--- title: "\"Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики\"" number: "69" issuer: "Совет по аудиторской деятельности при Минфине России" status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/vremennoe-polozhenie-69" --- ## "Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики" # "Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики" (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008, протокол N 69) > [!WARNING] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении данного документа следует учитывать, что Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ утратил силу с [1 января 2011 года](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-25#p100412) в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-25#p100413) от 30.12.2008 N 307-ФЗ. > До 1 января 2010 года внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, не являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов, производится в порядке, установленном данным документом ([часть 3 статьи 23](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100388) Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ).
Одобрены
Советом по аудиторской деятельности
при Министерстве финансов
Российской Федерации
30 октября 2008 года, протокол N 69
## ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ **ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ** **АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ** **ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ** 1. Настоящее Временное положение разработано с целью обеспечения единого подхода профессиональных аудиторских объединений (далее - аудиторское объединение) к организации и осуществлению контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики (далее - внешний контроль аудиторов). 2. Предметом внешнего контроля аудиторов является соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России. 4. Внешний контроль аудиторов проводится в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора). При этом внешнему контролю подлежат все аудиторы, работающие (работавшие в период, за который осуществляется контроль) в проверяемой аудиторской организации (у проверяемого индивидуального аудитора) независимо от их членства в аудиторском объединении. 5. Внешний контроль аудиторов проводится по Типовой программе, приведенной в [приложении N 1](#p100017) к настоящему Временному положению. На основе настоящего Временного положения аудиторское объединение утверждает порядок внешнего контроля аудиторов. 6. Внешний контроль аудиторов осуществляется не чаще одного раза в три года, если иная периодичность не установлена аудиторским объединением. 7. Внешний контроль аудиторов подлежит документированию. До начала проверки на основании запроса контролером от руководства аудиторской организации получается письменное подтверждение в отношении всех аудиторов, работающих и работавших в аудиторской организации в период, подвергающийся проверке, о наличии (отсутствии) обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству их работы. По результатам внешнего контроля составляется "Лист оценки профессиональной деятельности аудитора", который составляется по форме, приведенной в [приложении N 2](#p100035) к настоящему положению. Результаты контроля доводятся контролером до сведения аудитора и руководителя аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор. В течение 15 дней по окончании контроля аудиторское объединение принимает решение и доводит его до аудитора и руководителя аудиторской организации. 8. Информация о результатах внешнего контроля: а) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, - включается в материалы (досье) данного аудиторского объединения; б) по аудитору, являющемуся членом других аудиторских объединений, - направляется в другие объединения, членом которых является аудитор; в) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, а также членом других аудиторских объединений, - включается в материалы (досье) аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, и направляется в другие объединения, членом которых является аудитор; г) по аудитору, не являющемуся членом ни одного аудиторского объединения, - направляется в Министерство финансов Российской Федерации в случае выявления существенных нарушений. 9. Аудиторское объединение должно обеспечить систематическое информирование своих членов о типичных нарушениях, допущенных аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.
Приложение N 1
к Временному положению
об организации и осуществлении
контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики
**ТИПОВАЯ ПРОГРАММА**
**ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ**
**АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ**
**ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ** В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России. Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам: | N п/п | Вопросы контроля | Контрольные процедуры | | --- | --- | --- | | 1. | Является ли аудитор членом хотя бы одного профессионального аудиторского объединения (далее - аудиторское объединение). | Определяется по членскому билету, предъявляемому аудитором, и/или реестрам членов аудиторских объединений. | | 2. | Вел ли аудитор аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году проверки. | Определяется на основе представляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) трудовых книжек, должностных обязанностей специалистов, трудовых договоров, гражданско-правовых договоров с аудиторами, распорядительных и иных документов, подтверждающих участие аудитора в проведении аудита или выполнении другой работы в аудиторской организации. | | 3. | Соблюдает ли аудитор в своей профессиональной деятельности требования ФПСАД. | Определяется в процессе проверки в аудиторской организации порядка составления рабочей документации. Считается, что аудитор соблюдает требования ФПСАД, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и аудиторская организация (индивидуальный аудитор), в которой работает аудитор, не имеет документально подтвержденных претензий к аудитору по данному вопросу. | | 4. | Соблюдает ли аудитор требования независимости, установленные [статьей 