Положение о порядке использования отчетных данных участников группы — некредитных организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности

Центральный банк Российской Федерации · № 85-ПДействующий акт

Актуально на 02.11.2026.

Как цитировать: "Положение о порядке использования отчетных данных участников группы - некредитных организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности". 85-П. https://bukva.ai/docs/85-p

(утв. Банком России 05.08.1999 № 85-П)

(ред. от 24.05.2000)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 1999 г. № 85-П

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ — НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

Настоящее Положение устанавливает следующий порядок использования отчетных данных некредитных организаций при применении Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П «О консолидированной отчетности кредитных организаций» (в редакции Указаний Банка России от 30.07.98 № 303-У, от 18.11.98 № 415-У и от 17.02.99 № 501-У; «Вестник Банка России» от 20.05.98 № 33, от 06.08.98 № 53-54, от 25.11.98 № 82 и от 24.02.99 № 13) и Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П «О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности» («Вестник Банка России» от 18.08.98 № 58).

Настоящее Положение распространяется на кредитные организации, составляющие и представляющие консолидированную отчетность в соответствии с п. 4.2 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Порядок составления и представления консолидированной отчетности кредитными организациями, предусмотренный Положениями Банка России от 12.05.98 № 29-П и от 30.07.98 № 47-П, в основном сохраняется при использовании отчетных данных участников группы — некредитных организаций.

Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены в данном Положении.

1. Общие положения по включению данных отчетности некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности

1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы — некредитные организации о том, что они являются участниками группы, и в установленные сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего Положения.

1.2. Головная кредитная организация запрашивает у некредитных организаций иную информацию, если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.

1.3. В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная организация в Приложении к консолидированной отчетности (Указание Банка России от 30.07.98 № 303-У) указывает причины непредставления.

1.4. В соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 № 29-П головная кредитная организация определяет доли контроля и участия группы в капитале участника — некредитной организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности. (Практические примеры определения доли контроля и доли участия отражены в Приложении 6 к настоящему Положению.)

1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы — некредитных организаций, в зависимости от метода включаются в карточку консолидации, в которой рассчитываются корректировки для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных данных других участников группы. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.

1.6. Отчетные данные некредитных организаций (балансовые счета, субсчета, статьи отчета о прибылях и убытках) для приведения их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17) группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.

1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы — кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6 настоящего Положения.

1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций отражен в разделе 7 настоящего Положения.

1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует порядку, предусмотренному в п. 11 Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника группы — некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.

1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 4 Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П.

1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 4 Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П.

1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы (б/с 87-1 — для страховых организаций, б/с 88-1 — для прочих организаций) соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 6 Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П.

1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности, отраженные в п. 8 Положения Банка России от 30.07.98 № 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.

1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы — некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания статей и показателей консолидированной отчетности.

1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной отчетности участников группы — некредитных организаций в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.

2. Состав сведений участников группы — некредитных организаций, используемых при составлении консолидированной отчетности и представляемых головной кредитной организации

2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы — некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации (пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:

2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка России от 12.05.98 № 29-П.

2.1.2 Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.

2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на отчетную дату.

2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.

2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.

2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему Положению.

2.1.7 Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета об открытых валютных позициях:

для страховых организаций:

а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;

б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;

г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;

д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

для прочих организаций:

а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;

б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;

г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм и валют;

д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.

2.1.8. Расшифровку следующих балансовых счетов (субсчетов), необходимых для включения данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:

Для страховых организаций:

а) б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»:

в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
в разрезе организаций, которым страховая организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;

б) б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги»:

в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;

в) б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»:

в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной задолженности;

г) остатки б/с 55 «Специальные счета в банках», б/с 56 «Денежные документы и переводы в пути»;

д) б/с 57 «Депозитные счета в банках» в разрезе банков, сумм и сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в банках;

е) б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»:

в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;

ж) б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»:

в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;

з) б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»:

в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам страховой организации и связанных с ними лицам;

и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов — расшифровка субсчета 87-1;

к) б/с 82 «Резервы по сомнительным долгам»:

в разрезе сумм, заемщиков, а также суммы займа, под которую были созданы указанные резервы;
в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;

л) б/с 94 «Краткосрочные займы»:

в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации краткосрочные займы;
в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств с указанием наименования векселедержателей и владельцев облигаций;

м) б/с 95 «Долгосрочные займы»:

в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации долгосрочные займы;
в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств;

н) б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков»:

в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации краткосрочные кредиты;

о) б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков»:

в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации долгосрочные кредиты.

Для прочих организаций:

а) б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения», в т.ч.:

субсчет 06-1 «Паи и акции» в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
субсчет 06-2 «Облигации» в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
субсчет 06-3 «Предоставленные займы» в разрезе организаций, которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;

б) остатки б/с 55 «Специальные счета в банках»; б/с 57 «Переводы в пути», а также б/с 56 «Денежные документы»;

в) б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», в т.ч.:

субсчет 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
субсчет 58-2 «Депозиты» в разрезе банков, сумм и сроков депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и других вкладах;
субсчет 58-3 «Предоставленные займы» в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;

г) б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;

д) б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в т.ч.:

субсчет 62-3 «Векселя полученные» в разрезе полученных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;

е) б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в т.ч.:

субсчет 73-2 «Расчеты по предоставленным займам» в разрезе сумм займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;

ж) б/с 82 «Оценочные резервы», в т.ч.:

субсчет 82-1 «Резервы по сомнительным долгам» в разрезе сумм и с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы указанные резервы;
субсчет 82-2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;

з) б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков» в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации краткосрочные кредиты;

и) б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков» в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации долгосрочные кредиты;

к) б/с 93 «Кредиты банков для работников» в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;

л) б/с 94 «Краткосрочные займы» в разрезе сумм, сроков, а также организаций, которые предоставили некредитной организации краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций;

м) б/с 95 «Долгосрочные займы» в разрезе сумм, сроков, организаций, которые предоставили некредитной организации долгосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций.

Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:

до востребования;
до 30 дней;
от 31 дня до 1 года.

Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:

до востребования;
до 30 дней;
до 1 года;
свыше 1 года.

н) забалансовые счета — № 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и № 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

2.1.9. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной кредитной организации с участниками группы, а также между участниками группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета о прибылях и убытках отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы некредитной организации.

2.1.10. Сведения о продажах основных средств участникам группы по форме Приложения 2 к Положению Банка России от 30.07.98 № 47-П.

2.1.11. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри группы по форме Приложения 3 к Положению Банка России от 30.07.98 № 47-П.

2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы — некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости (п. 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:

2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка России от 12.05.98 № 29-П.

2.2.2 Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.

2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на отчетную дату.

2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.

2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.

2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной организации за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.

2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации и других элементов чистых активов за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал.

3. Порядок заполнения карточек консолидации некредитных организаций

3.1 Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации:

3.1.1 В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:

а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);

б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).

3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.

3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы — некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.

3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы — некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы — некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и / или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.

3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:

для страховых организаций — совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 № 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 № 235 «О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ»;
для прочих некредитных организаций — совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 № 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 № 149.

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по ст. 39 «Всего собственных средств» консолидированного балансового отчета, гр. 4, 5, 6.

В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).

Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы — некредитной организации, в том числе:

изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 «Уставный капитал» (за вычетом остатков б/с 75-1, так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой));
изменение полученной участником группы — некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой (изменение остатков по статье «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках некредитной организации);
сумма начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» — для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 — для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком «минус»;
распределенной прибыли (за исключением дивидендов), значение которой рассчитано в Приложении 1 (ст. 35б) к настоящему Положению. При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком «минус»;
изменение резервов и фондов некредитной организации. Порядок расчета данного показателя для некредитных организаций отражен в Приложении 1 (ст. 32) к настоящему Положению;
изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.

3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9, за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.

3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 «д» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по ст. 14 «Разница стоимости приобретения долей капитала», отрицательная — в пассиве по статье 25 «Разница стоимости приобретения долей капитала». По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета ст. 14 гр. 9 «Разница стоимости приобретения долей капитала», в пассиве — ст. 34 гр. 9 «Чистая прибыль (убыток)».

В консолидированном балансовом отчете в ст. 14 гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 — амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.

В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:

увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;
частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.

В этих случаях на долю приобретенных (проданных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось — положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.

В случае если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается. Минимальная сумма разницы стоимости приобретения долей капитала для расчета амортизации должна составлять не менее 5% от величины финансового результата в консолидированном балансовом отчете группы без учета отнесения данной разницы (или амортизации) на финансовый результат группы.

Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, участник может войти в состав группы только после приобретения головной кредитной организацией более 5% голосующих акций (долей) некредитной организации при соблюдении условий, указанных в п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. Однако для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования. При этом отчетность юридического лица включается в состав консолидированной отчетности после того, как данное лицо удовлетворяет критериям, определенным п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается на момент приобретения акций (долей) участника группы. В случае если акции (доли) участника группы — некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение данных для определения разницы стоимости приобретения долей капитала невозможно, то указанный показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а на дату составления головной кредитной организацией первой консолидированной отчетности с включением отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации указанная разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения этих акций (долей).

3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и прибыли некредитной организации после приобретения, которая рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия группы в уставном капитале данного участника.

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.

В данной графе отражается доля группы в:

резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в резервах и фондах отражается в ст. 32 «Резервы и фонды» гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета (Приложение 2 к Положению Банка России от 12.05.98 № 29-П);
прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 34 «Чистая прибыль (убыток)» гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» — для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 — для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком «минус»;
сумме распределенной прибыли (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком «минус». Доля группы в распределенной прибыли отражается в ст. 35б гр. 8 консолидированного балансового отчета;
сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 36 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.

В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли, принадлежащей группе.

Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом (графа 8). По окончании года резервы и фонды, а также нераспределенная прибыль прошлого года отражаются в следующем отчетном году в карточке консолидации общей суммой как резервы и фонды.

Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой акций (долей) участника.

3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.

Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации и рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% — гр. 2). Данный показатель отражается в ст. 37.1 «Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)» гр. 8 консолидированного балансового отчета.

В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.) показатель доли малых учредителей (участников) рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% — гр. 3).

В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:

резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля малых учредителей (участников) в резервах и фондах группы отражается в ст. 37.1 «Доля собственных средств участника, принадлежащая малым учредителям (участникам)» гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). При отсутствии распределенной прибыли и начисленных дивидендов доля малых учредителей (участников) в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 37.2 «Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)» гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» — для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 — для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком «минус». Доля малых учредителей (участников) в дивидендах отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета, а также в ст. 16 гр. 8 до выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
распределенной прибыли некредитной организации, за исключением дивидендов (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). Сумма распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком «минус»;
сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.

При этом изменения величины собственных средств участников группы, принадлежащие малым учредителям (участникам), отражаются в консолидированном балансовом отчете по ст. 37.1 и 37.2 в гр. 8 или гр. 9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных корректировок), отражается в ст. 37 гр. 10.

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 — 9, приводятся нарастающим итогом.

В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки (гр. 5 — 9), отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, включаются дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника нарастающим итогом с начала года.

Пример расчета указанных показателей некредитной организации в карточках консолидации дан в Приложении 6 к настоящему Положению.

3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной консолидации.

3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной стоимости аналогичен порядку заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.

3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для метода полной консолидации.

3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы в уставном капитале некредитной организации на величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей). Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых активов некредитной организации, в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и фондов, прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.5 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли контроля группы.

3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций (долей) некредитной организации по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы и долей группы в чистых активах некредитной организации. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и равен разности показателей, отраженных по гр. 8 и гр. 7.

3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разница между стоимостью акций (долей) участника группы — некредитной организации, отраженная в балансе головной кредитной организации и / или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и суммой чистых активов некредитной организации в части доли, принадлежащей группе ( гр. 7 = гр. 4 — гр. 5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения долей капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и к методу пропорциональной консолидации.

3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и прибыли некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр. 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника. Далее по строкам данный показатель рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли некредитной организации на долю участия группы в уставном капитале некредитной организации. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.8 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли участия группы в капитале некредитной организации.

Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы.

3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9 в разрезе данных участников не заполняется.

3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки, отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, следует включить дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим итогом с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в Приложении 6 к настоящему Положению.

3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода эквивалентной стоимости.

3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном для заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.

3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации по состоянию на отчетную дату. При определении величины чистых активов используется порядок расчета чистых активов, установленный соответственно:

для страховых организаций — совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 № 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 № 235 «О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ»;
для прочих некредитных организаций — совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 № 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 № 149.

Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов чистых активов участника группы — некредитной организации, в том числе:

изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 «Уставный капитал (за вычетом остатков б/с 75-1 „Расчеты по вкладам в уставный фонд“, так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;»
полученная участником группы — некредитной организацией прибыль или убыток (изменение остатков по статье «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой, которая определяется как разница между нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в отчете о прибылях и убытках, и нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в бухгалтерском балансе некредитной организации;
изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную дату, за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.

Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием «Резервы и фонды», а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации — в части доли собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе. В случае, если доля контроля не совпадает с долей участия, — по гр. 9 в части доли чистых активов некредитной организации, принадлежащей малым учредителям (участникам).

3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной организации, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 — (гр. 5 х гр. 2)). Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала (п. 3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.

3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = гр. 5 х гр. 2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного балансового отчета по статье 11.А «Акции (доли) по эквивалентной стоимости» в графе 8 и включаться в итог статьи 11.1. В данном случае производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается из ст. 11.1 «Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)» гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы — некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.

В графе 7 на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, умножаются на долю контроля группы в капитале некредитной организации.

Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.

3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы в собственных средствах участника группы — некредитной организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).

Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по ст. 34 гр. 8 или гр. 9, распределенная прибыль по ст. 35б гр. 8, иные элементы чистых активов — по ст. 32 «Резервы и фонды» гр. 8, сумма амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала — по ст. 34 гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по ст. 25 гр. 7 отражается доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом распределенной прибыли).

Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.

3.3.6. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение величины изменения чистых активов некредитной организации на долю малых учредителей (участников) (гр. 9 = гр. 5 х гр. (2 — 3)). Графа 9, строка 1, в момент приобретения группой акций (долей) участника не заполняется. Далее по строкам отражается доля прибыли (убытка) и доля иных элементов чистых активов некредитной организации, принадлежащая малым учредителям (участникам).

Доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации (иные элементы чистых активов) участника группы — некредитной организации отражается по ст. 37.1 гр. 8 «Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)» консолидированного балансового отчета, в нераспределенной прибыли — по ст. 37.2 «Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)» консолидированного балансового отчета.

Доля малых учредителей (участников) при расчете показателей некредитной организации определяется только в том случае, если в состав консолидированной отчетности включаются показатели участников группы, определенных п. 1.6 «б» и «в» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, когда доля контроля группы не совпадает с долей ее участия. Например, головная кредитная организация А владеет 80% акций (долей) некредитной организации Б (доля контроля равна 80%). В свою очередь некредитная организация Б владеет 30% акций (долей) некредитной организации В, т.е. доля контроля группы равна 30%. В этом случае доля участия группы в капитале некредитной организации В равна 24% (80% х 30%). В то же время головная кредитная организация контролирует еще 6% уставного капитала некредитной организации В (30% — 24%), но принадлежащих малым учредителям (участникам).

3.3.7. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за год в строке «в том числе» рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.

4. Порядок включения данных участников группы — некредитных организаций в консолидированный балансовый отчет

4.1. В гр. 3 — 6 (количество граф соответствует количеству участников, включенных в состав группы) консолидированного балансового отчета отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы — кредитных организаций, а также показатели некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. Группировка балансовых счетов некредитных организаций, используемая для приведения в соответствие с отчетностью кредитных организаций данных отчетности некредитных организаций, приведена в Приложении 1 к настоящему Положению.

4.2. В гр. 7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы — кредитных организаций, а также показателей участников группы — некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.

4.3. В гр. 8 и гр. 9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.

4.4. В гр. 10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового отчета.

4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового отчета (гр. 8 и гр. 9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между участниками группы и / или головной кредитной организацией. При этом исключаются все взаимные операции, проведенные между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы. При использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и требования не исключаются.

4.6. В статье 8 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов по сомнительным долгам некредитной организации при исключении суммы взаимной ссудной задолженности, образовавшейся между участниками группы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы (ст. 32 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (ст. 34 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.

