Указание Банка России от 02.10.2017 № 4555-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П „О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2017 № 49220)

Зарегистрировано в Минюсте России 12 декабря 2017 г. № 49220

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 2 октября 2017 г. № 4555-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2017 года № 26) внести в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, следующие изменения.

1.1. Пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

«При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44; ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154; 2016, № 22, ст. 3097; 2017, № 30, ст. 4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ).».

1.2 В приложении:

1.2.1 В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

наименование счета № 10603 изложить в следующей редакции:

«Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 10605 изложить в следующей редакции:

«Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

наименование счета № 10622 изложить в следующей редакции:

«Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

30243

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 30427 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 30607 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 32115 дополнить строками следующего содержания:

32313

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 32403 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 32505 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 44215 дополнить строками следующего содержания:

44417

Корректировка резервов на возможные потери

П

после строки счета № 44515 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 44615 дополнить строками следующего содержания:

44817

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 44915 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 45015 дополнить строками следующего содержания:

45217

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 45315 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 45415 дополнить строками следующего содержания:

45617

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 45709 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 45818 дополнить строками следующего содержания:

46013

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 46108 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 46208 дополнить строками следующего содержания:

46413

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 46508 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 46608 дополнить строками следующего содержания:

46813

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 46908 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 47008 дополнить строками следующего содержания:

47213

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

после строки счета № 47308 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета № 474 изложить в следующей редакции:

«Расчеты по отдельным операциям и корректировки»;

наименование счета № 47427 изложить в следующей редакции:

«Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;

после строки счета № 47431 дополнить строками следующего содержания:

«Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам»;

после строки счета № 47804 дополнить строками следующего содержания:

после названия раздела 5 слова «Вложения в долговые обязательства» заменить словами «Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)»;

наименование счета № 501 изложить в следующей редакции:

«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строки счетов № 50104 - 50110, № 50116, № 50118 изложить в следующей редакции:

после строки счета № 50121 дополнить строками следующего содержания:

«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

строки счетов № 50205 - 50211, № 50214, № 50218 изложить в следующей редакции:

50265

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

П»;

строки счетов № 503, № 50305, № 50306, № 50307, № 50308, № 50309, № 50310, № 50311, № 50313, № 50318, № 50319 признать утратившими силу;

перед строкой счета № 505 дополнить строками следующего содержания:

«Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;

наименование счета № 50505 изложить в следующей редакции:

«Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;

после строки счета № 50507 дополнить строками следующего содержания:

50606

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

А

50607

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

наименование счета № 507 изложить в следующей редакции:

«Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

50708

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

А»;

строки счетов № 50709, № 50719 признать утратившими силу;

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

А

50771

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

П»;

наименование счета № 50905 изложить в следующей редакции:

«Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг»;

после строки счета № 50905 дополнить строками следующего содержания:

50910

Корректировка резервов на возможные потери

П»;

наименование счета № 512 изложить в следующей редакции:

«Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строки счетов № 51201, № 51202, № 51203, № 51204, № 51205, № 51206, № 51207, № 51208, № 51209, № 51210 признать утратившими силу;

перед строкой счета № 513 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета № 513 изложить в следующей редакции:

«Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

строки счетов № 51301, № 51302, № 51303, № 51304, № 51305, № 51306, № 51307, № 51308, № 51309, № 51310 признать утратившими силу;

перед строкой счета № 514 дополнить строками следующего содержания:

строки счетов № 514, № 51401, № 51402, № 51403, № 51404, № 51405, № 51406, № 51407, № 51408, № 51409, № 51410 признать утратившими силу;

наименование счета № 515 изложить в следующей редакции:

«Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»;

строки счетов № 51501, № 51502, № 51503, № 51504, № 51505, № 51506, № 51507, № 51508, № 51509, № 51510 признать утратившими силу;

51515

Векселя иностранных государств

А

51516

Векселя банков-нерезидентов

А

51526

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

А

51527

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

П

строки счетов № 516, № 51601, № 51602, № 51603, № 51604, № 51605, № 51606, № 51607, № 51608, № 51609, № 51610, № 517, № 51701, № 51702, № 51703, № 51704, № 51705, № 51706, № 51707, № 51708, № 51709, № 51710, № 518, № 51801, № 51802, № 51803, № 51804, № 51805, № 51806, № 51807, № 51808, № 51809, № 51810, № 519, № 51901, № 51902, № 51903, № 51904, № 51905, № 51906, № 51907, № 51908, № 51909, № 51910, № 52503 признать утратившими силу;

