---
title: "Указание Банка России от 18.12.2018 N 5018-У"
number: "5018-У"
issuer: "Центральный банк Российской Федерации"
issued_on: 2018-12-18
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-5018-u"
---

## Указание Банка России от 18.12.2018 N 5018-У

# Указание Банка России от 18.12.2018 N 5018-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами"

(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2019 N 53374)

> [!IMPORTANT]
> Начало действия документа - 29.01.2019.
> В соответствии с [пунктом 2](#p100149) данный документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном сайте Банка России http://www.cbr.ru/ - 18.01.2019).
> Текст данного документа был изменен при его регистрации в Минюсте России. Текст в информационном банке приведен в соответствие с зарегистрированным документом.


<a id="p100005"></a>Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2019 г. N 53374

---


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**УКАЗАНИЕ**<br>
**от 18 декабря 2018 г. N 5018-У**

<a id="p100003"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ**<br>
**В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 2 ОКТЯБРЯ 2017 ГОДА N 606-П**<br>
**"О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА**<br>
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ"

</div>


1. <a id="p100006"></a>В соответствии со [статьей 57](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-57#p424) Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524), [частью 6 статьи 21](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-1#p100343) Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440; 2018, N 1, ст. 65; N 31, ст. 4861; N 49, ст. 7516) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 декабря 2018 года N 38) внести в [Положение](https://bukva.ai/docs/606-p) Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года N 49215, 18 июля 2018 года N 51630, следующие изменения.
<a id="p100007"></a>1.1. [Абзац первый пункта 5.4](https://bukva.ai/docs/606-p#p100157) изложить в следующей редакции:
<a id="p100008"></a>"5.4. Формирование резервов на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется в порядке, предусмотренном [Положением](https://bukva.ai/docs/611-p) Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 марта 2018 года N 50381 (далее - Положение Банка России N 611-П), [Положением](https://bukva.ai/docs/590-p) Банка России N 590-П.".

