Методические рекомендации об отражении операций в форме отчетности 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях»
Актуально на 10.11.2026.
Как цитировать: "Методические рекомендации об отражении операций в форме отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях". 19-МР. https://bukva.ai/docs/19-mr-bank-rossii-tsentralnyy-bank
(утв. Банком России 26.06.2019 № 19-МР)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ОБ ОТРАЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ В ФОРМЕ ОТЧЕТНОСТИ 0409401 «ОТЧЕТ
УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ»
1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в целях иллюстрации отражения кредитными организациями операций в отчетности по форме 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (далее — форма 0409401, далее — Отчет), установленной Указанием Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями) (далее — Указание 4927-У), и включают примеры <1> отражения операций по форме 0409401.
<1> Все числовые значения, приведенные в примерах, носят условный характер.
Примеры отражения операций по форме 0409401 подготовлены с учетом требований, содержащихся в соответствующих разделах и пунктах Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (далее — Порядок), установленного Указанием 4927-У.
2. Примеры к пунктам 2.1 и 2.2 главы 2 Порядка
2.1. Отчитывающийся банк привлек в середине отчетного периода А от банка-нерезидента долгосрочный кредит в размере 100 млн российских рублей. В течение оставшихся дней отчетного периода на кредит были начислены проценты на сумму 356 тыс. российских рублей.
Официальные курсы иностранной валюты (доллара США) по отношению к российскому рублю (далее — курс Банка России) были следующими:
на дату привлечения кредита — 50 российских рублей за доллар США;
на последний календарный день отчетного периода А — 48 российских рублей за доллар США;
средний курс Банка России за отчетный период А — 49 российских рублей за доллар США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| I вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 0,0 | 2000,0 | 83,3 | 0,0 | 2083,3 | 7,3 |
| Объяснение | = 100000 / 50 | = 100000 / 48 | = 356 / 49 | ||||
| П17 | Прочие долгосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 7,3 | 0,1 | 0,0 | 7,4 | |
| Объяснение | 356 / 49 | = 356 / 48 | |||||
| II вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 0,0 | 2007,3 | 83,4 | 0,0 | 2090,7 | 7,3 |
| Объяснение | = 100000 / 50 + 356 / 49 | = (100000 + 356) / 48 | = 356 / 49 | ||||
С учетом содержания пункта 3.5 Порядка в Отчете за следующий отчетный период Б остатки на начало отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец отчетного периода А.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период Б | |||||||
| I вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 2083,3 | ... | ... | ... | ... | ... |
| Объяснение | = 100000 / 48 | ||||||
| П17 | Прочие долгосрочные обязательства перед нерезидентами | 7,4 | ... | ... | ... | ... | ... |
| Объяснение | = 356 / 48 | ||||||
| II вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 2090,7 | ... | ... | ... | ... | ... |
| Объяснение | = (100000 + 356) / 48 | ||||||
2.2. Отчитывающимся банком был размещен краткосрочный депозит в банке-нерезиденте. По состоянию на начало отчетного периода сумма данного депозита составила 100 тыс. евро, а сумма начисленных на него процентов — 7 тыс. евро. В течение отчетного периода на депозит были начислены проценты в сумме 3 тыс. евро. В этом же отчетном периоде депозит был погашен вместе с процентами, составившими 10 тыс. евро. Затем в том же банке-нерезиденте отчитывающимся банком был размещен новый (краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. евро со сроком погашения в следующем отчетном периоде. Сумма начисленных, но не выплаченных процентов по нему в отчетном периоде составила 4 тыс. евро.
Соотношения курса одной иностранной валюты к курсу другой иностранной валюты, рассчитанные по официальным курсам иностранных валют по отношению к российскому рублю (далее — кросс-курс Банка России), в данном случае евро к доллару США, были следующими:
на начало отчетного периода — 1,30 доллара США за евро;
на дату погашения старого депозита — 1,35 доллара США за евро;
на дату размещения нового депозита — 1,37 доллара США за евро;
на конец отчетного периода — 1,40 доллара США за евро;
средний кросс-курс Банка России за отчетный период — 1,38 доллара США за евро.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| I вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 130,0 | 139,0 | 11,0 | 0,0 | 280,0 | 9,7 |
| Объяснение | = 100,0 x 1,3 | = (-100,0 x 1,35) + (200,0 x 1,37) | = 280,0 — 130,0 — 139,0 | 0,0 | = 200,0 x 1,40 | = (3,0 + 4,0) x 1,38 | |
| А17 | Прочие краткосрочные требования к нерезидентам | 9,1 | -3,8 | 0,3 | 5,6 | 0,0 | |
| Объяснение | 7,0 x 1,3 | = (3,0 + 4,0) x 1,38 — 10,0 x 1,35 | = 5,6 — 9,1 — (-3,8) | = 4,0 x 1,4 | |||
| II вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 139,1 | 135,2 | 11,3 | 0,0 | 285,6 | 9,7 |
| Объяснение | = (100,0 + 7,0) x 1,3 | = (3,0 + 4,0) x 1,38 + (-100,0 x 1,35) — 10,0 x 1,35 + (200,0 x 1,37) | = 285,6 — 139,1 — 135,2 | 0,0 | = (200,0 + 4,0) x 1,40 | = (3,0 + 4,0) x 1,38 | |
2.3. В течение отчетного периода отчитывающийся банк приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. швейцарских франков, производя расчеты через свои счета «НОСТРО» в долларах США. При этом кросс-курс Банка России доллара США к швейцарскому франку на дату осуществления операции — 0,65 доллара США за франк.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| A3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | ... | 0,0 | ... | ... | ... | ... |
| Объяснение | = 60,0 — 100,0 x 0,60 <*> |
<*> 0,60 — кросс-курс Банка России доллара США по отношению к швейцарскому франку, по которому фактически была совершена операция.
