Статья 8Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Внести в Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2024, № 29, ст. 4105) следующие изменения:

1. в статье 2:

а) в пункте 1:

в подпункте «а»:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ „О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;»;

абзац десятый изложить в следующей редакции:

«В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.»;

абзац третий подпункта «г» после слова «режимам.» дополнить предложением следующего содержания: «В случае, если в календарном году применения упрощенной системы налогообложения организации или индивидуальные предприниматели применяли специальный налоговый режим „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются в том числе доходы, полученные в рамках применения специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“.»;

б) дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:

«2.1) абзац первый подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 изложить в следующей редакции:»

«1.1) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 настоящего Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 настоящего Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем третьим настоящего подпункта.»;»;

в) в пункте 5:

в подпункте «б»:

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ „О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;»;

в абзаце седьмом слова «5 процентов» заменить словами «5 процентов. При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения упрощенной системы налогообложения доходы в рамках применения специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“;»

абзац девятый изложить в следующей редакции:

«за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ „О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, не превысила в совокупности 450 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;»;

абзац двенадцатый после слов «7 процентов.» дополнить предложением следующего содержания: «При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения упрощенной системы налогообложения доходы в рамках применения специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“.»;

абзац седьмой подпункта «в» изложить в следующей редакции:

«В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, при определении величины доходов, указанных в пункте 8 настоящей статьи, учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.»;

г) подпункт «б» пункта 19 изложить в следующей редакции:

«б) дополнить пунктом 11.1 следующего содержания:»

«11.1. Налоговые вычеты, указанные в пункте 11.1 статьи 200 настоящего Кодекса, применяются при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из фармацевтической субстанции спирта этилового товаров, указанных в свидетельстве на производство фармацевтической продукции и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, и факт реализации таких товаров:»

1. в случае получения фармацевтической субстанции спирта этилового — реестры счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими фармацевтическую субстанцию спирта этилового, налогоплательщику — покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство на производство фармацевтической продукции;

2. в случае оприходования фармацевтической субстанции спирта этилового, произведенного в структуре организации, имеющей свидетельство на производство фармацевтической продукции, — реестр документов, подтверждающих оприходование фармацевтической субстанции спирта этилового налогоплательщиком;

3. реестр актов списания фармацевтической субстанции спирта этилового в производство;

4. реестр документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком произведенных им лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, виды которых указаны в свидетельстве налогоплательщика на производство фармацевтической продукции и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, и при производстве которых (в процессе производства которых) использована фармацевтическая субстанция спирта этилового.

Форматы указанных в настоящем пункте реестров и порядок их представления в налоговые органы в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;»;

д) в пункте 23:

в подпункте «в»:

абзац восьмой после слов «финансовыми инструментами» дополнить словами «и (или) по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов»;

абзац девятый после слов «по доходам» дополнить словами «в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций, и (или)»;

в абзаце пятнадцатом слова «установленных статьями» заменить словами «установленных статьями 211, 212,»;

в абзаце восемнадцатом слова «налоговой базы, указанной в подпункте 6 настоящего пункта, соответствующие доходы» заменить словами «налоговых баз, указанных в подпунктах 6 и 8 настоящего пункта, доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами»;

дополнить новым абзацем девятнадцатым следующего содержания:

«При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 настоящего пункта, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).»;

абзац второй подпункта «г» после слов «денежного довольствия» дополнить словами «(денежного содержания)»;

е) пункт 44 исключить;

ж) пункт 47 изложить в следующей редакции:

«47) в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 слова „баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям)“ заменить словами „баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных“, слова „по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных“ заменить словами „по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов“, слова „относящихся к сфере искусственного интеллекта,“ исключить, слова „коэффициента 1,5“ заменить словами „коэффициента 2“;»;

з) пункт 48 изложить в следующей редакции:

«48) в пункте 1 статьи 268:»

а) в абзаце втором подпункта 1 слова «абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса» заменить словами «абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса. А в случае, если в отношении указанного амортизируемого имущества были применены положения пункта 11 статьи 286.2 настоящего Кодекса, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму налога, восстановленного в соответствии с абзацем первым пункта 11 статьи 286.2 настоящего Кодекса»;

б) в абзаце шестом подпункта 2.1 слова «подпунктом 21.5» заменить словами «подпунктами 21.5 и 21.7»;»;

и) подпункт «б» пункта 49 исключить;

к) в пункте 54:

дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:

«При этом федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.»;

абзац одиннадцатый исключить;

абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:

«7. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту).»;

л) абзац четвертый подпункта «б» пункта 65 дополнить словами «либо запасы меди, и (или) никеля, и (или) металлов платиновой группы участков недр, указанных в настоящем пункте, по которым такие запасы отсутствуют в государственном балансе запасов полезных ископаемых на 1 января 2024 года, впервые поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после указанной даты в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 21 февраля 1992 года № 2395-I „О недрах“;»

м) абзац пятый пункта 71 после слов «пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса» дополнить словами «(за исключением полезного ископаемого, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса)»;

н) в абзаце третьем подпункта «а» пункта 74 слова «с начала того квартала» заменить словами «начиная с 1-го числа месяца»;

2. в статье 8:

а) в части 2 слова «пункты 28 — 49» заменить словами «пункты 28 — 43, 45 — 48, подпункт „а“ пункта 49»;

б) часть 9 изложить в следующей редакции:

«9. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено частью 9.2 настоящей статьи.»;

в) дополнить частями 9.1 и 9.2 следующего содержания:

«9.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении упрощенной системы налогообложения, принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено частью 9.2 настоящей статьи.»

9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).»;

г) часть 11 дополнить предложением следующего содержания: «Величина предельного размера доходов организации, указанная в настоящей части, и величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, указанная в абзаце первом пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежат.»;

д) дополнить частью 11.1 следующего содержания:

«11.1. Установить на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года.».