---
title: "Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ"
number: "147-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2003-11-11
redaction: 2019-01-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-2003/statya-346-5"
---

# Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

### <a id="p100041"></a>Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов


1. <a id="p100042"></a>Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.
<a id="p12"></a>Абзацы тридцать шестой - тридцать седьмой утратили силу с 1 января 2016 года. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-84-fz-2015/statya-2#p100025) от 06.04.2015 N 84-ФЗ.
<a id="p100045"></a>При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.
<a id="p100046"></a>Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
2. <a id="p100047"></a>При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) <a id="p100048"></a>расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 4 настоящей статьи);
2) <a id="p100049"></a>расходы на приобретение нематериальных активов;
3) <a id="p100050"></a>расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) <a id="p100051"></a>арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) <a id="p100052"></a>материальные расходы;
6) <a id="p100053"></a>расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) <a id="p100054"></a>расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) <a id="p13"></a>утратил силу с 1 января 2019 года. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-7#p100795) от 27.11.2017 N 335-ФЗ;
9) <a id="p100056"></a>суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) <a id="p100057"></a>расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) <a id="p100058"></a>суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) <a id="p100059"></a>расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) <a id="p100060"></a>расходы на командировки, в частности на:
<a id="p100061"></a>проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
<a id="p100062"></a>наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
<a id="p100063"></a>суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
<a id="p100064"></a>оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
<a id="p100065"></a>консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) <a id="p100066"></a>плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) <a id="p100067"></a>расходы на аудиторские услуги;
16) <a id="p100068"></a>расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) <a id="p100069"></a>расходы на канцелярские товары;
18) <a id="p100070"></a>расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) <a id="p100071"></a>расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) <a id="p100072"></a>расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) <a id="p100073"></a>расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) <a id="p100074"></a>расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
23) <a id="p100075"></a>суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) <a id="p100076"></a>расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта);
25) <a id="p100077"></a>расходы на информационно-консультативные услуги;
26) <a id="p100078"></a>расходы на повышение квалификации кадров;
27) <a id="p100079"></a>судебные расходы и арбитражные сборы;
28) <a id="p100080"></a>расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.
3. <a id="p100081"></a>Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
<a id="p100082"></a>Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9 - 21 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264 и 269 настоящего Кодекса.
4. <a id="p100083"></a>Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
1) <a id="p100084"></a>в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) <a id="p100085"></a>в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
<a id="p100086"></a>в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога;
<a id="p100087"></a>в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
<a id="p100088"></a>в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.
<a id="p100089"></a>Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
<a id="p100090"></a>При этом в течение налогового периода расходы на приобретение основных средств принимаются равными долями с учетом положений настоящей главы.
<a id="p100091"></a>При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой классификации, сроки полезного использования устанавливаются налогоплательщиками в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
<a id="p100092"></a>В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
5. <a id="p100093"></a>Расходы на приобретение нематериальных активов принимаются в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.
<a id="p2"></a>6 - 7. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-39-fz-2006/statya-1#p100194) от 13.03.2006 N 39-ФЗ.
8. <a id="p100097"></a>Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.