#### <a id="p100009"></a>1.2 В [пункте 5.7](https://bukva.ai/docs/606-p#p100167):

<a id="p100010"></a>[подпункт 5.7.1](https://bukva.ai/docs/606-p#p100168) изложить в следующей редакции:
<a id="p100011"></a>"5.7.1. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос стоимости долговых ценных бумаг, суммы сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100012"></a>на амортизированную стоимость долговых ценных бумаг:
<a id="p100013"></a>Дебет счета N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100014"></a>Кредит счета N 504 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости" или счета N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости";
<a id="p100015"></a>на сумму отрицательной разницы между амортизированной стоимостью и справедливой стоимостью долговых ценных бумаг на дату реклассификации:
<a id="p100016"></a>Дебет счета N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100017"></a>Кредит счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
<a id="p100018"></a>на сумму положительной разницы между амортизированной стоимостью и справедливой стоимостью долговых ценных бумаг на дату реклассификации:
<a id="p100019"></a>Дебет счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100020"></a>Кредит счета N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
<a id="p100021"></a>на сумму резерва на возможные потери:
<a id="p100022"></a>Дебет счета N 50427 "Резервы на возможные потери" или счета N 51525 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100023"></a>Кредит счета N 10630 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100024"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100025"></a>Дебет счета N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100026"></a>Кредит счета N 51528 "Корректировка резервов на возможные потери" или
<a id="p100027"></a>Дебет счета N 51529 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100028"></a>Кредит счета N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100029"></a>ЭПС в результате реклассификации не корректируется.";
<a id="p100030"></a>в [подпункте 5.7.2](https://bukva.ai/docs/606-p#p100180):
<a id="p100031"></a>[абзац одиннадцатый](https://bukva.ai/docs/606-p#p100190) изложить в следующей редакции:
<a id="p100032"></a>"При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток сумма резерва на возможные потери и корректировок резерва на возможные потери списывается в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.";
<a id="p100033"></a>[дополнить](https://bukva.ai/docs/606-p#p100180) новыми абзацами следующего содержания:
<a id="p100034"></a>"При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100035"></a>на сумму резерва на возможные потери:
<a id="p100036"></a>Дебет счета N 51525 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100037"></a>Кредит счета N 51240 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100038"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100039"></a>Дебет счета N 51238 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100040"></a>Кредит счета N 51528 "Корректировка резервов на возможные потери" или
<a id="p100041"></a>Дебет счета N 51529 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100042"></a>Кредит счета N 51239 "Корректировка резервов на возможные потери".".
<a id="p100043"></a>1.3. [Подпункт 6.5.3 пункта 6.5](https://bukva.ai/docs/606-p#p100226) изложить в следующей редакции:
<a id="p100044"></a>"6.5.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом 8.5.6 пункта 8.5 настоящего Положения.".
<a id="p100045"></a>1.4. [Дополнить](https://bukva.ai/docs/606-p#p100192) пунктом 6.5(1) следующего содержания:
<a id="p100046"></a>"6.5(1). Формирование резервов на возможные потери по ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется в порядке, предусмотренном [Положением](https://bukva.ai/docs/611-p) Банка России N 611-П, [Положением](https://bukva.ai/docs/590-p) Банка России N 590-П.
<a id="p100047"></a>6.5(1).1. Формирование резерва на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100048"></a>Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам [раздела 7](https://bukva.ai/docs/446-p#p104175) "Расходы по формированию резервов на возможные потери" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери")
<a id="p100049"></a>Кредит счета N 10630 "Резервы на возможные потери".
<a id="p100050"></a>6.5(1).2. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100051"></a>Дебет счета N 10630 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100052"></a>Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам [раздела 5](https://bukva.ai/docs/446-p#p101317) "Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери").
<a id="p100053"></a>6.5(1).3. Формирование резерва на возможные потери по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100054"></a>Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам [раздела 7](https://bukva.ai/docs/446-p#p105238) "Другие операционные расходы" части 4 "Операционные расходы")
<a id="p100055"></a>Кредит счета N 50719 "Резервы на возможные потери".
<a id="p100056"></a>Одновременно на сумму сформированного резерва на возможные потери по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется бухгалтерская запись:
<a id="p100057"></a>Дебет счета N 50738 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100058"></a>Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам [раздела 8](https://bukva.ai/docs/446-p#p102607) "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы").".
<a id="p100059"></a>1.5. [Абзац второй пункта 6.6](https://bukva.ai/docs/606-p#p100228) изложить в следующей редакции:
<a id="p100060"></a>"По долевым ценным бумагам, по которым кредитная организация при первоначальном признании приняла не подлежащее отмене решение отражать изменения справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода, оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки не формируются.".
<a id="p100061"></a>1.6. [Пункт 6.8](https://bukva.ai/docs/606-p#p100230) изложить в следующей редакции:
<a id="p100062"></a>"6.8. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг и векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет корректировку стоимости ценных бумаг и векселей на сумму переоценки, накопленной в составе прочего совокупного дохода, и перенос стоимости ценных бумаг, сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100063"></a>на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100064"></a>Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счету N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100065"></a>Кредит счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
<a id="p100066"></a>на сумму положительной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100067"></a>Дебет счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100068"></a>Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счету N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
<a id="p100069"></a>на скорректированную стоимость ценных бумаг:
<a id="p100070"></a>Дебет счета N 504 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости" или счета N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости"
<a id="p100071"></a>Кредит счета N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
<a id="p100072"></a>на сумму резерва на возможные потери:
<a id="p100073"></a>Дебет счета N 10630 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100074"></a>Кредит счета N 50427 "Резервы на возможные потери" или счета N 51525 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100075"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100076"></a>Дебет счета N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100077"></a>Кредит счета N 50431 "Корректировка резервов на возможные потери" или счета N 51529 "Корректировка резервов на возможные потери" или
<a id="p100078"></a>Дебет счета N 50430 "Корректировка резервов на возможные потери" или счета N 51528 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100079"></a>Кредит счета N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100080"></a>ЭПС в результате реклассификации не корректируется.".
<a id="p100081"></a>1.7. [Пункт 6.9](https://bukva.ai/docs/606-p#p100241) дополнить новыми абзацами следующего содержания:
<a id="p100082"></a>"При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100083"></a>на сумму резервов на возможные потери:
<a id="p100084"></a>Дебет счета N 10630 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100085"></a>Кредит счета N 51240 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100086"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100087"></a>Дебет счета N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100088"></a>Кредит счета N 51239 "Корректировка резервов на возможные потери" или