4.7. По статье 11.1 «Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции (балансовая стоимость))» в гр. 4, 5, 6 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников группы, в том числе некредитных организаций, из общей суммы которых (в гр. 9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенных пп. 2.3, 2.5, 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, а также вложения участников группы в капиталы других участников, включая головную кредитную организацию. При этом в статьи 11.1 и 11.А в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации для метода по эквивалентной стоимости).

В гр. 10 статьи 11.1 отражаются финансовые вложения группы.

В статье 11.2 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных некредитной организацией под ценные бумаги, отраженные по статье 11.1, которые подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (ст. 32 гр. 8 в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (ст. 34 гр. 8 в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.

4.8. В ст. 13 гр. 8 отражается корректировка по уценке имущества, рассчитанная на момент приобретения группой акций (долей) некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. Данный показатель рассчитывается как разница между рыночной стоимостью имущества некредитной организации и его стоимостью, отраженной в бухгалтерском балансе участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. По ст. 13 «Уценка имущества участника» гр. 8 отражается разница этой переоценки в случае, если она имеет отрицательное значение. По ст. 24 «Дооценка имущества участника» гр. 8 отражается положительная разница этой переоценки. Уценка (дооценка) имущества участника группы рассчитывается только один раз на момент приобретения акций (долей) участника группы и при дальнейшем увеличении доли контроля головной кредитной организации в его капитале данный показатель не пересчитывается. Расчет головной кредитной организацией показателя уценки (дооценки) имущества некредитных организаций носит рекомендательный характер.

4.9. В ст. 14 «Разница стоимости приобретения долей капитала» гр. 8 в виде корректировки отражается положительная разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр. 6) на момент приобретения акций (долей) некредитной организации. Если в состав группы включены несколько участников, в том числе некредитные организации, и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у некоторых участников группы есть положительные разницы, а у некоторых — отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе; отрицательные тоже суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.

В ст. 14 гр. 9 отражается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.

4.10. Статья 15 «Прочие активы кредитных организаций» не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.

4.11. В статье 16 «Иные активы участников группы — некредитных организаций» гр. 4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой активов бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой активов некредитной организации, распределенной в соответствии с экономическим содержанием по статьям актива консолидированного балансового отчета, кроме остатков отдельных балансовых счетов, которые отражены в статье 16 Приложения 1 к настоящему Положению.

В статье 16 гр. 8 отражаются дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам) некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации до момента их выплаты.

4.12. Статья 26 «Прочие обязательства кредитных организаций» не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.

4.13. В статье 27 «Иные обязательства участников группы — некредитных организаций» гр. 4, 5 и 6 отражается разница между суммой пассивов «Итого» бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой пассивов, распределенных в соответствии с экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета в соответствии с порядком, отраженным в Приложении 1 к настоящему Положению.

4.14. В статью 29 «Уставный капитал — всего, в т.ч.» в гр. 4, 5 и 6 включаются остатки средств на б/с 85 «Уставный капитал» некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае если уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее учредительных документах, отличается от фактически оплаченного учредителями некредитной организации уставного капитала, то на сумму недовзноса (задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал, — субсчет 75-1) уменьшается величина уставного капитала, включаемая в статью 29 гр. 4, 5 и 6.

Из статьи 29 гр. 9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников группы, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника группы, в т.ч. некредитных организаций, для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала в целом по группе.

4.15. В ст. 30 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» гр. 4, 5, 6 отражаются остатки по специальному субсчету «Собственные акции, выкупленные у акционеров» б/с 56 «Денежные документы» некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.

4.16. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью 32 «Резервы и фонды» гр. 4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В указанных графах отражаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.

В статье 32 гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников группы, в том числе некредитных организаций, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6).

В гр. 8 и 9 данной статьи отражаются:

корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной консолидации;
корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений величины иных элементов величины чистых активов некредитной организации, в части, принадлежащей группе, за исключением прибыли, распределенной прибыли (в т.ч. начисленных дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости;
корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам, восстановления резерва по сомнительным долгам при исключении взаимных операций (кредитов, займов и др.), а также резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и др. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы в случае, если резервы были созданы под ссудную задолженность, образованную в прошлые годы (графа 8).

Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной, пропорциональной и эквивалентной стоимости.

В статье 32 гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие группе.

4.17. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью 33 «Переоценка основных средств» гр. 4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В гр. 4, 5, 6 включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.

4.18 В ст. 34 «Чистая прибыль (убыток)» гр. 4, 5, 6 отражается:

в течение отчетного периода — разница остатков б/с 80 и 81 некредитной организации;
по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, — остатки субсчета 87-1 — для страховых организаций, 88-1 — для прочих некредитных организаций (т.е. сумма, перенесенная с б/с 80 (б/с 80 — б/с 81) при составлении годового отчета).

В статье 34 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных пп. 2.3, 2.5 и 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в части доли, принадлежащей группе. В данной графе отражаются корректировки, связанные с восстановлением сумм резервов по сомнительным долгам при исключении кредитов и займов, предоставленных участниками группы друг другу в течение отчетного года, а также резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

В ст. 34 гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением прибыли некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.

В ст. 34 гр. 9 также отражаются корректировки, связанные с исключением суммы начисленных некредитной организацией дивидендов, причитающихся головной кредитной организации и / или другим участникам группы, и прибыли участников группы, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6), определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П. Кроме того, в гр. 9 отражаются корректировки по амортизации стоимости разницы приобретения долей капитала, отраженной по ст. 14 консолидированного балансового отчета. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года).

Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости.

4.19. В ст. 35а «Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года» гр. 4, 5, 6 отражается часть б/с 87-1 — для страховых организаций и б/с 88-1 — для прочих некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации в части начисленных дивидендов из прибыли текущего года.

В ст. 35а гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы дивидендов, начисленных участниками группы, в том числе некредитными организациями, и причитающихся головной кредитной организации и / или участникам группы. Сумма дивидендов, причитающаяся головной кредитной организации и / или другим участникам группы от других участников группы, в ст. 35а гр. 8 не включается.

4.20. В ст. 35б «Распределенная прибыль (исключая дивиденды)» гр. 4, 5 и 6 отражается оставшаяся часть б/с 87-1 — для страховых организаций, 88-1 — для прочих некредитных организаций в части расходов некредитной организации, произведенных из прибыли текущего года. В ст. 35б гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением суммы распределенной прибыли, в части доли, относящейся к группе, а в гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы распределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации (нарастающим итогом с начала года).

4.21 В статье 36 гр. 10 отражается прибыль, принадлежащая группе.

4.22. Статьи 37.1 и 37.2 гр. 8 или гр. 9 заполняются на основании карточек консолидации участников группы, в т.ч. некредитных организаций, по методу полной консолидации и консолидации по методу эквивалентной стоимости.

По ст. 37.1 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с первоначальным приобретением группой акций (долей) участника группы, отчетность которого включается в консолидированную отчетность только по методу полной консолидации.

Корректировки, связанные с изменением доли малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации группы (резервы и фонды и др.), отражаются по статье 37.1 гр. 8 или гр. 9.

В статью 37.2 гр. 8 или гр. 9 включаются корректировки, отражающие величину нераспределенной прибыли участника группы, в том числе некредитной организации, за отчетный период, и принадлежащую малым учредителям (участникам), в том числе — дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам).

При использовании метода эквивалентной стоимости статья 37 заполняется в случае, если доля участия отлична от доли контроля.

Сумма нераспределенной прибыли, принадлежащая малым учредителям (участникам), отражаемая по данной статье, должна быть равна сумме, отраженной в консолидированном отчете о прибылях и убытках по ст. 26 гр. 7.

В статье 37 «Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.» гр. 10 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника группы.

4.23. В статье 38 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства» гр. 4, 5, 6 отражается разница между суммой чистых активов некредитной организации, рассчитанной в порядке, предусмотренном для данных организаций (п. 3.1.5 настоящего Положения), и суммой чистых активов консолидированного балансового отчета (ст. 29 — 30 + 30а + 31 + 32 + 33 + 36).

В статью 38 включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.

5. Порядок включения данных участников — некредитных организаций в консолидированный отчет о прибылях и убытках

5.1. В графах 4, 5 (в зависимости от количества участников группы) отражаются показатели отчета о прибылях и убытках участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

5.2. В гр. 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей отчетов о прибылях и убытках головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной, пропорциональной консолидации и методу эквивалентной стоимости.

5.3. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, для включения в статьи консолидированного балансового отчета гр. 4, 5 отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.

5.4. По статьям 1, 2, 3, 4, 5 и 7 доходов и 9, 10, 11, 12 и 16 расходов в графах 7 и 8 отражаются в виде корректировок суммы доходов (расходов), полученные от взаимных операций участников группы и подлежащие исключению из прибыли группы. Исключаются доходы (расходы) от предоставленных (полученных) займов (кредитов) участникам группы, операций с ценными бумагами, а также доходы, полученные в форме дивидендов. Данные для осуществления корректировок содержатся в журнале учета взаиморасчетов и карточках консолидации.

5.5. В ст. 5 «Доходы, полученные в форме дивидендов» гр. 8 отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.

5.6. Статьи 6 «Другие текущие доходы кредитных организаций» и 15 «Другие текущие расходы кредитных организаций» не используются головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.

5.7. Статья 18 «Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам» (гр. 7 или гр. 8) корректируется на суммы восстановленных резервов при осуществлении взаимного кредитования участников группы.

5.8. В статью 22 «Налог на прибыль» включается сумма налогов на прибыль и отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержится сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций для включения в данную статью отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.

5.9. Статья 23а «Непредвиденные расходы после налогообложения» не используется головными кредитными организациями при включении данных некредитных организаций.

5.10. В статье 24 в гр. 9 отражается сумма прибыли (убытка) участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, скорректированная по статьям отчета о прибылях и убытках на сумму доходов и расходов, полученных участниками группы от взаимных операций.

В гр. 8 статьи 24 отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.

5.11. В случае если у некредитных организаций прибыль не распределялась, то для заполнения ст. 25 и 26 используется порядок, предусмотренный пп. 10.7 и 10.8 Положения Банка России от 30.06.98 № 47-П.

При наличии суммы распределенной прибыли в бухгалтерской отчетности участников группы, в том числе некредитных организаций, используется следующий порядок заполнения ст. 25 и 26 консолидированного отчета о прибылях и убытках.

В ст. 25 гр. 6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной кредитной организации из ст. 36 гр. 3 консолидированного балансового отчета.

В ст. 25 гр. 7 отражаются корректировки по включению доли группы в нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости. В гр. 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала и уменьшению доходов, полученных головной кредитной организацией и / или участниками группы в форме дивидендов от других участников группы нарастающим итогом с начала года. В гр. 7 или гр. 8 по данной статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной, пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации).

В статье 25 гр. 9 отражается нераспределенная прибыль участников группы, определенных пп. 2.3, 2.5 и 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в части доли, принадлежащей группе.

В статью 26 гр. 7 или гр. 8 включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной и пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации).

В статье 26 гр. 7 отражается сумма нераспределенной прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам) а также сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов.

В статье 26 гр. 9 отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка), принадлежащая малым учредителям (участникам) нарастающим итогом с начала года.

Пример отражения в консолидированном отчете о прибылях и убытках нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, предусмотрен в Приложении 6 к настоящему Положению.

6. Особенности включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях группы

6.1. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются данные участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.

6.2. В отчет об открытых валютных позициях в целом по банковской группе включаются требования и обязательства кредитных и некредитных организаций, имеющие финансовый характер и выраженные в иностранной валюте. В отчет об открытых валютных позициях группы включается стоимость денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках, денежных платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученного из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями, выраженные в иностранной валюте, которые должны переоцениваться некредитными организациями на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

6.3. В Приложении 5 к настоящему Положению указаны балансовые счета, на которых могут быть отражены операции, совершенные в иностранной валюте и подлежащие переоценке как на дату совершения операций, так и на отчетную дату, влияющие на валютную позицию группы в целом.

6.4. Головная кредитная организация после получения информации от некредитных организаций об операциях и сделках, проведенных в иностранной валюте, суммирует их с данными аналитического учета головной кредитной организации и участников группы — кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, для последующего отражения в отчете об открытых валютных позициях.

6.5. Величина собственных средств (чистых активов), используемая для расчета открытых валютных позиций группы, рассчитывается в соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 № 29-П (комментарий к Приложению 5).

6.6. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются только операции и сделки некредитных организаций в иностранной валюте, проводимые с организациями, не входящими в состав группы.

7. Особенности расчета обязательных нормативов при включении данных некредитных организаций в состав консолидированной отчетности

7.1. В расчет обязательных нормативов в целом по банковской группе (за исключением расчета собственных средств (чистых активов) группы) включаются показатели головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных, определенных п. 1.6 «а» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Норматив достаточности собственных средств (чистых активов) Н1 рассчитывается как процентное отношение величины собственных средств (чистых активов) в целом по группе, рассчитанных в соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 № 29-П (с учетом изменений и дополнений), к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, величины кредитного риска по внебалансовым инструментам, срочным сделкам, за вычетом суммы созданных резервов на возможные потери головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций.

Активы, взвешенные с учетом риска, головной кредитной организации, участников группы — кредитных организаций суммируются с активами, имеющими финансовый характер некредитных организаций и взвешенными с учетом риска.

При этом из активов группы исключаются взаимные операции между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитными организациями, за вычетом суммы созданных под взаимные операции резервов.

В зависимости от степени риска вложений, имеющих финансовый характер, и их возможного обесценения используются положения Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 для подразделения активов некредитной организации на 5 групп риска с учетом установленных коэффициентов.

Н1 = -------------------------------

Ар + КРВ + КРС — Рц — Рк — Рд

I группа риска:

К I группе риска относятся следующие активы некредитных организаций:

касса (б/с 50 — для всех некредитных организаций) ......... 2
вложения в государственные долговые обязательства стран из

    числа   "группы   развитых    стран",    не    обремененные
    обязательствами ...........................................  0

для страховых организаций — часть б/с 07 «Долгосрочные»

ценные бумаги» и часть б/с 59 «Краткосрочные ценные»

бумаги»;

для прочих некредитных организаций — б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые вложения",  часть  субсчета  06-2 "Облигации", и
    б/с 58 "Краткосрочные  финансовые вложения", часть субсчета

58-1 «Облигации и другие ценные бумаги».

II группа риска:

вложения в государственные долговые обязательства и

облигации внутреннего и внешнего валютных займов

Российской Федерации, не обремененные обязательствами ..... 10

для страховых организаций — часть б/с 07 «Долгосрочные»

ценные бумаги» и часть б/с 59 «Краткосрочные ценные»

бумаги»;

для прочих некредитных организаций — б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые вложения",  часть  субсчета  06-2 "Облигации", и
    б/с 58 "Краткосрочные  финансовые вложения", часть субсчета

58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;

вложения в государственные долговые обязательства стран, не

входящих в число «группы развитых стран», не обремененные

обязательствами ........................................... 10

для страховых организаций — часть б/с 07 «Долгосрочные»

ценные бумаги» и часть б/с 59 «Краткосрочные ценные»

бумаги»;

для прочих некредитных организаций — б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые вложения",  часть  субсчета 06-2  "Облигации", и
    б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения",  часть субсчета

58-1 «Облигации и другие ценные бумаги».

III группа риска:

вложения в долговые обязательства субъектов Российской

Федерации и местных органов самоуправления, не обремененные

обязательствами ........................................... 20

для страховых организаций — часть б/с 07 «Долгосрочные»

ценные бумаги» и часть б/с 59 «Краткосрочные ценные»

бумаги»;

для прочих некредитных организаций — б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые вложения",  часть субсчета  06-2 "Облигации",  и
    б/с 58  "Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета

58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;

средства на валютных счетах в банках — нерезидентах стран

из числа «группы развитых стран»........................... 20

часть б/с 52 «Валютный счет» для всех некредитных

организаций;

займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской

Федерации и местных органов самоуправления в части, равной

рыночной стоимости указанных бумаг ........................ 20

для страховых организаций — часть б/с 06 «Долгосрочные»

финансовые вложения» и часть б/с 58 «Краткосрочные»

финансовые вложения»;

для прочих некредитных организаций б/с 06 «Долгосрочные»

финансовые вложения», часть субсчета 06-3 «Предоставленные»

займы», и б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть

субсчета 58-3 «Предоставленные займы»;

займы, выданные под поручительство органов государственной

власти субъектов Российской Федерации ..................... 20

для страховых организаций — часть б/с 06 «Долгосрочные»

финансовые вложения» и часть б/с 58 «Краткосрочные»

финансовые вложения»;

для прочих некредитных организаций б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые  вложения"  часть субсчета 06-3 "Предоставленные
    займы" и б/с  58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть

субсчета 58-3 «Предоставленные займы»;

займы, выданные под залог государственных ценных бумаг

Российской Федерации, в части, равной рыночной стоимости

указанных бумаг ........................................... 20

для страховых организаций — часть б/с 06 «Долгосрочные»

финансовые вложения» и часть б/с 58 «Краткосрочные»

финансовые вложения»;

для прочих некредитных организаций б/с 06 «Долгосрочные»

    финансовые  вложения"  часть субсчета 06-3 "Предоставленные
    займы"  и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть

субсчета 58-3 «Предоставленные займы».

