Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лицФедеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ

1. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения абзаца второго пункта 2 статьи 219 и абзаца первого пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Для доходов налогоплательщиков — физических лиц, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, в том числе при получении доходов в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица.

(в ред. Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном настоящей статьей, уполномоченной кредитной организацией в случае направления в уполномоченную кредитную организацию информации, указанной в пункте 1 части 6 настоящей статьи.

4. Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, информации, указанной в пункте 1 части 6 настоящей статьи, обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить налог на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом.

5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

6. Исчисление налога уполномоченными кредитными организациями производится в следующем порядке:

1. информация по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, подлежит представлению налоговым агентом в уполномоченную кредитную организацию;

2. на основании информации налогового агента, полученной в соответствии с пунктом 1 настоящей части, уполномоченная кредитная организация осуществляет исчисление налога не позднее следующего рабочего дня за днем получения данной информации и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная с указанных в части 6 настоящей статьи сумм, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

8. Уполномоченные кредитные организации, указанные в части 4 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по форме, формату и в порядке, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).

(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

9. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, налоговый агент представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика. Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).

(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

10. При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган в соответствии с настоящей статьей информации налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении налогоплательщика — физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.

11. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения пункта 9 статьи 58 и пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

12. Налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, на основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента в соответствии с настоящей статьей.