Статья 2Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413, 3429; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015, 5023; 2002, № 1, ст. 4; № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021, 3027, 3033; № 52, ст. 5138; 2003, № 1, ст. 2, 5, 6, 11; № 23, ст. 2174; № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4435, 4443; № 50, ст. 4849; 2004, № 15, ст. 1342; № 27, ст. 2711, 2713; № 30, ст. 3088; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3524; № 35, ст. 3607; № 41, ст. 3994; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9, 29, 30; № 23, ст. 2201; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2707; № 30, ст. 3101, 3112, 3118, 3128, 3129, 3130; № 50, ст. 5249; № 52, ст. 5581; 2006, № 1, ст. 12; № 10, ст. 1065; № 12, ст. 1233) следующие изменения:

1. в пункте 3 статьи 149:

а) в подпункте 14 слова «оказание услуг адвокатами, а также» исключить;

б) подпункт 15.1 признать утратившим силу;

2. утратил силу с 1 января 2011 года. — Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ;

3. в пункте 6 статьи 161 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;

4. статью 163 изложить в следующей редакции:

«Статья 163. Налоговый период»

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.»;

5. в статье 165:

а) в абзаце четвертом пункта 5 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;

б) в абзаце первом пункта 9 слова «180 дней» заменить словами «180 календарных дней»;

в) в подпункте 1 пункта 13 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;

6. в статье 167:

а) в пункте 9:

в абзаце первом слова «последний день месяца» заменить словами «последнее число квартала»;

в абзаце втором слова «181-й день» заменить словами «181-й календарный день»;

б) в абзаце втором пункта 9.1 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»;

в) в пункте 10 слова «последний день месяца» заменить словами «последнее число»;

7. в пункте 3 статьи 168 слова «пяти дней» заменить словами «пяти календарных дней»;

8. пункт 6 статьи 174 признать утратившим силу;

9. статью 176 изложить в следующей редакции:

«Статья 176. Порядок возмещения налога»

1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

11. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.»;

10. в статье 179.1:

а) в абзаце седьмом пункта 4 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;

б) в абзаце шестом пункта 5 слова «трех рабочих дней» заменить словами «трех дней»; 11) в статье 179.2:

а) в абзаце четвертом пункта 4 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;

б) в абзаце шестом пункта 5 слова «трех рабочих дней» заменить словами «трех дней»; 12) статью 197.1 признать утратившей силу; 13) в абзаце первом пункта 7 статьи 198 слова «180 дней» заменить словами «180 календарных дней»; 14) в статье 207:

а) слово «Налогоплательщиками» заменить словами «1. Налогоплательщиками»;

б) дополнить пунктами 2 и 3 следующего содержания:

«2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.»

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.»; 15) в пункте 1 статьи 226:

а) в абзаце первом слова «индивидуальные предприниматели и» заменить словами «индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также»;

б) абзац второй изложить в следующей редакции:

«Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.»; 16) в статье 227:

а) в наименовании слова «индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой» заменить словами «отдельными категориями физических лиц»;

б) в подпункте 2 пункта 1 слова «частные нотариусы» заменить словами «нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты»;

17) утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ;

18) в абзаце третьем пункта 3 статьи 229 слова «15 дней» заменить словами «15 календарных дней»; 19) - 23) утратили силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ; 24) в пункте 17 части второй статьи 255 слова «за дни нахождения» заменить словами «за календарные дни нахождения»; 25) в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 слова «в том числе связанные» заменить словами «включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса,»; 26) в статье 266:

а) в пункте 3 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

б) в пункте 4:

в абзаце первом слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

в подпункте 1 слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней»;

в подпункте 2 слова «от 45 до 90 дней» заменить словами «от 45 до 90 календарных дней»; 27) в пункте 3 статьи 267.1 слова «последний день» заменить словами «последнее число»; 28) в пункте 2 статьи 269:

а) в абзацах первом и третьем слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

б) в абзаце пятом слова «, налогового кредита» исключить; 29) в статье 271:

а) в подпункте 7 пункта 4 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

б) в пункте 8 слова «последний день» заменить словами «последнее число»; 30) в статье 272:

а) в подпунктах 3 и 6 пункта 7 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

б) в пункте 10 слова «последний день» заменить словами «последнее число»; 31) в пункте 6 статьи 277 слова «45 дней» заменить словами «45 календарных дней»; 32) утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ; 33) в абзаце втором пункта 4 статьи 280 слова «количеству дней» заменить словами «количеству календарных дней»; 34) в абзаце четвертом пункта 6 статьи 282 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»; 35) в абзаце пятом пункта 1 статьи 287 слова «в счет уплаты налога по итогам налогового» заменить словами «в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового)»; 36) в пункте 3 статьи 289 слова «28 дней» заменить словами «28 календарных дней»; 37) в пункте 3 статьи 292 слова «в последний день» заменить словами «в последнее число»; 38) в пункте 7 статьи 307 слова «в бюджет, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена сумма удержанного налога» заменить словами «в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией», слова «в соответствии с настоящим Кодексом возврату из бюджета» заменить словом «возврату», дополнить словами «в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса»; 39) в статье 308:

а) в абзаце четвертом пункта 2 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней»;

б) в абзаце первом пункта 4 слова «90 дней» заменить словами «90 календарных дней»; 40) в пункте 2 статьи 312:

а) в абзаце четвертом слова «в бюджет» заменить словами «в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства»;

б) в абзаце седьмом слова «в той валюте, в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом, в месячный срок со дня» заменить словами «в валюте Российской Федерации после», дополнить словами «в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса»; 41) в абзаце четвертом пункта 2 статьи 324 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

б) в абзаце первом пункта 7 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;

49. в пункте 2 статьи 345 слова «последнего дня» заменить словами «последнего числа»;
50. в абзаце третьем пункта 4 статьи 346.3 слова «в тридцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода» заменить словами «в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода»;
51. подпункт 9 пункта 2 статьи 346.5 дополнить словами «, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса»;
52. в абзаце втором пункта 2 статьи 346.9 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
53. в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.10 слова «25 дней» заменить словами «25 календарных дней»;
54. в подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 слова «частные нотариусы» заменить словами «нотариусы, занимающиеся частной практикой»;
55. подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 дополнить словами «, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса»;
56. в подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 слова «в последний день» заменить словами «в последнее число»;
57. утратил силу с 1 января 2009 года. — Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ;
58. утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ;
59. в абзаце шестом пункта 5 статьи 346.37 слова «за все дни» заменить словами «за все календарные дни»;
60. в подпункте 1 пункта 12 статьи 346.38 слова «последний день» заменить словами «последнее число»;
61. в пункте 4 статьи 346.39 слова «за каждый день» заменить словами «за каждый календарный день»;
62. утратил силу с 1 января 2026 года. — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ;
63. в пункте 2 статьи 386 слова «30 дней» заменить словами «30 календарных дней».