3. Примеры к главе 3 Порядка
3.1. Примеры к пункту 3.6
3.1.1. В течение отчетного периода А фирма-нерезидент не осуществила в срок погашение отчитывающемуся банку долгосрочной ссуды и начисленных на нее процентов в размере 50 тыс. долларов США и 5 тыс. долларов США соответственно. Отчитывающийся банк перенес данные иностранные активы в категорию просроченных. В течение отчетного периода Б указанные суммы были списаны отчитывающимся банком ввиду неудовлетворительного финансового положения заемщика. Однако в отчетном периоде В фирма-нерезидент все же погасила свои обязательства.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| А6 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 50,0 | 0,0 | 0,0 | -50,0 | 0,0 | 0,0 |
| А15.1 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенный в срок основной долг по аккредитивам с нерезидентами и срочным, сберегательным депозитам и ссудам | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 50,0 | 50,0 | 0,0 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 5,0 | 5,0 | 0,0 |
| А18 | Прочие долгосрочные требования к нерезидентам | 5,0 | 0,0 | 0,0 | -5,0 | 0,0 | 0,0 |
| Отчетный период Б | |||||||
| А15.1 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенный в срок основной долг по аккредитивам с нерезидентами и срочным, сберегательным депозитам и ссудам | 50,0 | 0,0 | 0,0 | -50,0 | 0,0 | 0,0 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 5,0 | 0,0 | 0,0 | -5,0 | 0,0 | 0,0 |
| Отчетный период В | |||||||
| А15.1 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенный в срок основной долг по аккредитивам с нерезидентами и срочным, сберегательным депозитам и ссудам | 0,0 | -50,0 | 0,0 | 50,0 | 0,0 | 0,0 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 0,0 | -5,0 | 0,0 | 5,0 | 0,0 | 0,0 |
3.1.2. Отчитывающийся банк в одну и ту же дату отчетного периода приобретает у нерезидента эмитированные нерезидентами краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс. долларов США и перепродает их другому нерезиденту за 101 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, краткосрочные | 0,0 | -1,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Объяснение | = 100,0 — 101,0 |
3.2. Примеры к пункту 3.7
3.2.1. Отчитывающийся банк в отчетном периоде А приобрел у нерезидента долгосрочную долговую ценную бумагу, эмитированную банком-нерезидентом, за 30 тыс. долларов США. Рассчитанная в соответствии с формулой на конец отчетного периода А расчетная текущая стоимость долговой ценной бумаги составила 30,46 тыс. долларов США. В следующем отчетном периоде Б была произведена выплата купона на сумму 7 тыс. долларов США, при этом расчетная текущая стоимость долговой ценной бумаги на дату платежа купона составила 34,39 тыс. долларов США, а на конец отчетного периода Б — 27,81 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| А9 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, долгосрочные | 0,0 | 30,46 = 30,0 + 0,46 | 0,0 | 0,0 | 30,46 | 0,46 = 30,46 — 30,0 |
| Отчетный период Б | |||||||
| А9 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, долгосрочные | 30,46 | -2,65 = 4,35 — 7,0 | 0,0 | 0,0 | 27,81 | 4,35 = 34,39 — 30,46 + 27,81 — 27,39 <*> |
<*> 27,39 — расчетная текущая стоимость долговой ценной бумаги после платежа купона (27,39 = 34,39 — 7,0).
3.2.2. По трем краткосрочным депозитам, каждый из которых был размещен в банке-нерезиденте на сумму 10 тыс. долларов США, 20 тыс. долларов США и 30 тыс. долларов США, в отчетном периоде А были начислены проценты в размере 1 тыс. долларов США, 2 тыс. долларов США и 3 тыс. долларов США соответственно.
По первому депозиту проценты были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По второму — проценты были просрочены. По третьему — проценты были наращены.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| I вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 60,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 60,0 | 6,0 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 2,0 | 2,0 | 0,0 |
| А17 | Прочие краткосрочные требования к нерезидентам | 0,0 | 5,0 = 6,0 — 1,0 | 0,0 | -2,0 | 3,0 | 0,0 |
| II вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 60,0 | 5,0 = 6,0 — 1,0 | 0,0 | -2,0 | 63,0 | 6,0 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 2,0 | 2,0 | 0,0 |
В следующем отчетном периоде Б по первому депозиту были выплачены и зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте проценты на сумму 0,5 тыс. долларов США. Просроченные проценты по второму депозиту (в размере 2 тыс. долларов США) были выплачены и зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По третьему депозиту были выплачены проценты на сумму 4 тыс. долларов США, которые также были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. Из этой суммы 3 тыс. долларов США были наращены в предыдущем отчетном периоде А (то есть в отчетном периоде Б дополнительно было начислено процентов на сумму 1 тыс. долларов США).
