Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ

«О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона „О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации“»

17 ноября 2025 года № 418-ФЗ

---

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

И ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Принят Государственной Думой 11 ноября 2025 года

Одобрен Советом Федерации

Статья 1. 12 ноября 2025 года

Внести в статью 126.2 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2021, № 17, ст. 2886; 2024, № 13, ст. 1681) следующие изменения:

1. в наименовании слова «и (или) негосударственным пенсионным фондом» заменить словами «, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией»;

2. в пункте 1:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

«1. Представление налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений о факте открытия индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о факте заключения договора негосударственного пенсионного обеспечения, договора добровольного страхования жизни, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, и (или) договора долгосрочных сбережений, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период, о суммах фактических взносов налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений (о суммах фактических взносов работодателя налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, по которому налогоплательщик является вкладчиком и участником), о суммах фактических страховых взносов налогоплательщика по договору добровольного страхования жизни, указанному в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных налоговых вычетов и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса,»;

б) в абзаце втором слова «и (или) негосударственным пенсионным фондом» заменить словами «, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией»;

3. в пункте 2 слова «и (или) негосударственный пенсионный фонд» заменить словами «, негосударственный пенсионный фонд и (или) страховая организация», слова «и (или) негосударственным пенсионным фондом» заменить словами «, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией».

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; № 49, ст. 4564; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3033; 2003, № 19, ст. 1749; № 28, ст. 2879, 2886; № 50, ст. 4849; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 1, ст. 30; № 24, ст. 2312; 2006, № 31, ст. 3436, 3443; № 50, ст. 5286; 2007, № 31, ст. 4013; 2008, № 18, ст. 1942; № 30, ст. 3614; № 48, ст. 5519; 2009, № 23, ст. 2775; № 29, ст. 3639; № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5731; № 52, ст. 6444; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 30, ст. 4575, 4583; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014; 2012, № 53, ст. 7604; 2013, № 30, ст. 4031; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6985; 2014, № 26, ст. 3372; № 48, ст. 6647, 6657, 6663; 2015, № 14, ст. 2025; № 27, ст. 3968; 2016, № 1, ст. 16; № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176, 4184; № 49, ст. 6844, 6846; 2017, № 31, ст. 4803; № 49, ст. 7307, 7318, 7326; 2018, № 1, ст. 20; № 18, ст. 2583; № 30, ст. 4535; № 32, ст. 5093; № 49, ст. 7496, 7498; № 53, ст. 8416; 2019, № 22, ст. 2664; № 25, ст. 3167; № 39, ст. 5375; № 52, ст. 7778; 2020, № 13, ст. 1857; № 14, ст. 2032; № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7625, 7627; 2021, № 8, ст. 1198; № 15, ст. 2455; № 17, ст. 2886; № 27, ст. 5133; № 49, ст. 8146, 8147; 2022, № 9, ст. 1250; № 29, ст. 5206, 5230, 5290, 5291; № 45, ст. 7680; № 48, ст. 8310; 2023, № 1, ст. 8, 12; № 18, ст. 3236; № 32, ст. 6121; 2024, № 1, ст. 24; № 13, ст. 1681; № 29, ст. 4105; № 33, ст. 4955; № 49, ст. 7407, 7409; 2025, № 30, ст. 4376) следующие изменения:

1. в пункте 6 статьи 210:

а) в подпункте 2 слово «страховых» исключить;

б) дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

«14) налоговая база по доходам в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений.»;

2. подпункт 1 пункта 2 статьи 211 дополнить словами «, уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд»;

3. в статье 213:

а) в пункте 1:

в абзаце первом слова «страховых выплат» заменить словами «выплат по договорам страхования»;

в подпункте 2:

в абзаце первом слова «по договорам» заменить словами «если иное не установлено подпунктом 5 настоящего пункта, по договорам», слова «либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора» заменить словами «в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, если по его условиям», слова «в части суммы страховых выплат,» заменить словами «и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы выплат,»;

абзац третий признать утратившим силу;

абзацы четвертый - шестой изложить в следующей редакции:

«В случае расторжения договора (договоров) добровольного страхования, предусмотренного (предусмотренных) настоящим подпунктом, подпунктами 3 и (или) 5 настоящего пункта (за исключением случаев расторжения договора (договоров) добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон, и случаев расторжения договора (договоров) добровольного страхования жизни, указанных в подпункте 5 настоящего пункта, по истечении минимального срока, указанного в подпункте 5 настоящего пункта), при определении налоговой базы в доходах учитываются уплаченные по соответствующему договору суммы страховых взносов, в отношении которых страхователю был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса.»

