Статья 199Директива № 2006/112/ЕС Совета Европейского Союза

1. Страны-члены Союза могут предусмотреть, чтобы лицом, обязанным к уплате НДС являлось налогооблагаемое лицо, которому предназначаются любые из следующих поставок:

(a) осуществление строительных работ, включая ремонт, расчистку, текущий ремонт, услуги по реконструкции и сносу в отношении недвижимости, а также сдачу готовых объектов, рассматриваемые как поставка товаров в соответствии со Статьей 14(3);

(b) поставка персонала, занятого в деятельности, подпадающей под пункт (a);

(c) поставка недвижимого имущества в соответствии со Статьей 135(1)(j) и (k), если поставщик выбрал схему налогообложения на основании Статьи 137;

(d) поставки использованных материалов, использованных материалов, не пригодных к вторичному использованию в первоначальном состоянии, металлолома, промышленных и непромышленных отходов, пригодных для переработки отходов, частично переработанных отходов, а также поставки определенных товаров и услуг, входящих в перечень Приложения VI;

(e) поставка товаров, предоставляемых в качестве залога одним налогооблагаемым лицом другому во исполнение этого залога;

(f) поставка товаров, следующая за уступкой сохранения права собственности уполномоченному лицу и осуществлением такого права этим уполномоченным лицом;

(g) поставка недвижимости, продаваемой должником по решению суда в ходе процедуры принудительной продажи.

2. При применении варианта, предусмотренного параграфом 1, страны-члены Союза могут определить круг охватываемых товаров и услуг, а также категории поставщиков и потребителей, к которым могут применяться данные меры.

3. Для целей параграфа 1 страны-члены Союза могут принимать следующие меры:

(a) обеспечить, чтобы налогооблагаемое лицо, которое в том числе осуществляет деятельность или трансакции, не считающиеся налогооблагаемыми поставками товаров или услуг в соответствии со Статьей 2, рассматривалось в качестве налогооблагаемого лица в отношении поставок, получаемых по условиям параграфа 1 настоящей Статьи;

(b) предусмотреть, чтобы не подлежащая налогообложению государственная организация рассматривалась как налогооблагаемое лицо в отношении получаемых поставок как указано в пунктах (e), (f) и (g) параграфа 1.

4. Страны-члены Союза должны информировать Комитет по НДС о национальных законодательных мерах, принятых на основании параграфа 1, поскольку таковые не являются мерами, утвержденными Советом до 13 августа 2006 года в соответствии со Статьями с 27(1) по (4) Директивы 77/388/ЕЭС, и продлены в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи.

1. До 30 июня 2022 года государства-члены ЕС могут предусмотреть, что лицом, ответственным за уплату НДС, должно быть лицо, облагаемое налогом, которому осуществляется любая из следующих поставок:

(a) передача квот на выбросы парниковых газов, как определено в Статье 3 Директивы 2003/87/ЕС Европейского парламента и Совета ЕС от 13 октября 2003 года, устанавливающей схему торговли квотами на выбросы парниковых газов в пределах Сообщества <*>, которые подлежат передаче в соответствии со Статьей 12 указанной Директивы;

---

<*> ОЖ № L 275, 25.10.2003, стр. 32.

(b) передача иных единиц, которые могут быть использованы операторами в целях соблюдения упомянутой Директивы;

(c) поставки мобильных телефонов, которые изготовлены или приспособлены к использованию в лицензируемой сети и функционируют на определенных частотах, независимо от того, имеют они другое назначение или нет;

(d) поставки в государство интегральных схем, таких как микропроцессоры и центральные процессоры, до их интеграции в продукты, предназначенные для конечного пользователя;

(e) поставки газа и электрической энергии налогооблагаемому дилеру в значении Статьи 38(2) настоящей Директивы;

(f) поставки сертификатов на газ и электрическую энергию;

(g) поставки телекоммуникационных услуг в значении Статьи 24(2) настоящей Директивы;

(h) поставки игровых приставок, планшетных компьютеров и ноутбуков;

(i) поставки злаков и технических культур, в том числе масличных семян и сахарной свеклы, которые в обычных условиях не используются в неизменном состоянии для конечного потребления;

(j) поставки необработанных и полуобработанных металлов, включая драгоценные металлы, если они по иным основаниям не подпадают под действие пункта (d) Статьи 199(1) настоящей Директивы, особых правил, применяемых к подержанным товарам, произведениям искусства, предметам коллекционирования и антиквариату в соответствии со Статьями 311 - 343 настоящей Директивы, либо специальным механизмам, касающимся инвестиционного золота в соответствии со Статьями 344 - 356 настоящей Директивы.

1a. Страны-члены Союза вправе предусмотреть условия применения механизма, описанного в параграфе 1.