<a id="p100089"></a>Дебет счета N 51238 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100090"></a>Кредит счета N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100091"></a>При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток сумма резерва на возможные потери и корректировок резерва на возможные потери списывается в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.".
<a id="p100092"></a>1.8. [Пункт 7.6](https://bukva.ai/docs/606-p#p100301) изложить в следующей редакции:
<a id="p100093"></a>"7.6. По ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей, а также акций и паев, отраженных на балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды), резервы на возможные потери и оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки не формируются.".
<a id="p100094"></a>1.9. [Дополнить](https://bukva.ai/docs/606-p#p100272) пунктом 7.6(1) следующего содержания:
<a id="p100095"></a>"7.6(1). Формирование резервов на возможные потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным на балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется в порядке, предусмотренном [Положением](https://bukva.ai/docs/611-p) Банка России N 611-П, [Положением](https://bukva.ai/docs/590-p) Банка России N 590-П.
<a id="p100096"></a>Формирование резерва на возможные потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным на балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100097"></a>Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам [раздела 7](https://bukva.ai/docs/446-p#p105238) "Другие операционные расходы" части 4 "Операционные расходы")
<a id="p100098"></a>Кредит счета N 51240 "Резервы на возможные потери" или счета N 60105 "Резервы на возможные потери".
<a id="p100099"></a>Одновременно на сумму сформированного резерва на возможные потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным на балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется бухгалтерская запись:
<a id="p100100"></a>Дебет счета N 51238 "Корректировка резервов на возможные потери" или счета N 60107 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100101"></a>Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам [раздела 8](https://bukva.ai/docs/446-p#p102607) "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы").".
<a id="p100102"></a>1.10. [Пункты 7.8](https://bukva.ai/docs/606-p#p100304) и [7.9](https://bukva.ai/docs/606-p#p100314) изложить в следующей редакции:
<a id="p100103"></a>"7.8. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг и векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет перенос стоимости долговых ценных бумаг или векселей бухгалтерскими записями:
<a id="p100104"></a>Дебет счета N 504 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости" или счета N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости"
<a id="p100105"></a>Кредит счета N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или счета N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
<a id="p100106"></a>на сумму положительной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100107"></a>Дебет счета N 504 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости" или счета N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости"
<a id="p100108"></a>Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или счету N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
<a id="p100109"></a>на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100110"></a>Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или счету N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
<a id="p100111"></a>Кредит счета N 504 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости" или счета N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости".
<a id="p100112"></a>ЭПС определяется на основе справедливой стоимости ценных бумаг на дату реклассификации.
<a id="p100113"></a>При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100114"></a>на сумму резервов на возможные потери:
<a id="p100115"></a>Дебет счета N 51240 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100116"></a>Кредит счета N 51525 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100117"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100118"></a>Дебет счета N 51528 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100119"></a>Кредит счета N 51238 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100120"></a>Бухгалтерский учет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется в соответствии с пунктом 11.8 настоящего Положения.
<a id="p100121"></a>7.9. При проведении реклассификации ценных бумаг и векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос стоимости ценных бумаг или векселей бухгалтерскими записями:
<a id="p100122"></a>Дебет счета N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100123"></a>Кредит счета N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или счета N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
<a id="p100124"></a>на сумму положительной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100125"></a>Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или к счету N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
<a id="p100126"></a>Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или к счету N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
<a id="p100127"></a>на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:
<a id="p100128"></a>Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или к счету N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
<a id="p100129"></a>Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или к счету N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
<a id="p100130"></a>ЭПС определяется на основе справедливой стоимости ценных бумаг на дату реклассификации.
<a id="p100131"></a>При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:
<a id="p100132"></a>на сумму резервов на возможные потери:
<a id="p100133"></a>Дебет счета N 51240 "Резервы на возможные потери"
<a id="p100134"></a>Кредит счета N 10630 "Резервы на возможные потери";
<a id="p100135"></a>на сумму корректировок резервов на возможные потери:
<a id="p100136"></a>Дебет счета N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100137"></a>Кредит счета N 51238 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100138"></a>Бухгалтерский учет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется в соответствии с пунктом 11.9 настоящего Положения.".
<a id="p100139"></a>1.11. [Пункты 11.9](https://bukva.ai/docs/606-p#p100764) и [11.10](https://bukva.ai/docs/606-p#p100772) изложить в следующей редакции:
<a id="p100140"></a>"11.9. Расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и не являющимся на дату оценки кредитно-обесцененными, осуществляется в соответствии с пунктами 11.2 и 11.3 настоящего Положения.
<a id="p100141"></a>Расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по кредитно-обесцененным долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и не являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании, осуществляется в соответствии с пунктом 11.4 настоящего Положения.
<a id="p100142"></a>Корректировка (увеличение) сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100143"></a>Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам [раздела 8](https://bukva.ai/docs/446-p#p1020) "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери")
<a id="p100144"></a>Кредит счета N 10634 "Корректировка резервов на возможные потери".
<a id="p100145"></a>Корректировка (уменьшение) сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:
<a id="p100146"></a>Дебет счета N 10635 "Корректировка резервов на возможные потери"
<a id="p100147"></a>Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам [раздела 7](https://bukva.ai/docs/446-p#p103) "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери").
<a id="p100148"></a>11.10. При реклассификации отдельного финансового актива или нескольких финансовых активов, расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в отношении которых осуществлялся на групповой основе, списание оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки осуществляется в сумме, определенной кредитной организацией на основании профессионального суждения.".
2. <a id="p100149"></a>Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <*>.

---

<a id="p100151"></a><*> Официально опубликовано на сайте Банка России 18.01.2019.

<div align="right">

<a id="p100150"></a>Председатель Центрального банка<br>
Российской Федерации<br>
Э.С.НАБИУЛЛИНА

</div>




<a id="p100004"></a>

---