после строки счета № 60106 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 60206 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета № 60315 изложить в следующей редакции:

«Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам»;

после строки счета № 60350 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета № 70602 изложить в следующей редакции:

«Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строку счета № 70605 признать утратившей силу;

наименование счета № 70607 изложить в следующей редакции:

«Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

строки счетов № 70610, № 70705, № 70710 признать утратившими силу;

наименование счета № 91315 изложить в следующей редакции:

«Выданные банковские гарантии и поручительства»;

строку счета № 91316 признать утратившей силу;

наименование счета № 91317 изложить в следующей редакции:

«Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»;

наименование счета № 91319 изложить в следующей редакции:

«Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий»;

наименование счета № 91414 изложить в следующей редакции:

«Полученные независимые гарантии и поручительства»;

строку счета № 91416 признать утратившей силу;

наименование счета № 91417 изложить в следующей редакции:

«Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и поручительств»;

строки счетов № 916, № 91603, № 91604, № 91605, № 91606 признать утратившими силу;

наименование счета № 91706 изложить в следующей редакции:

«Неполученные процентные доходы по долговым ценным бумагам (кроме векселей), списанным с баланса кредитной организации»;

наименование счета № 91805 изложить в следующей редакции:

«Списанная задолженность по долговым ценным бумагам (кроме векселей)».

1.2.2 В части I:

в пункте 12.11:

абзац восьмой и девятый признать утратившими силу;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете № 601 „Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах“, а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете № 602 „Прочее участие“, осуществляется одним из следующих способов:»

без проведения последующей переоценки;

по справедливой стоимости.

Выбранный способ кредитная организация должна утвердить в учетной политике.

При выборе способа оценки без проведения последующей переоценки оценка долей участия, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовых счетах № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», № 602 «Прочее участие».

При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года № 43044.»;

в пункте 15:

абзац восьмой дополнить предложением следующего содержания: «В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета „Резервы на возможные потери“ балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«К счетам „Резервы на возможные потери“ для целей формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки открыты счета „Корректировки резервов на возможные потери“, предназначенные для отражения сумм увеличения или уменьшения сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.».

1.2.3 В части II:

в пункте 1.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«1.3. Назначение счета — учет добавочного капитала. Счета № 10601, № 10602, № 10603, № 10609, № 10611, № 10612, № 10614, № 10619, № 10621, № 10622, № 10624, № 10627, № 10628, № 10630 и № 10631 пассивные, счета № 10605, № 10610, № 10613, № 10620, № 10623, № 10625, № 10626 и № 10629 активные.»;

абзацы десятый - двадцатый изложить в следующей редакции:

«На счетах № 10603, № 10622 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»

По кредиту счетов зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, долей участия над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов; положительной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

На счетах № 10605, № 10623 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, долей участия над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 и № 10605 определяется кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года № 49215 (далее — Положение Банка России № 606-П). Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10622, № 10623 определяется кредитной организацией.»;

в абзацах тридцать шестом и тридцать седьмом слова «N 10622, № 10623» исключить;

дополнить абзацами следующего содержания:

«На счетах № 10626, № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.»

По дебету счета № 10626 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета № 10626 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.

По кредиту счета № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 10627 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.

На счетах № 10628, № 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту № 10628 счета отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета № 10628 отражается накопленная в составе добавочного капитала положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счета № 10629 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета № 10629 отражается накопленная в составе добавочного капитала отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

На счетах № 10630, № 10631 учитываются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов отражается сумма признаваемого оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов отражается восстановление суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10626 — № 10631 определяется кредитной организацией.»;

в абзаце восьмом пункта 3.58 слова «по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“ заменить словами „по учету условных обязательств кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств“;»

абзац четвертый пункта 4.50 после слов «по учету выданных» дополнить словом «банковских»;

в абзаце сорок втором пункта 4.59 слова «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“ заменить словами „Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств“;»

перед пунктом 4.62 слова «Счет № 474 „Расчеты по отдельным операциям“ заменить словами „Счет № 474 „Расчеты по отдельным операциям и корректировки“;»

в абзаце четвертом подпункта 4.65.3 пункта 4.65 слова «приложением 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положением Банка России № 606-П).»;

перед пунктом 4.76 слова «Счет № 47427 „Требования по получению процентов“ заменить словами „Счет № 47427 „Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам“;»

в абзацах первом и втором пункта 4.76 слова «по размещенным средствам» заменить словами «по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;

после пункта 4.76 дополнить словами и пунктами 4.76.1 — 4.76.16 следующего содержания:

«Счет № 47440 „Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам“»

4.76.1. Назначение счета — учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.