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| I вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 1,0 | 6,5 | 0,0 | 0,0 | 7,5 | 0,0 |
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 60,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 60,0 | 1,5 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 2,0 | -2,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| А17 | Прочие краткосрочные требования к нерезидентам | 3,0 | -3,0 = 0,5 + 1 — 4,5 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| II вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 1,0 | 6,5 | 0,0 | 0,0 | 7,5 | 0,0 |
| А5 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 63,0 | -3,0 = 0,5 + 1 — 4,5 | 0,0 | 0,0 | 60,0 | 1,5 |
| А16 | Просроченная задолженность нерезидентов, не погашенные в срок проценты | 2,0 | -2,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
3.2.3. Отчитывающийся банк 10-го числа отчетного периода А привлек от нерезидента сроком на 1 год депозит на 250 тыс. долларов США под 10 процентов годовых, исчисляемых по формуле простых процентов. Однако депозит был досрочно погашен через полгода в отчетном периоде Б. По условиям договора доходность по инструменту была снижена до 5 процентов годовых, и итоговая сумма выплаченных процентов за весь период составила 6,3 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| I вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 0,0 | 250,0 | 0,0 | 0,0 | 250,0 | 1,4 = 250,0 x 0,1 x 21 / 365 |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 1,4 | 0,0 | 0,0 | 1,4 | 0,0 |
| II вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 0,0 | 251,4 = 250,0 + 1,4 | 0,0 | 0,0 | 251,4 | 1,4 |
| Отчетный период Б | |||||||
| I вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 250,0 | -250,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,7 = 250,0 x 0,1 x 10 / 365 |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 11,8 <*> | -5,6 = 0,7 — 6,3 | -6,2 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| II вариант заполнения раздела 2 | |||||||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 261,8 | -255,6 = 0,7 — 250 — 6,3 | -6,2 | 0,0 | 0,0 | 0,7 |
<*> 11,8 — начисленные проценты с момента привлечения депозита в отчетном периоде А.
3.2.4. В отчетном периоде А на общем собрании акционеров отчитывающийся банк объявил о выплате дивидендов на сумму 80 млн российских рублей по выпущенным им обыкновенным акциям. Инвестору-нерезиденту принадлежит 50% обыкновенных акций отчитывающегося банка. На начало отчетного периода А стоимость пакета акций инвестора-нерезидента составляет 258,564 млн долларов США в долларовом эквиваленте, на конец периода — 256,360 млн долларов США, на конец отчетного периода Б — 256,285 млн долларов США. Остальные 50% обыкновенных акций банка находятся в собственности российских резидентов. Курс Банка России на дату объявления дивидендов составил 55,8 российского рубля за доллар США. Курс Банка России на конец отчетного периода А составил 56,1 российского рубля за доллар США, на дату погашения задолженности по дивидендам в периоде Б — 56,3 российского рубля за доллар США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| П12 | Обыкновенные акции и доли в уставном капитале отчитывающегося банка | 258 564,0 | 0,0 | -2204,0 | 0,0 | 256 360,0 | 716,8 |
| Объяснение | = 80 000 000 x 0,5 / 55,8 | ||||||
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 716,8 <*> | -3,8 | 0,0 | 713,0 | |
| Объяснение | = 80 000 000 x 0,5 / 56,1 | ||||||
| Отчетный период Б | |||||||
| П12 | Обыкновенные акции и доли в уставном капитале отчитывающегося банка | 256 360,0 | 0,0 | -75,0 | 0,0 | 256 285,0 | |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 713,0 | -710,5 <**> | -2,5 | 0,0 | 0,0 | |
<*> Возникновение долгового обязательства перед инвестором-нерезидентом на сумму объявленных дивидендов.
<> Погашение долгового обязательства перед инвестором-нерезидентом на сумму объявленных дивидендов.**
3.3. Примеры к пункту 3.9
3.3.1. За месяц до погашения привлеченной ссуды на сумму 100 тыс. долларов США с первоначальным сроком погашения 1,5 года была достигнута договоренность о переносе срока ее погашения на 1 месяц после первоначальной даты погашения.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 0,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 0,0 |
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 100,0 | -100,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
4. Примеры к главе 4 Порядка
4.1. Пример к пункту 4.5
По поручению российского импортера открывается аккредитив с покрытием в банке-нерезиденте за счет средств российского импортера на его валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия отчитывающийся банк перечисляет в пользу банка-нерезидента со своего корреспондентского счета 10 тыс. долларов США. В результате этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в банке-нерезиденте и дебетуется аккредитивный счет в банке-нерезиденте.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 10 | -10,0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| А4 | Аккредитивы с нерезидентами | 0 | 10,0 | 0 | 0 | 10 | 0 |
В отчетности рекомендуется отражать только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение — по аккредитивному. Обязательство отчитывающегося банка перед резидентом-импортером по принятому от него покрытию не отражается в разделе 1, так как оно не является иностранным обязательством отчитывающегося банка.
4.2. Пример к пункту 4.7
Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов США. В конце отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги нерезидентам в размере 15 тыс. долларов США, в результате чего возникает операция кредитования счета («овердрафт»), в размере 10 тыс. долларов США, который не был погашен до конца отчетного периода.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение в результате операций | Изменение в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А3 | Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования | 5,0 | -5,0 <*> | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 0,0 | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 0,0 |
<*> Данная сумма является результатом отражения по кредиту корреспондентского счета суммы в 15 тыс. долларов США и отражения по дебету корреспондентского счета суммы 10 тыс. долларов США в корреспонденции со счетом по учету кредитов «овердрафт».
