждый процент пониженной влажности муки.

Пример 1. Потребителю по наряду полагается отпустить 100 кг муки. Мука отпускается влажностью в 15,5%. В этом случае должно быть отпущено 100 кг + 1% (накидка на вес) = 101 кг с применением денежной скидки. Стоимость 101 кг ржаной обойной муки по оптовой цене II пояса 257 руб. за центнер составляет 259 руб. 57 коп. На эту сумму делается денежная скидка в размере 1% со стоимости 259 руб. 57 коп., или 2 руб. 60 коп. Счет выписывается на 101 кг муки влажностью в 15,5% на сумму 256 руб. 97 коп.

Пример 2. Ржаная обойная мука отпускается влажностью в 12,5%. В этом случае вместо причитающихся 100 кг будет отпущено только 98 кг с применением денежной накидки.

Стоимость 98 кг муки по оптовой цене II пояса 257 руб. за центнер составит 251 руб. 86 коп., а денежная накидка в размере 2% равна 5 руб. 04 коп.

Счет выписывается на 98 кг муки влажностью 12,5% на сумму 256 руб. 90 коп.

4. Суммы скидок и накидок за отклонение муки от нормы базисной влажности в 14,5% распределяются пропорционально между суммой налога с оборота и выручкой Заготзерно в каждом счете-фактуре, выписанном покупателю.

За дефектное зерно — проросшее, испорченное самосогреванием, затхлое, заплесневелое, недоразвитое, захваченное морозом, протравленное, не поддающееся дегазации, зерно с неотделимыми примесями (металл, стекло, галька), а также за дефектную продукцию (муку, крупу), признанную Госхлебинспекцией или санинспекцией негодной на продовольственные цели, при отпуске заводам спиртовой промышленности для технических целей устанавливается следующий единый порядок расчетов:

1. За дефектное зерно и продукцию, сдаваемые заводам спиртовой промышленности, установлены следующие оптовые цены для всех областей, краев и республик:

Указанные цены применяются по хлебопродуктам и зернофуражу, отгруженным (отпущенным) предприятиям спиртовой промышленности с 1 апреля 1954 года при наличии крахмала в зерне не ниже:

При пониженном против указанных размеров содержании крахмала в дефектном зерне цены на перечисленные культуры устанавливаются по следующим расценкам за тонно-процент крахмала: I категории (при содержании крахмала не менее 36%) — 23 руб., II категории (при содержании крахмала менее 36%) — 20 руб.

По дефектному зерну других культур, зерновым отходам и продукции промышленной переработки (мука, крупа) цены устанавливаются также по указанным выше расценкам за тонно-процент крахмала.

При расценке дефектных хлебопродуктов из расчета за тонно-процент крахмала цена за одну тонну не должна превышать действующих оптовых цен по культурам зерна, указанных в пункте 1, и оптовых цен I пояса за вычетом 10% скидки за дефектность — по другим культурам зерна и продукции.

2. Зерно горькополынное, с повышенным содержанием головни, спорыньи, синегузочных зерен, а также зерно, пораженное укусом клопа-черепашки, расценивается по нормальным оптовым ценам с применением обычной рефакции по сорной примеси, кроме пшеницы, которая в этом случае расценивается по нормальной поясной цене, установленной на рожь.

3. Пшеница с неотделимым посторонним запахом (керосина, нафталина и др.) расценивается по нормальным оптовым поясным ценам, установленным на рожь, с применением скидки в размере 5%.

Все прочие зерновые культуры и продукция в этих случаях расцениваются в порядке, указанном в пункте 1.

4. За зерно (нормальное и дефектное), зараженное сельскохозяйственными вредителями выше первой степени, производится скидка в размере 30 коп. за центнер в возмещение расходов спиртозаводов по подработке этого зерна.

5. Степень пригодности и крахмалистость дефектного зерна и продукции определяется центральной химической лабораторией спиртотреста по средней пробе, отобранной в установленном порядке представителями обеих сторон.

6. Отгрузка зерновых отходов, дефектного зерна и продукции без предварительного отобрания проб и установления пригодности зерна и продукции для производственных целей запрещается. Разногласия же в расценке дефектного зерна и продукции, признанных спиртозаводом или спиртотрестом годными на производственные цели, не должны задерживать отгрузку и приемку спиртозаводами этого зерна и продукции.

Счета за такое зерно и продукцию выставляются после определения сторонами цены в соответствии с настоящим положением.

7. Дефектность зерна и продукции, требующая уценки, в каждом отдельном случае должна быть установлена актом Госхлебинспекции или санинспекции с указанием количества данной партии зерна, зерновых отходов или продукции и качественного состояния.

При отсутствии указанного акта, составленного на местах отправления или назначения, и анализа о содержании крахмала уценка зерна и продукции не допускается.

Во всех случаях отпуска дефектного зерна И продукции на технические нужды спиртовой промышленности налог с оборота по этому зерну и продукции подлежит взысканию в порядке, установленном для взимания налога с оборота при предоставлении покупателям рефакции (скидки), т.е. путем отнесения разницы в цене пропорционально на потери Заготзерно и на потери бюджета.

Финансовые органы обязаны строго следить за тем, чтобы отпуск дефектных зерна и продукции заводам спиртовой промышленности производился организациями Заготзерно в точном соответствии с настоящими указаниями и лишь при наличии соответствующих актов, в которых должно быть указано количество отпускаемого зерна и продукции и их качество.

Примечание. После издания Постановления СНК СССР от 21 апреля 1935 года № 722 «О базисных кондициях для расчетов при продаже зерна промышленным предприятиям» ряд местностей был переименован, были образованы новые союзные и автономные республики и внесен ряд изменений в районирование СССР.

При отклонениях кондиций зерна по влажности и сорной примеси от базисных кондиций применяется скидка или накидка в размере одного процента от оптовой цены за каждый процент отклонения от базисных кондиций.

При реализации крупы, риса и бобовых культур применяется только скидка с оптовых цен в следующих размерах:

По влажности. За каждый процент повышения влажности против норм стандартов, указанных для состояния средней сухости, применяется скидка в размере 0,25% к отпускной цене.

По содержанию доброкачественных ядер. По пшену, гречневой крупе, рису и ячменной крупе применяется скидка с оптовой цены в размере 0,1% за каждый процент снижения содержания доброкачественного ядра по сравнению с нормами стандартов.

По примесям. По всем видам крупы (за исключением пшена, риса, гречневой и ячменной крупы) применяется скидка в размере 0,1% с отпускной цены за каждый излишний процент содержания сорной и зерновой примеси, а также недоброкачественных или необрушенных зерен.

По содержанию минеральных примесей. За каждый 0,05% излишней против нормы стандартов минеральной примеси применяется скидка в размере 0,1% с отпускной цены.

Бонификация и рефакция по натуре зерна применяются за каждые полные пять литрограммов отклонения от указанных выше базисных кондиций в размере 0,25% от отпускной цены:

а) доли процента до 0,5 включительно отбрасываются и скидки-накидки за них не производятся;

б) доли процента свыше 0,5% принимаются за целый процент с применением соответствующих скидок и накидок;

в) по натуре неполные 5 литрограммов не учитываются и скидки-накидки за них не производятся.

Примечание. Размер скидок и накидок к оптовым ценам на маслосемена, в связи с отклонениями от базисных кондиций, и порядок применения их приведены в приложении № 7 к письму Министерства финансов СССР от 24 апреля 1954 г. № 508.