Указание Банка России от 18.09.2023 № 6528-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 613-П»

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2023 № 75696)

Зарегистрировано в Минюсте России 23 октября 2023 г. № 75696

На основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 6 сентября 2023 года № ПСД-37):

1. Внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» <1> следующие изменения:

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный № 49204, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года № 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный № 53337), от 10 июня 2019 года № 5167-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный № 55163), от 10 ноября 2020 года № 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный № 61382), от 9 сентября 2021 года № 5923-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный № 65391).

1.1. Графу 2 строки 5 приложения 1 дополнить словами «и капитальные вложения в них».

1.2. В графе 2 строки 19 приложения 2 слова «и в результате обесценения» заменить словами «, обесценения и амортизации».

1.3. Строку 15 приложения 4 изложить в следующей редакции:

1.4. Графу 2 строки 5 приложения 5 дополнить словами «и капитальные вложения в них».

1.5. Строку 42 приложения 6 изложить в следующей редакции:

1.6. В графе 2 строки 18 приложения 7 слова «и в результате обесценения» заменить словами «, обесценения и амортизации».

1.7. Строку 18 приложения 8 изложить в следующей редакции:

«.»

1.9 В приложении 10:

1.9.1 В таблице 4.1 примечания 4:

строки 19 и 20 изложить в следующей редакции:

«;»

в графе 2 строки 21 слова «каждого класса» заменить словами «каждой группы нематериальных»;

графу 2 строки 22 дополнить словами «, порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения».

1.9.2 В примечании 6:

дополнить строкой 18 следующего содержания:

«;»

пункт 2 Порядка составления таблицы 6.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

«2. По строке 18 отражается сумма значений по строкам 1, 5, 12 — 17.».

1.9.3. В графе 2 строки 11 таблицы 7.1 примечания 7 слова «брокерским операциям» заменить словами «цифровыми финансовыми активами».

1.9.4 В примечании 8:

«;»

графу 2 строки 25 изложить в следующей редакции: «Выбытие, в том числе:»;

после строки 25 дополнить строками 25.1 — 25.3 следующего содержания:

«;»

пункт 7 дополнить словами «, рассчитанная как сумма значений по строкам 9.1 — 9.3 таблицы»;

пункт 16 дополнить словами «, рассчитанная как сумма значений по строкам 25.1 — 25.3 таблицы»;

в графе 2 строки 3 таблицы 8.2 слова «арендного дохода» заменить словами «арендный доход».

«Примечание 9. Нематериальные активы и капитальные вложения в них»

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса «Нематериальные активы и капитальные вложения в них».

2. Значения по строкам 3, 4, 7 — 9, 12 — 15, 25, 26, 29 — 31, 34 — 37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком «минус».

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 — 4 таблицы.

4. В графах 3 — 8 по строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в предыдущем отчетном году. В графе 9 по строке 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в предыдущем отчетном году. Значения в графах 3 — 8 по строке 6 таблицы отражаются со знаком «плюс», значение в графе 9 по строке 6 таблицы отражается со знаком «минус», значение в графе 10 по строке 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в предыдущем отчетном году.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 9 — 11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за предыдущий отчетный год.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в предыдущем отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в предыдущем отчетном году, рассчитанное как сумма значений по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 — 8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения по строкам 24 — 26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. В графах 3 — 8 по строке 27 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном году. В графе 9 по строке 27 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном году.

14. По строке 28 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном году. Значения в графах 3 — 8 по строке 28 таблицы отражаются со знаком «плюс», значение в графе 9 по строке 28 таблицы отражается со знаком «минус», значение в графе 10 по строке 28 таблицы должно быть равно нулю.

15. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, в отчетном году.

16. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 31 — 33 таблицы.

17. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный год.

18. По строке 35 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.

19. По строке 38 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном году, рассчитанная как сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.

20. По строке 41 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном году, рассчитанное как сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 23, 27 — 30, 34, 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46 — 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

22. В графе 10 таблицы отражается сумма значений граф 3 — 9 таблицы.

23. В пояснениях к таблице раскрывается информация о сумме капитализированных затрат по займам, ставке капитализации, использованной для определения суммы капитализированных затрат по займам.

24. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов раскрываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

26. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

27. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль на отчетную дату.

28. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату.

29. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.».

