---
title: "Федеральный закон от 28.06.2022 N 225-ФЗ"
number: "225-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2022-06-28
redaction: 2022-11-21
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-225-fz-2022/statya-2"
---

# Статья 2

## <a id="p100062"></a>Статья 2


<a id="p100063"></a>Внести в часть вторую Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3520, 3525; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 52, ст. 5581; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6071; 2008, N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3614, 3616; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 29, ст. 3598; N 48, ст. 5731, 5733, 5734; N 51, ст. 6155; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 37; N 11, ст. 1492; N 24, ст. 3357; N 30, ст. 4575, 4583, 4593; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7017, 7037; 2012, N 14, ст. 1545; N 19, ст. 2281; N 49, ст. 6751; 2013, N 23, ст. 2866; N 30, ст. 4048, 4081; N 40, ст. 5038; N 44, ст. 5640, 5646; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835, 1838; N 30, ст. 4220; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 16, 18; N 10, ст. 1402; N 24, ст. 3377; N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6688, 6689, 6692, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 920; N 18, ст. 2504; N 27, ст. 4175, 4182; N 49, ст. 6844; 2017, N 1, ст. 5; N 40, ст. 5753; N 49, ст. 7307, 7316; 2018, N 1, ст. 20; N 18, ст. 2575, 2583; N 24, ст. 3404; N 30, ст. 4534; N 32, ст. 5094, 5127; N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7496, 7498; N 53, ст. 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 23, ст. 2908; N 27, ст. 3527; N 30, ст. 4112; N 31, ст. 4414; N 39, ст. 5375; 2020, N 17, ст. 2699; N 24, ст. 3746; N 29, ст. 4505, 4514; N 42, ст. 6508, 6522; N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7627; 2021, N 18, ст. 3048; N 24, ст. 4217; N 27, ст. 5133; N 49, ст. 8146; 2022, N 10, ст. 1394; N 13, ст. 1955, 1956; N 16, ст. 2598) следующие изменения:
1) <a id="p100138"></a>[часть вторую статьи 250](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101866) дополнить пунктом 29 следующего содержания:

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100261) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

<a id="p100139"></a>"29) равные сумме затрат, отраженных в уведомлении, указанном в статье 25.18 настоящего Кодекса, и ранее учтенных в составе расходов при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой.";

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100262) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

2) <a id="p100066"></a>[пункт 2 статьи 256](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13251) дополнить подпунктом 14 следующего содержания:
<a id="p100067"></a>"14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25.18 настоящего Кодекса.";
3) <a id="p100140"></a>[пункт 1 статьи 265](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102285) дополнить подпунктом 19.11 следующего содержания:

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100264) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

<a id="p100141"></a>"19.11) расходы в виде сумм, признанных внереализационными доходами в соответствии с пунктом 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, - в случае утраты организацией статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 настоящего Кодекса;";

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100265) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

4) <a id="p100070"></a>[пункт 5.1 статьи 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15081) после слов "основных средств" дополнить словами "и нематериальных активов", дополнить словами ", либо воспользовался или воспользуется правом на применение налогового вычета для СЗПК, указанного в статье 25.18 настоящего Кодекса";
5) <a id="p100142"></a>[пункт 4 статьи 271](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102425) дополнить подпунктом 19 следующего содержания:

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100267) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

<a id="p100143"></a>"19) 1 января года, следующего за годом, в котором в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, было представлено уведомление, указанное в статье 25.18 настоящего Кодекса, - для доходов, указанных в пункте 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.";

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100268) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

6) <a id="p100144"></a>[пункт 7 статьи 272](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102470) дополнить подпунктом 16 следующего содержания:

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100270) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

<a id="p100145"></a>"16) дата расторжения соглашения о защите и поощрении капиталовложений по соглашению сторон, или дата расторжения соглашения о защите и поощрении капиталовложений, указанная в уведомлении о расторжении такого соглашения в одностороннем внесудебном порядке, направленном публично-правовым образованием, или дата вступления в законную силу решения суда о расторжении такого соглашения - для расходов, указанных в подпункте 19.11 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.";

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100271) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

7) <a id="p100146"></a>[статью 274](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-274#p102507) дополнить пунктом 23 следующего содержания:

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100273) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

<a id="p100147"></a>"23. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений устанавливаются статьей 288.4 настоящего Кодекса.";

> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-443-fz-2022/statya-10#p100274) от 21.11.2022 N 443-ФЗ)*

8) <a id="p100077"></a>[пункт 11 статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15109) дополнить подпунктом 9 следующего содержания:
<a id="p100078"></a>"9) организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений, применяющие налоговый вычет для СЗПК в порядке, предусмотренном статьей 288.4 настоящего Кодекса.";
9) <a id="p100079"></a>[абзац первый пункта 2 статьи 288](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18856) после слов "налоговые ставки," дополнить словами "или налоговой базы от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений,";
10) <a id="p100080"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 288.4 следующего содержания:

<a id="p100081"></a>"Статья 288.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками - участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. <a id="p100082"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений определяет налоговую базу от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.
<a id="p100083"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, являющийся стороной нескольких соглашений о защите и поощрении капиталовложений, определяет налоговую базу от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при реализации других соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.
<a id="p100084"></a>Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов для определения налоговой базы, предусмотренного настоящей статьей, закрепляется в учетной политике, принятой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и применяется в течение срока, на который заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
2. <a id="p100085"></a>Убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, может быть перенесен на будущее в соответствии с порядком, установленным статьей 283 настоящего Кодекса, в уменьшение налоговой базы, определенной при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом только этого соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
3. <a id="p100086"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить суммы налога (авансового платежа по налогу), исчисленные в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.
<a id="p100087"></a>При наличии у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений обособленных подразделений уменьшается только налог, подлежащий уплате в бюджет того субъекта Российской Федерации, который является стороной такого соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Данное ограничение не распространяется на налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет.
<a id="p100088"></a>При наличии оснований у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений применять при исчислении и уплате суммы налога (авансового платежа по налогу) пониженные ставки по налогу налоговый вычет для СЗПК применяется к сумме налога (авансового платежа по налогу), рассчитанной с учетом применения этих ставок.
4. <a id="p100089"></a>Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК, представляемом в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление), применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет.
5. <a id="p100090"></a>Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. <a id="p100091"></a>В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу), зачисляемого в соответствующий бюджет, может быть снижена до нуля.
<a id="p100092"></a>Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу) в последующие отчетные (налоговые) периоды, если применение налогового вычета в этих последующих отчетных (налоговых) периодах предусмотрено уведомлением.
7. <a id="p100093"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (авансового платежа по налогу) до наступления хотя бы одного из следующих оснований:
1) <a id="p100094"></a>общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет;
2) <a id="p100095"></a>истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении;
3) <a id="p100096"></a>налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
8. <a id="p100097"></a>В случае, если в уведомлении указаны разные суммы затрат, которые подлежат возмещению за счет налоговых вычетов для СЗПК с различными сроками их применения, в первую очередь сумма налога (авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим периодом применения.
<a id="p100098"></a>*9. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений, уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.";*

11) <a id="p100099"></a>[статью 382](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-382#p260) дополнить пунктом 4.2 следующего содержания:
<a id="p100100"></a>"4.2. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 382.1 настоящего Кодекса.";
12) <a id="p100101"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 382.1 следующего содержания:

<a id="p100102"></a>"Статья 382.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. <a id="p100103"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса в отношении имущества, созданного (построенного), модернизированного, реконструированного в рамках реализации инвестиционного проекта, который предусмотрен соглашением о защите и поощрении капиталовложений, и используемого им при реализации указанного инвестиционного проекта, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.
2. <a id="p100104"></a>Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представлено в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление).
3. <a id="p100105"></a>Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления.
4. <a id="p100106"></a>В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.
<a id="p100107"></a>Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды, если применение налогового вычета в этих последующих налоговых (отчетных) периодах предусмотрено уведомлением применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения.
5. <a id="p100108"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (авансового платежа по налогу) до наступления хотя бы одного из следующих оснований:
1) <a id="p100109"></a>общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;
2) <a id="p100110"></a>истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;
3) <a id="p100111"></a>налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
6. <a id="p100112"></a>В случае, если в уведомлении указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.
7. <a id="p100113"></a>Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений в отношении соответствующего объекта налогообложения, уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.
8. <a id="p100114"></a>Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества, используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества, используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.";

13) <a id="p100115"></a>[статью 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-396#p1411) дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:
<a id="p100116"></a>"6.1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 396.1 настоящего Кодекса.";
14) <a id="p100117"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) статьей 396.1 следующего содержания:

<a id="p100118"></a>"Статья 396.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. <a id="p100119"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса в отношении земельных участков, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.
2. <a id="p100120"></a>Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представлено в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление).
3. <a id="p100121"></a>Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления.
4. <a id="p100122"></a>В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.
<a id="p100123"></a>Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды, если применение налогового вычета в этих последующих налоговых (отчетных) периодах предусмотрено уведомлением применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения.
5. <a id="p100124"></a>Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (авансового платежа по налогу) до наступления хотя бы одного из следующих оснований:
1) <a id="p100125"></a>общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;
2) <a id="p100126"></a>истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения;
3) <a id="p100127"></a>налогоплательщик утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
6. <a id="p100128"></a>В случае, если в уведомлении указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.
7. <a id="p100129"></a>Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений в отношении соответствующего объекта налогообложения, уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.
8. <a id="p100130"></a>Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".