IV группа:

средства на расчетных счетах (б/с 51 «Расчетный счет» для

всех некредитных организаций) ............................. 70

средства на валютных счетах в банках — нерезидентах стран

не из числа «группы развитых стран», исключая страны

ближнего зарубежья ........................................ 70

часть б/с 52 «Валютный счет» для всех некредитных

организаций;

прочие денежные средства б/с 55 «Специальные счета в»

банках» для всех некредитных организаций .................. 70

б/с 56 «Денежные документы и переводы в пути» — б/с 57

«Депозитные счета в банках» — для страховых организаций.... 70

часть б/с 56 «Денежные документы» и б/с 57 «Переводы в»

пути» для прочих некредитных организаций .................. 70

приобретение ценных бумаг других предприятий для

перепродажи ............................................... 70

в т.ч.:

для страховых организаций — часть б/с 59 «Краткосрочные»

ценные бумаги»;

для прочих некредитных организаций — часть субсчета 06-2

«Облигации», и б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»,

часть субсчета 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги».

V группа:

все прочие активы финансового характера некредитной

организации, не включенные в I — IV группы риска...........100

для страховых организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06

    "Долгосрочные   финансовые   вложения",    часть   б/с   07
    "Долгосрочные ценные бумаги",  б/с 54 "Ссуды по страхованию
    жизни",  часть  б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения",

часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;

для прочих некредитных организаций б/с 01, оставшаяся часть

    б/с 06 (субсчета 06-02 и 06-03),  б/с 58, б/с 62 "Расчеты с
    покупателями    и  заказчиками",  субсчет   62-3   "Векселя

полученные».

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.

Ар группы — определяется как суммарная величина активов головной кредитной организации и других участников группы — кредитных организаций и некредитных организаций, взвешенных с учетом риска.

КРВ группы — определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников группы — кредитных организаций, определенного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 № 1, и суммой выданных некредитной организацией гарантий и поручительств (внебалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).

КРС группы — рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников группы с организациями, не входящими в состав группы.

Рц — общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг группы, рассчитывается как сумма указанных резервов, созданных головной кредитной организацией и участниками группы — кредитными организациями, и резервов некредитной организации, созданных под обесценение вложений в ценные бумаги:

для страховых организаций — часть б/с 82 «Резервы по сомнительным долгам»;
для прочих некредитных организаций — б/с 82 «Оценочные резервы» — субсчет 82-2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Рк — величина созданного резерва на возможные потери по ссудам группы — рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и участниками группы — кредитными организациями, и сумма резервов некредитной организации, созданных по сомнительным долгам. При исключении взаимных операций в части предоставления кредитов, займов между участниками группы восстанавливается сумма резервов, созданных под данную ссудную задолженность:

для страховых организаций — часть б/с 82 «Резервы по сомнительным долгам»;
для прочих некредитных организаций — б/с 82 «Оценочные резервы», часть субсчета 82-1 «Резервы по сомнительным долгам».

Рд — величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами группы — рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и участниками группы — кредитными организациями:

для прочих некредитных организаций — б/с 82 «Оценочные резервы», часть субсчета 82-1 «Резервы по сомнительным долгам».

7.2. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) группы рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов к сумме обязательств по счетам до востребования головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

При этом из общей суммы требований и обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций, исключаются взаимные операции, проведенные между ними.

ЛАм

Н2 = ------ х 100%

ОВм

ЛАм — рассчитываются как сумма высоколиквидных активов головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

ОВм — рассчитываются как сумма обязательств до востребования головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций.

Высоколиквидные активы некредитных организаций рассчитываются как сумма остатков на счетах:

касса (б/с 50 «Касса» для всех некредитных организаций);
переводы в пути:
для страховых организаций — часть б/с 55 «Денежные средства и переводы в пути»;
для прочих некредитных организаций — б/с 57 «Переводы в пути»;
вложения в облигации Центрального банка Российской Федерации, не обремененные обязательствами:
для страховых организаций — часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть субсчета 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;
средства, предоставленные некредитной организацией:
для страховых организаций:
часть б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни», часть б/с 57 «Депозитные счета в банках», б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги» в части ссуд, займов и депозитов «до востребования» и векселей «по предъявлении»;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть субсчетов 58-2 «Депозиты» и 58-3 «Предоставленные займы», б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», часть субсчета 62-3 «Векселя полученные» в части займов и депозитов «до востребования» и векселей «по предъявлении».

Обязательства «до востребования» некредитных организаций рассчитываются как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
часть б/с 94 «Краткосрочные займы», б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков» в части кредитов и займов «до востребования», а также просроченных;
часть б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков» в части просроченных кредитов;
часть б/с 75 «Расчеты с учредителями», часть субсчета 75-2 «Расчеты по доходам», часть б/с 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части суммы дивидендов, подлежащей выплате учредителям (участникам) некредитной организации;
для прочих некредитных организаций:
часть б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков», часть б/с 93 «Кредиты банков для работников» в части кредитов «до востребования», а также просроченных кредитов;
часть б/с 94 «Краткосрочные займы» (кроме банков) в части займов «до востребования», а также просроченных кредитов;
часть б/с 95 «Долгосрочные займы» в части просроченных;
дивиденды, подлежащие выплате учредителям (участникам) некредитной организации (часть субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», часть б/с 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
часть б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией собственных векселей «по предъявлении», а также просроченных векселей;
50% займов, привлеченных некредитной организацией и обеспеченных предоставленным им залогом в виде ценных бумаг (за исключением ценных бумаг, эмитированных правительствами и резидентами стран из числа «группы развитых стран»), при условии, что договоры по данным кредитам (депозитам, займам) предполагают довнесение некредитной организацией кредитору обеспечения в размере снижения рыночной стоимости залога:
для страховых организаций — часть б/с 94 «Краткосрочные займы», б/с 95 «Долгосрочные займы», часть б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков», б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков», включая просроченные, за исключением кредитов и займов «до востребования»;
б/с 76 (П) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
для прочих некредитных организаций — б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков», часть б/с 93 «Кредиты банков для работников», часть б/с 94 «Краткосрочные займы», б/с 95 «Долгосрочные займы», часть б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков», включая просроченные, за исключением кредитов и займов «до востребования»;
б/с 76 (П) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

7.3. Норматив текущей ликвидности (Н3) группы рассчитывается как отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

При этом из общей суммы требований и обязательств группы исключаются взаимные операции между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» указанного выше Положения, в т.ч. некредитными организациями.

ЛАт

Н3 = ------ х 100%

ОВт

ЛАт — рассчитываются как сумма ликвидных активов головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

ОВт — рассчитываются как сумма обязательств до востребования и на срок до 30 дней головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций.

Ликвидные активы некредитных организаций рассчитываются как сумма остатков на счетах:

касса (б/с 50 для всех некредитных организаций);
расчетные и валютные счета б/с 51 «Расчетный счет», б/с 52 «Валютный счет» — для всех некредитных организаций;
б/с 55 «Специальные счета в банках» для всех некредитных организаций;
переводы в пути:
для страховых организаций — б/с 56 «Денежные средства и переводы в пути»;
для прочих некредитных организаций — б/с 57 «Переводы в пути»;
вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным кредитам:
для страховых организаций — часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги» в части приобретенных для перепродажи;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть субсчета 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» в части приобретенных для перепродажи;
вложения в государственные долговые обязательства стран из числа «группы развитых стран»:
для страховых организаций — часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения» часть субсчета 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;
вложения в облигации Центрального банка Российской Федерации, не обремененные обязательствами:
для страховых организаций — часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть субсчета 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;
средства, предоставленные некредитной организацией:
для страховых организаций — часть б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни», часть б/с 57 «Депозитные счета в банках», часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги» в части займов, депозитов и векселей сроком до 30 дней»;
для прочих некредитных организаций — б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», часть субсчетов 58-2 «Депозиты» и 58-3 «Предоставленные займы», б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», часть субсчета 62-3 «Векселя полученные» в части займов, депозитов и векселей сроком до 30 дней.

Обязательства сроком погашения до 30 дней некредитных организаций рассчитываются как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
часть б/с 94 «Краткосрочные займы», б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков» в части кредитов и займов сроком до 30 дней, а также просроченной задолженности;
часть б/с 75 «Расчеты с учредителями», часть субсчета 75-2 «Расчеты по доходам», часть б/с 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части суммы дивидендов, подлежащих выплате учредителям (участникам) некредитной организации;
для прочих некредитных организаций:
часть б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков» в части кредитов сроком погашения до 30 дней, а также просроченных кредитов;
часть б/с 93 «Кредиты банков для работников», часть б/с 94 «Краткосрочные займы» (кроме банков) в части займов сроком погашения до 30 дней, а также просроченных займов;
часть субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», часть б/с 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части дивидендов, подлежащих выплате учредителям (участникам) некредитной организации;
часть б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией собственных векселей сроком погашения до 30 дней, а также просроченных векселей;
50% гарантий и поручительств, выданных некредитной организацией со сроком исполнения обязательств в течение ближайших 30 дней:
для прочих некредитных организаций — часть внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

7.4. Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) группы определяется как процентное отношение всей долгосрочной задолженности головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных, включая выданные гарантии и поручительства со сроком исполнения свыше года, к собственным средствам (чистым активам) группы, рассчитанным в соответствии с указанным выше Положением, а также обязательствам указанных участников группы свыше года.

При этом из общей суммы требований и обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, исключаются взаимные операции, проведенные между ними.

Крд

Н4 = ------- х 100%

К + ОД

Крд группы рассчитывается как сумма всей долгосрочной задолженности головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных, включая выданные гарантии и поручительства, со сроком исполнения свыше года.

ОД группы рассчитывается как сумма обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных, со сроком погашения свыше года.

Крд некредитных организаций рассчитываются как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части векселей;
б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»;
часть б/с 57 «Депозитные счета в банках» в части депозитов с оставшимся сроком до погашения свыше года;
для прочих некредитных организаций:
часть субсчета 62-3 «Векселя полученные» б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части векселей со сроком погашения свыше 1 года, включая просроченные;
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 06-2 «Облигации» и 06-3 «Предоставленные займы», включая просроченные;
50% гарантий, выданных некредитной организацией со сроком исполнения свыше 1 года (часть внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).

Обязательства некредитных организаций по кредитам и займам, полученным, а также выданным векселям рассчитываются как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
б/с 95 «Долгосрочные займы» и б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков»;
для прочих некредитных организаций:
б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков», б/с 93 «Кредиты банков для работников» и б/с 95 «Долгосрочные займы» (кроме банков) со сроком погашения свыше 1 года;
часть б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части векселей сроком погашения свыше года.

7.5. Норматив общей ликвидности группы Н5 определяется как процентное соотношение ликвидных активов головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и суммарных активов указанных выше участников группы, за вычетом сумм обязательных резервов участников группы — кредитных организаций.

При этом из общей суммы активов головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций, исключаются взаимные операции, проведенные между ними.

ЛАт

Н5 = ------ х 100%

А — Ро

Ликвидные активы группы рассчитываются в порядке, предусмотренном для расчета норматива группы Н3 — норматива текущей ликвидности.

А — суммарные активы группы рассчитываются как сумма активов головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных.

Сумма активов некредитных организаций, имеющих финансовый характер, рассчитывается как сумма следующих величин:

для страховых организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги»;
б/с 50 «Касса»;
б/с 51 «Расчетный счет»;
б/с 52 «Валютный счет»;
б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»;
б/с 55 «Специальные счета в банках»;
б/с 56 «Денежные документы и переводы в пути»;
б/с 57 «Депозитные счета в банках»;
б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;
для прочих кредитных организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
б/с 50 «Касса»;
б/с 51 «Расчетный счет»;
б/с 52 «Валютный счет»;
б/с 55 «Специальные счета в банках»;
б/с 56 «Денежные документы»;
б/с 57 «Переводы в пути»;
б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

7.6. Норматив Н6 — максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков группы определяется как отношение совокупной суммы требований головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, к заемщику или группе связанных заемщиков и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

Крз

Н6 = -------- х 100%

Крз — совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, учтенным векселям, займам, по депозитам в драгоценных металлах и суммы, не взысканные по своим гарантиям. Указанные требования включаются в расчет с учетом степени риска (Н1). В величину Крз дополнительно включается величина риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, рассчитанная в соответствии с Приложением 6 к Инструкции Банка России от 01.10.98 № 1, а также величина кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с указанными лицами, не входящими в состав группы, рассчитанная в порядке, определенном Приложением 8 к указанной Инструкции.

При этом из общей суммы указанных активов исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитными организациями.

Величина требований некредитной организации к каждому заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков (кроме акционеров и инсайдеров) рассчитывается как сумма следующих величин:

для страховых организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части учтенных векселей;
часть б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»;
часть б/с 57 «Депозитные счета в банках»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;

(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1)));

для прочих некредитных организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные вложения»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», часть субсчета 62-3 «Векселя полученные»;

остатки внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в части выданных гарантий и поручительств.

В совокупную сумму требований банка к заемщику (заемщикам) также включаются просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами (для кредитных организаций), просроченные ссуды и учтенные векселя, в т.ч. некредитных организаций, отраженные на указанных выше балансовых счетах страховых и других некредитных организаций.

7.7. Норматив Н7 — максимальный размер крупных кредитных рисков группы — рассчитывается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

Кскр

Н7 = ------ х 100%

Кскр — совокупная величина крупных кредитных рисков группы — рассчитывается как сумма указанных рисков головной кредитной организации, и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

Крупным кредитным риском является превышение величины Крз головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, рассчитанной в порядке, определенном п. 6.6 настоящего Положения, а также величин Кра и Кри, рассчитанных в порядке, определенном соответственно пунктами 6.9 и 6.10 настоящего Положения, величины 5% собственных средств (чистых активов) группы.

Величина крупных кредитных рисков некредитной организации рассчитывается как сумма остатков на следующих балансовых счетах в части крупных кредитов:

для страховых организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части приобретенных векселей;
часть б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»;
часть б/с 57 «Депозитные счета в банках»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;
для прочих некредитных организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные вложения»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», часть субсчета 62-3 «Векселя полученные»;
остатки внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в части выданных гарантий и поручительств.

7.8. Норматив Н8 — максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) группы — рассчитывается как процентное соотношение величины вкладов, депозитов или полученных кредитов, займов, гарантий и поручительств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и собственных средств (капитала) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

При этом исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

Овкл

Н8 = ------ х 100%

Овкл — совокупная сумма обязательств группы — рассчитывается как сумма указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

В расчет совокупных обязательств некредитных организаций включаются сгруппированные в разрезе одного или взаимосвязанных кредиторов (вкладчиков) остатки по счетам:

для страховых организаций:
часть б/с 94 «Краткосрочные займы» и б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков» со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
часть б/с 94 «Краткосрочные займы» и б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков» со сроком погашения от 6 месяцев и до 1 года, умноженные на коэффициент 80%;
б/с 95 «Долгосрочные займы» и б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков», умноженные на коэффициент 50%;
для прочих некредитных организаций:
б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков», б/с 94 «Краткосрочные займы» со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков», б/с 93 «Кредиты банков для работников», б/с 94 «Краткосрочные займы» со сроком погашения от 6 месяцев до 1 года, умноженные на коэффициент 80%;
б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков», б/с 95 «Долгосрочные займы», умноженные на коэффициент 50%;
часть остатков б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией векселей; при этом выданные некредитной организацией векселя сроком погашения до 6 месяцев умножаются на коэффициент 100%, от 6 месяцев до 1 года — на 80%, свыше одного года умножаются на коэффициент 50%.

