Статья 3Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ

1. С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

2. Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее — информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.

3. В отношении задолженности, указанной в части 2 настоящей статьи, налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, направляется информационное сообщение по форме, размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)», а в случае невозможности направления такими способами — по почте заказным письмом в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

4. Если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

5. Если физическим лицом до 1 ноября 2025 года (включительно) были поданы заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо жалоба на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, то при подаче жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо при представлении уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение срока, указанного в части 2 настоящей статьи, соответствующая сумма задолженности взыскивается в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитывается при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.

6. Если по состоянию на 1 ноября 2025 года имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 1 июля 2026 года.

7. Если на дату направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) имеются неисполненные исполнительные документы, направленные судебному приставу-исполнителю до даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, в соответствии со статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), налоговые органы одновременно с направлением указанного постановления подают заявление об окончании исполнительного производства в отношении таких исполнительных документов в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, направление постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

1. начиная с даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

2. начиная с даты, когда размер отрицательного сальдо единого налогового счета превысил 30 тысяч рублей, после даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона;

3. по истечении трех лет с даты, указанной в части 4 статьи 4 настоящего Федерального закона, если взысканию подлежит задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

9. Установить, что банки, а в отношении цифровых рублей оператор платформы цифровых рублей до 1 ноября 2025 года исполняют поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в соответствии с пунктом 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с применением порядка, предусмотренного нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

10. Установить, что в период до 30 декабря 2026 года включительно для целей применения положений настоящей статьи, подпункта 3 пункта 1, подпунктов 3.2 и 3.3 пункта 7 статьи 11.3, статьи 48, пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) представленное в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» обращение физического лица, в котором указаны его идентификационный номер налогоплательщика и (или) номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации», и (или) его персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. признается заявлением о перерасчете суммы ранее исчисленного налога в случае наличия в указанном обращении основания, влекущего перерасчет суммы ранее исчисленного налога, содержащейся в направленном такому лицу налоговом уведомлении, сведений об объекте налогообложения и о налоговом периоде, в котором возникло основание для указанного перерасчета налога;

2. признается уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, в случае указания в данном обращении:

а) решения налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;

б) наименования налогового органа, вынесшего указанное решение;

в) несогласия физического лица с таким решением налогового органа по жалобе.

(часть 10 введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

11. Рассмотрение налоговым органом обращения физического лица, указанного в части 10 настоящей статьи, осуществляется в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным соответственно пунктом 6 статьи 228, пунктом 8 статьи 362, пунктом 17.1 статьи 396, пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации для рассмотрения заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога.

(часть 11 введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

12. Установить, что в случае, если по состоянию на 1 мая 2026 года сумма задолженности физического лица, указанная в частях 1 и 2 настоящей статьи (за исключением задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), в совокупности не превышает 500 рублей и (или) сумма задолженности, не учитываемая в составе его совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей, такая задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию в размере, не погашенном на дату вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Информационные сообщения, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, в отношении данных сумм задолженности и суммы задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности физического лица в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, не направляются.

(часть 12 введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ)