Указание Банка России от 19.05.2020 № 5460-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П „О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2020 № 58690)

Зарегистрировано в Минюсте России 18 июня 2020 г. № 58690

УКАЗАНИЕ от 19 мая 2020 г. № 5460-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П «О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ»

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2020, № 14, ст. 2036), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2019, № 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 мая 2020 года № 13):

1. Внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, 12 декабря 2017 года № 49220, 12 марта 2018 года № 50299, 3 декабря 2018 года № 52845, 16 января 2019 года № 53372, 26 марта 2019 года № 54165, следующие изменения.

1.1 В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

в главе А:

наименование счета № 10621 изложить в следующей редакции: «Вклады в имущество общества»;

после строки счета № 32028 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 32117 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 32213 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 40101 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44109 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44310 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44410 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44609 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44709 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44909 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45009 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45209 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45309 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45510 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45608 дополнить строкой следующего содержания:

строки счетов № 47401 - № 47404 изложить в следующей редакции:

строки счетов № 47801 - № 47803 признать утратившими силу;

после строки счета № 47816 дополнить строками следующего содержания:

1.2 В части I:

второе предложение абзаца двенадцатого пункта 3 исключить;

в пункте 22:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«22. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций выделен счет для учета вкладов в имущество общества.»;

абзац третий признать утратившим силу;

дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Вклады акционеров в имущество акционерного общества вносятся в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ „Об акционерных обществах“ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 1, ст. 1; 2019, № 44, ст. 6177).».

1.3 В части II:

в пункте 1.1:

абзац второй изложить в следующей редакции:

«По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету имущества, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, долей, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли — в корреспонденции со счетами № 10601, № 10602, № 10801.»;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«при уменьшении уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций);»;

абзац пятый признать утратившим силу;

абзац седьмой дополнить предложением следующего содержания: «Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляется по лицевым счетам участников.»;

первое предложение абзаца тридцать второго пункта 1.3 изложить в следующей редакции: «На счете № 10621 учитываются вклады в имущество общества.»;

в абзацах четвертом и шестом пункта 3.48 слова «валютными и фондовыми» исключить;

в пункте 3.58:

первое предложение абзаца первого дополнить словами «, приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

«На счетах второго порядка по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются приобретенные права требования к кредитным организациям и банкам-нерезидентам.»

По дебету счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.»;

после пункта 4.1 дополнить словами и пунктом 4.1.1 следующего содержания:

«Счет № 40102 „Единый казначейский счет“»

4.1.1. Назначение счета — учет денежных средств для осуществления операций по казначейским счетам, открытым в Федеральном казначействе и территориальных органах Федерального казначейства. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших переводов денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.»;

в пункте 4.10:

первое предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: «Назначение счета — учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет денежных средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, иным избирательным комиссиям на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, выборов в органы местного самоуправления, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий.»;

абзац второй дополнить словами «, иным избирательным комиссиям»;

абзац пятый дополнить словами «, иных избирательных комиссий»;

в пункте 4.59:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«4.59. Назначение счетов — учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, физическим лицам, физическим лицам — нерезидентам, приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств к указанным лицам, в том числе:»;

в абзаце сорок первом слова «в пункте 3.56» заменить словами «в пункте 3.58»;

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

«На счетах второго порядка по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются приобретенные права требования к организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, физическим лицам, физическим лицам — нерезидентам.»

По дебету счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.»;

перед пунктом 4.62 слова «Счета: № 47401 и № 47402 „Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям“ заменить словами „Счета: № 47401 и № 47402 „Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям“;»

в пункте 4.62:

первое предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: «Назначение счетов — учет расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям.»;

абзацы третий - шестой признать утратившими силу;

перед пунктом 4.63 слова «Счета: № 47403 и № 47404 „Расчеты с валютными и фондовыми биржами“ заменить словами „Счета: № 47403 и № 47404 „Расчеты с биржами“;»

в абзаце пятнадцатом пункта 4.63 слово «фондовых» исключить;

в пункте 4.64:

в абзаце третьем слово «валютной», слова «валютными и фондовыми» и слово «валютную» исключить;

в абзаце шестом слова «валютными и фондовыми» и слово «валютную» исключить;

в пункте 4.65:

в абзаце четвертом подпункта 4.65.1 слова «валютными и фондовыми» исключить;

в абзаце седьмом подпункта 4.65.3 слова «валютными и фондовыми» исключить;

в пункте 4.70:

абзац второй дополнить предложением следующего содержания: «Также по кредиту счета № 47416 отражаются суммы, которые не могут быть зачислены на банковские счета при переводах внутри кредитной организации при осуществлении кредитной организацией контроля распоряжения с кодом выплат в соответствии с Положением Банка России № 383-П.»;

первое предложение абзаца третьего после слов «или другой кредитной организации,» дополнить словами «а также не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения с кодом выплат в соответствии с Положением Банка России № 383-П внутри кредитной организации,»;

пункт 4.79 изложить в следующей редакции:

«4.79. Назначение счета — учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета № 47817 — № 47835), резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет № 47804), корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования (счета № 47807, № 47808), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета № 47809, № 47810), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (счета № 47811, № 47812), затрат по сделке по приобретенным правам требования (счет № 47813), прочих доходов по операциям по приобретению прав требования (счет № 47814), расчетов по расходам по приобретенным правам требования (счет № 47815), расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования (счет № 47816). Счета № 47807, № 47809, № 47811, № 47813, № 47816, № 47817 — № 47835 активные, счета № 47804, № 47808, № 47810, № 47812, № 47814, № 47815 пассивные.»

По дебету счетов № 47817 — № 47835 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов № 47817 — № 47835 отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

Операции по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, по счетам корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затрат по приобретенным правам требования, расчетов по расходам по приобретенным правам требования, прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования осуществляются в соответствии с главой 4 Положения Банка России № 605-П.»;

в абзаце втором пункта 9.26 слова «нарастающим итогом» исключить.

1.4 В части III:

в пункте 1.3:

абзац пятый после слов «в бухгалтерском учете» дополнить словами «в типовых формах аналитического и синтетического учета»;

абзацы шестой и седьмой изложить в следующей редакции:

«в текущем операционном дне с составлением ежедневного баланса за указанный день;»

в операционном дне, следующем за выходным днем, с составлением ежедневного баланса за указанный день.»;

четвертое предложение абзаца четвертого пункта 2.2 исключить;

наименование раздела 3 дополнить словами «ведения бухгалтерского учета»;

пункт 3.1 изложить в следующей редакции:

«3.1. Кредитная организация должна организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета (далее — внутренний контроль) в целях обеспечения достоверности учета и отчетности кредитной организации.»;

в пункте 3.2:

в абзаце первом:

в первом предложении слова «, а также своевременное составление и выдача выписок из лицевых счетов» исключить;

во втором предложении слова «совершаемых фактов хозяйственной жизни (далее — внутренний контроль)» исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«Внутренний контроль осуществляется на всех этапах обработки учетной информации.»;

абзац восьмой после слов «для осуществления внутреннего контроля,» дополнить словами «в том числе дополнительного контроля,»;

абзацы девятый - одиннадцатый признать утратившими силу;

абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:

«Фирменные бланки с названием кредитной организации должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним.»;

пункт 3.3 изложить в следующей редакции:

«3.3. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущий день, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены способами, определенными кредитной организацией.»

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Последующие проверки проводятся не реже одного раза в год в порядке, установленном кредитной организацией.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.»;

абзац второй пункта 4.2 изложить в следующей редакции:

«Сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение в сроки, установленные внутренними документами кредитной организации, но не реже одного раза в год. До истечения срока передачи на архивное хранение, установленного кредитной организацией во внутренних документах, сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.»;

пункт 4.3 дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Порядок хранения документов, поступивших в кредитную организацию на бумажном носителе, в случае хранения документов дня в электронном виде устанавливается кредитной организацией.».

1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению строки счетов № 47401 - № 47404 изложить в следующей редакции:

1.6 В приложении 3 к приложению:

строки счетов № 40803, № 40813, № 457, № 45817, № 45917 признать утратившими силу;

строку счета № 40820 изложить в следующей редакции:

«N 40820 Счета физических лиц — нерезидентов — операции по закрытию счета»;

строку счета № 426 изложить в следующей редакции:

«N 426 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов — операции по закрытию счета».

1.7 В приложении 6 к приложению:

в главе А:

графу 3 строки счета № 10621 изложить в следующей редакции: «Вклады в имущество общества»;

после строки счета № 32028 дополнить строкой следующего содержания:

графу 3 строки счета № 47401 изложить в следующей редакции: «Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

графу 3 строки счета № 47402 изложить в следующей редакции: «Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

графу 3 строки счета № 47403 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

графу 3 строки счета № 47404 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

строки счетов № 47801 - № 47803 признать утратившими силу;

после строки счета № 47816 дополнить строками следующего содержания:

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2021 года.