При этом страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) при осуществлении выплат по расторгнутому договору добровольного страхования, предусмотренному настоящим подпунктом, подпунктами 3 и (или) 5 настоящего пункта, в случае, указанном в абзаце четвертом настоящего подпункта, обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных страхователем по такому договору, за каждый календарный год, в котором страхователь имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, но не более максимального размера суммы соответствующего вычета за каждый календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим подпунктом и пунктом 1.2 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено пунктом 1.2 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик или страхователь представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства страхователя (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом), подтверждающую неполучение страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо подтверждающую факт получения страхователем суммы соответствующего налогового вычета, страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;»;

дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

«5) по каждому договору добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта), заключенному с 1 января 2025 года на срок не менее минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты по соответствующему договору, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, если по условиям соответствующего договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы таких выплат:»

не превышающей сумму внесенных страховых взносов;

превышающей сумму внесенных страховых взносов, но не более чем на 30 миллионов рублей по каждому соответствующему договору и не более чем на 30 миллионов рублей за каждый налоговый период, при условии, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни, указанным в настоящем подпункте.

Страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) при осуществлении в течение налогового периода выплат по договорам, указанным в настоящем подпункте, обеспечивает по осуществляемым ею выплатам соблюдение положений абзаца третьего настоящего подпункта в части сумм, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Исключение из налоговой базы сумм, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, осуществляется налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о соблюдении предусмотренного абзацем третьим настоящего подпункта условия о количестве договоров добровольного страхования жизни, указанных в настоящем подпункте. Форма и порядок заполнения этой справки, порядок ее получения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) обязана сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи о фактах заключения договоров добровольного страхования жизни, указанных в настоящем подпункте, их расторжения с указанием суммы страховых взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, в течение трех дней со дня наступления соответствующего события, а также о факте и дате каждой осуществленной ею выплаты и об основаниях для данных выплат по каждому договору добровольного страхования жизни, указанному в настоящем подпункте, с указанием суммы страховых взносов, уплаченных по соответствующему договору, за каждый год действия соответствующего договора в срок до 1 марта года, следующего за истекшим годом.

Формы и форматы предусмотренных настоящим подпунктом сообщений, порядок их заполнения и представления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

б) пункт 1.1 изложить в следующей редакции:

«1.1. Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства страхователя (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом), подтверждающей неполучение страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо подтверждающей факт получения страхователем суммы предоставленного соответствующего налогового вычета, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

в) пункт 1.2 изложить в следующей редакции:

«1.2. Представление налогоплательщиком или страхователем в страховую организацию (управляющую компанию паевого инвестиционного фонда) справки, указанной в абзаце шестом подпункта 2 и абзаце пятом подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, не требуется при наличии у страховой организации (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо о подтверждении факта получения страхователем суммы предоставленного соответствующего налогового вычета.»

Представление налоговым органом сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи, в страховую организацию (управляющую компанию паевого инвестиционного фонда) в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо о подтверждении факта получения страхователем суммы предоставленного соответствующего налогового вычета осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запроса такой страховой организации (управляющей компании паевого инвестиционного фонда).

Правила обмена информацией о подтверждении неполучения страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо о подтверждении факта получения страхователем суммы предоставленного соответствующего налогового вычета подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;

4. в статье 213.1:

а) в пункте 1:

абзацы восьмой и девятый изложить в следующей редакции:

«суммы выплат участникам по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами — вкладчиками с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу и в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), не превышающие сумм уплаченных указанными физическими лицами — вкладчиками сберегательных взносов, а также сумм сберегательных взносов, уплаченных работодателями в пользу работников, являющихся одновременно вкладчиками по соответствующему договору долгосрочных сбережений и участниками такого договора, средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору долгосрочных сбережений;»

суммы выплат участникам по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами — вкладчиками с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу и в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), превышающие суммы уплаченных указанными физическими лицами — вкладчиками сберегательных взносов, сберегательных взносов, уплаченных работодателями в пользу работников, являющихся одновременно вкладчиками по соответствующему договору долгосрочных сбережений и участниками такого договора, средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и суммы дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору долгосрочных сбережений, в пределах 30 миллионов рублей по каждому договору и 30 миллионов рублей за каждый налоговый период при условии, что минимальный срок соответствующего договора долгосрочных сбережений, который определяется с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, с даты его заключения до даты обращения участника такого договора за назначением выплат по нему после наступления оснований для их назначения, составляет не менее десяти лет и в течение срока действия такого договора налогоплательщик не являлся участником одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд;»;

дополнить абзацами шестнадцатым — восемнадцатым следующего содержания:

«Для целей настоящего пункта в указанный в абзаце девятом настоящего пункта минимальный срок договора долгосрочных сбережений, заключенного с переводом денежных (выкупных) сумм, засчитывается срок действия договора долгосрочных сбережений, прекращенного с этим переводом.»

