--- title: "Федеральный закон от 28.12.2010 N 425-ФЗ" number: "425-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2010-12-28 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz" --- ## Федеральный закон от 28.12.2010 N 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" > [!IMPORTANT] > КонсультантПлюс: примечание. > Начало действия документа - 01.04.2011 (за исключением отдельных положений). > В соответствии со [статьей 3](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-3#p100075) данный документ вступает в силу с 1 апреля 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового [периода](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103449) по налогу на добычу полезных ископаемых, за исключением [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100010) и [2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100012), вступающих в силу со дня официального опубликования. 28 декабря 2010 года N 425-ФЗ --- **РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ** **ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН** **О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ** **В ГЛАВЫ 25 И 26 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА** **РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
Принят
Государственной Думой
22 декабря 2010 года
Одобрен Советом Федерации ## Статья 1. 24 декабря 2010 года ## Статья 1. 24 декабря 2010 года Внести в [часть вторую](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413, 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3517, 3520, 3522, 3525; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3118, 3128; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436, 3443, 3450; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, 2564; N 31, ст. 3991, 4013; N 46, ст. 5557; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3614; N 48, ст. 5500, 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, 5731; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6248; N 49, ст. 6409) следующие изменения: 1) [статью 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-270#p102368) дополнить пунктом 48.13 следующего содержания: "48.13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и принятые им к вычету в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных пунктом 5 статьи 325.1 настоящего Кодекса."; 2) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 325.1 следующего содержания: "Статья 325.1. Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля 1. В случае применения налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса налогоплательщик обеспечивает обособленный учет расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр, от других расходов, связанных с освоением этого участка недр. 2. Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, учитываются отдельно по каждому участку недр в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены. 3. При осуществлении (несении) указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов, относящихся к нескольким участкам недр (в случае невозможности разделения расходов), в целях применения установленного статьей 343.1 настоящего Кодекса налогового вычета указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения. 4. Перечень видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых, определяется Правительством Российской Федерации с учетом положений пункта 5 статьи 343.1 настоящего Кодекса. 5. Сумма расходов, не учтенная при исчислении налогового вычета в соответствии с порядком, установленным пунктом 4 статьи 343.1 настоящего Кодекса, в течение 36 налоговых периодов по налогу на добычу полезных ископаемых, признается расходом налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в следующем порядке: 1) расходы, указанные в подпункте 1 пункта 5 статьи 343.1 настоящего Кодекса, учитываются равномерно в течение года начиная со дня, следующего за днем окончания признания таких расходов в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса; 2) расходы, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 5 статьи 343.1 настоящего Кодекса, учитываются в порядке, установленном статьями 256 - 259.3 настоящего Кодекса. При этом остаточной стоимостью амортизируемого имущества признается разница между первоначальной стоимостью, определяемой в установленном статьей 257 настоящего Кодекса порядке, и суммами, учтенными при применении налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса."; 3) в [пункте 2 статьи 337](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103362): а) [подпункт 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103363) изложить в следующей редакции: "1) горючие сланцы;"; б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103362) подпунктом 1.1 следующего содержания: "1.1) уголь (в соответствии с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации): антрацит; уголь коксующийся; уголь бурый; уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;"; 4) в [пункте 2 статьи 338](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3103): а) [абзац первый](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3103) после слов "за исключением" дополнить словом "угля,"; б) [абзац второй](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3104) после слов "при добыче" дополнить словом "угля,"; 5) в [статье 342](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-342#p103450): а) в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103461): [абзац пятый](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103465) изложить в следующей редакции: "горючих сланцев;"; [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103461) новым абзацем тридцать третьим следующего содержания: "47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;"; [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103461) абзацами тридцать четвертым - тридцать седьмым следующего содержания: "57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося; 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого; 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. Указанные в настоящем пункте налоговые ставки по углю умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации."; [абзац тридцать третий](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103491) считать абзацем тридцать восьмым; б) [абзацы десятый](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3126) - [тринадцатый пункта 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3129) признать утратившими силу; 6) в [статье 343](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-343#p103492): а) в [абзаце втором пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3131) слова "и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья" заменить словами ", газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю"; б) в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5765) первое предложение дополнить словами ", если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога", третье предложение после слов "При этом" дополнить словами ", если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого,"; в) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-343#p103492) пунктом 4 следующего содержания: "4. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета."; 7) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 343.1 следующего содержания: "Статья 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда 1. Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Порядок признания расходов, указанных в настоящем пункте, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет. 2. Предельная величина налогового вычета, применяемого в соответствии с настоящей статьей, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт, определяемого в порядке, установленном настоящей статьей. 3. Коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля. Значение коэффициента Кт, рассчитанное в соответствии с настоящей статьей для каждого участка недр, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3. 4. В случае, если фактическая сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком. 5. В налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации): 1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса; 2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества; 3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. 6. Виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. 7. Налогоплательщики, у которых отсутствует исчисленная за налоговый период сумма налога, могут учитывать расходы, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, при определении налогового вычета в порядке, установленном настоящей статьей, начиная с того налогового периода, когда у них возникает обязанность по исчислению налога."; 8) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 345.1 следующего содержания: "Статья 345.1. Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования 1. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие следующие сведения: 1) наименование пользователя недр; 2) реквизиты лицензии на право пользования недрами; 3) сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) всех категорий по каждому конкретному участку недр; 4) сведения о добыче антрацита, угля коксующегося, угля бурого и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов). 2. Данные представляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.". ## Статья 2 ## Статья 2 [Абзацы семнадцатый](https://bukva.ai/docs/zakon-151-fz-2006/statya-1#p100041) - [двадцатый подпункта "в" пункта 2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-151-fz-2006/statya-1#p100044) Федерального закона от 27 июля 2006 года N 151-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3450) признать утратившими силу. ## Статья 3 ## Статья 3 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного [налогового периода](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103449) по налогу на добычу полезных ископаемых, за исключением [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100010) и [2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100012) настоящего Федерального закона. 2. [Пункты 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100010) и [2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz/statya-1#p100012) настоящего Федерального закона вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. 3. Положения [пункта 48.13 статьи 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6467) и [статьи 325.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-325-1#p6468) части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 апреля 2011 года. Президент Российской Федерации **Д.МЕДВЕДЕВ** Москва, Кремль 28 декабря 2010 года **N 425-ФЗ** ---