Указание Банка России от 25.04.2022 № 6131-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П „О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2022 № 68923)

Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2022 г. № 68923

УКАЗАНИЕ от 25 апреля 2022 г. № 6131-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П «О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ»

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» <2> и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 апреля 2022 года № ПСД-31):

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2021, № 27, ст. 5187.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187.

1. Внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» <3> следующие изменения:

<3> Зарегистрировано Минюстом России 20 марта 2017 года, регистрационный № 46021, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 июля 2017 года № 4450-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июля 2017 года, регистрационный № 47474), от 2 октября 2017 года № 4555-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49220), от 15 февраля 2018 года № 4722-У (зарегистрировано Минюстом России 12 марта 2018 года, регистрационный № 50299), от 12 ноября 2018 года № 4965-У (зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный № 52845), от 18 декабря 2018 года № 5019-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53372), от 28 февраля 2019 года № 5087-У (зарегистрировано Минюстом России 26 марта 2019 года, регистрационный № 54165), от 19 мая 2020 года № 5460-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июня 2020 года, регистрационный № 58690), от 14 сентября 2020 года № 5547-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный № 60381), от 24 марта 2021 года № 5753-У (зарегистрировано Минюстом России 27 мая 2021 года, регистрационный № 63660), от 19 августа 2021 года № 5892-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65075), от 21 сентября 2021 года № 5939-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65105), от 23 марта 2022 года № 6096-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный № 67955).

1.1 В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

1.1.1 В главе А:

1.1.1.1 После строки счета № 11101 дополнить строками следующего содержания:

1.1.1.2. Строки счетов N 20309, N 20310, N 20311, N 20312, N 20313, N 20314, N 20315, N 20316, N 20317, N 20318, N 20319, N 20320, N 20321 признать утратившими силу.

1.1.1.3 После строки счета N 47902 дополнить строками следующего содержания:

1.1.1.4 После строки счета N 52804 дополнить словами и строками следующего содержания:

1.1.2 После строки счета N 91806 главы В дополнить строками следующего содержания:

1.2 В части I:

пункт 15 дополнить абзацем следующего содержания:

"В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделены счета для учета субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) и изменений в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами).";

абзац второй пункта 18 изложить в следующей редакции:

"Счета в драгоценных металлах открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, где могут учитываться операции в драгоценных металлах. При этом учет операций в драгоценных металлах ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих драгоценных металлах. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.".

1.1 В части II:

1.3.1 После пункта 1.6 дополнить словами и пунктом 1.7 следующего содержания:

"Счет N 114 Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)

1.7. Назначение счета - учет изменений в капитале, связанных с признанием процентных расходов, а также переоценкой средств в иностранной валюте, по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами), классифицированными в качестве долевых инструментов. Счет N 11401 пассивный, счет N 11402 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами) осуществляется в соответствии с главами 2 и 3 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов", зарегистрированного Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный N 49228, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51629), от 25 апреля 2022 года N 6130-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68922) (далее - Положение Банка России N 604-П).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об изменениях в капитале в разрезе видов субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) и видов операций.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса за 31 декабря остатки, отраженные на счетах N 11401 и N 11402, подлежат переносу на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).".

1.3.2 В пункте 2.7:

второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: "Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308 активные.";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 25 апреля 2022 года N 793-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы", зарегистрированным Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68921 (далее - Положение Банка России N 793-П).".

1.3.3 В пункте 2.8:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2.8. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах ценностей кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения), сейфах внутреннего структурного подразделения, а также переданных на хранение в хранилища ценностей других кредитных организаций (филиала, внутреннего структурного подразделения), сейфы внутреннего структурного подразделения, хранилища сторонних организаций.";

в абзаце втором слова "обезличенные металлические счета" заменить словами "счета в драгоценных металлах";

в абзаце третьем слова "с обезличенных металлических счетов" заменить словами "со счетов в драгоценных металлах";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, сейфам внутренних структурных подразделений, в которых находятся слитки драгоценных металлов.".

1.3.4. Пункт 2.9 изложить в следующей редакции:

"2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути, монеты, содержащие драгоценные металлы, не являющиеся законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, и монеты, содержащие драгоценные металлы, эмитированные иностранными государствами, являющиеся и не являющиеся законным средством платежа на территории своего происхождения, по стоимости приобретения.".

1.3.5. Абзац второй пункта 2.10 изложить в следующей редакции:

"Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с главой 5 Положения Банка России N 793-П.".

1.3.6. Перед пунктом 2.11 слова "Счета: N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах" N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах" N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)" N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)" N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах" N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах" N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях" N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах" N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами" N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами" N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20321 "Резервы на возможные потери" исключить.