7.9. Норматив Н9 — максимальный размер кредитного риска на одного учредителя (участника) группы, которые не являются участниками группы, рассчитывается как отношение значения показателя Кра к собственным средствам (капиталу) группы, рассчитанным в соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Кра

Н9 = ----- х 100%

Кра — значение показателя Крз в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы, зарегистрированных Банком России.

Крз — совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, в т.ч. некредитных организаций, к учредителям (участникам) или группе взаимосвязанных учредителей (участников) по кредитам, учтенным векселям, займам, по депозитам в драгоценных металлах, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам учредителей (участников), которые не являются участниками группы.

В величину Крз дополнительно включается величина риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участников группы — кредитных организаций, рассчитанная в соответствии с Приложением 6 к Инструкции Банка России от 01.10.98 № 1, а также величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в порядке, определенном Приложением 8 к указанной Инструкции.

В совокупную сумму требований банка к участнику (учредителю), которые не являются участниками группы, также включаются просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами (для кредитных организаций), просроченные ссуды и учтенные векселя, в т.ч. некредитных организаций, отраженные на указанных ниже балансовых счетах страховых и прочих некредитных организаций.

Величина требований некредитной организации к каждому акционеру (участнику) или группе взаимосвязанных акционеров (участников), которые не являются участниками группы, рассчитывается как сумма следующих величин:

для страховых организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части учтенных векселей;
часть б/с 54 «Ссуды по страхованию жизни»;
часть б/с 57 «Депозитные счета в банках»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
часть б/с 59 «Краткосрочные ценные бумаги»;

для прочих некредитных организаций:
часть б/с 06 «Долгосрочные вложения»;
часть б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
б/с 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», часть субсчета 62-3 «Векселя полученные»;

остатки внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в части выданных гарантий и поручительств.

7.10. Совокупная величина крупных кредитных рисков на учредителей (участников) (Н9.1) определяется как отношение суммарного значения кредитных рисков (Крз) по всем учредителям (участникам), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы, зарегистрированных Банком России, к собственным средствам (капиталу) группы, рассчитанным в соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 № 29-П.

Кра

Н9.1 = ----- х 100%

Порядок расчета Кра отражен в п. 7.9 настоящего Положения.

7.11. Норматив Н10 максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу, в целом по группе — рассчитывается как отношение совокупных требований (включая забалансовые) в отношении инсайдера и связанных с ним лиц, головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

Кри

Н10 = ----- х 100%

Кри группы определяется как суммарная величина требований (включая забалансовые) головной кредитной организации и других участников группы — кредитных организаций, взвешенных с учетом риска, и суммы активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска, в отношении инсайдера и связанных с ним лиц.

Требования некредитной организации в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», часть субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», часть субсчета 58-3 «Предоставленные займы», часть субсчета 06-3 «Предоставленные займы» в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
для прочих некредитных организаций:
б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по предоставленным займам», часть субсчета 58-3 «Предоставленные займы», часть субсчета 06-3 «Предоставленные займы» в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
часть внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам.

7.12. Норматив Н10.1 (совокупная величина кредитов и займов, предоставленных инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных головной кредитной организацией и / или участниками группы в их пользу), в целом по группе рассчитывается как отношение совокупных требований (включая забалансовые) в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц, головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

Кри

Н10.1 = ----- х 100%

для страховых организаций:
б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», часть субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
для прочих некредитных организаций:
б/с 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по предоставленным займам» в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
часть внебалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам.

7.13. Показатели некредитных организаций в расчет норматива Н11 группы не включаются.

7.14. Норматив Н11.1. максимальный размер обязательств группы перед банками — нерезидентами и финансовыми организациями — нерезидентами рассчитывается как отношение совокупной суммы обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками — нерезидентами и финансовыми организациями — нерезидентами к величине собственных средств (чистых активов) группы.

Он

Н11.1 = ---- х 100%

Он — совокупная сумма обязательств группы перед банками — нерезидентами и финансовыми организациями — нерезидентами — определяется как суммарная величина указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.»

Совокупная сумма обязательств некредитной организации перед банками — нерезидентами и финансовыми организациями — нерезидентами (в том числе по субординированным кредитам) рассчитывается как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
б/с 94 «Краткосрочные займы» в части займов, полученных от финансовых организаций — нерезидентов;
б/с 95 «Долгосрочные займы» в части займов, полученных от финансовых организаций — нерезидентов;
б/с 98 «Краткосрочные кредиты банков» в части кредитов, полученных от банков — нерезидентов;
б/с 99 «Долгосрочные кредиты банков» в части кредитов, полученных от банков — нерезидентов;
для прочих некредитных организаций:
б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков» в части кредитов, полученных от банков — нерезидентов;
б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков» в части кредитов, полученных от банков — нерезидентов;
б/с 93 «Кредиты банков для работников»;
б/с 94 «Краткосрочные займы» в части займов, полученных от финансовых организаций — нерезидентов;
б/с 95 «Долгосрочные займы» в части займов, полученных от финансовых организаций — нерезидентов;
часть остатков б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией векселей банкам — нерезидентам и финансовым организациям — нерезидентам.

7.15. Норматив Н12 использования собственных средств (капитала) группы для приобретения акций (долей) других юридических лиц рассчитывается как отношение величины инвестиций головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции (доли) других юридических лиц к собственным средствам (чистым активам) группы.

Кин

Н12 = ----- х 100%

Кин — инвестиции группы в акции (доли) других юридических лиц — определяется как суммарная величина указанных инвестиций головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

Инвестиции некредитной организации в акции (доли) других юридических лиц рассчитывается как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
для прочих некредитных организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 06-1 «Паи и акции» в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5% до 20% уставного капитала;
б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5% до 20% уставного капитала.

7.16. Норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения акций (долей) одного юридического лица Н12.1 устанавливается в форме процентного отношения размеров инвестиций головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) группы.

Кин

Н12.1 = ----- х 100%

Кин — инвестиции группы в акции (доли) одного юридического лица — определяется как суммарная величина инвестиций головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции (доли) одного юридического лица.

Инвестиции некредитной организации в акции (доли) одного юридического лица определяются исходя из расшифровки следующих балансовых счетов:

для страховых организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
б/с 07 «Долгосрочные ценные бумаги» в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
для прочих некредитных организаций:
б/с 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 06-1 «Паи и акции» в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
б/с 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5% уставного капитала некредитной организации.

7.17. Норматив риска собственных вексельных обязательств группы (Н13) рассчитывается как процентное отношение выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитными организациями, собственных векселей и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.

При этом из общей суммы указанных обязательств исключаются взаимные операции между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитными организациями.

ВО

Н13 = ----- х 100%

ВО — величина выпущенных группой векселей и банковских акцептов — определяется как суммарная величина указанных векселей головной кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 «а» и «б» Положения Банка России от 12.05.98 № 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

Величина выпущенных некредитной организацией собственных вексельных обязательств рассчитывается как сумма остатков на счетах:

для страховых организаций:
часть б/с 94 «Краткосрочные займы», часть б/с 95 «Долгосрочные займы» в части учета банками и приобретения другими организациями векселей некредитной организации;
для прочих некредитных организаций:
часть б/с 90 «Краткосрочные кредиты банков», часть б/с 92 «Долгосрочные кредиты банков», часть б/с 94 «Краткосрочные займы», часть б/с 95 «Долгосрочные займы» в части учета банками и приобретения другими организациями векселей некредитной организации;
б/с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных некредитной организацией собственных векселей;
внебалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» в части полученных авалей (поручительств по векселю).

7.18. Показатели некредитных организаций в расчет норматива ликвидности группы по операциям с драгоценными металлами (Н14) не включаются.

8. Заключительные положения

8.1. При составлении консолидированной отчетности кредитным организациям необходимо руководствоваться Приложениями 1 - 6 к настоящему Положению, содержащими порядок включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, расшифровки балансовых счетов, а также примеры использования данных некредитных организаций для составления консолидированной отчетности.

8.2. Настоящее Положение вступает в силу с момента опубликования в «Вестнике Банка России» и применяется начиная с отчетности по состоянию на 1 октября 1999 года.

Председатель Банка России
В. В. Геращенко

Приложение 1
к Положению Банка России
от 05.08.99 № 85-П

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
В СТАТЬИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Счета бухгалтерского учета страховых организаций	Счета бухгалтерского учета прочих организаций
1	2	3	4
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в Банке России	50	50
2	Государственные долговые обязательства	часть 07 + часть 59	часть 06-2 + часть 58-1
3	Средства в кредитных организациях	51 + 52 + 55 + 57	51 + 52 + 55 + 57 + + 58-2
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 — 4.2)
4.1	Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)	часть 58 + часть 59	часть 58-1
4.2	Резерв под возможное обесценение ценных бумаг	часть 82	часть 82-2
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность	часть 06 + 54 + + часть 58 + 73-1	часть 06-2 + 06-3 + + 58-3 + 62-3 + + часть 73-2 + + часть 76
6	Проценты начисленные (включая просроченные)
7	Средства, переданные в лизинг	09	часть 03-1 — часть 02-2
8	Резервы на возможные потери	часть 82	часть 82-1
9 (в р	Чистая ссудная задолженность (5 — 8) ед. Указания ЦБ РФ о	т 24.05.2000 № 793-У	)
9.	Исключена. - Указание ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У
10	Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	(01 — 02) + 03, или строки (121 + + 122 + 210) + + (04 — 05), или строка 114 + (12 — - 13), или строка 223	(01 — 02-1 — часть 02-2) + часть 03-1 + 03-2 + (04 — - 05) + (12 — 13) или строка 110 + + строка 120 + + строка 213 (годового бухгалтерского баланса)
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	часть 06 + часть 07	06-1 + часть 06-2
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости
11.2	Резерв на возможное обесценение ценных бумаг	часть 82	часть 82-2
12	Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы	31	31
13	Уценка имущества участника
14	Разница стоимости приобретения долей капитала
15	Прочие активы кредитных организаций
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций	включаются все остальные активы страховых организаций, кроме дебетовых остатков по б/с 19; части б/с 56 в части собственных акций, выкупленных у акционеров; б/с 75-1; части б/с 87 в части непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года или строка 310 + + строка 320 бухгалтерского баланса	включаются все остальные активы некредитных организаций, кроме б/с 19; части б/с 56 в части собственных акций, выкупленных у учредителей; б/с 75-1; части б/с 88 в части непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года или строка 310 + строка 320 бухгалтерского баланса
17 (в р	Итого активов (1 + + 2 + 3 + 4 + 6 + + 7 + 9 + 10 + 11 + + 12 + 13 + 14 + + 15 + 16) ед. Указания ЦБ РФ о	т 24.05.2000 № 793-У	)
	ПАССИВЫ
18	Кредиты, полученные банками от Банка России
19	Средства кредитных организаций	98 + 99	90 + 92 + 93
20	Средства клиентов	часть 94 + часть 95	часть 94 + часть 95
20.1	в том числе вклады физических лиц
21	Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы
22	Выпущенные долговые обязательства	часть 94 + часть 95	часть 60 + часть 76 + часть 94 + + часть 95
23	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства	часть 82	часть 82-1
24	Дооценка имущества участника
25	Разница стоимости приобретения долей капитала
26	Прочие обязательства кредитных организаций
27	Иные обязательства участников группы — некредитных организаций	включаются все остальные пассивы страховой организации, при этом сумма пассивов уменьшается на величину строки 173 бухгалтерского баланса	включаются все остальные пассивы некредитной организации, не включенные ни в одну из статей пассива консолидированного балансового отчета
28	Всего обязательств (с 18 по 27)
	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
29	Уставный капитал — всего, в т.ч. (29.1 + 29.2 + + 29.3)	85 — 75-1	85 — 75-1
29.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	часть 85 — 75-1	часть 85 — 75-1
29.2	Зарегистрированные привилегированные акции	часть 85 — 75-1	часть 85 — 75-1
29.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков
30	Собственные акции, выкупленные у учредителей (участников)	часть 56	56-1
31	Эмиссионный доход	часть 86	87-2
32	Резервы и фонды	оставшиеся части (86 + 87 + 88)	86 + 87-3 + оставшаяся часть 88
33	Переоценка основных средств	часть 88	87-1
34	Чистая прибыль (убыток)	80 — 81 + 87-1	80 — 81 + 88-1
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.:
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года	часть 87-1, начисленные дивиденды	часть 88-1, начисленные дивиденды
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)	часть 87-1, направленная на расходы за счет чистой прибыли текущего года	часть 88-1, направленная на расходы за счет чистой прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.
38	Расходы и риски, влияющие на собственные средства	+ дебетовый остаток по б/с 19 — кредитовый остаток по б/с 83	+ дебетовый остаток по б/с 19 — кредитовый остаток по б/с 83
39	Всего собственных средств (29 — - 29.3 — 30 + 31 + + 32 + 33 + 36 — - 38)
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 39)
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
41	Обязательства группы
42	Гарантии, выданные группой		009

Приложение 2
к Положению Банка России
от 05.08.99 № 85-П

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
В СТАТЬИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ

№ п/п	Статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках	Статьи отчета о прибылях и убытках страховых организаций	Статьи отчета о прибылях и убытках страховых медицинских организаций	Статьи отчета о прибылях и убытках прочих организаций
1	2	3	4	5
	ДОХОДЫ
1	Проценты полученные и аналогичные доходы	022 + 172 + + 023 + 173	101 + 131	060
	2	Комиссионные доходы
3	Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями
4	Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг	024 + 025 + + 174 + 175	102 + 103 + + 133 + 134
5	Доходы, полученные в форме дивидендов	021 + 171	132	080
6	Другие текущие доходы кредитных организаций
7	Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций	012 + 082 + + 200	010 + 020 + + 080 + 150	010 + 090
	8	Итого доходов (с 1 по 7)
	РАСХОДЫ
9	Проценты уплаченные и аналогичные расходы	210		070
10	Комиссионные расходы
11	Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12	Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг	030 + 180	115 + 140
13	Расходы по оплате труда
14	Эксплуатационные расходы	190		040
15	Другие текущие расходы кредитных организаций
16	Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций	042 + 066 + + 102 + 156 + + 220	030 + 070 + + 085 + 160	020 + 030 + + 100
	17	Итого расходов (с 9 по 16)
18	Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
19	Изменение величины резервов на обесценение ценных бумаг
20	Изменение величины прочих резервов	-052 - 087 - - 112 - 130 + + 140 + 141	-040 - 050 + + 060
21	Непредвиденные доходы, за вычетом непредвиденных расходов	250 - 260	171 - 172	120 - 130
22	Налог на прибыль	280 + 290	181 + 182	150 + 160
	23	Отсроченный налог на прибыль
23а	Непредвиденные расходы после налогообложения
24	Итого прибыль (убыток) (8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - - 22 - 23 - 23а)
25	Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу
26	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 05.08.99 N 85-П

РАСШИФРОВКИ
ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Счета бухгалтерского учета страховых организаций	Статья консолидированного балансового отчета
1	2
1. 06	- в части предоставленных займов в ст. 5; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.1
2. 07	- в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.1
3. 56	- в части собственных акций, выкупленных у акционеров в ст. 30
4. 58	- в части предоставленных займов в ст. 5; - в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1
5. 59	- в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1
6. 73	- часть 73-1 в части предоставленных займов в ст. 5
7. 75	- 75-1 - задолженность учредителей по взносам в уставный фонд в виде денежных средств в ст. 29; - 75-2 в части выплаченных дивидендов в ст. 26
8. 82	- в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.2; - в части предоставленных займов в ст. 7; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.2; - в части расчетов с дебиторами по рискам и обязательствам в ст. 23
9. 86	- часть 86 в части эмиссионного дохода в ст. 31; - оставшаяся часть в ст. 32
10. 87	- часть 87-1 в части начисленных дивидендов в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 35а; - часть 87-1 в части распределенной прибыли в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 35б; - часть 87-1 в части суммы нераспределенной прибыли отчетного года в ст. 34; - оставшаяся часть 87 в ст. 32
11. 88	- часть 88 в части переоценки основных средств в ст. 33; - оставшаяся часть в ст. 32
12. 94	- в части полученных краткосрочных займов в ст. 20; - в части выпущенных долговых обязательств в ст. 22
13. 95	- в части полученных долгосрочных займов в ст. 20; - в части выпущенных долговых обязательств в ст. 22

Остатки указанных счетов бухгалтерского учета страховых организаций, не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с их экономическим содержанием в ст. 16 "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или ст. 27 "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций".

