--- title: "Указание Банка России от 30.12.1999 N 724-У" number: "724-У" issuer: "Центральный банк Российской Федерации" issued_on: 1999-12-30 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-724-u" --- ## Указание Банка России от 30.12.1999 N 724-У # Указание Банка России от 30.12.1999 N 724-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61" > [!WARNING] > Утратил силу с 1 января 2003 года в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1216-u#p100025) ЦБ РФ от 05.12.2002 N 1216-У. > Вступает в силу в соответствии с [пунктом 2](#p100200) данного документа. > Документ утратил силу с 1 января 2003 года в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1216-u#p100025) ЦБ РФ от 05.12.2002 N 1216-У. **ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **УКАЗАНИЕ** от 30 декабря 1999 г. N 724-У **О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА** **ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,** **РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"** **ОТ 18.06.97 N 61** 1. Внести в [Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100015) ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49(212), от 24.12.97 N 88, от 14.01.98 N 1, от 08.04.98 N 22, от 17.07.98 N 41, от 22.07.98 N 48, от 08.10.98 N 70-71, от 12.11.98 N 79, от 09.12.98 N 85, от 18.12.98 N 86, от 25.03.99 N 18, от 31.08.99 N 55, от 13.10.99 N 62), следующие изменения и дополнения. 1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения: 1.1.1. [Раздел 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p103294) "Операции с ценными бумагами" Главы А. "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми счетами первого и второго порядка:
Номер счета 1 (2) порядкаНаименование разделов и счетов балансаПризнак счета А, ПНомер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98
12345
524Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
52401Выпущенные облигации с истекшим сроком обращенияПновый
52402Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращенияПновый
52403Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращенияПновый
52404Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращенияПновый
52405Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращенияПновый
52406Векселя с истекшим сроком обращенияПновый
52407Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациямПновый
525Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52501Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагамПновый
52502Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагамАновый
##### 1.1.2 В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета" внести следующие изменения: 1.1.2.1. Наименование счета [N 90702](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p103882) изложить в редакции "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения". 1.1.2.2. Наименование счета [N 90704](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p103889) изложить в редакции "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". 1.2. В главу А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.2.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" внести следующие изменения и дополнения. 1.2.1.1. После названия подраздела "ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ" перед текстом ["Счета N 520 "Выпущенные облигации"](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106192) внести текст следующего содержания: "Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе: - государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков; - серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; - каждого векселя.". ###### 1.2.1.2 Второе предложение второго абзаца [пункта 5.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106198) изложить в редакции: "Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению". 1.2.1.3. Во втором предложении третьего абзаца [пункта 5.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106199) слова "расходов будущих периодов по ценным бумагам" заменить словами "предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам". ###### 1.2.1.4 Четвертый абзац [пункта 5.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106200) изложить в редакции: "По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается: - при их выкупе у владельцев до наступления срока погашения с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом); - при наступлении срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений").". ###### 1.2.1.5 Последний абзац [пункта 5.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106201) изложить в следующей редакции: "В аналитическом учете ведутся лицевые счета: - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по векселям - по каждому векселю.". 1.2.1.6. После [пункта 5.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106201) ввести наименования счетов и пункты 5.7, 5.7.1, 5.7.2 и 5.8 следующего содержания:
"Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным
бумагам к исполнению"
5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами и подлежащими исполнению по истечении срока обращения (счета N N 52401 - 52406), а также сумм, подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный. Перенос на данные счета обязательств по долговым ценным бумагам осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). ##### 5.7.1 По кредиту следующих счетов проводятся: - по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения. По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений"); - по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений"). По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям. По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо). Аналитический учет ведется: на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций; на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода; на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; на счете 52406 - по каждому векселю. 5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций. По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка ("метод начислений"). По дебету счета списываются: - выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо); - суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода. Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" 5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный. По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка ("метод начислений"). По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются: - при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения; - при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка ("метод начислений"). Аналитический учет по счету N 52501 ведется на лицевых счетах, открываемых: - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по векселям - по каждому векселю. По дебету счета N 52502 отражаются суммы: - начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам; - дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. По кредиту счета N 52502 отражаются суммы: - процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов; - излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения. Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).". 1.3. В главу В. "Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.3.1. Последний абзац [пункта 9.3.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106646) дополнить словами "с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам". 1.3.2. [Пункт 9.3.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106647) и наименование счета перед ним изложить в редакции:
"Счет N 90702 "Бланки собственных ценных
бумаг для уничтожения"
9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный. По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N N 90701 и 90705. По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией". 1.3.3. [Пункт 9.3.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p106662) и наименование счета перед ним изложить в следующей редакции:
"Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения"
9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.". 1.4. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета" приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.4.1. После [строки 286](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p115879) "со сроком погашения свыше 3 лет" ввести счета первого и второго порядка, а также строки 286.01 и 286.02: | Номер счета 1 порядка | Номер счета 2 порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 524 | 52401 52402 52403 52404 52405 52406 52407 | Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению Выпущенные облигации с истекшим сроком обращения Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращения Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения Векселя с истекшим сроком обращения Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям | П П П П П П П | | | 286.01 | ИТОГО ПО СЧЕТУ N 524 | | | 525 | 52501 52502 | Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам | П А | | | 286.02 | ИТОГО ПО СЧЕТУ N 525 | | 1.4.2. По строке 286.01 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 524" в графах 5, 6, 7 проставить "х". 1.5. В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета" приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил внести следующие изменения. 1.5.1. Наименование счета [N 90702](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p116624) заменить на "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения". 1.5.2. Наименование счета [N 90704](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p116631) заменить на "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". 2. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 марта 2000 года, кроме пункта [1.2.1.1.](#p100066) Пункт [1.2.1.1](#p100066) настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2000 года. До вступления в силу настоящего Указания в целом учет начисляемых обязательств по выпущенным процентным (купонным) долговым ценным бумагам следует вести на балансовом счете N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" в корреспонденции со счетом N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам". В срок не позднее последнего рабочего дня марта месяца 2000 года начисленные обязательства и предстоящие выплаты подлежат переносу на счета учета в соответствии с настоящим Указанием. По состоянию на 1 апреля 2000 года остатков на балансовом счете N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" быть не должно.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
**В.В.ГЕРАЩЕНКО**
---