---
title: "Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ"
number: "368-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2020-11-09
redaction: 2020-12-29
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-368-fz-2020/statya-1"
---

# Статья 1. 3 ноября 2020 года

## <a id="p100008"></a>Статья 1. 3 ноября 2020 года

<a id="p100009"></a>Внести в часть первую Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2002, N 1, ст. 2; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5752; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6657; 2015, N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; N 18, ст. 2486, 2506; N 27, ст. 4176; 2017, N 49, ст. 7312, 7315; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст. 1291; N 31, ст. 4821; N 32, ст. 5087; N 49, ст. 7496; 2019, N 39, ст. 5375) следующие изменения:
1) <a id="p100010"></a>в [статье 25.13-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-13-2#p3335):
<a id="p100011"></a>а) [абзац первый пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3517) после слов "1. Прибыль контролируемой иностранной компании" дополнить словами "(за исключением фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (далее в настоящем Кодексе - фиксированная прибыль), в отношении которой физическим лицом представлено в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые установлены [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) настоящего Кодекса)";
<a id="p100012"></a>б) в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3354):
<a id="p100013"></a>в [подпункте 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3355):
<a id="p100014"></a>[абзац пятый](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4537) дополнить словами ", за исключением налога на доходы, удержанного у источника выплаты в отношении доходов, указанных в [подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12583) настоящего Кодекса, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо такой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений [статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-312#p103032) настоящего Кодекса";
<a id="p100015"></a>[абзац шестой](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3360) дополнить словами ", уменьшенная на сумму доходов, указанных в [подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12583) настоящего Кодекса, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо такой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений [статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-312#p103032) настоящего Кодекса";
<a id="p100016"></a>в [подпункте 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3363):
<a id="p100017"></a>[абзац пятый](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3367) дополнить словами ", уменьшенная на сумму доходов, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений [статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-312#p103032) настоящего Кодекса";
<a id="p100018"></a>в) [пункт 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3372) изложить в следующей редакции:
<a id="p100019"></a>"4. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной холдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:
1) <a id="p100020"></a>доля прямого участия российской организации - контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;
2) <a id="p100021"></a>доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3) <a id="p100022"></a>доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4) <a id="p100023"></a>период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.";
<a id="p100024"></a>г) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-13-2#p3335) пунктом 4.1 следующего содержания:
<a id="p100025"></a>"4.1. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:
1) <a id="p100026"></a>доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;
2) <a id="p100027"></a>доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3) <a id="p100028"></a>доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4) <a id="p100029"></a>период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.";
<a id="p100030"></a>д) [пункт 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3374) изложить в следующей редакции:
<a id="p100031"></a>"5. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной холдинговой компанией признается иностранная холдинговая компания, доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в [пункте 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12582) настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. При этом при определении размера доходов, указанных в [пункте 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12582) настоящего Кодекса, в целях настоящего пункта не учитываются следующие виды доходов:
<a id="p100032"></a>дивиденды от активных иностранных компаний и (или) активных иностранных субхолдинговых компаний;
<a id="p100033"></a>дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи;
<a id="p100034"></a>доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи.
<a id="p100035"></a>При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, только при условии, что доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной холдинговой компании. Выполнение указанного условия о доле участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуется в случае, если в отношении иностранной организации выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи.";
<a id="p100036"></a>е) [пункт 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3378) изложить в следующей редакции:
<a id="p100037"></a>"6. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная субхолдинговая компания, доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в [пункте 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12582) настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в общей сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. При этом при определении размера доходов, указанных в [пункте 4 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12582) настоящего Кодекса, в целях настоящего пункта не учитываются следующие виды доходов:
<a id="p100038"></a>дивиденды от активных иностранных компаний;
<a id="p100039"></a>дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи;
<a id="p100040"></a>доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи.
<a id="p100041"></a>При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, только при условии, что доля прямого участия этой иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной субхолдинговой компании. Выполнение указанного условия о доле участия иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуется в случае, если в отношении иностранной организации выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи.";
<a id="p100042"></a>ж) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-13-2#p3335) пунктом 6.2 следующего содержания:
<a id="p100043"></a>"6.2. Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 5 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании.
<a id="p100044"></a>Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной субхолдинговой компании.
<a id="p100045"></a>В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и (или) иностранной организации, в отношении которой выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, до завершения года, совпадающего с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании и (или) иностранной субхолдинговой компании, определение доходов, указанных в настоящем пункте, осуществляется по данным финансовой отчетности, составленной за предшествующий финансовый год.";
2) <a id="p100046"></a>в [статье 25.14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-14#p3520):
<a id="p100047"></a>а) [пункт 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4752) изложить в следующей редакции:
<a id="p100048"></a>"2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
<a id="p100049"></a>налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
<a id="p100050"></a>налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.";
<a id="p100051"></a>б) [пункт 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3539):
<a id="p100052"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3539) подпунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:
<a id="p100053"></a>"1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);
<a id="p100054"></a>1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);";
<a id="p100055"></a>в) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-14#p3520) пунктом 6.1 следующего содержания:
<a id="p100056"></a>"6.1. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях не указываются сведения и информация, предусмотренные подпунктами 6, 7 и 10 пункта 6 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик - физическое лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.";
3) <a id="p100057"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) статьей 25.14-1 следующего содержания:

<a id="p100058"></a>"Статья 25.14-1. Истребование у налогоплательщиков - контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний

1. <a id="p100059"></a>В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, предусмотренные пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с настоящей статьей.
<a id="p100060"></a>Предусмотренные настоящим пунктом документы не могут быть истребованы у налогоплательщика - контролирующего лица, являющегося физическим лицом, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые установлены [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) настоящего Кодекса, если указанные документы относятся к налоговым периодам, в течение которых таким налогоплательщиком применялся установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
<a id="p100061"></a>Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика - контролирующего лица документы, относящиеся к налоговым периодам, предшествующим году направления требования, но не более чем за три календарных года.
2. <a id="p100062"></a>Документы, истребованные в соответствии с настоящей статьей, представляются в течение одного месяца с даты получения требования и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения или подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.
3. <a id="p100063"></a>Непредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в соответствии с настоящей статьей, в срок, установленный пунктом 2 настоящей статьи, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего Кодекса.
4. <a id="p100064"></a>В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом после получения требования о представлении документов, предусмотренных пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса, представлено уточненное уведомление о контролируемых иностранных компаниях без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего Кодекса, в отношении документов, не представленных по требованию, которое явилось основанием представления уточненного уведомления.";

4) <a id="p100065"></a>в [статье 25.15](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-15#p3224):
<a id="p100066"></a>а) [пункт 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3233) изложить в следующей редакции:
<a id="p100067"></a>"5. Налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:
1) <a id="p100068"></a>финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2) <a id="p100069"></a>аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
<a id="p100070"></a>Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:
<a id="p100071"></a>налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
<a id="p100072"></a>налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.";
<a id="p100073"></a>б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-25-15#p3224) пунктом 9 следующего содержания:
<a id="p100074"></a>"9. Если иное не установлено [пунктом 12 статьи 309.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19834) настоящего Кодекса, положения настоящей статьи не применяются к прибыли контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые установлены [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) настоящего Кодекса, при условии, что такая прибыль относится к налоговым периодам, в течение которых указанным физическим лицом применялся установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.";
5) <a id="p100075"></a>в [статье 76](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-76#p1442):
<a id="p100076"></a>а) в [подпункте 1 пункта 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2863) цифры "10" заменить цифрами "20";
<a id="p100077"></a>б) в [абзаце первом пункта 3.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4571) цифры "10" заменить цифрами "20";
<a id="p100078"></a>в) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-76#p1442) пунктом 3.3 следующего содержания:
<a id="p100079"></a>"3.3. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 или пунктом 3.2 настоящей статьи.";
6) <a id="p100080"></a>в [статье 126](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-126#p101202):
<a id="p100081"></a>а) [пункт 1.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3256) изложить в следующей редакции:
<a id="p100082"></a>"1.1. Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
<a id="p100083"></a>влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.";
<a id="p100084"></a>б) [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-126#p101202) пунктом 1.1-1 следующего содержания:
<a id="p100085"></a>"1.1-1. Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
<a id="p100086"></a>влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона рублей.";
7) <a id="p100087"></a>в [абзаце втором пункта 1 статьи 129.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3263) слова "100 000 рублей" заменить словами "500 000 рублей".