По кредиту счета отражается списание затрат по сделке по договору вклада (депозита), договору на привлечение (размещение) прочих денежных средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 47441 «Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств»

4.76.2. Назначение счета — учет начисленных прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается сумма прочих доходов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств.

По дебету счета отражается отнесение прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»

4.76.3. Назначение счетов — учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств в оплату затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств»

4.76.4. Назначение счета — учет расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет активный.

По дебету счета отражаются требования по получению суммы прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств.

По кредиту счета отражается получение денежных средств от заемщика в оплату прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам»

4.76.5. Назначение счета — учет расчетов по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается сумма полученных процентов, подлежащая отнесению на доходы в последующих отчетных периодах.

По дебету счета отражается сумма начисленных процентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47445 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств»

№ 47446 «Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг»

№ 47450 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств»

№ 47451 «Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг»

4.76.6. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств, стоимость выпущенных ценных бумаг. Счета № 47445, № 47446 пассивные, счета № 47450, № 47451 активные.

По кредиту счетов № 47445, № 47446 отражаются отрицательная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов № 47445, № 47446 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счетов № 47450, № 47451 отражаются положительная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, уменьшающая стоимость финансового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов № 47450, № 47451 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47447 «Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств»

№ 47452 «Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств»

4.76.7. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств. Счет № 47447 активный, счет № 47452 пассивный.

По дебету счета № 47447 отражаются:

отрицательная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету доходов;

корректировка, увеличивающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки (далее — ЭПС), и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету доходов;

сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету доходов;

изменение суммы корректировки, увеличивающей стоимость финансового актива в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;

сумма накопленной положительной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета № 47447 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По кредиту счета № 47452 отражаются:

положительная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету расходов;

корректировка, уменьшающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ЭПС, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

сумма корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

изменение суммы корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;

сумма накопленной отрицательной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 47452 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47448 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии»

№ 47467 «Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии»

4.76.8. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии. Счет № 47448 пассивный, счет № 47467 активный.

По кредиту счета № 47448 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 47448 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счета № 47467 отражается сумма положительной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47467 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счет № 47449 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств»

4.76.9. Назначение счета — учет корректировок, увеличивающих стоимость обязательства по предоставлению денежных средств. Счет пассивный.

По кредиту счета № 47449 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 47449 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47453 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47454 «Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47459 «Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47460 «Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

4.76.10. Назначение счетов — учет отрицательных, положительных разниц между балансовой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг с учетом ранее отраженной переоценки и справедливой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг на дату переоценки. Счета № 47453, № 47454 пассивные, счета № 47459, № 47460 активные.

По кредиту счетов № 47453, № 47454 отражаются:

положительная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету увеличения справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленного изменением кредитного риска.

По дебету счетов № 47453, № 47454 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счетов № 47459, № 47460 отражаются:

отрицательная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленного изменением кредитного риска.

По кредиту счетов № 47459, № 47460 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: № 47455 «Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

№ 47461 «Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

4.76.11. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет № 47455 активный, счет № 47461 пассивный.

По дебету счета № 47455 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета № 47455 отражаются:

сумма накопленной положительной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По кредиту счета № 47461 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета № 47461 отражаются:

сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: № 47456 «Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47462 «Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

4.76.12. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счет № 47456 активный, счет № 47462 пассивный.

По дебету счета № 47456 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета № 47456 отражаются:

сумма накопленной положительной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, увеличивающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов, со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47462 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 47462 отражаются:

сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов, со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: № 47457 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47458 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47463 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 47464 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

4.76.13. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договору банковской гарантии, обязательств по предоставлению денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета № 47457, № 47458 пассивные, счета № 47463, № 47464 активные.

