Статья 1. 22 мая 2024 годаФедеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 18, ст. 2118; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 51, ст. 6155; 2010, № 1, ст. 4; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5645; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 15, ст. 2063; № 18, ст. 2506, 2510; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, № 31, ст. 4819, 4821; № 32, ст. 5095; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8419; 2019, № 18, ст. 2225; № 39, ст. 5375; 2020, № 13, ст. 1857; № 46, ст. 7215; № 48, ст. 7627; 2021, № 1, ст. 9; № 8, ст. 1196; № 17, ст. 2886; № 24, ст. 4217; 2022, № 13, ст. 1955; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3544; № 29, ст. 5206, 5230; № 52, ст. 9382; 2023, № 16, ст. 2762; № 32, ст. 6121; № 52, ст. 9523; 2024, № 13, ст. 1681) следующие изменения:

1. пункт 3 статьи 11.2 изложить в следующей редакции:

«3. Личный кабинет налогоплательщика используется с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 или 4.10 статьи 83 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, реализации товаров посредством электронной торговой площадки, а также расчета и сведений, указанных в пункте 6 статьи 230 настоящего Кодекса.»

Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранному лицу со дня его постановки на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 или 4.10 статьи 83, абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса.

В случае снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 или абзацем вторым пункта 5.8 статьи 84 настоящего Кодекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такого иностранного лица сохраняется для получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

При представлении иностранным лицом, указанным в настоящем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя такого лица.»;

2. в статье 23:

а) в абзаце первом пункта 3.2 слова «иностранных организаций» заменить словами «иностранных лиц»;

б) пункт 5.2 изложить в следующей редакции:

«5.2. Иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, обязано представлять в налоговый орган документы (информацию), сведения, представление которых таким лицом предусмотрено настоящим Кодексом, по форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.»

Указанное в абзаце первом настоящего пункта иностранное лицо должно обеспечить получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться таким иностранным лицом для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, документы (информация), сведения, представление которых предусмотрено настоящим Кодексом, представляются таким иностранным лицом в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.»;

3. в пункте 6 статьи 31:

а) в абзаце первом слова «иностранной организации, состоящей» заменить словами «иностранному лицу, состоящему»;

б) в абзаце втором слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранному лицу, подлежащему», слова «такой иностранной организации» заменить словами «такого иностранного лица», слова «иностранной организацией» заменить словами «иностранным лицом»;

4. в статье 59:

а) в подпункте 4.2 пункта 1 слова «иностранной организации» заменить словами «иностранного лица»;

б) в пункте 1.1 слова «иностранной организации» заменить словами «иностранного лица», слово «ее» заменить словом «его», после слов «статьи 174.2» дополнить словами «или пунктом 7 статьи 174.3»;

5. пункт 4.6 статьи 83 изложить в следующей редакции:

«4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного лица, оказывающего физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранного физического лица, иностранной организации, оказывающих указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, иностранного лица — посредника, признаваемого налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), а также иностранного лица, указанного в пункте 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, реализующей товары посредством электронной торговой площадки покупателям — физическим лицам через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными лицами в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания соответствующих услуг, реализации товаров.»

Постановка на учет в налоговом органе иностранного лица, ранее снятого с учета в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет и документов, указанных в абзаце первом настоящего пункта.»;

6. в статье 84:

а) абзац одиннадцатый пункта 2 изложить в следующей редакции:

«Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного лица, указанного в пунктах 4.6 и 4.10 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение 30 дней со дня получения заявления о постановке на учет и иных необходимых документов и в тот же срок направить этому иностранному лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе по адресу электронной почты, указанному в заявлении о постановке на учет. В случае выявления налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранным лицом в налоговый орган заявлении о постановке на учет и (или) иных документах, постановка на учет в налоговом органе не осуществляется. При этом налоговый орган информирует такое лицо о данном факте. В этом случае постановка на учет иностранного лица осуществляется в течение 30 дней со дня получения налоговым органом заявления о постановке на учет и иных необходимых документов, содержащих достоверные сведения.»;

б) абзац четвертый пункта 3 изложить в следующей редакции:

«Изменения в сведениях об иностранном лице, состоящем на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 или 4.10 статьи 83 настоящего Кодекса, подлежат учету налоговым органом на основании заявления такого иностранного лица. Одновременно с подачей указанного заявления иностранное лицо представляет документы, подтверждающие изменения в этих сведениях.»;

в) в абзаце четвертом пункта 5.1 слова «иностранной организации» заменить словами «иностранного лица», второе предложение исключить;

г) пункт 5.4 изложить в следующей редакции:

«5.4. Снятие с учета в налоговом органе иностранного лица при прекращении им деятельности, указанной в пункте 3 статьи 174.2 или пункте 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления о снятии с учета в налоговом органе, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса мероприятий по взысканию имеющейся у такого иностранного лица задолженности.»;

д) в пункте 5.5:

в абзаце первом слова «иностранной организации, состоящей» заменить словами «иностранного лица, состоящего»;

в подпункте 1 слова «такой организацией» заменить словами «таким лицом», слова «она была поставлена» заменить словами «оно было поставлено»;

в подпункте 2 слова «такой организацией» заменить словами «таким лицом», слова «данной организацией» заменить словами «таким лицом»;

в подпункте 3 слова «такой организацией» заменить словами «таким лицом»;

в подпункте 4 слова «такой организацией» заменить словами «таким лицом», дополнить словами «, а также факт реализации посредством электронной торговой площадки покупателям — физическим лицам товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса»;

в подпункте 5 слова «такой иностранной организацией» заменить словами «таким иностранным лицом»;

е) в пункте 5.6 слова «иностранной организации» заменить словами «иностранного лица», слова «такой иностранной организации» заменить словами «такого иностранного лица»;

7. в статье 88:

а) в пункте 2:

в абзаце первом слова «иностранной организацией, состоящей» заменить словами «иностранным лицом, состоящим»;

в абзаце втором слова «иностранной организацией, подлежащей» заменить словами «иностранным лицом, подлежащим», слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранного лица, подлежащего»;

в абзаце четвертом слова «иностранной организацией, состоящей» заменить словами «иностранным лицом, состоящим»;

в абзаце пятом слова «иностранной организацией, состоящей» заменить словами «иностранным лицом, состоящим»;

б) в пункте 3.1 слова «иностранной организацией, подлежащей» заменить словами «иностранным лицом, подлежащим», слова «такой организации» заменить словами «такому лицу»;

в) пункт 8.5 изложить в следующей редакции:

«8.5. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранного лица, состоящего на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию):»

1. подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг;

2. подтверждающие, что местом реализации товаров физическим лицам посредством электронной торговой площадки в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких товаров.»;

3. в абзаце первом пункта 3 статьи 93 слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранного лица, подлежащего»;

4. в абзаце втором пункта 2 статьи 93.1 слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранного лица, подлежащего», слова «указанной иностранной организации» заменить словами «указанного иностранного лица»;

5. в абзаце четвертом пункта 5 статьи 100 слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранного лица, подлежащего»;

6. в статье 101:

а) в абзаце первом пункта 6 слова «иностранной организации, состоящей» заменить словами «иностранного лица, состоящего»;

б) в абзаце пятом пункта 6.1 слова «иностранной организации, подлежащей» заменить словами «иностранного лица, подлежащего»;

в) в пункте 6.2 слова «иностранной организации, состоящей» заменить словами «иностранного лица, состоящего», слова «иностранной организацией, состоящей» заменить словами «иностранным лицом, состоящим»; 12) в подпункте 12 пункта 1 статьи 102 слова «иностранных организаций» заменить словами «иностранных лиц».