---
title: "Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ"
number: "372-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2020-11-23
redaction: 2022-12-19
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-372-fz-2020"
---

## Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ

(ред. от 19.12.2022)

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"

> [!IMPORTANT]
> Начало действия редакции - 19.12.2022.
> Изменения, внесенные Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-523-fz-2022/statya-2#p100023) от 19.12.2022 N 523-ФЗ, [вступили](https://bukva.ai/docs/zakon-523-fz-2022/statya-5#p100034) в силу со дня его официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 19.12.2022).


<a id="p100001"></a>23 ноября 2020 года N 372-ФЗ

<a id="p100002"></a>

---


<a id="p100003"></a>**РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ**

<a id="p100004"></a>**ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН**

<a id="p100005"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ**
**В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**В ЧАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕВЫШАЮЩИХ**
**5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД**

<a id="p100006"></a>Принят
Государственной Думой
11 ноября 2020 года

<div align="center">

<a id="p100007"></a>Одобрен<br>
Советом Федерации<br>
18 ноября 2020 года

</div>

## Статья 1

## <a id="p100008"></a>Статья 1


<a id="p100009"></a>Внести в часть вторую Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4564; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2874, 2879; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3527; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 29; N 24, ст. 2312; 2006, N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436, 3443; N 50, ст. 5286; 2007, N 21, ст. 2462; N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6045; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3577; N 48, ст. 5519; 2009, N 23, ст. 2775; N 29, ст. 3639; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4176, 4198; 2011, N 1, ст. 7; N 17, ст. 2318; N 30, ст. 4563, 4575, 4583; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014; 2012, N 53, ст. 7604; 2013, N 30, ст. 4031, 4045, 4081; N 44, ст. 5645; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6647, 6648, 6649, 6657, 6663; 2015, N 1, ст. 13; N 14, ст. 2025; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6683, 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4176, 4184; N 49, ст. 6842, 6846; 2017, N 15, ст. 2133; N 31, ст. 4803; N 49, ст. 7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст. 1291; N 30, ст. 4535; N 49, ст. 7496, 7498; N 53, ст. 8416; 2019, N 16, ст. 1826; N 22, ст. 2664; N 25, ст. 3167; N 39, ст. 5371, 5375; 2020, N 14, ст. 2032) следующие изменения:
1) <a id="p100010"></a>в [статье 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101116):
<a id="p100011"></a>а) [абзац второй пункта 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10861) признать утратившим силу;
<a id="p100012"></a>б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101116) пунктами 2.1 - 2.3 следующего содержания:
<a id="p100013"></a>"2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
1) <a id="p100014"></a>налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
2) <a id="p100015"></a>налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
3) <a id="p100016"></a>налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
4) <a id="p100017"></a>налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
5) <a id="p100018"></a>налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
6) <a id="p100019"></a>налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
7) <a id="p100020"></a>налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
8) <a id="p100021"></a>налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
9) <a id="p100022"></a>налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).
<a id="p100023"></a>2.2. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отдельно:
1) <a id="p100024"></a>налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
2) <a id="p100025"></a>налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
3) <a id="p100026"></a>налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
4) <a id="p100027"></a>налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
5) <a id="p100028"></a>налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
6) <a id="p100029"></a>налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
7) <a id="p100030"></a>налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;
8) <a id="p100031"></a>налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
<a id="p100032"></a>2.3. Налоговые базы, указанные в пунктах 2.1 и 2.2 настоящей статьи, за исключением основной налоговой базы, определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 настоящего Кодекса, применяемых при расчете соответствующих налоговых баз.
<a id="p100033"></a>Налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.
<a id="p100034"></a>При определении налоговой базы, указанной в подпункте 3 пункта 2.1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 и статьей 220.1 настоящего Кодекса.
<a id="p100035"></a>При определении налоговой базы, указанной в подпункте 7 пункта 2.1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 и статьей 220.1 настоящего Кодекса.
<a id="p100036"></a>При определении налоговой базы, указанной в подпункте 6 пункта 2.1 настоящей статьи, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220.2 настоящего Кодекса.";
<a id="p100037"></a>в) [пункт 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17317) изложить в следующей редакции:
<a id="p100038"></a>"3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
<a id="p100039"></a>Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
<a id="p100040"></a>Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
<a id="p100041"></a>У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.";
<a id="p100042"></a>г) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101116) пунктом 3.1 следующего содержания:
<a id="p100043"></a>"3.1. При определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.";
<a id="p100044"></a>д) [пункт 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17319) изложить в следующей редакции:
<a id="p100045"></a>"4. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, при определении налоговой базы, не указанной в пункте 2.1 или 2.2 настоящей статьи, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.";
<a id="p100046"></a>е) [пункт 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18223) изложить в следующей редакции:
<a id="p100047"></a>"6. Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
<a id="p100048"></a>В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в настоящем абзаце налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено настоящей главой.";
2) <a id="p100049"></a>в [абзаце третьем пункта 3 статьи 214.10](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18237) слова "пунктом 1 статьи 224" заменить словами "пунктом 1.1 статьи 224";
3) <a id="p100050"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3695) слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6";
4) <a id="p100051"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3579) слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6";
5) <a id="p100052"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 219.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12339) слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210";
6) <a id="p100053"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8423) слова "налоговой базы" заменить словами "налоговых баз", цифру "3" заменить словами "3 или 6", после слова "предусмотрены" дополнить словами "указанными пунктами и";
7) <a id="p100054"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 220.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13238) слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3";
8) <a id="p100055"></a>в [абзаце первом пункта 1 статьи 220.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7424) слова "налоговой базы в соответствии с пунктом 3" заменить словами "налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3";
9) <a id="p100056"></a>[абзац первый пункта 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101377) дополнить словами ", но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности";