1.9.6 В примечании 10:

в таблице 10.1:

после строки 8 дополнить строками 8.1 — 8.3 следующего содержания:

графу 2 строки 27 изложить в следующей редакции: «Выбытие, в том числе:»;

после строки 27 дополнить строками 27.1 — 27.3 следующего содержания:

в Порядке составления таблицы 10.1 и пояснений к ней:

пункт 7 дополнить словами «, рассчитанная как сумма значений по строкам 8.1 — 8.3 таблицы»;

пункт 16 дополнить словами «, рассчитанная как сумма значений по строкам 27.1 — 27.3 таблицы»;

в таблице 10.2:

строку 4 изложить в следующей редакции:

в пункте 4 Порядка составления таблицы 10.2 слова «По строке 4» заменить словами «По строке 5».

1.9.7 В примечании 12:

в таблице 12.1:

строки 10 и 11 изложить в следующей редакции:

дополнить строкой 12 следующего содержания:

в Порядке составления таблицы 12.1 и пояснений к ней:

в пункте 2 цифры «1 — 10» заменить цифрами: «1 — 11»;

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 — 11 таблицы.»;

пункт 8 дополнить словами «в объекты основных средств и нематериальных активов».

1.9.8. Графу 2 строки 2 таблицы 21.1 примечания 21 дополнить словами «и цифровым финансовым активам».

1.9.9. Строку 3 таблицы 24.1 примечания 24 изложить в следующей редакции:

1.9.10 В примечании 26:

строку 8 таблицы 26.1 изложить в следующей редакции:

в Порядке составления таблицы 26.1 и пояснений к ней:

пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный год.»;

дополнить пунктами 8 и 9 следующего содержания:

«8. В пояснениях к таблице раскрываются затраты на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, списанные на расходы за отчетный год.»

9. В пояснениях к таблице раскрывается величина существенных затрат на создание собственными силами некредитной финансовой организации средств индивидуализации юридического лица, работ и услуг, списанных на расходы за отчетный год.».

1.9.11 В примечании 27:

строку 4 таблицы 27.1 изложить в следующей редакции:

пункты 6 и 7 Порядка составления таблицы 27.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

«6. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от выбытия объектов основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.»

7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от предоставленного отдельной некредитной финансовой организации другими лицами возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, объектов нематериальных активов, капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, за отчетный период.».

1.9.12. Графу 2 строк 5 и 21 таблицы 28.3 примечания 28 дополнить словами «и капитальные вложения в них».

1.9.13 В примечании 30:

таблицу 30.2, Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

таблицу 30.3, Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;

графу 2 строки 5 таблицы 30.4 дополнить словами «и капитальные вложения в них».

1.9.14. Графу 2 строки 14 таблицы 33.1 примечания 33 дополнить словами «и капитальные вложения в них».

1.10 В приложении 11:

графу 3 строки 1 дополнить словами «+ часть 47911»;

графу 3 строки 2 дополнить цифрами «+ 531»;

графу 3 строки 3 дополнить словами «+ часть 47911 + 533»;

строку 5 изложить в следующей редакции:

графу 3 строки 7 дополнить словами «+ часть 60302»;

в графе 3 строки 10 цифры «+ 60302» заменить словами «+ часть 60302», дополнить словами «+ часть 53721 + 620 + 624»;

графу 3 строки 12 дополнить цифрами «+ 536»;

графу 3 строки 13 дополнить словами «+ 53701 + 53702 + 53704 + 53706 + 53717 — 53718 + 53720 — часть 53721»;

графу 3 строки 14 дополнить словами «+ часть 60301»;

в графе 3 строки 18 цифры «+ 60301» заменить словами «+ часть 60301», дополнить цифрами «+ 625»;

графу 3 строки 21 дополнить цифрами «+ 53001».

1.11 В приложении 12:

графу 3 строки 1 дополнить словами «+ часть 47911»;

графу 3 строки 2 дополнить цифрами «+ 531»;

графу 3 строки 3 дополнить словами «+ часть 47911 + 533»;

строку 5 изложить в следующей редакции:

графу 3 строки 7 дополнить словами «+ часть 60302»;

в графе 3 строки 10 цифры «+ 60302» заменить словами «+ часть 60302», дополнить словами «+ часть 53721 + 620 + 624»;

графу 3 строки 12 дополнить цифрами «+ 536»;

графу 3 строки 13 дополнить словами «+ 53701 + 53702 + 53704 + 53706 + 53717 — 53718 + 53720 — часть 53721»;

графу 3 строки 14 дополнить словами «+ часть 60301»;

в графе 3 строки 18 цифры «+ 60301» заменить словами «+ часть 60301», дополнить цифрами «+ 625».