4.3. Примеры к пункту 4.8
4.3.1. Отчитывающимся банком 12-го числа отчетного периода А заключена с банком-нерезидентом сделка на покупку иностранных ценных бумаг на сумму 500 тыс. долларов США с обязательством их обратной продажи нерезиденту 25-го числа следующего отчетного периода Б за 450 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов (пассивов) в результате операций | Изменение активов (пассивов) в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов (пассивов) | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| А7 | Средства, предоставленные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг | 0,0 | 500,0 | 0,0 | 0,0 | 500,0 | 0,0 |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 22,1 <*> | 0,0 | 0,0 | 22,1 | 22,1 <*> |
| Отчетный период Б | |||||||
| А7 | Средства, предоставленные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг | 500,0 | -500,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 22,1 | -22,1 — 27,9 — 50,0 <**> | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 27,9 <*> |
| Объяснение | Проценты, начисленные за пользование ценными бумагами, за вычетом процентов, уплаченных за пользование ценными бумагами | Проценты, начисленные за пользование ценными бумагами | |||||
<*> Проценты, начисленные за пользование ценными бумагами.
<**> Проценты, уплаченные за пользование ценными бумагами.
4.3.2. В отчетном периоде А отчитывающийся банк заключил сделку обратного РЕПО с банком-нерезидентом № сроком на 2 месяца, предоставив банку-нерезиденту денежные средства в размере 200 тыс. долларов США, и получил в качестве обеспечения долговые ценные бумаги (20 штук), с обязательством их обратной продажи в отчетном периоде Б за 220 тыс. долларов США. В течение отчетного периода А часть полученных от нерезидента ценных бумаг (6 штук) на сумму 60 тыс. долларов США отчитывающийся банк продал резиденту, часть ценных бумаг передал нерезиденту L по сделке прямого РЕПО в качестве обеспечения с обязательством обратной покупки ценных бумаг в периоде Б (до даты осуществления второй части сделки с банком-нерезидентом N) за 88 тыс. долларов США, получив от нерезидента денежные средства в размере 80 тыс. долларов США. В отчетном периоде Б отчитывающийся банк купил на открытом рынке долговые ценные бумаги (6 штук) за 61,8 тыс. долл. США для обеспечения исполнения своего обязательства по возврату ценных бумаг перед банком-нерезидентом N.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| А7 | Средства, предоставленные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг | 0,0 | 208,3 — 200,0 + 8,3 | 0,0 | 0,0 | 208,3 — 200,0 + 8,3 | 8,3 <*> |
| П5 | Средства, привлеченные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания передаваемых ценных бумаг | 0,0 | 83,2 = 80,0 + 3,2 | 0,0 | 0,0 | 83,2 = 80,0 + 3,2 | 3,2 <**> |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 60,0 | 0,0 | 0,0 | 60,0 | |
| Объяснение | Возникновение обязательства перед банком-нерезидентом N | ||||||
| Отчетный период Б | |||||||
| А7 | Средства, предоставленные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг | 208,3 | -208,3 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 11,7 <*> |
| Объяснение | = -208,3 + 11,7 — 11,7 | ||||||
| П5 | Средства, привлеченные по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания передаваемых ценных бумаг | 83,2 | -83,2 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 4,8 <**> |
| Объяснение | = -83,2 + 4,8 — 4,8 | ||||||
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 60,0 | -61,8 | 1,8 | 0,0 | 0,0 | |
| Объяснение | Погашение обязательства перед банком-нерезидентом N | ||||||
<*> Проценты, начисленные за пользование предоставленными средствами.
<**> Проценты, начисленные за пользование полученными средствами.
4.4. Примеры к пункту 4.10
4.4.1. В отчетном периоде А отчитывающийся банк продал нерезиденту вексель номиналом 80 тыс. долларов США за 75 тыс. долларов США. В течение отчетного периода А на него был начислен дисконт 4 тыс. долларов США. В отчетном периоде Б на вексель был начислен дисконт 1 тыс. долларов США, однако к погашению его предъявил резидент.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| П8 | Векселя и банковские акцепты, выпущенные (непросроченные), краткосрочные | 0,0 | 79,0 | 0,0 | 0,0 | 79,0 | 4,0 |
| Объяснение | = 75,0 + 4,0 | ||||||
| Отчетный период Б | |||||||
| П8 | Векселя и банковские акцепты, выпущенные (непросроченные), краткосрочные | 79,0 | 1,0 | 0,0 | -80,0 | 0,0 | 1,0 |
4.4.2. Отчитывающийся банк приобретает у нерезидента 10 краткосрочных векселей компании-нерезидента номиналом 1 тыс. долларов США каждый за 8 тыс. долларов США. После начисления дисконта в размере 1 тыс. долларов США на весь пакет отчитывающийся банк продает нерезиденту 5 векселей за 4,5 тыс. долларов США и 2 векселя за 1,5 тыс. долларов США. До конца отчетного периода на оставшиеся векселя начисляется процентный доход в размере 0,3 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, краткосрочные | 0,0 | 3,3 | -0,3 | 0,0 | 3 | 1,3 |
| Объяснение | = 8 + 1 — 4,5 — 1,5 + 0,3 | = 3 x 8 / 10 + 3 x 1 / 10 + 0,3 | = 1 + 0,3 |
Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают тот факт, что по первой сделке продажи векселей операционный доход был нулевым (0,8 + 0,1) x 5 — 4,5, а по второй имел место операционный расход 1,5 — (0,8 + 0,1) x 2.
