Указание Банка России от 07.09.2017 № 4520-У

(ред. от 07.09.2017)

«О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П „Отраслевой стандарт бухгалтерского учета „Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2017 № 48350)

---

1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 11, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; «Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 19 июля 2017 года) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 сентября 2017 года № 22) внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета „Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров“, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года № 41299, 15 декабря 2016 года № 44749, следующие изменения.»

1.1. Преамбулу после слов «ст. 46» дополнить словами «, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; „Официальный интернет-портал правовой информации“ (www.pravo.gov.ru), 19 июля 2017 года)».

1.2. Дополнить пунктом 1.4.1 следующего содержания:

«1.4.1. Некредитная финансовая организация вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов „в том числе“ или „из них“ в наименовании расшифровываемых статей.».

1.3 — 1.4. Утратили силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.5. В третьем абзаце пункта 4.1.1 после слов «на основе» дополнить словами «таблицы примерной».

1.6. В пункте 4.4 слова «за отчетный период» заменить словами «на конец отчетного периода».

1.7. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.8. В абзаце третьем пункта 5.1.1 после слов «на основе» дополнить словами «таблицы примерной».

1.9. Дополнить пунктом 8.1.2 следующего содержания:

«8.1.2. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, и (или) примечания, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.».

1.10. Дополнить пунктом 8.3.2 следующего содержания:

«8.3.2. В случае если некредитная финансовая организация не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств) таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.».

1.11. В пункте 8.5 слова «на начало отчетного года и» заменить словами «на конец предыдущего отчетного года или».

1.12. Дополнить пунктами 8.8.2 и 8.8.3 следующего содержания:

«8.8.2. Некредитная финансовая организация не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам по тем операциям, которые ею не осуществляются, а также пояснения, обеспечивающие раскрытие отсутствующих у нее на отчетную дату активов и обязательств.»

8.8.3. Некредитная финансовая организация вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если она считает это необходимым, для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.».

1.13 — 1.14. Утратили силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.15. Графу 2 строки 5 приложения 2.1 изложить в следующей редакции: «дивиденды и доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от участия».

1.16. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.17 Приложение 3.1 после строки 14 дополнить строкой 14.1 следующего содержания:

«»	14.1	Остаток на ________ 20__ г.

1.18. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.19 В приложении 4.1:

графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: «Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат»;

после строки 8 дополнить строкой 8.1 следующего содержания:

«»	8.1	Прочие денежные поступления и выплаты от имени клиентов

«.»

1.20. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.21 В приложении 5.1:

в названии таблицы 5.3 примечания 5 слова «денежных потоках» заменить словами «потоках денежных средств»;

в пункте 3 порядка составления таблицы 16.3 и пояснений к ней примечания 16 цифру «3» заменить цифрой «5»;

в примечании 17:

в таблице 17.1:

в графе 2 строки 1 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на начало отчетного периода»;

в графе 2 строки 10 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на конец отчетного периода»;

в таблице 17.2:

в графе 2 строки 4 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на начало отчетного периода»;

в графе 2 строки 13 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на конец отчетного периода»;

в порядке составления таблицы 18.1 и пояснений к ней примечания 18:

в пункте 2 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами, отраженными» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений»;

в пункте 3 слова «на ____________ 20__ года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;

в пункте 4 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами» заменить словами «на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений»;

в пункте 5 слова «на ____________ 20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;

в пункте 6 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница» заменить словами «на отчетную дату, рассчитанная как сумма»;

в порядке составления таблицы 19.1 и пояснений к ней примечания 19:

в пункте 2 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма»;

в пункте 3 слова «на ____________ 20__ года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;

в пункте 4 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница» заменить словами «на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма»;

в пункте 5 слова «на ____________ 20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;

в пункте 6 слова «на ____________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница» заменить словами «на отчетную дату, рассчитанная как сумма»;

в графе 2 строки 11 таблицы 20.1 примечания 20 слово: «Изменение» заменить словами «Накопленная величина изменения»;

в графе 2 строки 8 таблицы 29.1 примечания 29 слово: «Изменение» заменить словами «Накопленная величина изменения»;

в примечании 30:

в таблице 30.1:

название графы 3 после слова «Количество» дополнить словом «обыкновенных»;

название графы 4 изложить в следующей редакции: «Номинальная стоимость обыкновенных акций»;

название графы 5 изложить в следующей редакции: «Количество привилегированных акций»;

название графы 6 изложить в следующей редакции: «Номинальная стоимость привилегированных акций»;

название графы 7 изложить в следующей редакции: «Поправка на инфляцию»;

«»	4.1	Остаток на ________ 20__ года

«;»

порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней после пункта 1 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

«1.1. В графе 8 таблицы отражается сумма значений по графам 4, 6 и 7.»;

в примечании 32:

строки 5 и 11 таблицы 32.1 признать утратившими силу;

в пунктах 9 и 10 порядка составления таблицы 32.1 и пояснений к ней цифры «11» заменить цифрами «10»;

в примечании 48:

в таблице 48.1:

в графе 2 строки 2 слова «, штрафы, пени по налогу на прибыль» исключить;

строку 7 признать утратившей силу;

в пункте 3 порядка составления таблицы 48.1 и пояснений к ней цифры «5 — 7» заменить словами «5 и 6»;

в графе 2 строки 1 таблицы 48.3 слова «которые истекают» заменить словами «в том числе»;

графу 6 таблицы 48.4 признать утратившей силу;

пункт 1 порядка составления таблицы 48.4 и пояснений к ней дополнить словами «и включает информацию о временных разницах, относящихся к продолжающейся деятельности. В случае наличия прекращенной деятельности некредитная финансовая организация заполняет две таблицы — одну для отражения временных разниц по прекращенной деятельности, другую для отражения временных разниц по продолжающейся деятельности»;

в таблице 49.1 примечания 49:

в графе 2 строки 1 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на начало отчетного периода»;

в графе 2 строки 4 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на конец отчетного периода»;

в примечании 52:

в таблице 52.17 слова «20__ г.» заменить словами «____________ 20__ г.»;

порядок составления таблицы 52.17 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

1. В таблице проводится анализ чувствительности капитала и прибыли до налогообложения к изменениям основных рыночных индексов при условии, что прочие рыночные индексы остаются постоянными.