1.3.7. Пункт 2.11 признать утратившим силу.

1.3.8 В пункте 3.14:

в абзаце первом слова ", кредитно-кассовых офисов" исключить;

в абзацах четвертом и шестом слова "или кредитно-кассовым офисом" исключить.

1.3.9 В пункте 3.28:

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных главой 1 Положения Банка России от 29 июня 2021 года N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", зарегистрированного Минюстом России 25 августа 2021 года, регистрационный N 64765, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 25 марта 2022 года N 6104-У (зарегистрировано Минюстом России 25 апреля 2022 года, регистрационный N 68320) (далее - Положение Банка России N 762-П).";

в абзаце шестнадцатом слова "Положением Банка России N 383-П" заменить словами "главой 1 Положения Банка России N 762-П".

1.3.10. Абзацы девятый и десятый пункта 4.28 после слов "со счетом по учету кассы" дополнить словами ", со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах".

1.3.11 В пункте 4.35:

в первом предложении абзаца первого слова "без использования специальных банковских счетов" исключить;

перед словами "Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)" дополнить абзацем следующего содержания:

"На отдельных лицевых счетах балансового счета N 40807 открываются специальные счета юридическим лицам - нерезидентам при отсутствии отдельных балансовых счетов, в том числе специальные рублевые счета типа "К" и специальные валютные счета типа "К" - иностранным покупателям для расчетов за поставляемый природный газ в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 31 марта 2022 года N 172 "О специальном порядке исполнения иностранными покупателями обязательств перед российскими поставщиками природного газа" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 14, ст. 2244; N 19, ст. 3189).".

1.3.12. В первом предложении абзаца первого пункта 4.45 слова "Положением Банка России N 383-П" заменить словами "пунктом 1.22 Положения Банка России N 762-П".

1.3.13 В пункте 4.63:

абзац двадцать седьмой изложить в следующей редакции:

"На балансовых счетах N 47403, N 47404 отражаются также кредитные сделки (договоры), совершаемые участниками торгов на биржевом рынке кредитов.";

перед словами "Счета: N 47405 и N 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" дополнить абзацем следующего содержания:

"Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.".

1.3.14 В подпункте 4.65.3 пункта 4.65:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по прочим договорам (сделкам) на приобретение (реализацию) драгоценных металлов осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 793-П.";

1.3.15 В пункте 4.69:

"Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с монетами, содержащими драгоценные металлы, осуществляется в соответствии с главой 5 Положения Банка России N 793-П.";

абзацы третий - седьмой признать утратившими силу.

1.3.16 В пункте 4.70:

в первом и третьем предложении абзаца второго слова "Положением Банка России N 383-П" заменить словами "приложением 16 к Положению Банка России N 762-П";

первое предложение абзаца третьего изложить в следующей редакции: "При зачислении сумм невыясненного назначения, в том числе сумм выплат по распоряжениям с кодом выплат, кредитная организация не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в подразделении Банка России или другой кредитной организации, а также не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения с кодом выплат внутри кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению.".

1.3.17 После пункта 4.80 дополнить словами и пунктом 4.81 следующего содержания:

"Счет N 496 Субординированные кредиты (депозиты, займы)

4.81. Назначение счета - учет обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам), в том числе привлеченным от кредитных организаций, банков-нерезидентов. Счета N 49601, N 49602 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по обязательствам по субординированным кредитам (депозитам, займам) осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 604-П.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.".

1.3.18. Абзац второй пункта 5.16 изложить в следующей редакции:

"Отражение в бухгалтерском учете обязательств по выпущенным облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям определяется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 604-П.".

1.3.19 После пункта 5.20 дополнить словами и пунктом 5.21 следующего содержания:

"Субординированные облигационные займы

Счет N 529 Субординированные облигационные займы

5.21. Назначение счета - учет обязательств по субординированным облигационным займам. Счета N 52901, N 52902 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по обязательствам по субординированным облигационным займам осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 604-П.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.".

1.3.20 В пункте 6.21:

первое предложение абзаца первого после слов "или размещенных средств)" дополнить словами ", прекращения признания финансовых активов, в отношении которых заключены соглашения о финансировании участия в кредите (займе)";

в абзаце третьем слова "осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящему приложению, либо" заменить словами ", прекращения признания финансовых активов, в отношении которых заключены соглашения о финансировании участия в кредите (займе), осуществляется".

1.3.21. Второе предложение абзаца двадцатого пункта 9.22 изложить в следующей редакции: "Отражение на счетах бухгалтерского учета операций осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 793-П.".