4.5. Примеры к пункту 4.11
4.5.1. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода А производит следующие операции: приобретает у нерезидента 10 облигаций нерезидента с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию (с учетом оплаты накопленного купонного дохода); начисляет купонный (процентный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет. Рыночная котировка 1 облигации на конец отчетного периода А — 1,35 тыс. долларов США.
Отчитывающийся банк в течение следующего отчетного периода Б производит следующие операции: продает нерезиденту 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США (с учетом оплаты накопленного купонного дохода); начисляет купонный (процентный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет; получает от эмитента купон по облигациям в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет; покупает у нерезидента 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США; до конца отчетного периода Б начисляет купонный (процентный) доход 0,5 тыс. долларов США. Рыночная котировка одной облигации на конец отчетного периода Б — 1,25 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| А9 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, долгосрочные | 0,0 | 13,4 | 0,1 | 0,0 | 13,5 | 1,4 |
| Объяснение | = (10 x 1,2 + 1,4) | = (10 x 1,35) | |||||
| Отчетный период Б | |||||||
| А9 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, долгосрочные | 13,5 | -5,3 | 0,6 | 0,0 | 8,8 | 1,0 |
| Объяснение | = (-7,0 + 0,5 — 1,5 + 2,2 + 0,5) | = (7 x 1,25) | |||||
4.5.2. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода А производит следующие операции: приобретает у нерезидента 10 некотируемых ценных бумаг (облигаций) нерезидента с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию (с учетом оплаты накопленного купонного дохода); начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет; продает нерезиденту 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США; начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет; получает от эмитента купон по облигациям в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет; покупает у нерезидента 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США; до конца отчетного периода начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А9 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами, долгосрочные | 0,0 | 8,1 | 0,3 | 0 | 8,4 | 2,4 |
Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают операционный доход отчитывающегося банка, поскольку облигации стоимостью 6,7 тыс. долларов США (с учетом начисленных процентов) были проданы за 7,0 тыс. долларов США.
4.6. Примеры к пункту 4.12
4.6.1. Обыкновенные акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс. российских рублей приобретаются нерезидентом при первичном размещении за 120 тыс. российских рублей, что составляет 5% от уставного капитала. Курс Банка России доллара США по отношению к российскому рублю на дату приобретения составил 45 российских рублей за один доллар США, то есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил 120 / 45 = 2,7 тыс. долларов США. Курс Банка России доллара США по отношению к российскому рублю не изменился до конца отчетного периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в уставном капитале отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода, рассчитанный исходя из оценки величины собственных средств, составил 5,0 тыс. долларов США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П12 | Обыкновенные акции и доли в уставном капитале отчитывающегося банка | 0,0 | 2,7 | 2,3 | 0,0 | 5,0 | 0,0 |
4.6.2. В отчетном периоде А банк — резидент Кипра перевел в отчитывающийся банк 1,5 млн долларов США на приобретение 200 тысяч обыкновенных акций отчитывающегося банка, что составляет 25 процентов от его уставного капитала. В следующем отчетном периоде Б Банк России зарегистрировал отчет об итогах выпуска акций отчитывающегося банка. Рыночная котировка обыкновенной акции отчитывающегося банка на конец отчетного периода Б составила 400 российских рублей за штуку, а курс Банка России доллара США — 48 российских рублей за доллар США.
Отчетный период А
| Код нерезидента | N | N | / | 1 | 0 | 0 | / | 1 | 9 | 6 | / | 0 | 0 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П12 | Обыкновенные акции и доли в уставном капитале отчитывающегося банка | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 1500,0 | 0,0 | 0,0 | 1500,0 | 0,0 |
Отчетный период Б
| Код нерезидента | N | N | / | 1 | 0 | 0 | / | 1 | 9 | 6 | / | 0 | 0 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 1500,0 | 0,0 | 0,0 | -1500,0 | 0,0 | 0,0 |
| Код нерезидента | N | D | / | 1 | 0 | 0 | / | 1 | 9 | 6 | / | K | 6 | 4 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Код валюты пассива | 8 | 4 | 0 |
|---|
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П16 | Прочие краткосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | -1500,0 | 0,0 | 1500,0 | 0,0 | 0,0 |
| Код нерезидента | N | D | / | 1 | 0 | 0 | / | 1 | 9 | 6 | / | K | 6 | 4 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Код валюты пассива | 6 | 4 | 3 |
|---|
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П12 | Обыкновенные акции и доли в уставном капитале отчитывающегося банка | 0,0 | 1500,0 | 166,7 = 1666,7 — 1500,0 | 0,0 | 1666,7 = 200000 x 400 / 48 | 0,0 |
4.6.3. На начало и конец отчетного периода отчитывающийся банк владел 11 процентами обыкновенных акций и 3 процентами привилегированных акций банка — резидента США. Стоимость акций на начало периода составляла 120 тыс. долларов США и 30 тыс. долларов США соответственно. На конец отчетного периода рыночная стоимость акций составила 125 тыс. долларов США и 33 тыс. долларов США. При этом на начало отчетного периода у отчитывающегося банка перед вышеуказанным банком-нерезидентом было обязательство в форме долгосрочного кредита на 65 тыс. долларов США. В течение отчетного периода по долгосрочному кредиту начислены проценты в сумме 1 тыс. долларов США.
