Указание Банка России от 25.06.2024 № 6765-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года № 773-П»

(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2024 № 78951)

Зарегистрировано в Минюсте России 30 июля 2024 г. № 78951

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

1. Внести в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года № 773-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании» <1> следующие изменения:

<1> Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный № 65628, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года № 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70157).

1.1. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:

«1.1. Понятия „договор с условиями прямого участия“, „договор без условий прямого участия“, „обременительный договор“, „договор, в отношении которого на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным“, „портфель договоров“, „маржа за предусмотренные договором услуги“, „денежные потоки по выполнению договоров“, „денежные потоки в рамках договора“, „аквизиционные денежные потоки“, „рисковая поправка на нефинансовый риск“, „обязательство по оставшейся части покрытия“, „инвестиционная составляющая“, „обязательство по возникшим требованиям“, „выручка по страхованию“, „компонент убытка“, „дезагрегирование“, „корректировка на основе опыта“, „расчетная оценка денежных потоков“ применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 „Договоры страхования“, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года № 65н „О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 „Договоры страхования“ в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Минфина России на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный № 63562), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года № 155н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 — Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)“, „Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 „Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки“)», «Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)» в действие на территории Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный № 76077) (далее — МСФО (IFRS) 17).».

1.2 В пункте 1.5:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«1.5. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского учета первого порядка № № 391 - 396, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленным приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года № 803-П „О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения“ (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70158) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года № 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный № 77223), от 21 мая 2024 года № 6729-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2024 года, регистрационный № 78625) (далее — План счетов).»;

в абзаце первом подпунктов 1.5.1 и 1.5.2 слова «приложением 1 к Положению Банка России № 713-П» заменить словами «Планом счетов».

1.3 В пункте 3.9:

в абзаце третьем слова «строке 6» заменить словами «строках 6, 6.1 — 6.3»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«бухгалтерскими записями, указанными в таблице 9 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета уплаченных фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений и полученного фондом гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных накоплений по договорам ОПС.».

1.4. В абзаце первом пункта 5.1 слово «пенсионные» исключить.

1.5. Пункт 5.4 изложить в следующей редакции:

«5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам ОПС:»

доходы и расходы по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.3 — 1.5 таблицы 5 приложения к настоящему Положению;

доходы и расходы по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, а также выплаты (переводы) инвестиционных составляющих бухгалтерскими записями, указанными в таблице 6 приложения к настоящему Положению.».

1.6. В абзацах втором и третьем пункта 6.2 слова «приложением 1 к Положению Банка России № 713-П» заменить словами «Планом счетов».

1.7 В приложении:

1.7.1. В графе 4 строки 1 таблиц 1 и 2 слова «приложения 1 к Положению Банка России № 713-П» заменить словами «Плана счетов».

1.7.2 В таблице 3:

строку 6 изложить в следующей редакции:

дополнить строками 6.1 — 6.3 следующего содержания:

«»

«»

1.7.4 В таблице 5:

после строки 1.2 дополнить строками 1.2(1) — 1.2(1).2 следующего содержания:

«»

«»

1.7.5 В таблице 6:

«»

в наименовании раздела 4 слово «дальнейшая» исключить;

наименование раздела 5 изложить в следующей редакции: «Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае осуществления выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица»;

графу 4 строки 5.3.1 перед символом и цифрами «N 39211» дополнить символом и цифрами «N 39111,»;

в графе 2 строки 6.2 слова «в дату поступления возврата» исключить.

1.7.6. Таблицу 7 дополнить строками следующего содержания:

1.7.7 В таблице 8:

«»

строку 5.1 изложить в следующей редакции:

«»

1.7.8. Дополнить таблицей 9 следующего содержания:

«Таблица 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета уплаченных фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений и полученного фондом гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании»

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июня 2024 года № ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2025 года.