По кредиту счета № 47457 отражается положительная переоценка обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 47457 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По кредиту счета № 47458 отражается положительная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 47458 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По дебету счета № 47463 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47463 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По дебету счета № 47464 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47464 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

Счет № 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

4.76.14. Назначение счета — учет расчетов по процентам по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счет № 47469 «Расчеты по процентам»

4.76.15. Назначение счета — учет расчетов по процентам по привлеченным средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц), а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счет № 475 «Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств»

Счета: № 47501 «Расчеты по выданным банковским гарантиям»

№ 47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям»

№ 47503 «Обязательства по предоставлению денежных средств»

4.76.16. Назначение счетов — учет расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств. Счета № 47501, № 47503 пассивные, счет № 47502 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года № 49198 (далее — Положение Банка России № 605-П).

Сумма требования по оплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии отражается на счетах № 47501 и № 47502 во взаимной корреспонденции.

По кредиту счета № 47502 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии по договору банковской гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

По дебету счета № 47501 отражается сумма начисленных доходов по выданным банковским гарантиям в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.»;

в пункте 4.79:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«4.79. Назначение счета — учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета № 47801 — № 47803), резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет № 47804), корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования (счета № 47807, № 47808), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета № 47809, № 47810), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (счета № 47811, № 47812), затрат по сделке по приобретенным правам требования (счет № 47813), прочих доходов по операциям по приобретению прав требования (счет № 47814), расчетов по расходам по приобретенным правам требования (счет № 47815), расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования (счет № 47816). Счета № 47801 — № 47803, № 47807, № 47809, № 47811, № 47813, № 47816 активные, счета № 47804, № 47808, № 47810, № 47812, № 47814, № 47815 пассивные.»;

в абзаце четвертом слова «приложении 9 к настоящему приложению» заменить словами «Положении Банка России № 605-П»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Операции по счетам корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затрат по приобретенным правам требования, расчетов по расходам по приобретенным правам требования, прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования осуществляются в соответствии с Положением Банка России № 605-П.»;

раздел 5 изложить в следующей редакции:

Счета: № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

№ 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости»

№ 505 «Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»

Счета: № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 507 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

№ 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) — учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые ценные бумаги (за исключением векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг, корректировка стоимости ценных бумаг, резервы на возможные потери, превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании, превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью приобретения.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость ценных бумаг, превышения стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, корректировок, уменьшающих стоимость ценных бумаг, превышения справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения и резервов пассивные.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах № 501, № 502, № 504 и № 505.

Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются:

государственные ценные бумаги Российской Федерации — на счетах № 50104, № 50205 и № 50401 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления — на счетах № 50105, № 50206 и № 50402 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

ценные бумаги кредитных организаций — резидентов Российской Федерации — на счетах № 50106, № 50207 и № 50403 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций»;

ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, — на счетах № 50107, № 50208 и № 50404 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов»;

ценные бумаги Банка России — на счетах № 50116, № 50214 и № 50408 «Долговые ценные бумаги Банка России»;

ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, — на счетах № 50118, № 50218, № 50418 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, — на счетах № 50108 — № 50110, № 50209 — № 50211, № 50405 — № 50407.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507. Под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

Счета: № 50120 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»

№ 50620 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»

№ 50121 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

№ 50621 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

5.2. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счета № 50120 и № 50620 пассивные. Счета № 50121 и № 50621 активные.

По кредиту счетов № 50120 и № 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета № 50120 зачисляются суммы превышения стоимости приобретения долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг.

По дебету счетов № 50120 и № 50620 списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счетов № 50121 и № 50621 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 50121 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над стоимостью их приобретения в корреспонденции со счетом по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг.

По кредиту счетов № 50121 и № 50621 списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: № 50220 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»

№ 50720 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»

№ 50221 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

№ 50721 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

5.3. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета № 50220 и № 50720 пассивные. Счета № 50221 и № 50721 активные.