| Код нерезидента | N | R | / | 1 | 0 | 0 | / | 8 | 4 | 0 | / | K | 6 | 4 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Код валюты пассива | 8 | 4 | 0 |
|---|
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А10 | Обыкновенные акции, эмитированные нерезидентами | 120,0 | 0,0 | 5,0 | 0,0 | 125,0 | 0,0 |
| А11 | Привилегированные акции, эмитированные нерезидентами | 30,0 | 0,0 | 3,0 | 0,0 | 33,0 | 0,0 |
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 65,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 66,0 | 1,0 |
4.6.4. На начало отчетного периода отчитывающийся банк владел 6 процентами обыкновенных акций банка — резидента США стоимостью 120 тыс. долларов США. В течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов США, что привело к увеличению доли в уставном капитале до 15 процентов. На конец отчетного периода стоимость пакета акций банка — резидента США, которыми владеет отчитывающийся банк, составила 305 тыс. долларов США.
| Код нерезидента | N | N | / | 1 | 0 | 0 | / | 8 | 4 | 0 | / | K | 6 | 4 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А10 | Обыкновенные акции, эмитированные нерезидентами | 120,0 | 0,0 | 0,0 | -120,0 | 0,0 | 0,0 |
| Код нерезидента | N | R | / | 1 | 0 | 0 | / | 8 | 4 | 0 | / | K | 6 | 4 | / | 0 | 0 | 0 | |
| тип | / | сектор | / | страна | / | вид деятельности | / | предприятие специального назначения | |||||||||||
| Код валюты пассива | 8 | 4 | 0 |
|---|
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| А10 | Обыкновенные акции, эмитированные нерезидентами | 0,0 | 180,0 | 5,0 | 120,0 | 305,0 | 0,0 |
4.7. Примеры к пункту 4.14
4.7.1. В течение отчетного периода было просрочено погашение начисленных в отчетном периоде процентов в сумме 1 тыс. долларов США по долгосрочной ссуде в 10 тыс. долларов США, привлеченной от банка-нерезидента, которая должна быть погашена только в следующем отчетном периоде.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| I вариант | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 1,0 |
| П15 | Просроченная задолженность отчитывающегося банка, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 1,0 | 0,0 |
| П17 | Прочие долгосрочные обязательства перед нерезидентами | 0,0 | 1,0 | 0,0 | -1,0 | 0,0 | 0,0 |
| II вариант | |||||||
| П4 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), долгосрочные | 10,0 | 1,0 | 0,0 | -1,0 | 10,0 | 1,0 |
| П15 | Просроченная задолженность отчитывающегося банка, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 1,0 | 0,0 |
4.7.2. В течение отчетного периода было просрочено погашение основного долга в сумме 10 тыс. долларов США и начисленных в отчетном периоде процентов в сумме 1 тыс. долларов США по краткосрочной ссуде, привлеченной от банка-нерезидента, а также исполнение поставочного форвардного контракта на продажу 20 тыс. долларов США за 580 тыс. российских рублей и индексного форвардного контракта, по которому нерезиденту должно было быть выплачено 2 тыс. долларов США. Курс Банка России доллара США по отношению к российскому рублю в течение всего отчетного периода был равен 30 российским рублям за один доллар США.
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Начисленные проценты и объявленные дивиденды в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| П3 | Срочные, сберегательные депозиты и ссуды (непросроченные), краткосрочные (кроме депозитов до востребования) | 10,0 | 1,0 | 0,0 | -11,0 | 0,0 | 1,0 |
| П14.1 | Просроченная задолженность отчитывающегося банка, не погашенный в срок основной долг по аккредитивам с нерезидентами и срочным, сберегательным депозитам и ссудам | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 10,0 | 0,0 |
| П14.4 | Просроченная задолженность отчитывающегося банка, не погашенный в срок основной долг по производным финансовым инструментам | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 22,0 = 20,0 + 2,0 | 22,0 | 0,0 |
| П15 | Просроченная задолженность отчитывающегося банка, не погашенные в срок проценты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 1,0 | 0,0 |
4.8. Пример к пункту 4.16
В июле 20XX года отчитывающийся банк получил от иностранного дочернего банка, в котором он владеет 50 процентами в уставном капитале, сведения, согласно которым за первое полугодие 20XX года он получил доход в сумме 110 тыс. долларов США и понес расходы в сумме 60 тыс. долларов США. В следующие месяцы 20XX года информация не представлялась. Из отчетности иностранного банка о финансовом результате за прошедший год, полученной отчитывающимся банком в январе 20XY года, следует, что доходы составили 310 тыс. долларов США, расходы — 160 тыс. долларов США.
Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка за январь — июнь 20XX года составило 25,0 тыс. долларов США (110 — 60) x 50%) и должно быть отражено по строке А30 в отчете за июль 20XX года.
