Указание Банка России от 25.12.1998 № 451-У

«О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения ломбардных кредитов»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 25 декабря 1998 г. № 451-У

О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ

1. В связи с введением в действие Положения Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 года № 39-П («Вестник Банка России» от 28.08.98 № 61) установить следующий порядок ведения бухгалтерского учета операций предоставления и погашения ломбардных кредитов, совершаемых в соответствии с Положением Банка России о порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам от 13 марта 1996 года № 36 (далее Положение) («Вестник Банка России» от 25.03.96 № 13).

2. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в соответствии с Приложением 1 к настоящему Указанию.

3. Территориальные учреждения Банка России, ОПЕРУ-1 при Банке России осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в соответствии с Приложением 2 к настоящему Указанию.

4. Пункт 1 Указания Банка России «О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России» от 29 декабря 1997 года № 110-У («Вестник Банка России» от 14.01.98 № 1) утрачивает силу с 1 января 1999 года.

5. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 1999 года.

6. Настоящее Указание подлежит публикации в «Вестнике Банка России», кроме Приложения 2 к настоящему Указанию.

1. Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются банком на пассивном балансовом счете № 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» в зависимости от срока полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка (отдельные лицевые счета «Полученные ломбардные кредиты»).

1.1. Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельным лицевым счетам.

Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете № 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по статье «Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России» по отдельному лицевому счету).

1.2. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному кредиту и в зависимости от срока кредита.

1.3. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном структурном подразделении в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61 («Вестник Банка России» от 29 июля 1997 года № 49). Срок хранения кредитного договора определяется по соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет.

1.4 Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается в банке — должнике:

1.4.1. в сумме просроченного основного долга — на пассивном балансовом счете второго порядка № 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам»);

1.4.2. в сумме просроченных процентов — на пассивном балансовом счете второго порядка № 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченные проценты по ломбардному кредиту»).

1.5. Аналитический учет просроченной задолженности по ломбардным кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) кредитному договору.

1.6. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного кредита (учитываемые в разделах «Блокировано в залоге», Торговом разделе), не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете № 501 «Долговые обязательства Российской Федерации» и на внебалансовом счете № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» (в сумме переданного обеспечения) по отдельным лицевым счетам «Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов».

Аналитический учет к внебалансовому счету № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» ведется в разрезе отдельных лицевых счетов «Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов», открываемых по каждому полученному от Банка России ломбардному кредиту (по каждому кредитному договору), а внутри них — по выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечение кредита.

Записи по отдельным лицевым счетам «Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов» внебалансового счета № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» производятся на основании отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии (полученного банком в Депозитарии) в соответствии с кредитным договором.

2. При получении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:

Д-т корреспондентского счета банка (балансовые счета № 30102, 30104, 30106)

К-т счета № 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет «Полученные ломбардные кредиты»);

2.2. переданные банком в залог под ломбардные кредиты ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):

Д-т счета № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»

К-т счета № 99999.

2.3. Отражение начисленных процентов осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К-т счета № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету.

3. При погашении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

3.1. на сумму основного долга:

Д-т счета № 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет «Полученные ломбардные кредиты»)

К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета № 30102, 30104, 30106);

3.2. на сумму фактически уплаченных банком процентов без нарушения сроков:

3.2.1 В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:

Д-т счета № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету

К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета № 30102, 30104, 30106)

и одновременно

Д-т счета № 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», по статье «Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России» по отдельному лицевому счету

К-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям».

3.2.2. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения, либо если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3 настоящего Приложения, не осуществлялась:

Д-т счета № 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» по статье «Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России» по отдельному лицевому счету

К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета № 30102, 30104, 30106).

3.3 По внебалансовым счетам:

Д-т счета № 99999

К-т счета № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».

4. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата ломбардного кредита и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

4.1. осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:

Д-т счета № 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет «Полученные ломбардные кредиты»)

К-т счета № 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельный лицевой счет «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам»);

4.2. отражаются просроченные проценты:

4.2.1 В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:

Д-т счета № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету

К-т счета № 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» по отдельному лицевому счету «Просроченные проценты по ломбардному кредиту».

4.2.2. На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения, либо если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3 настоящего Приложения, не осуществлялась:

Д-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К-т счета № 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» по отдельному лицевому счету «Просроченные проценты по ломбардному кредиту».

5. Для погашения просроченной задолженности по ломбардному кредиту (включая просроченные проценты) и пеней за несвоевременное погашение ломбардного кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно кредитному договору. Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией ценных бумаг, погашение просроченной задолженности банка по ломбардному кредиту, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемой с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по кредитному договору.

Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка — залогодателя.

При этом начисление процентов и взыскание неустойки (пеней) производится в порядке, установленном п. 1.7 Положения.

6. В день получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг территориальное учреждение Банка России направляет банку — должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.

На основании сообщения территориального учреждения Банка России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие бухгалтерские проводки:

6.1. Д-т счета № 70209 «Другие расходы» по статье «Другие расходы» раздела «Другие произведенные расходы» по отдельному лицевому счету — на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному ломбардному кредиту в соответствии с кредитным договором

Д-т счета № 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» по отдельному лицевому счету «Просроченные проценты по ломбардному кредиту» — на сумму просроченных процентов

Д-т счета № 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» по отдельному лицевому счету «Просроченные ломбардные кредиты» — на сумму просроченного основного долга по кредиту

Д-т счета № 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» — на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по кредитному договору

Д-т корреспондентского счета банка — заемщика (N 30102, 30104, 30106) — на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России

К-т счета № 501 «Долговые обязательства Российской Федерации» — на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг

и одновременно

Д-т счета № 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» по статье «Проценты, уплаченные по просроченным кредитам Банку России» по отдельному лицевому счету

К-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям».

6.2 По внебалансовым счетам:

Д-т счета № 99999

К-т счета № 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».

---