---
title: "Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ"
number: "414-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2023-08-04
redaction: 2024-08-08
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-4"
---

# Статья 4. Налоговая база

## <a id="p100043"></a>Статья 4. Налоговая база


1. <a id="p100044"></a>Налоговой базой, если иное не установлено настоящей статьей, является денежное выражение сверхприбыли, определяемой в соответствии со [статьей 3](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-3#p100030) настоящего Федерального закона.
2. <a id="p100045"></a>Налоговая база по налогоплательщикам, являвшимся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в [пунктах 4](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100018), [5](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100019), [6 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100020) настоящего Федерального закона, определяется в целом по такой консолидированной группе налогоплательщиков налогоплательщиком, являвшимся в 2022 году ответственным участником такой консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со [статьей 25.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-1#p2031) Налогового кодекса Российской Федерации.
3. <a id="p100046"></a>В случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то налоговая база принимается равной нулю.
4. <a id="p100047"></a>В случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей, то налоговая база принимается равной нулю. Положения настоящей части не применяются при определении налоговой базы налогоплательщиков, являвшихся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в [пунктах 4](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100018) и (или) [6 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100020) настоящего Федерального закона.
5. <a id="p100048"></a>Налоговая база по российским организациям, являвшимся в 2018, 2019, 2020, 2021 и (или) 2022 годах участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в [пунктах 4](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100018), [5](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100019), [6 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100020) настоящего Федерального закона, но не являвшимся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками указанной консолидированной группы налогоплательщиков, а также по российским организациям, являвшимся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году входила организация, указанная в [пункте 5 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100019) настоящего Федерального закона, определяется в соответствии с [частью 1](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-4#p100044) настоящей статьи с учетом положений [частей 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-3#p100032) и [3 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-3#p100033) настоящего Федерального закона.
6. <a id="p100049"></a>В случае, если налоговая база, определенная налогоплательщиком, превысила половину исчисленной прибыли за 2022 год, то для налогоплательщиков, у которых отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 год и 2019 год, налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год. Если средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалась равна нулю, то для целей настоящей части ее значение признается равной 1. Положения настоящей части не применяются в отношении кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, организаций, которые осуществляли распределение прибыли за 2021 год и (или) за 2022 год, и российских организаций, являвшихся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в [пунктах 4](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100018), [5](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100019), [6 части 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-414-fz-2023/statya-2#p100020) настоящего Федерального закона.