Значение показателя нераспределенной прибыли отчитывающегося банка за весь 20XX год равнялось 75 тыс. долларов США (310 — 160) x 50%), однако поскольку ранее в отчете за июль 20XX года уже было показано значение данного показателя за первое полугодие 20XX года, соответственно в отчете за январь 20XY года по строке А30 необходимо отразить разницу между двумя значениями — 50 тыс. долларов США (75 — 25).
5. Примеры к главе 5 Порядка
5.1. Примеры к пункту 5.4
5.1.1. В периоде А банк уплатил нерезиденту премию в сумме 500 тыс. российских рублей за опцион на продажу 1 млн долларов США за российские рубли по курсу Банка России 55 российских рублей за доллар США с датой исполнения в периоде Б.
На дату покупки опциона курс Банка России составил 53,1 российского рубля за доллар США.
На конец отчетного периода А рыночный курс составил 56,3 российского рубля за доллар США.
На конец отчетного периода Б курс Банка России составил 68,9 российского рубля за доллар США.
Период А. Поскольку банк является покупателем опциона «Put», то все операции и прочие изменения отражаются в графах 9 - 13 подраздела 3.1, а так как банком продаются доллары США, то валютой требования банка будет доллар США.
Премия, выплаченная нерезиденту в данном отчетном периоде, отражается в графе 10 со знаком «+» (рост требований).
На конец отчетного периода А рыночный курс выше курса исполнения по контракту — значит, стоимость опциона будет нулевой.
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Опционы, купленные у нерезидентов | |||||
| остаток на начало отчетного периода | изменения в отчетном периоде | остаток на конец отчетного периода | ||||||
| изменения в результате операций | переоценка (гр. 13 - гр. 9 - гр. 10 - гр. 12) | прочие изменения | ||||||
| 1 | 2 | 3 | ... | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 3.1.3 | USD | Кредитные организации | 0 | 9,4= 500/53,1 рост требований | -9,4 = 0 — 0 - 9,4 | 0 | 0 | |
Период Б. На дату исполнения контракта в периоде Б рыночный курс выше курса исполнения по контракту — никаких изменений в течение периода не происходит, стоимость опциона на конец периода нулевая.
5.1.2. В периоде А банк получил от нерезидента премию в сумме 1 млн российских рублей, продав ему опцион на продажу 1 млн евро за доллары США по кросс-курсу Банка России 1,3 доллара США за евро, с датой исполнения в периоде Б.
На дату продажи опциона курс Банка России составил 53,1 российского рубля за доллар США.
На конец отчетного периода А курсы Банка России составили: 68,3 российского рубля за евро и 56,3 рубля за доллар США.
На дату исполнения контракта в периоде Б курсы Банка России составили: 78,1 российского рубля за евро и 68,9 рубля за доллар США.
Период А. Поскольку банк является продавцом опциона «Put», то все операции и прочие изменения отражаются в графах 4 - 8 подраздела 3.1, а так как у банка возникает обязательство купить у нерезидента евро, то валютой обязательства банка будет евро.
Премия, полученная от нерезидента в данном отчетном периоде, отражается в графе 5 со знаком «+» (рост обязательств).
На конец отчетного периода А рыночный курс составил 1,213 доллара США за евро против 1,3 доллара США за евро по контракту — в результате обязательства банка перед нерезидентом возросли.
Период Б. На дату исполнения контракта в периоде Б рыночный курс составил 1,134 доллара США за евро.
Так как контракт был исполнен, то в графе 5 со знаком «-» отражается платеж (снижение чистых обязательств банка перед нерезидентом).
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Опционы, выписанные на нерезидентов | ||||
| остаток на начало отчетного периода | изменения в отчетном периоде | остаток на конец отчетного периода | |||||
| изменения в результате операций | переоценка (гр. 8 - гр. 4 - гр. 5 - гр. 7) | прочие изменения | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Отчетный период А | |||||||
| 3.1.5 | EUR | Кредитные организации | 0 | 18,8 = 1000 / 53,1 рост обязательств | 68,2 = 87 — 0 - 18,8 | 0 | 87 = 1000 x (1,3 — 1,213) чистые обязательства |
| Отчетный период Б | |||||||
| 3.1.5 | EUR | Кредитные организации | 87 | -166 = -1000 x (1,3 — 1,134) снижение обязательств | 79 = 0 — 87 — (-166) | 0 | 0 |
5.1.3. У отчитывающегося банка образуется обязательство по фьючерсному контракту, заключенному на иностранной бирже (валютой котировки является евро), и ему необходимо выплатить клиринговой палате невозвратный гарантийный взнос (вариационную маржу) в размере 500 тыс. евро. Кросс-курс Банка России на момент выплаты составил 1,26 доллара США за евро.
Так как фьючерсный контракт был номинирован в евро, то валютой обязательства банка по данному контракту является евро.
Обязательство по фьючерсному контракту, заключенному на бирже, отражается в графе 15 со знаком «+».
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Опционы и фьючерсы, заключенные на биржах | ||
| отклонения по марже | |||||
| полученные от нерезидентов | выплаченные нерезидентам | ||||
| 1 | 2 | 3 | ... | 14 | 15 |
| 3.1.5 | EUR | Кредитные организации | 0,0 | 630 = 500 x 1,26 | |
5.2. Примеры к пункту 5.5
5.2.1 Отчитывающийся банк заключил валютный своп на условиях, представленных в таблице:
Кросс-курс Банка России по первой части сделки — 1,368 доллара США за евро.