10) <a id="p100057"></a>в [статье 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441):
<a id="p100058"></a>а) [пункт 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) изложить в следующей редакции:
<a id="p100059"></a>"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
<a id="p100060"></a>13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
<a id="p100061"></a>650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
<a id="p100062"></a>Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.";
<a id="p100063"></a>б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) пунктом 1.1 следующего содержания:
<a id="p100064"></a>"1.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.";
<a id="p100065"></a>в) в [пункте 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5578):
<a id="p100066"></a>в [абзаце третьем](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5580) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100067"></a>в [абзаце четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5581) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100068"></a>в [абзаце пятом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6642) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100069"></a>в [абзаце шестом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7097) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100070"></a>в [абзаце седьмом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10295) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100071"></a>в [абзаце девятом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5578) слова "в размере 13 процентов" заменить словами "в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";
<a id="p100072"></a>г) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) пунктом 3.1 следующего содержания:
<a id="p100073"></a>"3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
<a id="p100074"></a>13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
<a id="p100075"></a>650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.";
11) <a id="p100076"></a>в [статье 225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-225#p101451):
<a id="p100077"></a>а) [пункт 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101452) изложить в следующей редакции:
<a id="p100078"></a>"1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:
1) <a id="p100079"></a>если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз;
2) <a id="p100080"></a>если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";
<a id="p100081"></a>б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-225#p101451) пунктами 1.1 - 1.4 следующего содержания:
<a id="p100082"></a>"1.1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.2 статьи 210 настоящего Кодекса.
<a id="p100083"></a>1.2. Сумма налога при применении налоговых ставок, установленных пунктами 2, 5, 6 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 4 статьи 210 настоящего Кодекса.
<a id="p100084"></a>1.3. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.
<a id="p100085"></a>1.4. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:
1) <a id="p100086"></a>если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы;
2) <a id="p100087"></a>если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговой базы.";
<a id="p100088"></a>в) [пункт 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101454) изложить в следующей редакции:
<a id="p100089"></a>"2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1.2, 1.3 настоящей статьи.";
<a id="p100090"></a>г) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-225#p101451) пунктом 2.1 следующего содержания:
<a id="p100091"></a>"2.1. В отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1.1, 1.2, 1.4 настоящей статьи.";
12) <a id="p100092"></a>в [статье 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457):
<a id="p100093"></a>а) в [абзаце первом пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3596) слова "статьей 224" заменить словами "статьей 225";
<a id="p100094"></a>б) в [пункте 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15058):
<a id="p100095"></a>в [абзаце первом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15058) слова "(за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса)" исключить, после слов "установленная пунктом 1" дополнить словами "или 3.1";
<a id="p100096"></a>в [абзаце втором](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11789) слова "а также к доходам от долевого участия в организации" исключить;
<a id="p100097"></a>в) в [пункте 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11797):
<a id="p100098"></a>[абзацы первый](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11797) и [второй](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5730) изложить в следующей редакции:
<a id="p100099"></a>"7. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в пункте 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
<a id="p100100"></a>если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей, - уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения;";
<a id="p100101"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11797) новыми абзацами третьим - пятым и абзацем шестым следующего содержания:
<a id="p100102"></a>"если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тысяч рублей, - уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
<a id="p100103"></a>отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно;
<a id="p100104"></a>отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей.
<a id="p100105"></a>Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.";
<a id="p100106"></a>[абзацы третий](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12346) - [пятый](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18257) считать соответственно абзацами седьмым - девятым;
<a id="p100107"></a>г) [абзац второй пункта 7.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13884) изложить в следующей редакции:
<a id="p100108"></a>"Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента.";
13) <a id="p100109"></a>в [статье 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226-1#p13245):
<a id="p100110"></a>а) в [абзаце первом подпункта 1 пункта 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12349) слова "Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, осуществленных не на основании указанных договоров." исключить;
<a id="p100111"></a>б) в [пункте 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9047):
<a id="p100112"></a>в [абзаце втором](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9048) слова "в отношении финансового результата" исключить;
<a id="p100113"></a>в [абзаце третьем](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9049) слова "в отношении финансового результата" исключить;
<a id="p100114"></a>в) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226-1#p13245) пунктом 16 следующего содержания:
<a id="p100115"></a>"16. Уплата суммы налога производится налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 настоящего Кодекса.";
14) <a id="p100116"></a>в [статье 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p3019):
<a id="p100117"></a>а) [пункт 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101482) дополнить абзацем следующего содержания:
<a id="p100118"></a>"Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.";
<a id="p100119"></a>б) [пункт 8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17511) дополнить абзацем следующего содержания:
<a id="p100120"></a>"Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.";
15) <a id="p100121"></a>в [статье 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491):
<a id="p100122"></a>а) [пункт 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18262) дополнить абзацем следующего содержания:
<a id="p100123"></a>"Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.";
<a id="p100124"></a>б) [пункт 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18263) изложить в следующей редакции:
<a id="p100125"></a>"6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
<a id="p100126"></a>Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
<a id="p100127"></a>сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
<a id="p100128"></a>общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.".