Приложение 4
к Положению Банка России
от 05.08.99 N 85-П

РАСШИФРОВКИ
ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ ПРОЧИХ НЕКРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ

Счета бухгалтерского учета прочих некредитных организаций	Статья консолидированного балансового отчета
1	2
1. 02	- часть 02-2 в части имущества, сданного в лизинг в ст. 6; - остальная часть 02-2 в ст. 10
2. 03	- часть 03-1 в части лизинга в ст. 6; - оставшуюся часть 03-1 и 03-2 в ст. 10; - 03-2 в ст. 10;
3. 06	- 06-1 в ст. 11.1; - часть 06-2 в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - часть 06-2 в части учтенных векселей в ст. 5; - 06-3 в ст. 5
4. 56	- часть 56 в части собственных акций, выкупленных у акционеров в ст. 30
5. 58	- часть 58-1 в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - часть 58-1 в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1; - 58-2 в части депозитов в кредитных организациях в ст. 3; - 58-3 в части предоставленных займов в ст. 5
6. 60	- часть 60 в части выпущенных векселей в ст. 22
7. 62	- 62-3 в части векселей полученных в ст. 5
8. 73	- 73-2 в части предоставленных займов в ст. 5
9. 75	- 75-1 - задолженность учредителей по взносам в уставный фонд в виде денежных средств в ст. 29; - 75-2 в части выплаченных дивидендов в ст. 26
10. 76	- часть 76 в части векселей полученных в ст. 5; - часть 76 в части векселей выпущенных в ст. 22
11. 82	- часть 82-1 в части полученных векселей в ст. 7; - оставшаяся часть 82-1 в ст. 23; - часть 82-2 в части ценных бумаг в ст. 4.2; - часть 82-2 в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.2
12. 87	- 87-1 - прирост стоимости имущества при переоценке в ст. 33; - 87-2 - эмиссионный доход в ст. 31; - 87-3 безвозмездно полученные ценности в ст. 32
13. 88	- часть 88-1 в части начисленных дивидендов в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 35а; - часть 88-1 в части распределенной прибыли в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 35б; - часть 88-1 в части суммы нераспределенной прибыли отчетного года в ст. 34; - оставшаяся часть 88 в ст. 32
14. 94	- в части полученных краткосрочных займов в ст. 20; - в части выпущенных краткосрочных долговых обязательств, включая векселя в ст. 22
15. 95	- в части полученных долгосрочных займов в ст. 20; - в части выпущенных долгосрочных долговых обязательств, включая векселя в ст. 22

Остатки указанных счетов бухгалтерского учета прочих некредитных организаций, не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с их экономическим содержанием в ст. 16 "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или ст. 27 "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций".

Приложение 5
к Положению Банка России
от 05.08.99 N 85-П

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОТЧЕТ ОБ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ ПОЗИЦИЯХ ГРУППЫ

Наименование статьи	N счетов	Наименование статьи	N счетов
Балансовые требования		Балансовые обязательства
Средства в	N 50, 52, 55, 56,	Заемные
валюте и валютные ценности	57 - для всех финансовых организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)	средства
(в валюте и условных денежных	N 94, 95, 98, 99 - для страховых организаций, N 90,
единицах)	92, 93, 94, 95 - для прочих финансовых организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)
Ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте	N 06, 58 - для всех финансовых организаций (переоцениваются только краткосрочные финансовые вложения на дату составления отчетности и проведения операций)	Кредиторы (в валюте и условных денежных единицах)	N 60, 76 - для всех финансовых организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)
Дебиторы (в валюте и условных денежных единицах)	N 62, 76 - для всех финансовых организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)

Гарантии и поручительства полученные	N 008 - для прочих финансовых организаций	Гарантии и поручительства выданные	N 009 - для прочих финансовых организаций

Комментарий.

В отчет об открытых валютных позициях группы включаются операции и сделки некредитной организации в иностранной валюте, проводимые с организациями, не входящими в состав группы.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 05.08.99 N 85-П

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 N 793-У)

В данном приложении рассматриваются отдельные примеры, связанные с составлением головной кредитной организацией консолидированной отчетности при включении в ее состав данных некредитных организаций.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕРОВ

1. Определение доли контроля и доли участия.

2. Включение данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, в статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.

3. Включение данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости, в случаях, когда доля контроля совпадает с долей участия.

4. Включение данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости, в случаях, когда доля контроля не совпадает с долей участия.

5. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц.

Примеры

1. Определение доли контроля и доли участия

1.1 Участие головной кредитной организации в капитале некредитной организации, где:

ГКО - головная кредитная организация

А, Б, В, Г, Д - участники группы - некредитные организации

а)

                             ┌─────┐
                          ┌──┤ ГКО ├──┐
<pre class="legal-pre">                80%       │  └─────┘  │      60%
              ┌─────┐     │           │     ┌─────┐
              │  А  │<────┘           └────>│  Б  │
              └─┬───┘                       └─┬───┘
           60%  │            ┌─────┐          │ 30%
                └───────────>│  В  │<─────────┘</pre>
                             └─────┘

В примере а) доля контроля группы в капитале участника В равна 90% (60% + 30%), доля участия равна 66% (48% + 18%), где 48% = 80% х 60%.
б)

                              ┌─────┐
                        ┌─────┤ ГКО ├─────┐
<pre class="legal-pre">               20%┌─────┘     └──┬──┘     └───┐20%
                 \/         100%\/            \/
              ┌─────┐   40%   ┌─────┐  40%   ┌─────┐
              │  А  │<────────┤  Б  ├───────>│  В  │
              └┬────┘<─┐      └──┬──┘      ┌>└──┬──┘
               │       │        \/ 60%     │    │
               │       │      ┌─────┐      │    │
               │       └──────┤  Г  ├──────┘    │
               └─┐       20%  └─────┘  20%    ┌─┘
                 │            ┌─────┐         │
                 └───────────>│  Д  │<────────┘
                     40%      └─────┘   40%</pre>

В примере б)

доля контроля группы в капитале участника А равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия — 72% = 20% + 40% + 12% (60% х 20%);
доля контроля группы в капитале участника Б и доля участия равны 100%;
доля контроля группы в капитале участника В равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия — 72% = 20% + 40% + 12% (60% х 20%);
доля контроля группы в капитале участника Г и доля участия равна 60%;
доля контроля группы в капитале участника Д равна 80% (40% + 40%), доля участия равна 64% = (80% х 40%) + (80% х 40%).

2. Включение данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, в статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках

В целях осуществления процесса консолидации отчетные данные некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации, распределяются по статьям консолидированной отчетности в соответствии с порядком, определенным настоящим Положением. Полученные данные по некредитным организациям суммируются с показателями других участников группы, а также головной кредитной организации для осуществления последующих корректировок.

БАЛАНС ПРОЧЕЙ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б
ЗА _________________

Форма № 1

Организация ______________________________________________________

Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 «О годовой»

бухгалтерской отчетности организаций»

АКТИВ	Код стр.	№ счетов	Доп. данные	Данные баланса
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	110	04 — 05			550
в том числе:
организационные расходы патенты, лицензии, товарные знаки	111			50
(знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы Основные средства (01,	112 120	01 + 03 -		500	1 560
02, 03)		- 02
земельные участки и объекты природопользования здания, сооружения, машины и оборудование	121 122			40 1 520
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	130	07 + 08 + + ч. 61			550
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	03			100
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	06 — 82-2			2 450
инвестиции в дочерние общества	141	06-1		50
инвестиции в зависимые общества	142	06-1		100
инвестиции в другие организации	143	06-1		45
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	06-3		580
прочие долгосрочные финансовые вложения государственные ценные бумаги	145	06-2	700	1675
приобретенные векселя		06-2	50
акции и прочие ценные бумаги		06-1	800
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги		08-2	-75
совместная деятельность		ч. 06	200
иные финансовые вложения		ч. 06	0
Прочие внеоборотные активы	150				10
Итого по разделу I	160				5 220

II. Оборотные активы
Запасы	210				6 565
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15,	211	10, 15, 16		4 120
16) животные на выращивании и откорме (11)	212	11		145
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,	213	12 — 12		650
13) затраты в	214	20, 21,		880
незавершенном		23, 29,
производстве		30, 36,
(издержках обращения) (20, 21,		44
23, 29, 30, 36, 44) готовая продукция и товары для перепродажи (40,	215	40, 41		15
41) товары отгруженные	216	45		5
(45) расходы будущих периодов (31)	217	31		700
прочие запасы и затраты	218			50
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	19			400
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) покупатели и заказчики (62, 76,	230 231			950	1 400
82) покупатели и заказчики (62,		ч. 62, ч. 76	1 000
76) резерв по сомнительным долгам (82) векселя к получению	232	82-1 62-3	-50	200
(62) задолженность дочерних и зависимых обществ	233	78		100
(78)
авансы выданные	234	61		50
(61) прочие дебиторы ссуды работникам	235	63, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 74, 76, 77, 79 73-1,	40	100
(73) прочая задолженность		73-2	60
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) покупатели и заказчики (62, 76,	240 241			1 400	2 700
82) покупатели и заказчики (62,		ч. 62, ч. 76	1 500
76) резерв по сомнительным долгам (82) векселя к получению	242	82-1 62-3	-100	500
(62) задолженность дочерних и зависимых обществ	243			100
(78) задолженность участников	244	75-1		300
(учредителей) по взносам в уставный капитал (75) авансы выданные	245			250
(61) прочие дебиторы ссуды работникам	246	63, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 74, 76, 77, 79 73-1,	100	150
(73) прочая задолженность		73-2	50
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250				8 500
в том числе:
инвестиции в зависимые общества	251	58-1		140
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	56		500
прочие краткосрочные финансовые вложения государственные ценные бумаги	253	58-1	3 500	7 860
депозиты		58-2	20
предоставленные займы приобретенные		58-3	250
векселя		58-1	840
акции и прочие ценные бумаги		58-1	3 400
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги		82-2	-150
совместная деятельность		ч. 58	0
иные финансовые вложения		ч. 58	0
Денежные средства	260				4 785
в том числе: касса (50) расчетные счета (51) валютные счета (52)	261 262 263	50 51 52		800 2 900 500
прочие денежные средства (55, 56,	264			585
57) переводы в пути		57	150
(57) специальные счета в банках (55)		55	400
денежные документы (56)		56	35
Прочие оборотные активы	270				120
Итого по разделу II	290				24 470

III. Убытки
Непокрытые убытки прошлых лет (88) Убыток отчетного года (строка 170 Отчета о прибылях и убытках)	310	88-2 81 — 80	-		310
Распределенная прибыль		ч. 88-1	-
Непокрытый убыток отчетного года	320	81 — 80, 88-1			-
Итого по разделу III	390				310

Баланс (сумма строк 190 + 290 + 390)	399				30 000
ПАССИВ
IV. Капитал и резервы
Уставный капитал (85)	410	85			5 000
зарегистрированные обыкновенные акции и доли зарегистрированные привилегированные акции			5 000
Добавочный капитал (87)	420				1 200
переоценка основных средств эмиссионный доход безвозмездно полученные ценности		87-1 87-2 87-3	650 430 120
Резервный капитал (86)	430	86			900
в том числе:
резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством	431		750
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	432		150
Фонды накопления (88)	440	88-3			2 500
Фонд социальной сферы (88)	450	88-5			2 300
Целевые финансирование и поступления (96)	460	96			50
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470	88-2			0
Чистая прибыль отчетного года (строка 170 Отчета о прибылях и убытках)		80 — 81	5 600
Начисленные дивиденды из прибыли отчетного года		ч. 88-1	-2 500
Распределенная прибыль (кроме дивидендов)		ч. 88-1	-100
Нераспределенная прибыль отчетного года	480	80 — 81, 88-1			3 000
Итого по разделу IV	490				14 950

V. Долгосрочные пассивы
Заемные средства (92, 95)	510				4 550
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	92		2 000
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты полученные займы	512	95	50	2 550
выпущенные облигации			2 000
выпущенные векселя			500
Прочие долгосрочные пассивы	520				50
векселя к уплате		62-3	40
кредиты банков для работников		93	0
прочая кредиторская задолженность		62, 76	10
Итого по разделу V	590				4 600

VI. Краткосрочные пассивы
Заемные средства (90, 94)	610				4 125
кредиты банков прочие займы полученные займы выпущенные облигации выпущенные векселя	611 612	90 94	25 0 100	4 000 125
Кредиторская задолженность	620				3 871
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	ч. 60, 76		456
векселя к уплате	622	60-3		420
(60) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	78		100
по оплате труда	624	70		1 145
(70) по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	69		400
задолженность перед бюджетом (68)	626	68		980
авансы полученные	627	64		250
(64) прочие кредиторы	628	63, 65, 71, 73, 74, 76, 77, 79, 93		120
кредиты банков для работников прочая задолженность		93	50 70
Расчеты по дивидендам (75)	630	70, 75-2, ч. 76			635
Доходы будущих периодов (83)	640	83			450
Фонды потребления (88)	650	88-4			480
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660	89			389
Прочие краткосрочные пассивы	670				500
Итого по разделу VI	690				10 450

Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690)	699				30 000

Внебалансовые обязательства организации		009 4 500

ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПРОЧЕЙ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б
ЗА _________________________

Форма № 2

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период
1	2	3
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей) Себестоимость реализации товаров, работ, услуг Коммерческие расходы Управленческие расходы	010 020 030 040	45 000 38 000 1 000 2 500
Прибыль (убыток) от реализации 010 — 020 — 030 — 040 Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы	050 060 070 080 090 100	3 500 5 100 3 000 1 900 3 200 1 400
Прибыль (убыток) от финансово — хозяйственной деятельности 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы	110 120 130	9 300 700 1 700
Прибыль (убыток) отчетного периода 110 + 120 — 130 Налог на прибыль Отвлеченные средства	140 150 160	8 300 2 600 100
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода 140 — 150 — 160	170	5 600

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ПРОЧЕЙ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б
ЗА ________________

Наименование статьи	Код стр. баланса	Сумма
1	2	3
1. Активы
1. Нематериальные активы	110	550
2. Основные средства	120, 135	1 660
3. Незавершенное строительство	130	550
4. Долгосрочные финансовые вложения	140	2 450
5. Прочие внеоборотные активы	150	10
6. Запасы	210	6 565
7. Дебиторская задолженность	230, 240	4 100
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-300
8. Краткосрочные финансовые вложения	250	8 500
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-500
9. Денежные средства	260	4785
10. Прочие оборотные активы	270	120
11. Итого активы (сумма пунктов 1 — 10)	28 490
2. Пассивы
12. Целевые финансирование и поступления	460	50
13. Заемные средства	510, 520	8 675
14. Кредиторская задолженность	610, 620	3 921
15. Расчеты по дивидендам	630	635
16. Резервы предстоящих расходов и платежей	660	389
17. Прочие краткосрочные пассивы	670	500
18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12 — 17) 14 170

19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов п. 11 — п. 18) 14 320

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (ГР. 4, 5, 6)