Кросс-курс Банка России по второй части сделки — 1,367 доллара США за евро (курс по контракту).
На конец отчетного периода А кросс-курс Банка России составил 1,365 доллара США за евро.
На конец отчетного периода Б кросс-курс Банка России составил 1,369 доллара США за евро.
Кросс-курс Банка России на дату исполнения второй части сделки в периоде В составил 1,38 доллара США за евро.
Дата платежа по первой части сделки наступает не позднее третьего рабочего дня после даты заключения сделки — соответственно платеж не подлежит отражению в разделе 3.
Вторая часть сделки отражается как форвардная сделка. Покупаются евро и продаются доллары США, следовательно, валютой требования являются евро, а валютой обязательства — доллары США.
Период А: кросс-курс Банка России по контракту (1,367 доллара США за евро) выше кросс-курса Банка России на конец отчетного периода А (1,365 доллара США за евро) — значит, у банка чистые обязательства перед нерезидентом, которые отражаются по строке 3.2.6 (доллары США).
Период Б: кросс-курс Банка России по контракту (1,367 доллара США за евро) ниже кросс-курса Банка России на конец отчетного периода Б (1,369 доллара США за евро) — значит, у банка чистые требования к нерезиденту, которые отражаются по строке 3.2.9 (евро).
Чистые обязательства, которые банк имел перед нерезидентом ранее, переоцениваются до нуля.
Период В: кросс-курс Банка России по контракту (1,367 доллара США за евро) ниже кросс-курса Банка России на дату исполнения контракта в периоде В (1,38 доллара США за евро) — значит, исполнение контракта необходимо отразить в графе 6 со знаком «-» как снижение требований банка к нерезиденту.
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Внебиржевые производные финансовые инструменты | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | ||||||
| изменения в результате операций | переоценка (гр. 9 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 8) | прочие изменения | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Отчетный период А | ||||||||
| 3.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 0 | 0 | 60 = 60 — 0 - 0 | 0 | 60 = 30 000 x (1,367 — 1,365) |
| Отчетный период Б | ||||||||
| 3.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 60 | 0 | -60 = 0 — 60 — 0 | 0 | 0 |
| 3.2.9 | EUR | Кредитные организации | Требования | 0 | 0 | 60 = 60 — 0 - 0 | 0 | 60 = 30 000 x (1,369 — 1,367) |
| Отчетный период В | ||||||||
| 3.2.9 | EUR | Кредитные организации | Требования | 60 | -390 = -30 000 x (1,38 — 1,367) | 330 = 0 — 60 — (-390) | 0 | 0 |
5.2.2. Отчитывающийся банк на начало периода имеет чистые требования по форвардному контракту на покупку долларов США в размере 300 тыс. долларов США. В отчетном периоде происходит переход иностранных активов в категорию просроченной задолженности из-за несоблюдения сроков погашения. На дату расчета банк оценил сумму просроченной задолженности, которая составила 270 тыс. долларов США. Просроченную задолженность необходимо отразить по графе 8 со знаком «-».
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Внебиржевые производные финансовые инструменты | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | ||||||
| изменения в результате операций | переоценка (гр. 9 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 8) | прочие изменения | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 3.2.5 | USD | Кредитные организации | Требования | 300 | 0 | -30 = 0 — 300 — 0 - (-270) | -270 | 0 |
5.2.3. Отчитывающийся банк является держателем свопа (процентного/валютно-процентного), чистая стоимость активов которого на начало отчетного периода равна 150 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту — 80 тыс. долларов США, а поступления денежных средств — 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость активов свопа равна 50 тыс, долларов США.
Так как на начало и конец отчетного периода у банка имелись чистые требования по своповому контракту, то чистые платежи банка в пользу контрагента отражаются по графе 6 как увеличение требований к контрагенту.
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Внебиржевые производные финансовые инструменты | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | ||||||
| изменение в результате операций | переоценка (гр. 9 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 8) | прочие изменения | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 3.2.5 | USD | Кредитные организации | Требования | 150 | 60 = 80 — 20 | -160 = 50 — 150 — 60 | 0 | 50 |
5.2.4. Отчитывающийся банк является держателем свопа (процентного/валютно-процентного), чистая стоимость обязательств которого на начало отчетного периода равна 100 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту — 10 тыс. долларов США, а поступления денежных средств — 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость обязательств свопа равна 70 тыс. долларов США.
Так как на начало и конец отчетного периода у банка имелись чистые обязательства по своповому контракту, то чистые поступления от контрагента отражаются по графе как рост обязательств перед контрагентом.
| Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Внебиржевые производные финансовые инструменты | ||||
| Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | ||||||
| изменение в результате операций | переоценка (гр. 9 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 8) | прочие изменения | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 3.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 100 | 10 = -10 + 20 | -40 = 70 — 100 — 10 | 70 | |
6. Настоящие Методические рекомендации подлежат опубликованию в «Вестнике Банка России».
7. С момента опубликования настоящих Методических рекомендаций отменяются Методические рекомендации об отражении операций в форме отчетности 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» от 22 мая 2018 года № 13-МР.