Указание Банка России от 25.04.2022 № 6130-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 604-П „О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2022 № 68922)

Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2022 г. № 68922

---

На основании части первой статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» <2>, статей 5 и 6 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-I «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) <3> и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 апреля 2022 года № ПСД-31):

---

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187.

<3> Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 2019, № 30, ст. 4151; 2021, № 24, ст. 4210.

1. Внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов» <1>, следующие изменения.

---

<1> Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный № 49228, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 21 июня 2018 года № 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный № 51629).

1.1. Главу 1 дополнить новым пунктом 1.10 следующего содержания:

«1.10. В составе операций по привлечению денежных средств отражаются привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы.»

В случае если привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы в соответствии с пунктом 16 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный № 51396, и приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Поправки к МСФО (IFRS) 17 „Договоры страхования“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный № 62135, классифицируются в качестве долевых инструментов, то процентные расходы и результаты переоценки средств в иностранной валюте по таким инструментам в течение отчетного года отражаются на счете № 114 «Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)».

Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), классифицированные в качестве долевых инструментов, при первоначальном признании отражаются в бухгалтерском учете в сумме привлеченных денежных средств.

После первоначального признания субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), классифицированные в качестве долевых инструментов, не переоцениваются.

Процентные расходы по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 2.6 и 3.6 настоящего Положения.

Переоценка средств в иностранной валюте по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, осуществляется в соответствии с пунктом 17 части I приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Минюстом России 20 марта 2017 года, регистрационный № 46021, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 июля 2017 года № 4450-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июля 2017 года, регистрационный № 47474), от 2 октября 2017 года № 4555-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49220), от 15 февраля 2018 года № 4722-У (зарегистрировано Минюстом России 12 марта 2018 года, регистрационный № 50299), от 12 ноября 2018 года № 4965-У (зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный № 52845), от 18 декабря 2018 года № 5019-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный № 53372), от 28 февраля 2019 года № 5087-У (зарегистрировано Минюстом России 26 марта 2019 года, регистрационный № 54165), от 19 мая 2020 года № 5460-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июня 2020 года, регистрационный № 58690), от 14 сентября 2020 года № 5547-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный № 60381), от 24 марта 2021 года № 5753-У (зарегистрировано Минюстом России 27 мая 2021 года, регистрационный № 63660), от 19 августа 2021 года № 5892-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный № 65075), от 21 сентября 2021 года № 5939-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65105), от 23 марта 2022 года № 6096-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный № 67955), от 25 апреля 2022 года № 6131-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный № 68923), и отражается на счете № 114 «Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)» с учетом пунктов 1.2, 1.3 Положения Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированного Минюстом России 6 февраля 2015 года, регистрационный № 35910, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 ноября 2015 года № 3840-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2015 года, регистрационный № 40025), от 2 октября 2017 года № 4556-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный № 49219), от 9 июля 2018 года № 4858-У (зарегистрировано Минюстом России 31 июля 2018 года, регистрационный № 51743), от 29 июня 2020 года № 5487-У (зарегистрировано Минюстом России 29 июля 2020 года, регистрационный № 59108), от 25 апреля 2022 года № 6133-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный № 68925».

1.2. Пункт 2.6 изложить в следующей редакции:

«2.6. Начисление процентных расходов по финансовому обязательству, субординированному кредиту (депозиту, займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, по ставке, определенной условиями финансового обязательства, субординированного кредита (депозита, займа), классифицированного в качестве долевого инструмента, отражается бухгалтерской записью:»

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 1 «Процентные расходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»), счета № 11402 «Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)»

Кредит счета № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» или счета № 47426 «Обязательства по уплате процентов».».

1.3 В пункте 3.1:

абзац второй изложить в следующей редакции:

«Дебет счета № 20202 „Касса кредитных организаций“ или счета № 30102 „Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России“, или счета № 30110 „Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах“, или счета № 30114 „Корреспондентские счета в банках-нерезидентах“, или счетов клиентов, или счета № 30602 „Расчеты кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами“, или счетов № № 47403, 47404 „Расчеты с биржами“ (далее — счета по учету денежных средств или расчетов)»;

абзац третий после слов «Выпущенные векселя и банковские акцепты» дополнить словами «, или счета № 529 „Субординированные облигационные займы“.»

1.4. Пункт 3.6 изложить в следующей редакции:

«3.6. Начисление процентного (купонного) расхода по выпущенным ценным бумагам, субординированному облигационному займу, классифицированному в качестве долевого инструмента, по ставке, установленной условиями выпуска ценных бумаг, отражается бухгалтерской записью:»

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 1 «Процентные расходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»), счета № 11402 «Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)»

Кредит счета № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».».

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением абзаца четвертого подпункта 1.3 пункта 1 настоящего Указания.

Абзац четвертый подпункта 1.3 пункта 1 настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2023 года.

---