1b. Применение механизма, описанного в параграфе 1, к поставкам любых товаров или услуг, перечисленных в пунктах (c) - (j) указанного параграфа, осуществляется при условии введения надлежащих и эффективных обязательств по предоставлению отчетности для налогооблагаемых лиц, поставляющих товары или услуги, к которым применяется механизм, описанный в параграфе 1.

2. Страны-члены Союза должны информировать Комитет по НДС о применении механизма, предусмотренного параграфом 1, при введении такого механизма, кроме того они должны предоставлять Комитету по НДС следующую информацию:

(a) пределы применения механизма, вид и характеристики мошенничества, а также подробное описание дополнительных мер, включая обязательства по предоставлению налогооблагаемым лицом отчетности и меры контроля;

(b) меры, принятые для уведомления соответствующего налогооблагаемого лица о применении механизма;

(c) критерии оценки, позволяющие провести сравнение мошеннических действий в отношении товаров и услуг, перечисленных в параграфе 1, до и после применения указанного механизма, сравнение мошеннических действий в отношении иных товаров и услуг до и после применения указанного механизма, а также выявить рост иных мошеннических действий до и после применения указанного механизма;

(d) начало и продолжительность периода действия указанного механизма.

3. Страны-члены Союза, применяющие механизм, описанный в параграфе 1, должны на основе критериев оценки, указанных в пункте (c) параграфа 2, представить Европейской Комиссии отчет не позднее 30 июня 2017 г.

Отчет должен содержать детальную оценку общей эффективности и продуктивности меры, особенно в части:

(a) влияния на мошеннические действия в отношении поставки товаров или предоставления услуг, на которые распространяется такая мера;

(b) возможного смещения мошеннических действий на товары или иные услуги;

(c) издержек соблюдения, возникающих у налогооблагаемого лица в связи с данной мерой.

4. Каждая страна-член Союза, которая обнаружила изменения мошеннических действий на своей территории в отношении товаров или услуг, перечисленных в параграфе 1, с момента вступления в силу настоящей Статьи в отношении таких товаров или услуг, должна направить Европейской Комиссии соответствующий отчет не позднее 30 июня 2017 г.

5. Не позднее 1 января 2018 г. Европейская Комиссия представляет Европейскому Парламенту и Совету ЕС полный оценочный доклад о влиянии механизма, предусмотренного параграфом 1 настоящей Статьи, на борьбу с мошенничеством.

1. В случаях необходимости и в соответствии с параграфами 2 и 3 государства-члены ЕС могут, в отступление от Статьи 193, назначить получателя в качестве плательщика НДС для определенных поставок товаров и услуг в качестве специальной меры Механизма быстрого реагирования (QRM), направленной на борьбу с непредвиденным и массовым мошенничеством, которое может привести к значительным и невосполнимым финансовым потерям.

Специальная мера QRM подлежит соответствующему контролю со стороны государств-членов ЕС в отношении налогооблагаемых лиц, поставляющих товары или услуги, к которым применяется мера; применение данной меры не может превышать девяти месяцев.

2. Государство-член, желающее ввести специальную меру QRM в соответствии с параграфом 1, уведомляет Европейскую Комиссию по стандартной форме, установленной в соответствии с параграфом 4, и в то же время направляет уведомление другим государствам-членам ЕС. Государство-член ЕС должно предоставить Европейской Комиссии информацию с указанием соответствующего сектора, вида и характеристик мошенничества, наличия веских причин срочности, внезапного и крупномасштабного характера мошенничества и его последствий, что ведет к значительному и непоправимому финансовому ущербу. Если Европейская Комиссия считает, что она не располагает всей необходимой информацией, она должна связаться с соответствующим государством-членом ЕС в течение двух недель после получения уведомления и указать, какая дополнительная информация необходима. Любая дополнительная информация, предоставляемая заинтересованным государством-членом ЕС Европейской Комиссии, должна направляться одновременно всем другим государствам-членам ЕС. Если предоставленной дополнительной информации недостаточно, Европейская Комиссия должна проинформировать заинтересованное государство-член ЕС в течение одной недели.

Государство-член ЕС, желающее ввести специальную меру QRM в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи, должно одновременно подать в Европейскую Комиссию заявку в соответствии с процедурой, указанной в Статье 395(2) и (3).

В срочном порядке в соответствии с параграфом 1 настоящей Статьи процедура, предусмотренная в Статье 395(2) и (3), должна быть завершена в течение шести месяцев с даты получения заявления Европейской Комиссией.

