Указание Банка России от 30.12.1999 № 724-У

«О внесении изменений и дополнений в „Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ от 18.06.97 № 61»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 30 декабря 1999 г. № 724-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В «ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ОТ 18.06.97 № 61

1. Внести в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных указаниями от 11.12.97 № 62-У, от 30.12.97 № 119-У, от 30.03.98 № 196-У, от 09.06.98 № 257-У, от 15.07.98 № 291-У, от 25.09.98 № 360-У, от 10.11.98 № 405-У, от 30.11.98 № 428-У, от 10.12.98 № 439-У, от 23.03.99 № 521-У, от 25.08.99 № 632-У, от 27.09.99 № 645-У, от 05.10.99 № 656-У («Вестник Банка России» от 29.07.97 № 49(212), от 24.12.97 № 88, от 14.01.98 № 1, от 08.04.98 № 22, от 17.07.98 № 41, от 22.07.98 № 48, от 08.10.98 № 70-71, от 12.11.98 № 79, от 09.12.98 № 85, от 18.12.98 № 86, от 25.03.99 № 18, от 31.08.99 № 55, от 13.10.99 № 62), следующие изменения и дополнения.

1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:

1.1.1. Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» Главы А. «Балансовые счета» дополнить новыми балансовыми счетами первого и второго порядка:

Номер счета 1 (2) порядка		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета А, П	Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98
1	2	3	4	5
524		Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
	52401	Выпущенные облигации с истекшим сроком обращения	П	новый
	52402	Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения	П	новый
	52403	Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращения	П	новый
	52404	Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения	П	новый
	52405	Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения	П	новый
	52406	Векселя с истекшим сроком обращения	П	новый
	52407	Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям	П	новый
525		Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
	52501	Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П	новый
	52502	Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	А	новый

1.1.2 В раздел 3 «Ценные бумаги» главы В. «Внебалансовые счета» внести следующие изменения:

1.1.2.1. Наименование счета № 90702 изложить в редакции «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».

1.1.2.2. Наименование счета № 90704 изложить в редакции «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

1.2. В главу А. «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил внести следующие изменения и дополнения.

1.2.1. В раздел 5 «Операции с ценными бумагами» внести следующие изменения и дополнения.

1.2.1.1. После названия подраздела «ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ» перед текстом «Счета № 520 „Выпущенные облигации“ внести текст следующего содержания:»

«Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:»

• государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
• серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
• каждого векселя.».

1.2.1.2 Второе предложение второго абзаца пункта 5.6 изложить в редакции:

«Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

1.2.1.3. Во втором предложении третьего абзаца пункта 5.6 слова «расходов будущих периодов по ценным бумагам» заменить словами «предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

1.2.1.4 Четвертый абзац пункта 5.6 изложить в редакции:

«По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:»

• при их выкупе у владельцев до наступления срока погашения с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
• при наступлении срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод «начислений»).».

1.2.1.5 Последний абзац пункта 5.6 изложить в следующей редакции:

«В аналитическом учете ведутся лицевые счета:»

• по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
• по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
• по векселям — по каждому векселю.».

1.2.1.6. После пункта 5.6 ввести наименования счетов и пункты 5.7, 5.7.1, 5.7.2 и 5.8 следующего содержания:

5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами и подлежащими исполнению по истечении срока обращения (счета № № 52401 — 52406), а также сумм, подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.

Перенос на данные счета обязательств по долговым ценным бумагам осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам).

5.7.1 По кредиту следующих счетов проводятся:

• по счетам № № 52401, 52403, 52404, 52406 — номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

По кредиту счета № 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка («метод начислений»);

• по счетам № № 52402 и 52405 — суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка («метод начислений»).

По кредиту счета № 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов № № 52401 — 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете № 52401 — в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете № 52402 — в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах № № 52403 — 52405 — в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете 52406 — по каждому векселю.

5.7.2. На счете № 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка («метод начислений»).

По дебету счета списываются:

• выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
• суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет № 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными»

ценными бумагами»

Счета № 52501 «Обязательства банка по процентам»

и купонам по выпущенным ценным бумагам»

№ 52502 «Предстоящие выплаты по процентам,»

купонам и дисконтам по выпущенным ценным

бумагам»

5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет № 52501 — пассивный, счет № 52502 — активный.

По кредиту счета № 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка («метод начислений»).

По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются:

• при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;
• при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

По дебету счета № 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка («метод начислений»).

Аналитический учет по счету № 52501 ведется на лицевых счетах, открываемых:

• по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
• по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
• по векселям — по каждому векселю.

По дебету счета № 52502 отражаются суммы:

• начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;
• дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

По кредиту счета № 52502 отражаются суммы:

• процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
• излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.

Аналитический учет по счету № 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).».

1.3. В главу В. «Внебалансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил внести следующие изменения и дополнения.

1.3.1. Последний абзац пункта 9.3.1 дополнить словами «с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам».

1.3.2. Пункт 9.3.2 и наименование счета перед ним изложить в редакции:

9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № № 90701 и 90705.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.

На счете № 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией».

1.3.3. Пункт 9.3.4 и наименование счета перед ним изложить в следующей редакции:

9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом № 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.».

1.4. В раздел 5 «Операции с ценными бумагами» главы А. «Балансовые счета» приложения 14 «Баланс кредитной организации Российской Федерации» Правил внести следующие изменения и дополнения.

1.4.1. После строки 286 «со сроком погашения свыше 3 лет» ввести счета первого и второго порядка, а также строки 286.01 и 286.02:

Номер счета 1 порядка	Номер счета 2 порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета
1	2	3	4
524	52401 52402 52403 52404 52405 52406 52407	Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению Выпущенные облигации с истекшим сроком обращения Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращения Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения Векселя с истекшим сроком обращения Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям	П П П П П П П
	286.01	ИТОГО ПО СЧЕТУ № 524
525	52501 52502	Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	П А
	286.02	ИТОГО ПО СЧЕТУ № 525

1.4.2. По строке 286.01 «ИТОГО ПО СЧЕТУ № 524» в графах 5, 6, 7 проставить «х».

1.5. В раздел 3 «Ценные бумаги» главы В. «Внебалансовые счета» приложения 14 «Баланс кредитной организации Российской Федерации» Правил внести следующие изменения.

1.5.1. Наименование счета № 90702 заменить на «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».

1.5.2. Наименование счета № 90704 заменить на «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

2. Настоящее Указание подлежит публикации в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 марта 2000 года, кроме пункта 1.2.1.1.

Пункт 1.2.1.1 настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2000 года. До вступления в силу настоящего Указания в целом учет начисляемых обязательств по выпущенным процентным (купонным) долговым ценным бумагам следует вести на балансовом счете № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» в корреспонденции со счетом № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам». В срок не позднее последнего рабочего дня марта месяца 2000 года начисленные обязательства и предстоящие выплаты подлежат переносу на счета учета в соответствии с настоящим Указанием. По состоянию на 1 апреля 2000 года остатков на балансовом счете № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» быть не должно.

---