2. Таблица составляется на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.»;

в примечании 53:

в названиях граф 3 и 5 таблицы 53.1 слова «на ____» исключить;

в названиях граф 3 и 6 таблицы 53.2 слова «на конец года» исключить;

в таблице 53.6 слова «период, закончившийся» исключить;

в подпункте 54.3.5 таблицы 54.3 примечания 54 слово «условные» исключить;

в примечании 56:

в порядке составления таблицы 56.1 и пояснений к ней:

в пункте 29 цифры «110» заменить цифрами «111»;

в пункте 31 цифры «126» заменить цифрами «123»;

в порядке составления таблицы 56.2 и пояснений к ней:

в пункте 28 цифры «110» заменить цифрами «111»;

в пункте 30 цифры «126» заменить цифрами «123»;

в порядке составления таблицы 56.3 и пояснений к ней:

в пункте 29 цифры «110» заменить цифрами «111»;

в пункте 31 цифры «126» заменить цифрами «123»;

в таблице 56.8:

в графе 2 строки 1 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на начало отчетного периода»;

в графе 2 строки 7 слова «на ____________ 20__ г.» заменить словами «на конец отчетного периода»;

название таблицы 57.1 примечания 57 дополнить словами «, на ____________ 20__ года».

1.22. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.23 В приложении 6.1:

в названии слово «Группировка» заменить словами «Примерная группировка»;

в графе 3 строки 25 цифры «43323 — 43324 + 43323 — 43324» заменить цифрами «43323 — 43324»;

графу 3 строки 30 дополнить словами «+ часть 47422».

1.24. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.25 В приложении 7.1:

в названии слово «Группировка» заменить словами «Примерная группировка»;

в графе 3 строки 2 цифры «+ 365» и «+ 465» исключить;

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: «дивиденды и доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от участия»;

графу 3 строки 32 изложить в следующей редакции: «- 10601(88303) — 10611(88304)».

1.26. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.27 В приложении 8.1:

в названии слово «Группировка» заменить словами «Примерная группировка»;

в графе 2 строки 11 таблицы 20.1 примечания 20 слово: «Изменение» заменить словами «Накопленная величина изменения»;

графу 3 строк 5, 9 и 19 таблицы 26.1 примечания 26 дополнить словами «+ часть 47422»;

в графе 2 строки 8 таблицы 29.1 примечания 29 слово: «Изменение» заменить словами «Накопленная величина изменения»;

в таблице 32.1 примечания 32:

в графах 3 - 10 строки 1 слова «+ строка 5» исключить;

строку 5 признать утратившей силу;

в графах 3 - 10 строки 7 слова «+ строка 11» исключить;

строку 11 признать утратившей силу.

1.28. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.29 В приложении 9.1:

в графе 3 строки 7 цифры «14» заменить цифрами «15», слова «в графе 15» заменить словами «в графе 14»;

в графе 3 строки 8 цифры «15» заменить цифрами «14», слова «в графе 14» заменить словами «в графе 15»;

после строки 14 дополнить строкой 14.1 следующего содержания:

14.1	Остаток на _______ 20__ года	В графах 4 — 17 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 4 — 6, 9 — 14 Отчета

графу 3 строки 15 изложить в следующей редакции: «В графах 4 — 17 Отчета указываются значения по строкам раздела III „Капитал“ бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название»;

в графе 3 строки 21 цифры «14» заменить цифрами «15, 17», слова «в графе 15» заменить словами «в графе 14»;

в графе 3 строки 22 цифры «15» заменить цифрами «14, 17», слова «в графе 14» заменить словами «в графе 15».

1.30. Утратил силу с 1 января 2018 года. - Пункт 3 данного Указания.

1.31 В приложении 10.1:

строку 7 изложить в следующей редакции:

7	Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов и иных аналогичных выплат

после строки 8 дополнить строкой 8.1 следующего содержания:

8.1	Прочие денежные поступления и выплаты от имени клиентов	Сумма фактически поступивших (фактически выплаченных) в отчетном периоде денежных средств для осуществления операций от имени и за счет клиента, за исключением средств, предназначенных для выплаты доходов по ценным бумагам

графу 3 строки 9 изложить в следующей редакции: «Сумма фактических выплат в отчетном периоде работникам и от имени работников, сумма фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов с сумм выплат вознаграждений работникам»;

в графе 3 строки 47 слова «графы 3» заменить словами «графы 4»;

в графе 3 строки 48 слова «графы 4» заменить словами «графы 3».

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>.

---

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 03.10.2017.

3. Подпункты 1.3, 1.4, 1.7, 1.13, 1.14, 1.16, 1.18, 1.20, 1.22, 1.24, 1.26, 1.28, 1.30 пункта 1 настоящего Указания действуют до 1 января 2018 года.

---