--- title: "Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ" number: "287-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2025-07-31 redaction: 2025-11-28 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3" --- # Статья 3 ## Статья 3 1. С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. 2. Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года. 3. В отношении задолженности, указанной в [части 2](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100139) настоящей статьи, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, направляется информационное сообщение по [форме](https://bukva.ai/docs/1122047#p100006), размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", а в случае невозможности направления такими способами - по почте заказным письмом в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 4. Если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений [пункта 10 статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-48#p6954) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 5. Если физическим лицом до 1 ноября 2025 года (включительно) были поданы заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, то при подаче жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо при представлении уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение срока, указанного в [части 2](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100139) настоящей статьи, соответствующая сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений [пункта 10 статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-48#p6954) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитывается при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. 6. Если по состоянию на 1 ноября 2025 года имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 1 июля 2026 года. 7. Если на дату направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с [пунктом 1 статьи 47](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-47#p6985) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) имеются неисполненные исполнительные документы, направленные судебному приставу-исполнителю до даты, указанной в [части 4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-4#p100154) настоящего Федерального закона, в соответствии со [статьями 47](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-47#p5764) и [48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-48#p5795) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), налоговые органы одновременно с направлением указанного постановления подают заявление об окончании исполнительного производства в отношении таких исполнительных документов в соответствии с [пунктом 10 части 1 статьи 47](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-47#p829) Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". 8. В случае, предусмотренном [частью 7](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100144) настоящей статьи, направление постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с [пунктом 1 статьи 47](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-47#p6985) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев: 1) начиная с даты, указанной в [части 4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-4#p100154) настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей; 2) начиная с даты, когда размер отрицательного сальдо единого налогового счета превысил 30 тысяч рублей, после даты, указанной в [части 4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-4#p100154) настоящего Федерального закона; 3) по истечении трех лет с даты, указанной в [части 4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-4#p100154) настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей. 9. Установить, что банки, а в отношении цифровых рублей оператор платформы цифровых рублей до 1 ноября 2025 года исполняют поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в соответствии с [пунктом 7 статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p6605) Налогового кодекса Российской Федерации с применением порядка, предусмотренного нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу. 10. Установить, что в период до 30 декабря 2026 года включительно для целей применения положений настоящей статьи, [подпункта 3 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6906), [подпунктов 3.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6910) и [3.3 пункта 7 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6912), [статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-48#p6951), [пункта 1 статьи 69](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-69#p6964) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) представленное в налоговый орган в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-59-fz-2006/statya-1) от 2 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" обращение физического лица, в котором указаны его идентификационный номер налогоплательщика и (или) номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-168-fz-2020/statya-1) от 8 июня 2020 года N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации", и (или) его персональные данные, предусмотренные [пунктом 1 статьи 84](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-84#p6383) Налогового кодекса Российской Федерации: 1) признается заявлением о перерасчете суммы ранее исчисленного налога в случае наличия в указанном обращении основания, влекущего перерасчет суммы ранее исчисленного налога, содержащейся в направленном такому лицу налоговом уведомлении, сведений об объекте налогообложения и о налоговом периоде, в котором возникло основание для указанного перерасчета налога; 2) признается уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, в случае указания в данном обращении: а) решения налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении; б) наименования налогового органа, вынесшего указанное решение; в) несогласия физического лица с таким решением налогового органа по жалобе. > *(часть 10 введена Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-16#p101790) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)* 11. Рассмотрение налоговым органом обращения физического лица, указанного в [части 10](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100158) настоящей статьи, осуществляется в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным соответственно [пунктом 6 статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20007), [пунктом 8 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26763), [пунктом 17.1 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26777), [пунктом 10 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26789) Налогового кодекса Российской Федерации для рассмотрения заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. > *(часть 11 введена Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-16#p101797) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)* 12. Установить, что в случае, если по состоянию на 1 мая 2026 года сумма задолженности физического лица, указанная в [частях 1](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100138) и [2](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100139) настоящей статьи (за исключением задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с [подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6220) Налогового кодекса Российской Федерации), в совокупности не превышает 500 рублей и (или) сумма задолженности, не учитываемая в составе его совокупной обязанности в соответствии с [подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6220) Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей, такая задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию в размере, не погашенном на дату вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Информационные сообщения, предусмотренные [частью 3](https://bukva.ai/docs/zakon-287-fz-2025/statya-3#p100140) настоящей статьи, в отношении данных сумм задолженности и суммы задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности физического лица в соответствии с [подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11-3#p6220) Налогового кодекса Российской Федерации, не направляются. > *(часть 12 введена Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-425-fz-2025/statya-16#p101798) от 28.11.2025 N 425-ФЗ)*