--- title: "Федеральный закон от 28.06.2022 N 225-ФЗ" number: "225-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2022-06-28 redaction: 2022-11-21 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-225-fz-2022/statya-25-18" --- # Статья 25.18. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложений ### Статья 25.18. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложений 1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого является Российская Федерация, в случаях и порядке, которые предусмотрены положениями настоящей статьи и соответствующих глав части второй настоящего Кодекса, вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (далее в целях настоящего Кодекса - налоговый вычет для СЗПК). 2. В целях применения налогового вычета для СЗПК уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашение о защите и поощрении капиталовложений, представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомление о налоговом вычете для СЗПК. Уведомление о налоговом вычете для СЗПК должно содержать следующие сведения: 1) реквизиты налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений: полное наименование организации, адрес ее места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет; 2) перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета для СЗПК, формируемый раздельно по: объектам обеспечивающей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"; объектам сопутствующей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"; кредитам, займам; облигационным займам; демонтажу объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства); 3) общая сумма затрат, которые подлежат возмещению, с распределением их по объектам учета; 4) распределение сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения налоговых вычетов для СЗПК. При этом в части налога на прибыль организаций суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены в части налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В части налога на имущество организаций и земельного налога суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены по объектам налогообложения; 5) кадастровые номера (при их отсутствии иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством Российской Федерации) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по налогу на имущество организаций); 6) кадастровые номера земельных участков, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по земельному налогу). 3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение десяти дней со дня получения уведомления о налоговом вычете для СЗПК направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). 4. Форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок ее заполнения утверждаются Правительством Российской Федерации. Формат уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов."; 3) в [статье 105.26](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-26#p2999): а) [пункт 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3773) дополнить абзацем следующего содержания: "Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки."; б) [пункт 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3628) дополнить абзацем следующего содержания: "Для организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, выполнение условий, установленных настоящим пунктом, не является обязательным."; в) в [подпункте 3 пункта 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5167): [слово](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5167) "организации);" заменить словом "организации)."; [дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5167) абзацем следующего содержания: "Организация, признаваемая налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в течение срока проведения в отношении указанной организации налогового мониторинга представляет налоговому органу документы (информацию) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через свои информационные системы предоставляет доступ к документам (информации), относящимся к фактическому осуществлению затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. При этом документы (информация) или доступ к документам (информации), относящиеся к осуществлению таких затрат за период со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, представляются в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг;"; 4) [статью 105.27](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-27#p3011) дополнить пунктом 8 следующего содержания: "8. Налоговый орган в течение десяти дней со дня получения от организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заявления об отказе в проведении налогового мониторинга уведомляет о получении указанного заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений."; 5) [статью 105.28](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-28#p3029) дополнить пунктом 3 следующего содержания: "3. Налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, уведомляет о принятии указанного решения уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений."; 6) в [статье 105.29](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-29#p3036): а) [пункт 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5179) дополнить абзацем следующего содержания: "В случае, если после рассмотрения представленных организацией, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, пояснений либо в случае их отсутствия налоговый орган установит факт, свидетельствующий об искажении размеров фактических затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи."; б) [пункт 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4089) дополнить абзацем следующего содержания: "При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, налоговый орган также вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с фактическим осуществлением затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в том числе в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, в части затрат, осуществленных со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг."; 7) [пункт 1 статьи 105.30](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4090) дополнить абзацем следующего содержания: "При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, мотивированное мнение отражает позицию налогового органа также по вопросам правильности определения размеров фактических затрат, по которым Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-69-fz-2020/statya-1) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.".