3. После того как Европейская Комиссия получит всю информацию, которую она сочтет необходимой для оценки уведомления, упомянутого в первом подпараграфе параграфа 2, она должна соответствующим образом проинформировать об этом государство-член ЕС. Если Европейская Комиссия возражает против специальной меры QRM, она должна вынести отрицательное заключение в течение одного месяца после получения уведомления и проинформировать об этом заинтересованное государство-член ЕС и Комитет по НДС. Если у Европейской Комиссии нет возражений, она должна подтвердить это заинтересованному государству-члену ЕС и Комитету по НДС в письменной форме и в течение того же срока. Государство-член может принять специальную меру QRM с даты получения указанного подтверждения. При оценке уведомления Европейская Комиссия учитывает мнение любого другого государства-члена ЕС, направленное ей в письменном виде.

4. Европейская Комиссия принимает имплементационный акт, утверждающий стандартную форму для уведомления о специальной мере QRM, упомянутой в параграфе 2, и информации, упомянутой в первом подпараграфе параграфа 2. Этот имплементационный акт должен быть принят в соответствии с процедурой проверки, указанной в параграфе 5.

5. При ссылках на настоящий параграф применяется Статья 5 Регламента (ЕС) 182/2011 Европейского Парламента и Совета ЕС <*>, и в этих целях под комитетом понимается комитет, учрежденный в соответствии со Статьей 58 Регламента (ЕС) 904/2010 Совета ЕС <**>.

---

<*> Регламент (ЕС) 182/2011 Европейского Парламента и Совета ЕС от 16 февраля 2011 г., устанавливающий правила и общие принципы, касающиеся механизмов контроля государствами-членами ЕС осуществления Европейской комиссией исполнительных полномочий (ОЖ № L 55, 28.2.2011, стр. 13).

<**> Регламент (ЕС) 904/2010 Совета ЕС от 7 октября 2010 г. об административном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленную стоимость (ОЖ № L 268, 12.10.2010, стр. 1).

6. Специальная мера QRM, упомянутая в параграфе 1, должна применяться до 30 июня 2022 г.

1. В отступление от Статьи 193 к 30 июня 2022 года каждое государство-член ЕС может ввести общий механизм обратной оплаты («GRCM») за поставки, отличные от трансграничных поставок, при условии, что лицо, ответственное за уплату НДС, является налогоплательщиком, которому все поставки товаров и услуг осуществляются с превышением порога в 17 500 евро за транзакцию.

Любое государство-член ЕС, желающее внедрить GRCM, должно соответствовать любому из следующих условий:

a) в 2014 году в соответствии с методом и данными, представленными в итоговом отчете Европейской Комиссии за 2016 год о невыполнении потенциальных поступлений по НДС от 23 августа 2016 года, невыполнение потенциальных поступлений по НДС, выраженное в процентах от общего налогового обязательства по НДС, составляло не менее 5 процентных пунктов выше среднего невыполнения потенциальных поступлений по НДС в Сообществе;

b) на основе оценки воздействия, сопровождающей законодательное предложение по данной Статье, уровень мошенничества с НДС составляет более 25% от общего невыполнения потенциального дохода от НДС;

c) установлено, что других мер контроля недостаточно для борьбы с мошенничеством в цепочке на его территории, с указанием применяемых мер контроля и конкретных причин неэффективности этих мер, а также причин, по которым административное сотрудничество в сфере НДС было недостаточным;

d) установлено, что ожидаемые выгоды от доходов от соблюдения налоговых норм и сбора налогов в результате введения GRCM превышают общее дополнительное бремя для предприятий и налоговых органов как минимум на 25%; так же как

e) установлено, что введение GRCM не приведет для предприятий и налоговых органов к затратам, превышающим расходы, понесенные при осуществлении других мер контроля.

К запросу, указанному в параграфе 3, государство-член ЕС прилагает расчет невыполнения потенциального дохода от НДС по методу и на основе данных, представленных в отчете о невыполнении потенциального дохода от НДС, опубликованном Европейской Комиссией, как указано в пункте (a) второго подпараграфа настоящего параграфа.

2. Государства-члены ЕС, применяющие GRCM, вводят надлежащие и эффективные обязательства по электронной отчетности для всех налогооблагаемых лиц, и, в частности, для налогооблагаемых лиц, поставляющих или получающих товары или услуги, на которые распространяется действие GRCM, с тем чтобы обеспечить эффективное функционирование и контроль за осуществлением GRCM.

3. Государства-члены ЕС, желающие внедрить GRCM, должны подать запрос в Европейскую Комиссию и предоставить следующую информацию:

a) подробное обоснование, подтверждающее соблюдение условий, изложенных в параграфе 1;

b) дата начала действия и срок применения GRCM;

c) действия, которые будут предприняты для информирования налогоплательщиков о введении GRCM; и

d) подробное описание сопутствующих мер, указанных в параграфе 2.