## Статья 2

## <a id="p100129"></a>Статья 2


1. <a id="p100130"></a>Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового [периода](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101237) по налогу на доходы физических лиц.
2. <a id="p100131"></a>Положения [статей 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101116), [214.10](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-10#p18231), [218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301), [219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346), [219.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219-1#p9540), [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422), [220.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220-1#p13237), [220.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220-2#p7423), [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375), [224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441), [225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-225#p101451), [226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457), [226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13245), [227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p3019) и [228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года.
3. <a id="p100138"></a>В отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные [абзацами вторым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19961) и [третьим пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19962) либо [абзацами вторым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19972) и [третьим пункта 3.1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19973) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-523-fz-2022/statya-2#p100023) от 19.12.2022 N 523-ФЗ)*

4. <a id="p100133"></a>Налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные [статьей 123](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-123#p101195) Налогового кодекса Российской Федерации, которые выявлены в отношении сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговыми агентами по налоговой ставке, предусмотренной [абзацем третьим пункта 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19962) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года, а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.
5. <a id="p100134"></a>Положения [пункта 9 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18258) Налогового кодекса Российской Федерации в части уплаты налога за счет средств налогового агента при доначислении (взыскании) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговым агентом по налоговой ставке, предусмотренной [абзацем третьим пункта 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19962) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года не применяются в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.

<a id="p100135"></a>Президент
Российской Федерации
**В.ПУТИН**
<a id="p100136"></a>Москва, Кремль
23 ноября 2020 года
**N 372-ФЗ**



<a id="p100137"></a>

---