1.3.22 После пункта 9.31 дополнить словами и пунктом 9.32 следующего содержания:

"Счет N 919 Задолженность по финансовым активам, списанная с баланса в связи с заключением соглашений о финансировании участия в кредите (займе)

9.32. Назначение счета - учет задолженности по финансовым активам, списанной с баланса в связи с заключением соглашений о финансировании участия в кредите (займе). Счета второго порядка активные.

Отражение на внебалансовых счетах бухгалтерского учета задолженности по финансовым активам, списанной с баланса в связи с заключением соглашений о финансировании участия в кредите (займе), осуществляется в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 605-П.

Аналитический учет осуществляется в разрезе внешних участников по каждому соглашению о финансировании участия в кредите (займе).".

1.4 В части III:

в пункте 1.6 слова "Положением Банка России N 383-П" заменить словами "главой 1 Положения Банка России N 762-П";

абзац первый подпункта 1.7.1 пункта 1.7 изложить в следующей редакции:

"1.7.1. Представляемые клиентами распоряжения о переводе денежных средств должны быть заполнены в соответствии с требованиями главы 1 Положения Банка России N 762-П.";

в абзаце пятом подпункта 1.9.5 пункта 1.9 слова "Положения Банка России N 383-П" заменить словами "главы 1 Положения Банка России N 762-П".

1.5 В приложении 1 к приложению:

абзац пятый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета, кроме бюджетных счетов (разряды 14, 15, ...), для обозначения признака счета исходя из внутренних потребностей. При нумерации бюджетных счетов три знака (разряды 14, 15 и 16) перед порядковым номером лицевого счета используются для обозначения отличительных признаков. При нумерации кредитной организацией счетов федеральных автономных учреждений, счетов автономных учреждений субъектов Российской Федерации и счетов муниципальных автономных учреждений на балансовом счете второго порядка N 40503, балансовом счете второго порядка N 40603 и балансовом счете второго порядка N 40703 соответственно в 14 разряде номера лицевого счета указывается отличительный признак "4".";

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, после строки счетов N 10634, N 10635 дополнить строками следующего содержания:

"8. Перевод денежных средств в Российской Федерации с применением различных форм распоряжений осуществляется в соответствии с главой 1 Положения Банка России N 762-П.".

1.7 В приложении 4 к приложению:

в наименовании графы 6 слова "и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте" исключить;

после графы 7 дополнить графами 7.1 и 7.2 следующего содержания:

"

1.8 В приложении 5 к приложению:

";

в наименовании графы 9 слова "и драгоценные металлы" исключить;

после графы 9 дополнить графами 9.1 и 9.2 следующего содержания:

"

после графы 9 дополнить графами 9.1 и 9.2 следующего содержания:

"

строки счетов N 20309, N 20310, N 20311, N 20312, N 20313, N 20314, N 20315, N 20316, N 20317, N 20318, N 20319, N 20320, N 20321 признать утратившими силу;

после строки 227 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)" дополнить строками следующего содержания:

после строки 298 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 528" дополнить строками следующего содержания:

после строки 17 "Итого по счету N 918" главы В дополнить строками следующего содержания:

| ". | | | --- | --- | | 1.10. В приложении 10 к приложению: | после графы 3 дополнить графами 3.1 и 3.2 следующего содержания: |

«»

после графы 7 дополнить графами 7.1 и 7.2 следующего содержания:

«»

1.11 В приложении 11 к приложению:

после графы 4 дополнить графами 4.1 и 4.2 следующего содержания:

«»

после графы 7 дополнить графами 7.1 и 7.2 следующего содержания:

«»

после графы 10 дополнить графами 10.1 и 10.2 следующего содержания:

«»

после графы 13 дополнить графами 13.1 и 13.2 следующего содержания:

«»

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.

Подпункты 1.1.1.3, 1.1.1.4, 1.3.17 - 1.3.19, абзацы девятый и десятый подпункта 1.9 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2023 года.

Подпункт 1.1.1.2, абзацы четвертый и пятый подпункта 1.2, подпункты 1.3.2 - 1.3.7, 1.3.14, 1.3.15, 1.3.21, 1.7, 1.8, абзацы третий - шестой и восьмой подпункта 1.9, подпункты 1.10 и 1.11 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2024 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившим силу Указание Банка России от 23 января 2018 года № 4700-У «Об отличительных признаках при нумерации счетов органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, крестьянских (фермерских) хозяйств, включая индивидуальных предпринимателей, и при нумерации счетов бюджетных и автономных учреждений, открываемых в подразделениях Банка России и в кредитных организациях (филиалах)» <1>.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2018 года, регистрационный № 50552.