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Суммы, включаемые в графы 4, 5, 6 консолидированного балансового отчета	№ строк бухгалтерского баланса	Суммы (или расшифровки балансовых счетов), отражаемые в балансе
1	2	3	4	5
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в Банке России	800	261	800
2	Государственные долговые обязательства	4200	часть 145 + часть 253	700 + 3500
3	Средства в кредитных организациях	3970	253 + 262 + 263 + часть 264	20 + 2900 + 500 + 150 + 400
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 — 4.2)	3390
4.1	Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)	3540	251 + часть 253	140 + 3400
4.2	Резерв под возможное обесценение ценных бумаг	150	часть 253	150
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность	2560	144 + часть 145 + 232 + + часть 235 + + 242 + + часть 246 + часть 253	580 + 50 + 200 + 40 + 500 + 100 + 250 + 840
6	Проценты начисленные (включая просроченные)
7	Средства, переданные в лизинг	100	135	100
8	Резервы на возможные потери
9 (в ре	Чистая ссудная задолженность (5 — 8) д. Указания ЦБ РФ от 24.05.2	2660 000 № 793	-У)
9.	Исключена. - Указание ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У
10	Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	2760	110 + 120 + 213	550 + 1560 + 650
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	920
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	995	141 + 142 + 143 + часть 145	50 + 100 + + 45 + 800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х
11.2	Резерв на возможное обесценение ценных бумаг и долей	75	часть 145	75
12	Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы	700	217	700
13	Уценка имущества участника	х	х	х
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х
15	Прочие активы кредитных организаций
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций	9240	130 + часть 145 + 150 + 210 — 213 — 217 + 231 + 233 + 234 + 235 + часть 241 + 243 + 245 + часть 246 + 264 + 270	550 + 200 + 10 + 6565 — 650 — 700 + 1000 + 100 + 50 + 60 + 1500 + 100 + 250 + 50 + 35 + 120
17 (в ре	Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16) д. Указания ЦБ РФ от 24.05.2	28640 000 № 793	-У)
	ПАССИВЫ
18	Кредиты, полученные банками от Банка России
19	Средства кредитных организаций	6050	511 + 520 + 611	200 + 4000 + 50
20	Средства клиентов	75	512 + 612	50 + 25
20.1	в том числе вклады физических лиц
21	Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные расходы
22	Выпущенные долговые обязательства	3060	часть 512 + часть 520 + 612 + 622	2000 + 500 + 40 + 0 + 100 + 420
23	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства	150	231 + часть 241	50 + 100
24	Дооценка имущества участника	х	х	х
25	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х
26	Прочие обязательства кредитных организаций
27	Иные обязательства участников группы — некредитных организаций	4985	460 + 520 + 620 — 622 — 630 + 660 + 670	50 + 10 + 3871 — 420 — 50 + 635 + 389 + 500
28	Всего обязательств (с 18 по 27)	14320
	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
29	Уставный капитал — всего, в т.ч. (29.1 + 29.2 + 29.3)	4700	410 — 244	5000 — 300
29.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	4700
29.2	Зарегистрированные привилегированные акции
29.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков
30	Собственные акции, выкупленные у учредителей (участников)	500	252	500
31	Эмиссионный доход	430	часть 420	430
32	Резервы и фонды	5990	-310 — 320 + часть 420 + 430 + 440 + 450 + 470 + 650	-310 — 0 + 120 + 900 + 2500 + 2300 + 0 + 480
33	Переоценка основных средств	650	часть 420	650
34	Чистая прибыль (убыток)	5600
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.	2600
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года	2500
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)	100
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)	3000	480	3 000
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.	х	х	х
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)	х	х	х
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х
38	Расходы и риски, влияющие на собственные средства	-50	220 — 640	400 — 450
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	14320
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	28640
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
41	Обязательства группы
42	Гарантии, выданные группой

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ ПРОЧЕЙ НЕКРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ Б В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

№ п/п		Суммы, включаемые в графы 4, 5 консолидированного отчета о прибылях и убытках	№ строк отчета о прибылях и убытках	Суммы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках
1	2	3	4	5
	ДОХОДЫ
1	Проценты полученные и аналогичные доходы	5100	060	5100
	2	Комиссионные доходы
3	Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
4	Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
5	Доходы, полученные в форме дивидендов	1900	080	1900
6	Другие текущие доходы кредитных организаций
7	Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций	48200	010 + 090	45000 + 3200
	8	Итого доходов (с 1 по 7)	55200
	РАСХОДЫ
9	Проценты уплаченные и аналогичные расходы	3000	070	3000
	10	Комиссионные расходы
11	Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12	Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
13	Расходы по оплате труда
14	Эксплуатационные расходы	2500	040	2500
15	Другие текущие расходы кредитных организаций
16	Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций	40400	020 + 030 + 100	38000 + 1000 + 1400
	17	Итого расходов (с 9 по 16)	45900
18	Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
19	Изменение величины резервов на обесценение ценных бумаг
20	Изменение величины прочих резервов
21	Непредвиденные доходы, за вычетом непредвиденных расходов	-1000	120 - 130	700 - 1700
22	Налог на прибыль	2700	150 + 160	2600 + 100
	23	Отсроченный налог на прибыль
23а	Непредвиденные расходы после налогообложения
24	Итого прибыль (убыток) (8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - 22 - 23 - 23а)	5600		5600
25	Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу	х
26	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х

БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В
ЗА _____________________

Форма N 1-страховщик

Страховая организация ____________________________________________

Приказ Минфина  РФ  от  30  декабря  1996  г.  N  111  "О  годовой
бухгалтерской отчетности   страховых   организаций  и  отчетности,

представляемой страховыми организациями в порядке надзора»

АКТИВ	Код стр.	№ счетов	Доп. данные	Данные баланса
1	2	3	4	5	6
I. Нематериальные активы
Организационные расходы	111				200
Лицензии, знаки обслуживания и иные аналогичные с перечисленными права и активы	112				700
Прочие нематериальные активы	113				400
Итого по разделу I (04, 05)	114				1 300
II. Инвестиции
1. Недвижимость
Земельные участки и объекты природопользования (01, 02, 03) Здания и сооружения (01, 02, 03) Незавершенное строительство (08, 61)	121 122 123				3 800 2 500 1 000
2. Финансовые вложения и участие в капитале
Инвестиции в дочерние общества (06, 07, 58,	131				1 500
59, 82)
Инвестиции в зависимые общества	132				500
(06, 07, 58, 59, 82) инвестиции для перепродажи долгосрочные инвестиции Инвестиции в другие организации (06, 07,	133		500		450
58, 59, 82) инвестиции для перепродажи долгосрочные инвестиции			450
3. Иные финансовые вложения
Облигации и другие долговые обязательства государственные облигации	139		4 500		5 300
приобретенные векселя для инвестирования			650
приобретенные векселя для перепродажи			0
прочие долговые обязательства для инвестирования			0
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги			0
прочие долговые обязательства для перепродажи резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Депозиты в банках (57)	140		200 -50		1 500
Ссуды по страхованию жизни (54)	141				500
Прочие финансовые вложения	142				2 610
выданные займы			450
прочие финансовые вложения			2 560
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги			-400
4. Депо премий по рискам, принятым в перестрахование (36)	150				1 350
Итого по разделу II	160				21 010
III. Доля перестраховщиков в страховых резервах
Резерв незаработанной премии (37) Резерв по страхованию жизни (37) Резерв убытков (37)	170 171 172				580 640 250
Итого по разделу III	173				1 470
IV. Дебиторы
1. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (74)	180				3 100
в том числе:
задолженность страхователей	181			2 600
из них задолженность дочерних и зависимых обществ	182			615
задолженность агентов и брокеров	183			450
из них задолженность дочерних и зависимых обществ	184			49
прочие дебиторы по операциям страхования и сострахования	185			50
из них дочерние и зависимые общества	186			10
2. Дебиторская задолженность по операциям перестрахования (66,	190				4 800
72) из них задолженность дочерних и зависимых обществ	191			800
3. Дебиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	195				1 545
задолженность дочерних и зависимых обществ	196			45
(78) прочие дебиторы	197			1 500
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	200				1 195
в том числе:
задолженность дочерних и зависимых обществ	201			55
(78) задолженность участников	202			540
(учредителей) по взносам в уставный капитал
(75) прочие дебиторы	203			600
Итого по разделу IV	205				10 640
V. Прочие активы
Основные средства, кроме земли и зданий (01, 02, 03)	210				3 400
Материальные ценности и затраты	220				2 096
в том числе:
материалы и другие аналогичные ценности (10)	221			1 000
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,	223			790
13) расходы будущих периодов (31)	227			250
прочие материальные ценности и затраты	228			56
НДС по приобретенным ценностям (19)	229				400
Денежные средства	250				5 768
в том числе:
касса (50)	251			4 000
расчетные счета	252			1 056
(51) валютные счета (52)	253			546
прочие денежные средства (55, 56,	254			166
57) переводы в пути			52
(57) специальные счета в банках (55) денежные			96
документы (56)			18
Собственные акции, выкупленные у акционеров (56)	257				450
Прочие активы	260				10
Итого по разделу V	290				12 124
VI. Убытки
Непокрытые убытки прошлых лет (88) Непокрытый убыток отчетного года	310 320				456
Итого по разделу VI	390				456

Баланс	399				47 000
ПАССИВ
VII. Капитал и резервы
Уставный капитал (85)	410				15 000
зарегистрированные обыкновенные акции и доли зарегистрированные привилегированные акции			12 000 3 000
Добавочный капитал (87)	420				2 080
переоценка основных средств эмиссионный доход безвозмездно полученные ценности			980 450 650
Резервный капитал (86)	430				550
в том числе:
резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством	431			550
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	432			0
Фонды накопления (88)	440				1 400
Фонд социальной сферы (88)	450				230
Целевые финансирование и поступления (96)	460				456
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470				0
Нераспределенная прибыль отчетного года	480				3 469
Итого по разделу VII	490				23 185

VIII. Страховые резервы
Резерв незаработанной премии (91)	491				1 450
Резерв по страхованию жизни (92)	492				1 740
Резервы убытков и другие технические резервы (93)	493				1 300
Резервы предупредительных мероприятий (93)	494				880
Резервы по обязательному медицинскому страхованию (90)	495				1 500
Итого по разделу VIII	497				6 870

IX. Депо премий по рискам, переданным в перестрахование (37)	500				4 500

X. Кредиторы
1. Кредиторская задолженность по операциям страхования	510				2 250
(74) в том числе:
задолженность страхователей	511			1 560
из них задолженность дочерних и зависимых обществ	512			560
задолженность агентов и брокеров	513			540
из них задолженность дочерних и зависимых обществ	514			40
прочие дебиторы по операциям страхования и сострахования	515			150
из них дочерние и зависимые общества	516			50
2. Кредиторская задолженность по операциям перестрахования (74)	520				400
из них задолженность дочерних и зависимых обществ	521			14
3. Заемные средства
подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (95, 99)	530				2 390
в том числе: кредиты банков прочие займы полученные займы выпущенные облигации выпущенные векселя	531 532		480 0 410	1 500 890
подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (94, 98)	610				2 350
кредиты банков прочие займы полученные займы выпущенные облигации выпущенные векселя	611 612		1 000 0 480	870 1 480
4. Кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования, перестрахования) по оплате труда	620 623			650	3 050
(70) по социальному страхованию и обеспечению (69)	624			150
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	625			800
задолженность перед бюджетом (68)	626			1 200
прочие кредиторы	628			250
Итого по разделу X	629				10 440

XI. Прочие пассивы
Расчеты по дивидендам	630				250
(75)
Доходы будущих периодов (83)	640				466
Фонды потребления (88)	650				789
Резервы предстоящих расходов и платежей	660				500
(89)
Целевые финансирования на обязательное страхование (96)	662				0
Прочие пассивы	670				0
Итого по разделу XI	690				2 005

Баланс	699				47 000

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В

Форма № 2-страховщик

Приказ Минфина  РФ  от  30  декабря  1996  г.  N  111  "О  годовой
бухгалтерской отчетности  страховых   организаций   и  отчетности,
представляемой страховыми  организациями  в  порядке  надзора"  (с

изменениями от 8 апреля 1997 г., 19 января 1998 г.)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
	I. Страхование жизни
Страховые взносы (премии): всего по рискам, переданным в перестрахование страховые взносы (премии) - нетто перестрахование (стр. (010 - 011)) (+ или -)	010 011 012	810 000 25 400 784 600
Доходы по инвестициям:
всего в том числе:	020	1 037 000
доходы от участия в других организациях	021	60 000
проценты к получению	022	350 000
доходы от земельных участков, зданий и других объектов недвижимости	023	45 000
доходы от реализации инвестиций	024	482 000
прочие доходы от инвестиций	025	100 000
Расходы по инвестициям: всего в том числе: расходы по реализации инвестиций прочие расходы по инвестициям	030 031 032	476 400 475 000 1 400
Оплаченные убытки (страховые выплаты): всего доля перестраховщиков оплаченные убытки - нетто перестрахование (стр. 040 - стр. 041)	040 041 042	941 500 45 000 896 500
Изменение резерва по страхованию жизни всего (+ или -) доли перестраховщиков (+ или -) изменение резерва по страхованию жизни - нетто перестрахование (стр. 050 - стр. 051) (+ или -)	050 051 052	150 000 -5 000 155 000
Операционные расходы затраты по заключению договора страхования	060	60 000
административные расходы	061	697 200
комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование	065	15 200
операционные расходы - нетто перестрахование (строки (060 +	066	742 000
061 - 065)) (+ или -)
Результат от операций по страхованию жизни (строки 012 + 020 - 030 - 042 + 052 - 066)	070	-138 300
II. Страхование иное, чем страхование жизни
Страховые взносы (премии) всего по рискам, переданным в перестрахование страховые взносы (премии) - нетто страхование (стр. (080 - 081)) (+ или -)	080 081 082	1 200 000 20 500 1 179 500
Изменение резерва незаработанной премии всего (+ или -) доли перестраховщиков (+ или -) изменение резерва незаработанной премии - нетто перестрахование (итог строк 085 и 086) (+ или -)	085 086 087	-45 000 40 000 -5 000
Состоявшиеся убытки: оплаченные убытки (страховые выплаты) всего доля перестраховщиков оплаченные убытки - нетто перестрахование (строки 100 - 101)	100 101 102	450 700 45 000 405 700
Изменение резервов убытков всего (+ или -) доли перестраховщиков (+ или -) изменение резервов убытков - нетто перестрахование (строки 110 - 111) (+ или -)	110 111 112	365 000 -25 000 390 000
Состоявшиеся убытки - нетто перестрахование (стр. 102 - стр. 112) (+ или -)	113	15 700
Изменение других технических резервов (+ или -)	130	45 000
Отчисление в резерв предупредительных мероприятий	140	150 000
Отчисления в фонды пожарной безопасности	141	254 000
Операционные расходы:
затраты по заключению договоров страхования	150	128 000
административные расходы	151	789 600
комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование	155	42 500
операционные расходы - нетто перестрахование (строки (150 +	156	875 100
151 - 155)) (+ или -)
Результат от операций по видам страхования иным, чем страхование жизни (строки 082 + 087 - 113 + 130 - 140 - 141 - 156) (+ или -)	160	-75 300
III. Прочие доходы или расходы, не отнесенные в разделы I и II
Доходы по инвестициям:
всего в том числе:	170	1 510 800
доходы от участия в других организациях	171	78 000
проценты к получению	172	490 200
доходы от земельных участков, зданий и других объектов недвижимости	173	150 000
доходы от реализации инвестиций	174	769 000
прочие доходы от инвестиций	175	23 600
Расходы по инвестициям: всего в том числе: расходы по реализации инвестиций прочие расходы по инвестициям	180 181 182	684 000 671 300 12 700
Управленческие расходы (расходы на ведение дела, кроме сумм, приведенных по строкам 060, 061, 150 и 151)	190	490 900
Прочие доходы	200	7 800
Проценты к уплате	210	78 200
Прочие расходы	220	24 800
Прибыль (убыток) от страховой и финансово - хозяйственной деятельности (стр. 070 + 160 + 170 - 180 - 190 + 200 - 210 - 220) (+ или -)	240	27 100
Прочие доходы, кроме сумм, приведенных по строке 200	250	700
Прочие расходы, кроме сумм, приведенных по строкам 210 и 220	260	16 900
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 240 + 250 - 260)	270	10 900
Налог на прибыль	280	7 231
Отвлеченные средства	290	200
Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода (строки 270 - 280 - 290) (+ или -)	300	3 469

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Приказ Минфина  РФ,  Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от
24 декабря 1996 г.  N 108,  235 "О порядке оценки стоимости чистых
активов  страховых  организаций,  созданных  в  форме  акционерных

обществ»

Наименование статьи	Код стр.	Сумма
I. Активы
1. Нематериальные активы	114	1 300
2. Инвестиции и финансовые вложения	160	21 010
3. Дебиторы	205	10 640
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	202	-540
4. Прочие активы	290	12 124
- НДС	229	-400
- собственные акции, выкупленные у акционеров	257	-450
5. Итого активов (сумма пунктов 1 — 4)		43 684
6. Целевые финансирование и поступления	460	456
7. Страховые резервы (за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах)	497	6 870 -1 470
8. Депо премий по рискам, переданным в перестрахование	500	4 500
9. Кредиторы	629	10 440
10. Прочие пассивы	690	2 005
- доходы будущих периодов	640	-466
- фонды потребления	650	-789
	11. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 6 — 10)
12. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов)		22 138

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В
В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (ГР. 4, 5, 6)

