--- title: "Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ" number: "17-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2022-02-25 redaction: 2026-01-01 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17" --- # Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц ## Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц *1. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения [абзаца второго пункта 2 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13877) и [абзаца первого пункта 8 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20482) Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных [подпунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15051), [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17540) и [7 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20708) Налогового кодекса Российской Федерации, социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного [подпунктом 4 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11280) Налогового кодекса Российской Федерации, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18252) Налогового кодекса Российской Федерации.* 2. Для доходов налогоплательщиков - физических лиц, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, в том числе при получении доходов в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-610-fz-2023/statya-1#p100175) от 19.12.2023 N 610-ФЗ)* *3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с [пунктом 1 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19985) Налогового кодекса Российской Федерации, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном настоящей статьей, уполномоченной кредитной организацией в случае направления в уполномоченную кредитную организацию информации, указанной в [пункте 1 части 6](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100194) настоящей статьи.* 4. Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, информации, указанной в [пункте 1 части 6](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100194) настоящей статьи, обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить налог на доходы физических лиц в соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26129) Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19960) Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом. 5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном [пунктом 1 статьи 225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19974) Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в [пункте 2.1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19911) Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной [абзацем вторым пункта 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19961) Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз. **6. Исчисление налога уполномоченными кредитными организациями производится в следующем порядке:** 1) информация по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с [кодами](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11473-at#p100015), утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, подлежит представлению налоговым агентом в уполномоченную кредитную организацию; 2) на основании информации налогового агента, полученной в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100188) настоящей части, уполномоченная кредитная организация осуществляет исчисление налога не позднее следующего рабочего дня за днем получения данной информации и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту. *7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная с указанных в [части 6](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100193) настоящей статьи сумм, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.* 8. Уполномоченные кредитные организации, указанные в [части 4](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100191) настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по форме, формату и в порядке, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года). > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-565-fz/statya-4#p100170) от 28.12.2022 N 565-ФЗ)* 9. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного [частью 6](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz-2022/statya-17#p100193) настоящей статьи, налоговый агент представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика. Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года). > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-565-fz/statya-4#p100171) от 28.12.2022 N 565-ФЗ)* 10. При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган в соответствии с настоящей статьей информации налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении налогоплательщика - физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации. 11. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения [пункта 9 статьи 58](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5395) и [пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18264) Налогового кодекса Российской Федерации. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-565-fz/statya-4#p100172) от 28.12.2022 N 565-ФЗ)* 12. Налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, на основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента в соответствии с настоящей статьей.