Негосударственный пенсионный фонд обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи о факте и дате обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору в течение трех дней со дня наступления соответствующего события, а также о любых выплатах, произведенных по договору долгосрочных сбережений, и об основаниях для их назначения за каждый год действия такого договора в срок до 1 марта года, следующего за истекшим годом.

Формы и форматы предусмотренных настоящим пунктом сообщений, порядок их заполнения и представления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

б) в пункте 2:

в абзаце пятом слова «указанного в абзаце шестом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса» заменить словами «указанного в подпункте 1 пункта 6 статьи 36.41 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ „О негосударственных пенсионных фондах“;»

в абзаце седьмом слова «указанного в абзаце пятом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса» заменить словами «указанного в подпункте 1 пункта 6 статьи 36.41 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ „О негосударственных пенсионных фондах“;»

5. в статье 219:

а) в подпункте 4 пункта 1:

в абзаце первом слова «и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством),» исключить;

в абзаце втором слова «и (или) добровольному страхованию жизни, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), осуществляющим соответствующие виды деятельности, лицензируемые» заменить словами «, выдаваемого налогоплательщику страховой организацией, осуществляющей соответствующий вид деятельности, лицензируемый»;

в абзаце третьем слова «негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), оказывающим» заменить словами «страховой организацией, оказывающей»;

б) в пункте 2:

в абзаце втором слова «и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи,» исключить;

в абзаце пятом слова «и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи,» исключить;

в абзаце шестом слова «и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи,» исключить;

в абзаце седьмом слова «(за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни)» исключить;

в абзаце восьмом слова «, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет)» исключить;

в) в пункте 3 слова «, негосударственными пенсионными фондами» исключить;

6. в статье 219.2:

а) в пункте 1:

в подпункте 2 слова «если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения» заменить словами «и сберегательных взносов, уплаченных работодателем в пользу своего работника, являющегося одновременно вкладчиком по соответствующему договору долгосрочных сбережений и участником такого договора, при условии, что минимальный срок, который определяется с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника такого договора за назначением выплат по такому договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее десяти лет. При этом в указанный минимальный срок договора долгосрочных сбережений, заключенного с переводом денежных (выкупных) сумм, засчитывается срок действия договора долгосрочных сбережений, прекращенного с таким переводом»;

дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

«5) налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) им со страховой организацией с 1 января 2025 года на срок не менее минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты по соответствующему договору, в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).»;

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова «подпунктами 1 — 3» заменить словами «подпунктами 1 — 3 и 5»;

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

«1) налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком или его работодателем в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договору добровольного страхования жизни и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений, договор добровольного страхования жизни и (или) договор на ведение этого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, соответственно в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, а также при соблюдении следующих ограничений:»

налоговые вычеты предоставляются в совокупной сумме не более 400 000 рублей за налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;

в случае, если совокупная сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде указанных в абзаце первом настоящего подпункта взносов (денежных средств) превышает 400 000 рублей, совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается исключительно на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по указанным в абзаце первом настоящего подпункта договорам, заключенным в пользу его детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), но не более чем до 500 000 рублей за налоговый период. Положение настоящего абзаца не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту — работодателю;»;

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

«2) начиная с налогового периода, в котором в установленном порядке:»

назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений (за исключением случаев назначения выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам долгосрочных сбережений, заключенным до момента назначения выплат по такому договору, а также по договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным начиная с данного налогового периода с переводом денежных (выкупных) сумм, состоящих в том числе из сберегательных взносов, ранее уплаченных по прекращенным договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным до указанного в настоящем подпункте момента назначения выплат по такому договору;

прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения такого договора до истечения минимального срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, или с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенным до момента прекращения такого договора;

осуществлена первая выплата по договору добровольного страхования жизни (за исключением случая выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам добровольного страхования жизни, заключенным до момента первой выплаты по такому договору;»;

в подпункте 3:

в абзаце первом слова «или по договору долгосрочных сбережений,» заменить словами «, договору долгосрочных сбережений и (или) договору добровольного страхования жизни, а также фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений,», после слов «негосударственным пенсионным фондом» дополнить словами «и (или) страховой организацией»;

в абзаце втором после слов «договору долгосрочных сбережений» дополнить словами «, договору добровольного страхования жизни, фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений», слова «и (или) негосударственным пенсионным фондом» заменить словами «, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией»;

в абзаце третьем слова «подпунктами 1 и 2» заменить словами «подпунктом 1», слова «и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений» исключить;

в подпункте 4:

в абзаце первом после слов «уплаченные налогоплательщиком» дополнить словами «и (или) его работодателем», слова «не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений,» заменить словами «не являлся участником одновременно более трех договоров долгосрочных сбережений,»;

дополнить абзацем третьим следующего содержания:

«Если соответствующий налоговый вычет предоставляется работодателем в соответствии с абзацем третьим подпункта 3 настоящего пункта, в случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров долгосрочных сбережений по причине наличия договора (договоров) долгосрочных сбережений, по которому (которым) в течение срока его (сроков их) действия не уплачивались сберегательные взносы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если по состоянию на 28 февраля года, следующего за налоговым периодом, за который предоставляется налоговый вычет, такой договор (договоры) долгосрочных сбережений прекращен (прекращены);»;

дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

«7) если минимальный срок, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, а также иные условия, предусмотренные настоящим пунктом в отношении договоров долгосрочных сбережений, не соблюдаются (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, случаев перевода денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд или выплаты негосударственным пенсионным фондом по поручению налогоплательщика денежных средств медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в подпункте 1 пункта 6 статьи 36.41 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ „О негосударственных пенсионных фондах“, не предусматривающих выплат налогоплательщику), сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, за исключением случая, если налог уплачен в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 213.1 настоящего Кодекса;»;

дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

«8) взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору добровольного страхования жизни, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.»;

в) подпункт 2 пункта 3 изложить в следующей редакции:

«2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения такого договора;»;

г) абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:

«4. В целях применения подпунктов 2 и 5 пункта 1, подпунктов 2, 6 и 7 пункта 2, подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, подпунктов 2 и 5 пункта 1 статьи 213 и абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующих договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ „О негосударственных пенсионных фондах“, либо договора добровольного страхования жизни и в зависимости от года заключения соответствующего договора составляет:»;

7) в статье 221.1:

а) в пункте 1 слова «подпунктами 1 — 3» заменить словами «подпунктами 1 — 3 и 5»;

б) в пункте 3:

в абзаце первом слова «подпунктами 1 — 3» заменить словами «подпунктами 1 — 3 и 5», после слова «фондами» дополнить словами «, страховыми организациями»;

абзац второй после слова «фондов» дополнить словами «, страховых организаций»;

в) в абзаце первом пункта 3.1 слова «негосударственными пенсионными фондами,» исключить;

г) в пункте 4:

абзац второй после слова «фондом» дополнить словами «, страховой организацией»;

абзац третий после слова «фондом» дополнить словами «, страховой организацией»;

д) абзац первый пункта 7 после слова «фондом» дополнить словами «, страховой организацией»;

8. в пункте 6 статьи 228:

а) в абзаце шестом слова «подпунктами 1 — 3» заменить словами «подпунктами 1 — 3 и 5»;

б) абзац седьмой дополнить словами «и (или) сумма выплат (в части превышения над уплаченными страховыми взносами по соответствующему договору добровольного страхования жизни, указанному в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса), не учитываемая налоговым агентом при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, превышает установленные указанным подпунктом значение по соответствующему договору, значение суммарно по всем соответствующим договорам за налоговый период, а также при невыполнении условий, установленных указанным подпунктом»;

9. в пункте 16 части второй статьи 255:

а) в абзаце первом слова «а также суммы» заменить словами «суммы сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и участниками таких договоров, а также суммы»;

б) в абзаце седьмом слова «и платежей» заменить словами «суммы сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками по таким договорам и участниками таких договоров, и платежей»; 10) подпункт 6 пункта 1 статьи 422 дополнить словами «, а также в размере уплаченных в расчетном периоде сберегательных взносов работодателя по договору долгосрочных сбережений в пользу работника, являющегося одновременно вкладчиком по такому договору и участником такого договора, но не более 12 процентов от базы для исчисления страховых взносов в отношении этого работника за соответствующий расчетный период».