По кредиту счетов № 50220 и № 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов № 50220 и № 50720 списываются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов № 50221 и № 50721 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов № 50221 и № 50721 списываются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: № 50140 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг»

№ 50264 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг»

№ 50428 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг»

№ 50141 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг»

№ 50265 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг»

№ 50429 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг»

5.4. Назначение счетов — учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг. Операции по счетам учета корректировок отражаются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Счет № 50505 «Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»

5.5. Назначение счета — учет долговых ценных бумаг, не погашенных в установленный срок. Счет активный.

По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долговой ценной бумаги и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые ценные бумаги.

По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых ценных бумаг, партий или отдельных долговых ценных бумаг.

Счета: № 50427 «Резервы на возможные потери»

№ 50507 «Резервы на возможные потери»

№ 50908 «Резервы на возможные потери»

5.6. Назначение счетов — отражение резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: № 50670 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании»

№ 50770 «Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании»

5.7. Назначение счетов — учет превышения стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы превышения стоимости приобретения долевой ценной бумаги над ее справедливой стоимостью на дату приобретения в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг.

По кредиту счета списываются суммы превышения стоимости приобретения долевой ценной бумаги над справедливой стоимостью при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Счета: № 50671 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения»

№ 50771 «Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения»

5.8. Назначение счетов — учет превышения справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения при первоначальном признании. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости долевой ценной бумаги над стоимостью ее приобретения в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг.

По дебету счета списываются суммы превышения справедливой стоимости долевой ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью приобретения в корреспонденции со счетом доходов.

Счет № 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

5.9. Назначение счетов — учет затрат, связанных с приобретением ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907). Счета № 50905 и 50906 активные, счет № 50907 пассивный.

По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, списываются:

при приобретении ценных бумаг — в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения — в корреспонденции со счетом по учету расходов.

На счете № 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем.

По кредиту счета № 50906 отражается списание сумм расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету затрат по операциям займа ценных бумаг.

По дебету счета № 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в том числе в счет будущих периодов.

На счете № 50907 отражаются суммы затрат по операциям займа ценных бумаг.

По кредиту счета № 50907 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 50907 отражается списание сумм затрат по сделке, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг.

Счета: № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

№ 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

№ 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»

5.10. Назначение счетов — учет стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля — выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, резервы на возможные потери и корректировка стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки, корректировки, увеличивающей стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировки, уменьшающей стоимость векселей, пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Счета: № 51232 «Переоценка векселей — отрицательные разницы»

№ 51233 «Переоценка векселей — положительные разницы»

5.11. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счет № 51332 пассивный. Счет № 51333 активный.

По кредиту счета № 51232 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 51232 списываются суммы увеличения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки при полном выбытии векселей соответствующего выпуска в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 51233 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета № 51233 списываются суммы снижения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Операции по счетам по учету отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51339 «Переоценка векселей — отрицательные разницы»

№ 51340 «Переоценка векселей — положительные разницы»

5.12. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счет № 51339 пассивный. Счет № 51340 активный.

По кредиту счета № 51339 отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета № 51339 отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы отрицательной переоценки при выбытии (реализации) векселей соответствующего выпуска в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счета № 51340 отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета № 51340 отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) векселей соответствующего выпуска в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам по учету отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51234 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей»

№ 51341 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей»

№ 51526 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей»

№ 51235 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей»

№ 51342 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей»

№ 51527 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей»

5.13. Назначение счетов — учет корректировок стоимости векселей в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Счет № 51525 «Резервы на возможные потери»

5.14. Назначение счета — отражение резервов на возможные потери от вложений в векселя. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии векселей, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных векселем, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

5.15. Счета предназначены для учета операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). В случае если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Обязательства по процентам (купонам) начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России № 446-П. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, в случае если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При начислении в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

каждого векселя.

Счета: № 520 «Выпущенные облигации»

№ 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»

№ 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»

№ 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

5.16. Назначение счетов — учет обязательств по выпущенным облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям. Счета пассивные.

Отражение в бухгалтерском учете обязательств по выпущенным облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям определяется в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2017 года № 49228.

Аналитический учет ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям — по каждому векселю.

Счет № 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению»

5.17. Назначение счета — учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами, подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета № 52401 — № 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.

