Статья 25.18. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложенийФедеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ

1. Налогоплательщик — участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого является Российская Федерация, в случаях и порядке, которые предусмотрены положениями настоящей статьи и соответствующих глав части второй настоящего Кодекса, вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (далее в целях настоящего Кодекса — налоговый вычет для СЗПК).

2. В целях применения налогового вычета для СЗПК уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашение о защите и поощрении капиталовложений, представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомление о налоговом вычете для СЗПК. Уведомление о налоговом вычете для СЗПК должно содержать следующие сведения:

1. реквизиты налогоплательщика — участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений: полное наименование организации, адрес ее места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;

2. перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета для СЗПК, формируемый раздельно по:

объектам обеспечивающей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»;

объектам сопутствующей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»;

кредитам, займам;

облигационным займам;

демонтажу объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства);

3. общая сумма затрат, которые подлежат возмещению, с распределением их по объектам учета;

4. распределение сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения налоговых вычетов для СЗПК. При этом в части налога на прибыль организаций суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены в части налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В части налога на имущество организаций и земельного налога суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены по объектам налогообложения;

5. кадастровые номера (при их отсутствии иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством Российской Федерации) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по налогу на имущество организаций);

6. кадастровые номера земельных участков, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по земельному налогу).

3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение десяти дней со дня получения уведомления о налоговом вычете для СЗПК направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

4. Форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок ее заполнения утверждаются Правительством Российской Федерации.

Формат уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

3. в статье 105.26:

а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

«Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.»;

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

«Для организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, выполнение условий, установленных настоящим пунктом, не является обязательным.»;

в) в подпункте 3 пункта 6:

слово «организации);» заменить словом «организации).»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Организация, признаваемая налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в течение срока проведения в отношении указанной организации налогового мониторинга представляет налоговому органу документы (информацию) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через свои информационные системы предоставляет доступ к документам (информации), относящимся к фактическому осуществлению затрат, по которым Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. При этом документы (информация) или доступ к документам (информации), относящиеся к осуществлению таких затрат за период со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, представляются в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг;»;

4. статью 105.27 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8. Налоговый орган в течение десяти дней со дня получения от организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заявления об отказе в проведении налогового мониторинга уведомляет о получении указанного заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.»;

5. статью 105.28 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, уведомляет о принятии указанного решения уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.»;

6. в статье 105.29:

а) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«В случае, если после рассмотрения представленных организацией, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, пояснений либо в случае их отсутствия налоговый орган установит факт, свидетельствующий об искажении размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи.»;

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

«При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, налоговый орган также вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с фактическим осуществлением затрат, по которым Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в том числе в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, в части затрат, осуществленных со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг.»;

7. пункт 1 статьи 105.30 дополнить абзацем следующего содержания:

«При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком — участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, мотивированное мнение отражает позицию налогового органа также по вопросам правильности определения размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.».