Статья 3

Часть 17 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2024, № 13, ст. 1681) дополнить предложением следующего содержания: «По указанному в настоящей части договору при определении суммы положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не учитываются части сумм положительных финансовых результатов, которые определяются за налоговый период 2026 года и каждый последующий налоговый период и превышают один миллион рублей в каждом указанном налоговом периоде.».

Статья 4

1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, по договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее трех лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению суммы страховых выплат, не превышающие сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную за период до 31 декабря 2024 года включительно путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных этим налогоплательщиком со дня заключения соответствующего договора добровольного страхования жизни ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), но не позднее 31 декабря 2024 года, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В целях настоящей части среднегодовая ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ключевых ставок, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ключевых ставок Центрального банка Российской Федерации.

2. По договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее пяти лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года и не ранее чем через пять лет с даты заключения соответствующего договора, налогоплательщик вправе вместо порядка налогообложения сумм страховых выплат, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, выбрать порядок определения налоговой базы, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (без учета условия о минимальном сроке, установленном указанным подпунктом). Налогоплательщик должен сообщить о выбранном порядке путем подачи налоговому агенту письменного заявления в произвольной форме.

3. Действие положений частей 1 и 2 настоящей статьи не распространяется на договоры добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, страховая премия по которым увеличена после 30 июня 2024 года и по которым предусмотрено условие о возможности их продления.

4. Страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, уплаченные налогоплательщиком в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года, учитываются налоговым органом в качестве налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных указанной статьей, в случае предоставления налоговым органом соответствующего налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), или на основании налоговой декларации.

5. Вместо получения налогового вычета в порядке, установленном частью 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в 2025 году страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных указанной статьей, путем подачи налоговой декларации в установленном порядке.

6. Взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений, уплаченные налогоплательщиком в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года, учитываются налоговым органом при соблюдении условий, предусмотренных статьей 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в качестве налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 указанной статьи, в случае предоставления налоговым органом соответствующего вычета в порядке, предусмотренном статьей 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, или на основании налоговой декларации.

Статья 5

При предоставлении налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2024 год налогоплательщику, у которого право на получение выплат по соответствующему договору долгосрочных сбережений возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, о том, что основания для назначения выплат по такому договору должны наступать не ранее чем через десять лет с даты его заключения, считается выполненным, если минимальный срок, определяемый с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника соответствующего договора за назначением выплат по соответствующему договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее пяти лет.

Статья 6

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункты 1, 2, 5 и подпункт «б» пункта 8 статьи 2 и статья 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2026 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Статья 1, абзацы первый - девятый и пятнадцатый - семнадцатый подпункта «а», подпункты «б» и «в» пункта 3, абзацы седьмой и восьмой подпункта «а» пункта 4, абзацы третий и четвертый подпункта «а», абзацы первый - четырнадцатый, шестнадцатый, семнадцатый, двадцатый - двадцать третий подпункта «б», подпункты «в» и «г» пункта 6, пункт 7, подпункт «а» пункта 8 статьи 2, части 4 - 6 статьи 4 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 сентября 2026 года.

4. Абзац пятнадцатый подпункта «б» пункта 6 статьи 2 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2027 года.

5. Положения абзаца третьего подпункта 4 пункта 2 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации применяются по 31 декабря 2026 года включительно.

6. Действие положений абзацев восьмого, девятого и шестнадцатого пункта 1, абзацев пятого и седьмого пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2025 года.

7. Действие положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения по предоставлению налогового вычета за налоговые периоды начиная с 2025 года.

8. Действие положений абзацев первого и седьмого пункта 16 части второй статьи 255 и подпункта 6 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на расходы (выплаты), осуществленные с 1 января 2025 года.

9. Страховая организация обязана сообщить в налоговый орган в период с 1 сентября по 31 октября 2026 года включительно о фактах заключения в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года включительно договоров добровольного страхования жизни, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, о фактах расторжения таких договоров в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года включительно с указанием суммы страховых взносов, уплаченных по расторгнутым договорам добровольного страхования жизни, и суммы выплат по таким расторгнутым договорам.

10. Негосударственный пенсионный фонд обязан сообщить в налоговый орган в период с 1 сентября по 31 октября 2026 года включительно о факте обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору в 2025 году и период с 1 января по 31 августа 2026 года включительно с указанием даты такого обращения и о выплатах, произведенных в 2025 году по такому договору, с указанием оснований для их назначения.

17 ноября 2025 года № 418-ФЗ

---