Выпущенные кредитной организацией долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). В случае если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предъявленные к платежу векселя «во столько-то времени от предъявления» переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

В случае если по каким-либо причинам вексель «по предъявлении» не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет № 524 может не осуществляться. Выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов № 521 — № 523 и № 52501.

По кредиту следующих счетов отражаются:

по счетам № 52401, № 52403, № 52404 и № 52406 номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения;

по кредиту счета № 52406 также отражаются суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

по счетам № 52402 и № 52405 суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

по кредиту счета № 52402 также отражаются суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов № 52401 — № 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (в случае если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете № 52401 в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете № 52402 в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах № 52403 — № 52405 в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете № 52406 по каждому векселю.

На счете № 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), в случае если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются:

выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (в случае если владельцем является физическое лицо);

суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет № 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»

Счет № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

5.18. Назначение счета — учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода. Счет № 52501 пассивный.

По кредиту счета № 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.17 настоящего раздела списываются:

по окончании срока обращения ценной бумаги — в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

по окончании процентного (купонного) периода — в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. В случае если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета № 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг.

Аналитический учет по счету № 52501 ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям — по каждому векселю.

Счет № 526 «Производные финансовые инструменты»

5.19. Назначение счета — учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет № 52601), представляющих собой обязательство (счет № 52602). Счет № 52601 активный, счет № 52602 пассивный.

Отражение в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 372-П и настоящим приложением.

Счет № 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования»

5.20. Назначение счета — учет корректировки балансовой стоимости объекта хеджирования. Счета № 52801, № 52803 пассивные, счета № 52802, № 52804 активные.

Порядок ведения аналитического учета на счетах № 52801, № 52802, № 52803, № 52804 определяется кредитной организацией.»;

пункт 6.1 изложить в следующей редакции:

«6.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки) — учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций — резидентов и нерезидентов.»

При выборе кредитной организацией способа учета долей участия (акций) в уставном капитале организаций — резидентов и нерезидентов по справедливой стоимости на отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитывается переоценка указанных ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов пассивные.»;

в абзаце первом пункта 6.2 слова «пункта 2.3 приложения 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положения Банка России № 606-П»;

после пункта 6.2 дополнить словами и пунктом 6.2.1 следующего содержания:

«Счета: № 60120 „Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы“»

№ 60121 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

6.2.1. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, учитываемых на счете № 601, и их справедливой стоимостью. Счет № 60120 пассивный. Счет № 60121 активный.

По кредиту счета № 60120 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета № 60120 списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счетов № 60121 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счетов № 60121 списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России № 606-П.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, — в разрезе эмитентов.»;

после пункта 6.3 дополнить словами и пунктом 6.3.1 следующего содержания:

«Счета: № 60220 „Переоценка долей участия — отрицательные разницы“»

№ 60221 «Переоценка долей участия — положительные разницы»

6.3.1. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете № 602, и их справедливой стоимостью. Счет № 60220 пассивный. Счет № 60221 активный.

По кредиту счета № 60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.

По дебету счета № 60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

По дебету счета № 60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.

По кредиту счета № 60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.»;

перед пунктом 6.10 слова «Счет № 60315 „Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам“ заменить словами „Счет № 60315 „Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам“;»

первое предложение абзаца первого пункта 6.10 после слов «по предоставленным» дополнить словом «банковским»;

в абзаце четвертом пункта 8.2 слова «приложением 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положением Банка России № 606-П,»;

в пункте 9.22:

абзац четвертый дополнить словами «; казначейских обеспечений обязательств (счет № 91202). Учитываются в сумме принятого казначейского обеспечения обязательств»;

абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции: «Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Аналитический учет казначейских обеспечений обязательств ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому казначейскому обеспечению обязательств. Порядок ведения аналитического учета документарных ценных бумаг кредитными организациями определяется самостоятельно. В случае если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.»;

в пункте 9.23:

в первом предложении абзаца первого слова «выданных гарантий» заменить словами «выданных банковских гарантий», слова «неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“ заменить словами „открытых кредитных линий заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете („овердрафт“) и на условиях „под лимит задолженности“;»

абзац второй дополнить предложениями следующего содержания: «Кредитная организация вправе осуществлять учет ценностей и имущества по справедливой стоимости. Результаты переоценки таких ценностей и имущества отражаются на счетах по их учету не реже одного раза в квартал (в последний рабочий день квартала)»;

в абзаце пятом слова «приложением 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положением Банка России № 606-П»;

в абзацах шестом, двадцать шестом - тридцатом слово «гарантии» в соответствующем падеже заменить словами «банковские гарантии» в соответствующем падеже;

абзацы седьмой - одиннадцатый признать утратившими силу;

абзацы двенадцатый - четырнадцатый изложить в следующей редакции:

«На счете № 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете („овердрафт“) и на условиях „под лимит задолженности“.»