12](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2001#p100208) Федерального закона "Об аудиторской деятельности". | Определяется в процессе оценки соблюдения требования независимости аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), в которой работает аудитор, а также на основании подписанных аудитором заявлений о независимости. Считается, что аудитор соблюдает требование независимости, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения аудитором этого требования, и не имеется доказанных претензий к аудитору по данному вопросу. | | 5. | Соблюдает ли аудитор требования в отношении аудиторской тайны, установленные [статьей 8](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2001#p100208) Федерального закона "Об аудиторской деятельности". | Определяется путем запроса аудиторской организации, в том числе о подписании аудитором соответствующего заявления. Считается, что аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и со стороны аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор, или от клиентов не было доказанных претензий к аудитору по данному вопросу. | | 6. | Соблюдает ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации, установленное [статьей 15](https://bukva.ai/docs/zakon-119-fz-2001/statya-15#p100121) Федерального закона "Об аудиторской деятельности". | Определяется на основе представляемых аудитором сертификатов прохождения повышения квалификации. | | 7. | Соблюдает ли аудитор порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации, установленное [пунктом 54](https://bukva.ai/docs/prikaz-93n-2002#p100314) Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н. | Определяется по отметке на оборотной стороне квалификационного аттестата аудитора. | | 8. | Соблюдает ли аудитор Кодекс этики аудиторов. | Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает Кодекс этики аудиторов России, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения профессиональной этики. | | 9. | Имелись ли в проверяемый период факты подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудита. | Определяется путем запроса аудиторской организации. | | 10. | Признавались ли в проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудитором, заведомо ложными. | Определяется путем запроса аудиторской организации в отношении фактов признания в проверяемый период аудиторских заключений заведомо ложными. | | 11. | Имелись ли в проверяемый период приговоры суда, предусматривающие наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока. | Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора). | | 12. | Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора). | Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает правила внутреннего контроля, если в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), с которой аудитор состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, имеются документы, подтверждающие проведение процедур внутреннего контроля качества, и у аудиторской организации (индивидуального аудитора) не имеется претензий к аудитору по данному вопросу. | | 13. | Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях, предусмотренных законодательством. | Определяется путем запроса аудиторской организации. | | 14. | Применялись ли аудиторским объединением, членом которого состоит аудитор, или Минфином России к аудитору меры воздействия. | Определяется путем запроса в аудиторское объединение, членом которого является аудитор. | Приложение N 2 к Временному положению об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики ЛИСТ ОЦЕНКИ
профессиональной деятельности аудитора
| Наименование проверяющего профессионального аудиторского объединения | | --- | | Ф.И.О. аудитора | | Наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), в которой работает аудитор | | Квалификационный аттестат аудитора (номер) | | Член профессионального аудиторского объединения | | Проверяемый период |
N п/пОснованиеВопросы контроляОтметка о соблюдении (да, нет)
1.119-ФЗ, ст. 16Аудитор осуществлял профессиональную деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году осуществления контроля
2.119-ФЗ, ст. 16Аудитор соблюдает требования федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
3.119-ФЗ, ст. 12Аудитор соблюдает требование независимости
4.119-ФЗ, ст. 8Аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны
5.Аудитор соблюдает Кодекс этики аудиторов России
6.119-ФЗ, ст. 15Аудитор соблюдает требование о ежегодном повышении квалификации Количество часов повышения квалификации за каждый год после последнего подтверждения соблюдения данного требования:
ГодКоличество часов повышения квалификации за год
7.ВрП, п. 54Аудитор соблюдает порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации Год, в котором аудитор должен был представить сведения - _________ г. год, в котором аудитор фактически представил сведения - __________ г.
8.119-ФЗ, ст. 16В проверяемый период не имелось фактов подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудита
9.119-ФЗ, ст. 16В проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудитором, не признавались заведомо ложными
10.119-ФЗ, ст. 16В проверяемый период не вступал в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока
11.Аудитор соблюдает правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора)
12.Аудитор соблюдает правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
13.В проверяемый период к аудитору не применялись меры дисциплинарного воздействия
Лист оценки заполнил _________________________ ____________ (ФИО внешнего контролера) (подпись) Дата заполнения Листа оценки "__" _____________ 20__ г. Заполнение Листа оценки проверил _________________________ ____________ (ФИО ответственного лица (подпись) от СРО) Дата проверки заполнения Листа оценки "__" _____________ 20__ г. С Листом оценки ознакомлен _________________________ ____________ (ФИО аудитора) (подпись) Дата ознакомления с Листом оценки "__" _____________ 20__ г. С Листом оценки ознакомлен _________________________ ____________ (ФИО руководителя (подпись) аудиторской организации (индивидуального аудитора)) Дата ознакомления с Листом оценки "__" _____________ 20__ г. --- ## Вложения - [$84290_02R.RTF](https://bukva.ai/docs/vremennoe-polozhenie-69/attachments/%2484290_02R.RTF)