1.12 В приложении 13:

графу 3 строки 11 дополнить цифрами «- 72702 (53806)»;

в графе 2 строки 19 слова «и в результате обесценения» заменить словами «, обесценения и амортизации».

1.13 В приложении 14:

графу 3 строки 10 дополнить цифрами «- 72702 (53806)»;

в графе 2 строки 18 слова «и в результате обесценения» заменить словами «, обесценения и амортизации».

1.14. Графу 2 строк 6 и 18 приложения 16 изложить в следующей редакции: «Прочий совокупный доход (расход), в том числе:».

1.15. Строку 15 приложения 17 изложить в следующей редакции:

«.»

«.»

1.17 В приложении 19:

графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: «расходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов»;

графу 3 строки 53 дополнить цифрами «+ 72702 (53806)».

1.18 В приложении 20:

1.18.1. Графу 3 строки 4 таблицы 5.1 примечания 5 дополнить словами «+ часть 47911».

1.18.2 В таблице 6.1 примечания 6:

«»

«»

1.18.3 В таблице 7.1 примечания 7:

графу 3 строки 1 дополнить словами «+ часть 47911»;

строку 11 изложить в следующей редакции:

«;»

в строке 13:

графу 3 дополнить словами «+ 30602 + часть 53301 + часть 53302 + часть 53304 + часть 53306 + часть 53317 — часть 53318»;

графу 4 дополнить словами «+ 30607 + часть 53319»;

в строке 14:

графу 3 дополнить словами «+ часть 47911 + часть 53301 + часть 53302 + часть 53304 + часть 53306 + часть 53317 — часть 53318»;

графу 4 дополнить словами «+ часть 53319».

1.18.4 В таблице 12.1 примечания 12:

«»

«;»

«»

«.»

1.18.7 В таблице 17.1 примечания 17:

в графе 3 строки 4 цифры «60301» заменить словами «часть 60301»;

графу 3 строки 6 дополнить цифрами «+ 625».

1.18.8 В таблице 21.1 примечания 21:

графу 4 дополнить цифрами «+ 31163 — 31446 + 31561 — 31661»;

графу 4 строки 11 дополнить цифрами «+ 31164 — 31349 — 31447 + 31562 — 31662».

1.18.9. Строки 7 и 8 таблицы 22.1 примечания 22 изложить в следующей редакции:

1.18.10 В таблице 24.1 примечания 24:

в строке 3:

графу 2 изложить в следующей редакции: «долговые ценные бумаги и цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

графу 4 дополнить цифрами «+ 33115 + 33215 + 33429 — 42115 — 42215 — 42429»;

графу 4 строки 5 дополнить цифрами «+ 34105 + 34205 + 34809 — 43105 — 43205 — 43409»;

в строке 15:

графу 3 дополнить цифрами «, 72503, 72504, 72201»;

графу 4 дополнить цифрами «+ 33315 + 33430 + 38408 — 42315 — 42430»;

графу 4 строки 17 дополнить цифрами «+ 34509 — 43505»;

графу 4 строки 19 дополнить цифрами «+ 34305 + 34810 + 39105 — 43305 — 43410 — 49105»;

строку 26 изложить в следующей редакции:

строку 30 изложить в следующей редакции:

1.18.11. Графу 2 строки 8 таблицы 26.1 примечания 26 изложить в следующей редакции: «Расходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов».

1.18.12 В примечании 27:

в таблице 27.1:

графу 4 строки 2 после цифр «53304» дополнить цифрами «+ 52205 — 53305»;

графу 2 строки 4 изложить в следующей редакции: «Доходы от операций с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов»;

графу 4 строки 7 дополнить цифрами «+ 52703»;

в таблице 27.2:

в строке 1:

графу 3 дополнить цифрами «, 72702»;

графу 4 после цифр «52204» дополнить цифрами «+ 53305 — 52205»;

графу 4 строки 2 дополнить цифрами «+ 53806».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию, вступает в силу с 1 января 2024 года и применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год.