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Суммы, включаемые в графы 4, 5, 6 консолидированного балансового отчета	№ строк бухгалтерского баланса	Суммы (или расшифровки балансовых счетов), отражаемые в балансе
1	2	3	4	5
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в Банке России	4000	251	4000
2	Государственные долговые обязательства	4500	часть 139	4500
3	Средства в кредитных организациях	3250	140 + 252 + 253 + часть 254	1056 + 546 + 96 + 52 + 1500
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 — 4.2)	2310
4.1	Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)	2760	часть 139 + часть 142	200 + 2560
4.2	Резерв под возможное обесценение ценных бумаг	450	часть 139 + часть 142	50 + 400
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность	950	141 + часть 142	500 + 450
6	Проценты начисленные (включая просроченные)
7	Средства, переданные в лизинг
8	Резервы на возможные потери
9 (в ре	Чистая ссудная задолженность (5 — 8) д. Указания ЦБ РФ от 24.05.2	950 000 № 793	-У)
9.	Исключена. - Указание ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У
10	Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	12846	114 + 121 + 122 + 210 + 221 + 223 + 228	1300 + 3800 + 2500 + 3400 + 1000 + 790 + 56
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	3100		500 + 450 + 1500 + 650
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	3100	часть 132 + часть 133 + 131 + часть 139	500 + 450 + 1500 + 650
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости
11.2	Резерв на возможное обесценение ценных бумаг и долей
12	Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы	250	227	250
13	Уценка имущества участника	х	х	х
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х
15	Прочие активы кредитных организаций
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций	12478	123 + 150 + 180 + 190 + 195 + 201 + 203 + 260 + часть 254	1000 + 1350 + 3100 + 4800 + 1545 + 55 + 600 + 10 + 18
17 (в ре	Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16) д. Указания ЦБ РФ от 24.05.2	43684 000 № 793	-У)
	ПАССИВЫ
18	Кредиты, полученные банками от Банка России
19	Средства кредитных организаций	2370	531 + 611	1500 + 870
20	Средства клиентов	1480	часть 532 + часть 612	480 + 1000
20.1	в том числе вклады физических лиц
21	Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные расходы
22	Выпущенные долговые обязательства	890	часть 532 + часть 612	410 + 480
23	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства
24	Дооценка имущества участника
25	Разница стоимости приобретения долей капитала
26	Прочие обязательства кредитных организаций
27	Иные обязательства участников группы — некредитных организаций	16806	510 + 520 + 620 + 30 + 660 + 460 + 497 + 500 — 173	2250 + 400 + 3050 + 250 + 500 + 456 + 6870 + 4500 — 1470
28	Всего обязательств (с 18 по 27)	21546
	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
29	Уставный капитал — всего, в т.ч. (29.1 + 29.2 + 29.3)	14460	410 — 202	15000 — 540
29.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	11500	часть 410 — часть 202	12000 — 500
29.2	Зарегистрированные привилегированные акции	2960	часть 410 — часть 202	3000 — 40
29.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков
30	Собственные акции, выкупленные у учредителей (участников)	450	257	450
31	Эмиссионный доход	450	часть 420	450
32	Резервы и фонды	3163	часть 420 + 430 + + 440 + 450 + 650 — 390	650 + 550 + 789 + 1400 + 230 — 456
33	Переоценка основных средств	980	часть 420	980
34	Чистая прибыль (убыток)	3469		3469
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)	3469	480	3469
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)
38	Расходы и риски, влияющие на собственные средства	-66	+229 — 640	+ 400 — 466
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	22138
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	43684
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
41	Обязательства группы
42	Гарантии, выданные группой	800		800

ПОРЯДОК
ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В
В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

№ п/п		Суммы, включаемые в графы 4, 5 консолидированного отчета о прибылях и убытках	№ строк отчета о прибылях и убытках	Суммы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках
1	2	3	4	5
	ДОХОДЫ
1	Проценты полученные и аналогичные доходы	1035200	022 + 023 + 172 + + 173	350000 + 45000 + 490200 + 150000
	2	Комиссионные доходы
3	Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
4	Доходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг	1374600	024 + 025 + 174 + 175	482000 + 100000 + 769000 + 23600
5	Доходы, полученные в форме дивидендов	138000	021 + 171	60000 + 78000
6	Другие текущие доходы кредитных организаций
7	Доходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций	1971900	012 + 082 + 200	784600 + 1179500 + + 7800
	8	Итого доходов (с 1 по 7)	4519700
	РАСХОДЫ
9	Проценты уплаченные и аналогичные расходы	78200	210	78200
	10	Комиссионные расходы
11	Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12	Расходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг	1160400	030 + 180	476400 + 684000
13	Расходы по оплате труда
14	Эксплуатационные расходы	490900	190	490900
15	Другие текущие расходы кредитных организаций
16	Расходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций	2944100	042 + 066 + 102 + 156 + 220	896500 + 742000 + 405700 + 875100 + 24800
	17	Итого расходов (с 9 по 16)	4673600
18	Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
19	Изменение величины резервов на обесценение ценных бумаг
20	Изменение величины прочих резервов	-181000	-052 — 087 — 112 — 130 + 140 + 141	-155000 + 5000 — 390000 — 45000 + 150000 + 254000
21	Непредвиденные доходы, за вычетом непредвиденных расходов	-16200	250 — 260	700 — 16900
22	Налог на прибыль	7431	280 + 290	7231 + 200
	23	Отсроченный налог на прибыль
23а	Непредвиденные расходы после налогообложения
24	Итого прибыль (убыток) (8 — 17 — 18 — 19 — 20 + 21 — 22 — 23 — 23а)	3469		3469
25	Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу	х
26	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х

«Приложение 2
к Положению Банка России
от 12.05.98 № 29-П»

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 № 793-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409

Код территории по СОАТО	Код кредитной организации
	по ОКПО	регистрационный номер	БИК

Форма № 802
Ежеквартальная
тыс. руб.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
НА ___________________ 199_ Г.

Наименование головной кредитной организации: А

__________________________________________________________________

Местонахождение (почтовый адрес)

__________________________________________________________________

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации А	Показатели участников группы			Промежуточный результат	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет участника группы Б	балансовый отчет участника группы В	балансовый отчет		Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			балансовый отчет участника группы Б	балансовый отчет участника группы В	..... (участник группы)		увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в Банке России		800	4 000
2	Государственные долговые обязательства		4 200	4 500
3	Средства в кредитных организациях		3 970	3 250
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 — 4.2)		3 390	2 310
4.1	Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)		3 540	2 760
4.2	Резерв под возможное обесценение ценных бумаг		150	450
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность		2 560	950
6	Проценты начисленные (включая просроченные)
7	Средства, переданные в лизинг		100
8	Резервы на возможные потери
9	Чистая ссудная задолженность (5 — 8)		2 660	950
10	Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы		2 760	12 846
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)		920	3 100
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.		995	3 100
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х
11.2	Резерв на возможное обесценение ценных бумаг и долей		75	0
12	Расходы будущих периодов, скорректированные на наращенные процентные доходы		700	250
13	Уценка имущества участника	х	х	х	х	х
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х
15	Прочие активы кредитных организаций
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций	х	9 240	12 476
17	Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16)		28 640	43 684
	ПАССИВЫ
18	Кредиты, полученные банками от Банка России						х	х
19	Средства кредитных организаций		6 050	2 370
20	Средства клиентов		75	1 480
20.1	в том числе вклады физических лиц
21	Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные расходы
22	Выпущенные долговые обязательства		3 060	890
23	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства		150
24	Дооценка имущества участника	х	х	х	х	х
25	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х
26	Прочие обязательства кредитных организаций
27	Иные обязательства участников группы — некредитных организаций	х	4 985	16 806
28	Всего обязательств (с 18 по 27)		14 320	21 546
	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
29	Уставный капитал — всего, в т.ч. (29.1 + 29.2 + 29.3)		4 700	14 460
29.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли		4 700	11 500
29.2	Зарегистрированные привилегированные акции			2 960
29.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков
30	Собственные акции, выкупленные у учредителей (участников)		500	450
31	Эмиссионный доход		430	450
32	Резервы и фонды		5 990	3 163
33	Переоценка основных средств		650	980
34	Чистая прибыль (убыток)		5 600	3 469
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.		2 600
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года		2 500
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)		100
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)		3 000	3 469
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.	х	х	х	х	х
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х
38	Расходы и риски, влияющие на собственные средства		-50	-66
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)		14 320	22 138
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)		28 640	43 684
	ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
41	Обязательства группы
42	Гарантии, выданные группой		4 560	800

«Приложение 3
к Положению Банка России
от 12.05.98 № 29-П»

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409

Код территории по СОАТО	Код кредитной организации
	по ОКПО	регистрационный номер	БИК

Форма № 803
Ежеквартальная
тыс. руб.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ПО СОСТОЯНИЮ НА ___________________ 199_ Г.

Наименование головной кредитной организации

__________________________________________________________________

Местонахождение (почтовый адрес)

__________________________________________________________________

№ п / п		Показатели головной кредитной организации А	Показатели участников группы		Промежуточный результат	Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций)		Всего
			отчет участника Б	отчет участника ВБ...
			отчет участника Б	отчет участника ВБ...		увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	ДОХОДЫ
1	Проценты полученные и аналогичные доходы		5 100	1 035 200
2	Комиссионные доходы
3	Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
4	Доходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг			1 374 600
5	Доходы, полученные в форме дивидендов		1 900	138 000
6	Другие текущие доходы кредитных организаций
7	Доходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций		48 200	1 971 900
8	Итого доходов (с 1 по 7)		55 200	4 519 700
	РАСХОДЫ
9	Проценты уплаченные и аналогичные расходы		3 000	78 200
10	Комиссионные расходы
11	Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12	Расходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг			1 160 400
13	Расходы по оплате труда
14	Эксплуатационные расходы		2 500	490 900
15	Другие текущие расходы кредитных организаций
16	Расходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций		40 400	2 944 100
17	Итого расходов (с 9 по 16)		45 900	4 673 600
18	Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
19	Изменение величины резервов на обесценение ценных бумаг
20	Изменение величины прочих резервов			-181 000
21	Непредвиденные доходы, за вычетом непредвиденных расходов		-1 000	-16 200
22	Налог на прибыль		2 700	7 431
23	Отсроченный налог на прибыль
23 а	Непредвиденные расходы после налогообложения
24	Итого прибыль (убыток) (8 — 17 — 18 — 19 — 20 + 21 — 22 — 23 — 23а)		5 600	3 469
25	Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу	х	х	х
26	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х

3. Пример включения данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости, в случае, когда доля контроля совпадает с долей участия

В целях упрощения в примере:

а) представлены только те статьи балансового отчета, в которых отражаются показатели головной кредитной организации и участников группы;

б) показатели агрегированного балансового отчета головной кредитной организации А остаются неизменными;

в) бухгалтерские балансы некредитной организации Б на квартальные даты представлены в упрощенном виде;

г) положительная разница стоимости приобретения долей капитала амортизируется в течение 5 лет.

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1997

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000
15	Прочие активы кредитных организаций	200	39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000	40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

на 01.01.1997 01.04.1997

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	700	1. Уставный капитал	700	1. Прочие активы	1000	1. Уставный капитал	700
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	-			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	100
		3. Иные элементы чистых активов	-			3. Иные элементы чистых активов	200
Итого активов	700	Итого пассивов	700	Итого активов	1000	Итого пассивов	1000

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б

на 01.07.1997 01.10.1997

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	1300	1. Уставный капитал	700	1. Прочие активы	1950	1. Уставный капитал	700
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	300			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	550
		3. Иные элементы чистых активов	300			3. Иные элементы чистых активов	700
Итого активов	1300	Итого пассивов	1300	Итого активов	1950	Итого пассивов	1950

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б НА 01.01.1998

Актив		Пассив
1. Прочие активы	1350	1. Уставный капитал	700
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	350
		3. Иные элементы чистых активов	300
Итого активов	1350	Итого пассивов	1350

КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА
ПО ЭКВИВАЛЕНТНОЙ СТОИМОСТИ УЧАСТНИКА ГРУППЫ -
НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

Дата и изменение балансовых показателей	Доля контроля (процентов)	Доля участия (процентов)	Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации	Собственные средства (чистые активы) участника группы	Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 — (гр. 5 х гр. 2))	Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 5 х гр. 2)	Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (гр. 5 х (гр. 2 — 3))
1	2	3	4	5	6	7	8	9
на 01.01.97	20	20	800	700	660	140	-	-
Прибыль на 01.04.97	20	20	-	100	-	20	20	-
Резервы и фонды на 01.04.97	20	20	-	200	-	40	40	-
Амортизация положительной разницы на 01.04.97					(33)	-	(33)	-
Итого на 01.04.97	20	20	800	1000	627	200	27	-
Прибыль за II квартал 1997 г.	20	20	-	200	-	40	40	-
Резервы и фонды за II квартал	20	20	-	100	-	20	20	-
Амортизация разницы за II квартал	-	-	-	-	(33)	-	(33)	-
Итого на 01.07.97, в т.ч.	20	20	800	1300	594	260	54	-
	а) прибыль за I полугодие			-	300	-	-	60
б) резервы и фонды за				300			60
I полугодие в) амортизация за I полугодие					(66)		(66)
Прибыль за III квартал	20	20	-	250	-	50	50	-
Резервы и фонды за III квартал	20	20	-	400	-	80	80	-
Амортизация разницы за III квартал	-	-	-	-	(33)	-	(33)	-
Итого на 01.07.97, в т.ч.	20	20	800	1950	561	390	151	-
	а) прибыль за 9 месяцев			-	550	-	-	110
б) резервы и фонды за				700			140	-
9 месяцев в) амортизация за 9 месяцев					(99)		(99)
Прибыль за IV квартал	20	20		(200)		(40)	(40)	-
Резервы и фонды за IV квартал	20	20		(400)		(80)	(80)	-
Амортизация разницы за III квартал					(33)		(33)
Итого на 01.01.1998, в т.ч.	20	20	800	1350	528	270	(2)
а) прибыль за 1997 г.			-	350	-	-	70	-
б) резервы и фонды за				300			60	-
1997 г. в) амортизация за					(132)		(132)
1997 г.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1997

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800				800		800
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800				800		800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	140		140
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	660		660
15	Прочие активы кредитных организаций	200				200			200
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000				1000	800	800	1000
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000				1000			1000
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000				1000			1000
40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000				1000			1000

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.04.1997

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800				800		800
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800				800		800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	200		200
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	660	33	627
15	Прочие активы кредитных организаций	200				200			200
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000				1000	880	866	1027
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000				1000			1000
32	Резервы и фонды						40		40
34	Чистая прибыль (убыток)						20	33	(13)
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 36)						20	33	(13)
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000				1000	60	33	1027
40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000				1000	60	33	1027

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1997

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800				800		800
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800				800		800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	260		260
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	660	66	594
15	Прочие активы кредитных организаций	200				200			200
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000				1000	920	866	1054
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т. ч.	1000				1000			1000
32	Резервы и фонды						60		60
34	Чистая прибыль (убыток)						60	66	(6)
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 36)						60	66	(6)
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000				1000	120	66	1054
40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000				1000	120	66	1054

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.10.1997

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800				800		800
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800				800		800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	390		390
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	660	99	561
15	Прочие активы кредитных организаций	200				200			200
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000				1000	1050	899	1151
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000				1000			1000
32	Резервы и фонды						140		140
34	Чистая прибыль (убыток)						110	99	11
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 36)						110	99	11
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000				1000	250	99	151
40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000				1000	250	99	1151

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	800				800		800
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800				800		800
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	270		270
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	660	132	528
15	Прочие активы кредитных организаций	200				200			200
17	Итого активов (с 1 по 16)	1000				1000	930	932	998
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000				1000			1000
32	Резервы и фонды						60		60
34	Чистая прибыль (убыток)						70	132	(62)
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 36)						70	132	(62)
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1000				1000	130	132	998
40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1000				1000	130	132	998

При включении данных участников группы в консолидированный балансовый отчет о прибылях и убытках в ст. 25 «Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу» ежеквартально включаются следующие корректировки:

Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	Корректировки, рассчитанные в карточке консолидации		Всего
Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	увеличение	уменьшение	Всего
		гр. 7	гр. 8	гр. 9
ст. 25	на 01.04.97	20	33	(13)
ст. 25	на 01.07.97	60	66	(6)
ст. 25	на 01.10.97	110	99	11
ст. 25	на 01.01.98	70	132	(62)

4. Пример включения данных некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости, в случае, если доля контроля не совпадает с долей участия

В данном примере представлены расчеты по включению данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности, которые отражены в карточке консолидации.

Принцип включения данных, рассчитанных в карточке консолидации, в квартальные консолидированные балансовые отчеты и отчеты о прибылях и убытках аналогичен принципу включения, рассмотренному в примере 3.