По кредиту счета отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету счета отражается выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом № 99998.»;

в пункте 9.24:

в первом предложении абзаца первого слова «полученных гарантий» заменить словами «полученных независимых гарантий», слова «неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“),» заменить словами «кредитных линий, открытых кредитной организации, и ход использования этих линий, неиспользованных лимитов по получению кредитной организацией — заемщиком межбанковских средств в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“;»

в абзацах пятом - восьмом слово «гарантии» в соответствующем падеже заменить словами «независимые гарантии» в соответствующем падеже;

абзацы девятый - тринадцатый признать утратившими силу;

абзацы четырнадцатый - шестнадцатый изложить в следующей редакции:

«На счете № 91417 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по получению кредитной организацией — заемщиком межбанковских средств в виде „овердрафт“ и „под лимит задолженности“.»

По дебету счета отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета отражается полученный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом № 99999.»;

абзац двадцать первый изложить в следующей редакции:

«Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.»;

в абзаце первом пункта 9.30 слова «долговым обязательствам» заменить словами «долговым ценным бумагам»;

в первом предложении абзаца первого, абзаце пятнадцатом пункта 9.31 слова «долговым обязательствам» заменить словами «долговым ценным бумагам»;

в абзаце двадцать первом пункта 10 слова «пунктом 5.3 приложения 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положением Банка России № 606-П».

1.2.4. В абзаце седьмом пункта 1 части III слова «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154; 2016, № 22, ст. 3097)» исключить.

1.2.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:

строки счетов № 10603, № 10605 изложить в следующей редакции:

«»

«;»

после строки счетов № 30232, № 30233 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счетов № 50220, № 50221 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счетов № 52803, № 52804 дополнить строками следующего содержания:

после строки счетов № 60349, № 60350 дополнить строкой следующего содержания:

«»

«»

1.2.6 В приложении 3 к приложению:

«N 502 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

строку счета № 503 признать утратившей силу;

строку счета № 505 изложить в следующей редакции:

«N 505 Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;

строку счета № 507 изложить в следующей редакции:

«N 507 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

строки счетов № 516, № 517, № 518, № 519, № 52503 признать утратившими силу;

строку счета № 60315 изложить в следующей редакции:

«N 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам».

1.2.7 В приложении 6 к приложению:

в главе А:

графу 3 строки счета № 10603 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

графу 3 строки счета № 10605 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

графу 3 строки счета № 10622 изложить в следующей редакции: «Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

графу 3 строки счета № 10623 изложить в следующей редакции: «Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;

«;»

после строки счета № 32403 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счета № 32505 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 44315 дополнить строками следующего содержания:

«;»

«;»

после строки счета № 44715 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счета № 45015 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счета № 45415 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счета № 45709 дополнить строками следующего содержания:

«;»

после строки счета № 47008 дополнить строками следующего содержания:

«;»

«;»

графу 3 строки счета № 474 изложить в следующей редакции:

«Расчеты по отдельным операциям и корректировки»;

графу 3 строки счета № 47427 изложить в следующей редакции: «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;

«;»

после строки 220 дополнить строками следующего содержания:

«;»

графу 3 строки счета № 47803 изложить в следующей редакции: «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам»;

после строки счета № 47804 дополнить строками следующего содержания:

«;»

строку 232 изложить в следующей редакции:

строки счетов № 503, № 50305, № 50306, № 50307, № 50308, № 50309, № 50310, № 50311, № 50313, № 50318, № 50319, строки 233, 234 признать утратившими силу;

перед строкой счета 505 дополнить строками следующего содержания:

«»

«;»

графу 3 строки счета № 505 изложить в следующей редакции:

«Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;