Указание Банка России от 21.06.2018 № 4828-У
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: Указание Банка России от 21.06.2018 N 4828-У. 4828-У. 21.06.2018. https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4828-u
«О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П „О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами“»
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.07.2018 № 51630)
Примечание
Начало действия документа - 01.01.2019. Текст данного документа был изменен при его регистрации в Минюсте России. Текст в информационном банке приведен в соответствие с зарегистрированным документом.
Зарегистрировано в Минюсте России 18 июля 2018 г. № 51630
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ от 21 июня 2018 г. № 4828-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 2 ОКТЯБРЯ 2017 ГОДА № 606-П «О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»
1. В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4830; № 50, ст. 7562; 2018, № 1, ст. 66; № 9, ст. 1286; № 11, ст. 1584, ст. 1588; № 18, ст. 2557; № 24, ст. 3400), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154; 2016, № 22, ст. 3097; 2017, № 30, ст. 4440; 2018, № 1, ст. 65) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 июня 2018 года № 21) внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года № 49215, следующие изменения.
1.1. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:
«1.4. К процентным доходам по ценным бумагам относятся доходы, начисленные в виде процента, купона, дисконта (далее — процентные доходы).»
Признание в бухгалтерском учете процентных доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года № 35910, 8 декабря 2015 года № 40025, 12 декабря 2017 года № 49219 (далее — Положение Банка России № 446-П).
Амортизированная стоимость определяется линейным методом или методом эффективной процентной ставки (далее — ЭПС) в соответствии с МСФО (IFRS) 9.
Методы определения амортизированной стоимости утверждаются кредитной организацией в учетной политике.
При расчете амортизированной стоимости с использованием линейного метода признания процентного дохода проценты и купоны начисляются по ставке, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, суммы дисконта и премии относятся на балансовый счет по учету процентных доходов равномерно в течение срока обращения и (или) погашения долговой ценной бумаги.
Необходимость применения метода ЭПС к ценным бумагам, если срок погашения ценных бумаг с даты их приобретения не превышает один год или если разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной, определяется кредитной организацией.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111н (далее — МСФО (IAS) 1), и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.
При расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы начисляются по ЭПС. ЭПС для расчета амортизированной стоимости определяется в соответствии с Приложением А МСФО (IFRS) 9.
Банками с универсальной лицензией амортизированная стоимость определяется не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца, а также на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.
Банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями амортизированная стоимость долговых ценных бумаг определятся не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала, а также на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.
Периодичность определения амортизированной стоимости ценной бумаги утверждается кредитной организацией в учетной политике.
Кредитная организация обязана пересматривать ожидаемые денежные потоки по долговым ценным бумагам в зависимости от изменения расчетных оценок платежей и поступлений.
Изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков отражается с учетом следующего.
Увеличение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг
Кредит счета № 70601 «Доходы» (в отчете о финансовых результатах (далее — ОФР) по символам раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы»).
Уменьшение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»)
Кредит балансового счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг.
При необходимости производится пересчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги.».
1.2 В пунктах 11.2 - 11.4:
слова «на постоянной основе (ежедневно)» заменить словами «не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Периодичность расчета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки утверждается кредитной организацией в учетной политике.».
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию <*> и вступает в силу с 1 января 2019 года.
<*> Официально опубликовано на сайте Банка России 27.07.2018.
Председатель Центрального банка Российской Федерации Э. С. Набиуллина