Если Европейская Комиссия сочтет, что она не обладает всей необходимой информацией, она должна запросить дополнительную информацию, включая основные методы, предположения, исследования и другие подтверждающие документы, в течение одного месяца после получения запроса. Запрашивающее государство-член ЕС должно предоставить требуемую информацию в течение одного месяца с момента получения уведомления.

4. Если она считает, что запрос соответствует требованиям параграфа 3, Европейская Комиссия должна представить предложение в Совет ЕС не позднее чем через три месяца после получения всей необходимой информации. На основании такого предложения Европейской Комиссии Совет ЕС может, действуя единогласно, разрешить запрашивающему государству-члену ЕС ввести GRCM. Если она считает, что запрос не соответствует требованиям, изложенным в параграфе 3, Европейская Комиссия в течение этого периода сообщает свои причины запрашивающему государству-члену ЕС и Совету ЕС.

5. Если в соответствии со вторым подпараграфом настоящего параграфа было установлено значительное негативное влияние на внутренний рынок, Европейская Комиссия должна не позднее чем через три месяца после получения всей необходимой информации предложить отменить все имплементационные решения, упомянутые в параграфе 4, самое раннее через шесть месяцев после вступления в силу первого имплементационного решения, уполномочивающего государство-член ЕС применять GRCM. Такое аннулирование считается принятым Советом ЕС, если только Совет ЕС единогласно не примет решение отклонить предложение Европейской Комиссии в течение 30 дней после его принятия Европейской Комиссией.

Считается, что значительное неблагоприятное воздействие было выявлено при соблюдении следующих условий:

a) по крайней мере одно государство-член ЕС, которое не применяет GRCM, должно информировать Европейскую Комиссию об увеличении мошенничества с НДС на своей территории в связи с применением GRCM; и

b) Европейская Комиссия установила, в том числе на основе информации, предоставленной государствами-членами ЕС в соответствии с пунктом (a) настоящего подпараграфа, что рост мошенничества с НДС на их территории связан с применением GRCM в одном или нескольких государствах-членах ЕС.

6. Государства-члены ЕС, применяющие GRCM, должны предоставлять следующую информацию в электронном формате всем государствам-членам ЕС:

a) имена лиц, в отношении которых в течение 12 месяцев, предшествующих первоначальной дате обращения в GRCM, были проведены разбирательства, уголовные или административные, за мошенничество с НДС; и

b) имена лиц, в том числе, в случае юридических лиц, имена их директоров, регистрация которых в соответствующем государстве-члене ЕС была прекращена после введения GRCM; и

c) имена лиц, в том числе, в случае юридических лиц, имена их директоров, которые не представили декларацию по НДС в течение двух последовательных налоговых периодов после введения GRCM.

Информация, упомянутая в пунктах (a) и (b) первого подпараграфа, должна быть представлена не позднее, чем через три месяца после введения GRCM, и впоследствии должна обновляться каждые три месяца. Информация, упомянутая в пункте (c) первого подпараграфа, должна быть представлена не позднее, чем через девять месяцев после введения GRCM, и впоследствии должна обновляться каждые три месяца.

Государства-члены ЕС, применяющие GRCM, должны представить промежуточный отчет в Европейскую Комиссию не позднее, чем через год после начала применения GRCM. Этот отчет включает в себя подробную оценку эффективности GRCM. Через три месяца после прекращения действия GRCM государства-члены ЕС, применявшие GRCM, должны представить окончательный отчет о его общем воздействии.

7. Государства-члены ЕС, которые не применяют GRCM, должны представить Европейской Комиссии промежуточный отчет о влиянии на их территорию применения GRCM в других государствах-членах ЕС. Этот отчет должен быть представлен Европейской Комиссии в течение трех месяцев после применения GRCM в течение как минимум одного года в одном государстве-члене ЕС.

Если по крайней мере одно государство-член ЕС применяет GRCM, государства-члены ЕС, которые не применяют GRCM, должны представить Европейской Комиссии до 30 сентября 2022 года окончательный отчет о воздействии на их территорию применения GRCM в других государствах-членах ЕС.

8. В отчетах, упомянутых в параграфе 6, государства-члены ЕС должны оценивать влияние внедрения GRCM на основе следующих критериев оценки:

a) изменение неисполнения потенциальных доходов от НДС;

b) изменение характера мошенничества с НДС, в частности мошенничество в цепочке и мошенничество в розничной торговле;

c) изменение административной нагрузки на налогоплательщиков;

d) изменение административных расходов для налоговых органов.

9. В отчетах, упомянутых в параграфе 7, государства-члены ЕС должны оценивать влияние внедрения GRCM на основе следующих критериев оценки:

a) изменение характера мошенничества с НДС, в частности мошенничество в цепочке и мошенничество в розничной торговле;

b) распространение мошенничества за пределы тех государств-членов ЕС, которые применяют или применяли GRCM.