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1997

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	200	26	Прочие обязательства кредитных организаций	100
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	200	28	Всего обязательств (с 18 по по 27)	100
15	Прочие активы кредитных организаций	900		Собственные средства
17	Итого активов (с 1 по 16)	1100	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1000
				39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)
			40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	1100

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

на 01.01.1997 01.04.1997

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	1100	1. Уставный капитал	1100	1. Прочие активы	1400	1. Уставный капитал	1100
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	-			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	100
		3. Иные элементы чистых активов	-			3. Иные элементы чистых активов	200
Итого активов	1100	Итого пассивов	1100	Итого активов	1400	Итого пассивов	1400

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б

на 01.07.1997 01.10.1997

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	1730	1. Уставный капитал	1100	1. Прочие активы	1570	1. Уставный капитал	1100
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	250			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	180
		3. Иные элементы чистых активов	380			3. Иные элементы чистых активов	290
Итого активов	1730	Итого пассивов	1730	Итого активов	1570	Итого пассивов	1570

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б
на 01.01.1998

Актив		Пассив
1. Прочие активы	1830	1. Уставный капитал	1100
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	300
		3. Иные элементы чистых активов	430
Итого активов	1830	Итого пассивов	1830

КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА ПО ЭКВИВАЛЕНТНОЙ
СТОИМОСТИ УЧАСТНИКА ГРУППЫ — НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

Дата и изменение балансовых показателей	Доля контроля (процентов)	Доля участия (процентов)	Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации	Собственные средства (чистые активы) участника группы	Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 — (гр. 5 х гр. 2))	Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 5 х гр. 2)	Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (гр. 5 х гр. (2 — 3))
1	2	3	4	5	6	7	8	9
на 01.01.97	20	15	200	1100	-20	220	-	-
Прибыль на 01.04.97	20	15	-	100	-	20	15	5
Резервы и фонды на 01.04.97	20	15	-	200	-	40	30	10
Итого на 01.04.97	20	15	200	1400	-20	280	45	15
Прибыль за II квартал 1997 г.	20	15	-	150	-	30	22,5	7,5
Резервы и фонды за II квартал 1997 г.	20	15	-	180	-	36	27	9
Итого на 01.07.97, в т.ч.	20	15	200	1730	-20	346	94,5	31,5
	а) прибыль за I полугодие б) резервы и фонды за I полугодие			-	250 380	-	-	37,5 57
Прибыль за III квартал	20	15	-	-70		-14	-10,5	-3,5
Резервы и фонды за III квартал	20	15	-	-90		-18	-13,5	-4,5
Итого на 01.10.97, в т.ч.	20	15	200	1570	-20	314	70,5	23,5
	а) прибыль за 9 месяцев б) резервы и фонды за 9 месяцев			-	180 290			27 43,5
Прибыль за IV квартал	20	15		120		24	18	6
Резервы и фонды за IV квартал	20	15		140		28	21	7
Итого на 01.01.98, в т.ч.	20	15	200	1830	-20	366	109,5	36,5
а) прибыль за 1997 г. б) резервы и фонды за 1997 г.			-	300 430	-	-	45 64,5	15 21,5

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	..... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	200				200		200
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	200				200		200
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	366		366
14	Разница стоимости приобретения долей капитала
15	Прочие активы кредитных организаций	900				900			900
17	Итого активов (с 1 по 16)	1100				1100	366	200	1266
	ПАССИВЫ
25	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	20		20
26	Прочие обязательства кредитных организаций
28	Всего обязательств (с 18 по 27)						20		20
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	1100				1100			1100
32	Резервы и фонды						64,5		64,5
33	Переоценка основных средств
34	Чистая прибыль (убыток)						45		45
35	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)						45		45
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.						36,5		36,5
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)						21,5		21,5
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)						15		15
38	Расходы, влияющие на собственные средства
39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — 38)	1100				1100	109,5		1209,5
40	Итого пассивов (28 + 33 + 37 + 39)	1100				1100	166		1266

В целях упрощения в примере представлены только те статьи балансового отчета, в которых отражаются показатели головной кредитной организации и некредитной организации.

Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	Корректировки, рассчитанные в карточке консолидации		Всего
Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	увеличение	уменьшение	Всего
		гр. 7	гр. 8	гр. 9
ст. 25	на 01.04.1997	15	-	15
ст. 25	на 01.07.1997	37,5	-	37,5
ст. 25	на 01.10.1997	25	-	27
ст. 25	на 01.01.1998	45	-	45

В консолидированный отчет о прибылях и убытках в ст. 26 «Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)» ежеквартально включаются следующие корректировки:

Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	Корректировки, рассчитанные в карточке консолидации		Всего
Статья консолидированного отчета о прибылях и убытках	Отчетные даты	увеличение	уменьшение	Всего
		гр. 7	гр. 8	гр. 9
ст. 26	на 01.04.1997	5	-	5
ст. 26	на 01.07.1997	12,5	-	12,5
ст. 26	на 01.10.1997	9	-	9
ст. 26	на 01.01.1998	15	-	15

5. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц

Головная кредитная организация А приобрела 1 июля 1998 года 20% акций (долей) участника группы — некредитной организации Б за 400 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы Б составляли 1000 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.

30 октября 1998 года головная кредитная организация А дополнительно приобретает у третьих лиц 20% акций (долей) некредитной организации Б за 200 тыс. руб., а 31 декабря 1998 года приобретает еще 20% акций (долей) участника Б за 400 тыс. руб. Таким образом, на 1 января 1999 года головная кредитная организация А приобрела 60% акций (долей) участника группы — некредитной организации Б за 1000 тыс. руб.

В целях упрощения примера сумма амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала рассчитана в целом за год.

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1998

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	400		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	400	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000
15	Прочие активы кредитных организаций	9600	39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — - 38)	10000
17	Итого активов (с 1 по 16)	10000	40	Итого пассивов (28 + 33 + + 39)	10000

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ ЗА 30.10.1998

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	600		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	600	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000
15	Прочие активы кредитных организаций	9400	39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — - 38)	10000
17	Итого активов (с 1 по 16)	10000	40	Итого пассивов (28 + 33 + + 39)	10000

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ ЗА 31.12.1998

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000
15	Прочие активы кредитных организаций	9000	39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — - 38)	10000
17	Итого активов (с 1 по 16)	10000	40	Итого пассивов (28 + 33 + + 39)	10000

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.04.1999

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000
15	Прочие активы кредитных организаций	9000	39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — - 38)	10000
17	Итого активов (с 1 по 16)	10000	40	Итого пассивов (28 + 33 + + 39)	10000

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1999

№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	№ п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
		АКТИВЫ			ПАССИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000		Собственные средства
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000	29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000
15	Прочие активы кредитных организаций	9500	34	Чистая прибыль (убыток)	1000
				35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.
			35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года	200
			35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)	300
			36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)	500
			39	Всего собственных средств (29 — 30 + 31 + 32 + 36 — - 38)	10500
17	Итого активов (с 1 по 16)	10500	40	Итого пассивов (28 + 33 + 39)	10500

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

НА 01.07.1997 ЗА 30.10.1998

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	1000	1. Уставный капитал	800	1. Прочие активы	800	1. Уставный капитал	800
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	-			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	(200)
		3. Иные элементы чистых активов	200			3. Иные элементы чистых активов	200
Итого активов	1000	Итого пассивов	1000	Итого активов	800	Итого пассивов	800

ЗА 31.12.1998 НА 01.01.1999

Актив		Пассив		Актив		Пассив
1. Прочие активы	1200	1. Уставный капитал	800	1. Прочие активы	1200	1. Уставный капитал	800
		2. Нераспределенная прибыль (убыток)	200			2. Нераспределенная прибыль (убыток)	-
		3. Иные элементы чистых активов	200			3. Иные элементы чистых активов	400
Итого активов	1200	Итого пассивов	1200	Итого активов	1200	Итого пассивов	1200

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б
НА 01.04.1999

Актив		Пассив
1. Прочие активы	1500	1. Уставный капитал	800
		2. Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.: — чистая прибыль — распределенная прибыль	300
		3. Иные элементы чистых активов	400
Итого активов	1500	Итого пассивов	1500

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Б
НА 01.07.1999

Актив		Пассив
1. Прочие активы	1600	1. Уставный капитал	800
		2. Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.: — чистая прибыль — распределенная прибыль — начисл. дивиденды	400 700 220 80
		3. Иные элементы чистых активов	400
Итого активов	1600	Итого пассивов	1600

КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б
ДЛЯ МЕТОДА ЭКВИВАЛЕНТНОЙ СТОИМОСТИ

Дата и изменение балансовых показателей	Доля контроля (процентов)	Доля участия (процентов)	Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации	Собственные средства (чистые активы) участника группы	Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 — (гр. 5 х гр. 2))	Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 5 х гр. 2)	Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (гр. 5 х гр. (2 — 3))
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	01.07.98	20	20	400	1000	200	200	-
Прибыль за 30.09.98	20	20	-	(200)	-	(40)	(40)
Итого за 30.09.98	20	20	400	800	200	160	(40)
Приобретение 30.09.98	20	20	200	800	40	160	-
Итого на 01.10.98	40	40	600	800	240	320	(40)
Прибыль за 31.12.98	40	40	-	400	-	160	160
Итого за 31.12.98	40	40	600	1200	240	480	120
Приобретение 31.12.98	20	20	400	1200	160	240	-
Амортизация за 1998 год					(80)		(80)
Итого на 01.01.99	60	60	1000	1200	320	720	40	-

КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б
ПО МЕТОДУ ПОЛНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ

Дата и изменение балансовых показателей	Доля контроля (процентов)	Доля участия (процентов)	Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации	Собственные средства (чистые активы) участника группы	Разница (гр. 5 — гр. 4)	Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 — (гр. 5 х гр. 2))	Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (гр. 5 х (100 — гр. 2) + изменение гр. 5 х (100 — гр. 3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого на 01.01.99	60	60	1000	1200	200	320	40 <*>	480
Чистая прибыль за I квартал	60	60	-	400	400	-	240	160
Распределенная прибыль I кв.	60	60	-	(100)	(100)	-	(60)	(40)
	Нераспределенная прибыль за I кв.	60	60		300 <**>	300 <**>		180 <**>
Амортизация за I кварт.						(20)	(20)
Итого на 01.04.99	60	60	1000	1500	500	300	200	600
	Чистая прибыль за II квартал	60	60		300	300	-	180
Дивиденды начисленные	60	60		(80)	(80)	-	(48)	(32)
Распределенная прибыль II квартал	60	60		(120)	(120)	-	(72)	(48)
Нераспределенная прибыль за II кв.	60	60		100	100		60	40
Амортизация за II квартал						(20)	(20)
Итого на 01.07.99, в т.ч.	60	60	1000	1600	600	280	240	640
	Резервы и фонды за I полугодие	60	60					40
Чистая прибыль за I полугодие	60	60		700	700		420	280
Дивиденды, начисленные за I полугодие	60	60		(80)	(80)		(48)	(32)
Распредел. прибыль за I полугодие	60	60		(220)	(220)		(132)	(88)
Нераспред. прибыль	60	60		400	400		240	160
Амортизация						(40) <***>	(40) <***>

<*> В связи с изменением метода консолидации доля группы в резервах и фондах не рассчитывается по формуле, а переносится с карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.

<**> Данные показатели в итоговые значения карточки консолидации не включаются.

<***> Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, начисленной нарастающим итогом за текущий год, а в ст. 14 гр. 9 — в сумме, начисленной за период с даты первого списания на убытки группы до отчетной даты.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	400				400		400	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	400				400		400	0
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	200		200
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	200		200
15	Прочие активы кредитных организаций	9600				9600			9600
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000				10000	400	400	10000
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000				10000			10000
32	Резервы и фонды
34	Чистая прибыль (убыток)
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000				10000			10000
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000				10000			10000

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ ЗА 30.09.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	400				400		400	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	400				400		400	0
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	160		160
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	200		200
15	Прочие активы кредитных организаций	9600				9600			9600
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000				10000	360	400	9960
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000				10000			10000
32	Резервы и фонды
34	Чистая прибыль (убыток)							40	(40)
35	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)							40	(40)
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000				10000		40	9960
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000				10000		40	9960

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.10.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	600				600		600	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	600				600		600	0
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	320		320
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	240		240
15	Прочие активы кредитных организаций	9400				9400			9400
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000				10000	560	600	9960
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000				10000			10000
32	Резервы и фонды
34	Чистая прибыль (убыток)							40	(40)
35	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)							40	(40)
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000				10000		40	9960
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000				10000		40	9960

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ ЗА 31.12.1998

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	600				600		600	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	600				600		600	0
11.А	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х	480		480
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	240		240
15	Прочие активы кредитных организаций	9400				9400			9400
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000				10000	720	600	10120
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000				10000			10000
32	Резервы и фонды
34	Чистая прибыль (убыток)						120		120
35	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)						120		120
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000				10000	120		10120
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000				10000	120		10120

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.1999

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000				1000		1000	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000				1000		1000	0
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	400	80	320
15	Прочие активы кредитных организаций	9000				9000			9000
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций		1200			1200			1200
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000	1200			11200	400	1080	10520
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000	800			10800		800	10000
32	Резервы и фонды		400			400	120	480	40
34	Чистая прибыль (убыток)
35	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.	х	х	х	х	х	480		480
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х	480		480
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000	1200			11200	120	1280	10040
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000	1200			11200	600	1280	10520

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.04.1999

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000				1000		1000	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000				1000		1000	0
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	400	100	300
15	Прочие активы кредитных организаций	9000				9000			9000
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций		1500			1500			1500
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10000	1500			11500	400	1100	10800
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000	800			10800		800	10000
32	Резервы и фонды		400			400	40	400	40
34	Чистая прибыль (убыток)		400			400	240	400 + 20	220
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)		100			100	60	100	60
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)		300			300	180	320	160
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.	х	х	х	х	х	600		600
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х	480		480
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х	120		120
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10000	1200			11500	220	1520	10200
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10000	1200			11500	820	1520	10800

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1999

№ п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балансовый отчет головной кредитной организации	Показатели участников группы			Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)		Всего
			балансовый отчет	балансовый отчет (участник группы)	балансовый отчет	Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 +	Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)
			Б (участник группы)	балансовый отчет (участник группы)	... (участник группы)	6 + ...)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
11	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 — 11.2)	1000				1000		1000	0
11.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	1000				1000		1000	0
14	Разница стоимости приобретения долей капитала	х	х	х	х	х	400	120	280
15	Прочие активы кредитных организаций	9500				9500			9500
16	Иные активы участников группы — некредитных организаций		1600			1600	32		1632
17	Итого активов (с 1 по 16, кроме 5 и 7)	10500	1600			12100	432	1120	11412
	ПАССИВЫ
	Собственные средства
29	Уставный капитал — всего, в т.ч.	10000	800			10800		800	10000
32	Резервы и фонды		400			400	40	400	40
34	Чистая прибыль (убыток)	1000	700			1700	420	700 + 48 + 40	1332
35	Распределенная прибыль — всего, в т.ч.:	500	300			800	132	300	632
35а	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года	200	80			280	-	80	200
35б	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)	300	220			520	132	220	432
36	Нераспределенная прибыль (убыток) (34 — 35)	500	400			900	288	488	700
37	Доля малых учредителей (участников) — всего, в т.ч.	х	х	х	х	х	672		672
37.1	Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х	480		480
37.2	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	х	160 + 32		192
39	Всего собственных средств (29 — 29.3 — 30 + 31 + 32 + 33 + 36 — 38)	10500	1600			12100	328	1688	10740
40	Итого пассивов (28 + 29.3 + 37 + 39)	10500	1600			12100	1000	1688	11412

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ ГРУППЫ

№ п/п		Показатели головной кредитной организации	Показатели участников группы		Промежуточный результат	Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций)		Всего
			отчет участника Б	отчет участника ...
			отчет участника Б	отчет участника ...		увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	ДОХОДЫ
1	Проценты полученные и аналогичные доходы	5000	200		5200			5200
2	Комиссионные доходы
3	Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
4	Доходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
5	Доходы, полученные в форме дивидендов	280	20		300		48	252
6	Другие текущие доходы кредитных организаций	300			300			300
7	Доходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций		1400		1400			1400
8	Итого доходов (с 1 по 7)	5580	1620		7200		48	7152
	РАСХОДЫ
9	Проценты уплаченные и аналогичные расходы	4000	100		4100			4100
10	Комиссионные расходы
11	Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12	Расходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
13	Расходы по оплате труда
14	Эксплуатационные расходы	400	300		700			700
15	Другие текущие расходы кредитных организаций	180			180			180
16	Расходы от операций нефинансового характера участников группы — некредитных организаций		520		520			520
17	Итого расходов (с 9 по 16)	4580	920		5500			5500
18	Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
19	Изменение величины резервов на обесценение ценных бумаг
20	Изменение величины прочих резервов
21	Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
22	Налог на прибыль
23	Отсроченный налог на прибыль
23а	Непредвиденные расходы после налогообложения
24	Итого прибыль (убыток) (8 — 17 — 18 — 19 — 20 + 21 — 22 — 23 — 23а)	1000	700		1700		48	1652
25	Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу	х	х	х	500	288	40 + 48	700
26	Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)	х	х	х	х	160 + 32		192